《管理審計初探》word版

1、.管理審計初探 _單位: _郵編: _ 管理審計是一種適應市場經(jīng)濟開展要求的新的審計形式，其主要作用是通過檢查和評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)及其所承擔的職責的完成情況，并提出審計建議，以幫助經(jīng)營管理者實現(xiàn)經(jīng)營目的。 一、管理審計的必要性 一開展管理審計是內(nèi)部審計自身開展的迫切需要 目前，我國的內(nèi)部審計業(yè)務開展還主要局限于財務領域，審計對象主要是會計憑證、賬簿、報表等相關資料，審計職能界定在對會計數(shù)據(jù)真實性、合法性的查錯防弊上，這種傳統(tǒng)的財務收支審計范圍狹窄、時間滯后，遠遠滿足不了現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的需要。在西方興隆國家內(nèi)部審計已經(jīng)完成了由審計監(jiān)視為主向審計效勞為主的職能轉換，其審計領域由單純的財務領域逐

2、步延伸到管理和經(jīng)營領域，工作目的也由查錯防弊、保護資產(chǎn)轉向針對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查、評價、建議、咨詢和提出改進措施，幫助實現(xiàn)經(jīng)營管理目的。這種職能轉變被證明是實在可行的，同時無疑將會強烈影響到我國的內(nèi)部審計觀念、程序、技術方法的更新。我們應順應這一轉變，逐步完成內(nèi)部審計的國際接軌，才能更好地把握內(nèi)部審計開展方向。 二開展管理審計是市場經(jīng)濟開展的客觀需要 現(xiàn)代企業(yè)制度的建立標志著企業(yè)治理已經(jīng)納入科學化、標準化管理軌道。企業(yè)應建立起行之有效的防范和化解經(jīng)營風險的內(nèi)部控制機制，以滿足經(jīng)營管理的需要。同時，隨著市場經(jīng)濟的開展，企業(yè)逐步實現(xiàn)規(guī)模擴大化、經(jīng)營復雜化，由此而導致內(nèi)部控制本錢和風險呈同步上升趨勢

3、，這直接促使經(jīng)營管理者增加了對內(nèi)部控制系統(tǒng)進展監(jiān)視和加強管理的需要，增強了經(jīng)營管理工作對內(nèi)部審計的依賴性，這就為管理審計的開展提供了難得的開展機遇和極大的業(yè)務拓展空間。 二、管理審計的內(nèi)容 管理審計是典型的管理控制審計，即參與企業(yè)經(jīng)營管理活動的檢查和評價。由于管理活動遍布了整個企業(yè)及其所有經(jīng)營的各個方面、環(huán)節(jié)和領域，因此，管理審計的內(nèi)容涉及到各種與市場、消費、存貨、設備管理、平安、人力資源管理、電子數(shù)據(jù)管理、財務管理以及會計等職能相關的內(nèi)部控制。主要包括以下幾方面內(nèi)容： 一審查為實現(xiàn)經(jīng)營目的而制定的政策、方案、程序的適當性及其與法律、法規(guī)的遵循情況 執(zhí)行適當?shù)恼?、方案、程序以及法律、法?guī)得以

4、嚴格遵循，有利于企業(yè)有方案地、系統(tǒng)地、有序地開展經(jīng)營活動，有利于經(jīng)營管理目的的實現(xiàn)。 管理審計要審查企業(yè)制定的市場定位政策、開展方向、遠景規(guī)劃是否堅持了可持續(xù)開展戰(zhàn)略；方案的修正與執(zhí)行是否符合經(jīng)營目的的要求；各控制環(huán)節(jié)程序的設計是否適當，是否具有可操作性，是否存在控制薄弱環(huán)節(jié)。企業(yè)制定的政策、方案、程序與國家法律、法規(guī)是否得到一貫地、嚴格地遵守。 二審查資產(chǎn)保護措施的平安性和有效性 保護資產(chǎn)的平安是企業(yè)經(jīng)營管理者的主要管理目的之一。平安有效的資產(chǎn)控制是企業(yè)實現(xiàn)良性開展的根底，是實現(xiàn)經(jīng)營目的的前提。企業(yè)需要保護的資產(chǎn)不僅指會計意義上的可以量化的實物資產(chǎn)或可以可確定金額計量的結算資產(chǎn)，如：固定資產(chǎn)

5、、購進或待售的貨物、應收賬款等，還包括企業(yè)經(jīng)營信息、電子數(shù)據(jù)、財務空白票據(jù)使用憑證等。 管理審計要審查資產(chǎn)接觸的受權文件，是否存在隨意接觸資產(chǎn)現(xiàn)象；資產(chǎn)管理過程中設立的不相容崗位受權和分工是否恰當，是否存在串崗、混崗現(xiàn)象，而導致內(nèi)控措施形同虛設；資產(chǎn)保護的內(nèi)控設計是否堅持了本錢效益原那么；對資產(chǎn)保護存在較大風險時，是否采取了對可能的損失進展投保等相應補救措施來降低風險。 三評價企業(yè)人力資源使用的有效性和經(jīng)濟性 完善的組織構造、受權程序和工作說明固然重要，但不能取代高素質(zhì)的員工。假如員工不能勝任工作，即使企業(yè)其他方面再完善，也會嚴重影響企業(yè)開展。開展對企業(yè)人力資源使用的有效性和經(jīng)濟性評價，可以促

6、使企業(yè)加強對人力資源的管理，選擇和培訓出高素質(zhì)的員工，以到達進步工作效率，有效降低人工本錢，實現(xiàn)較高效益程度的目的。 管理審計要審查企業(yè)人事管理政策，是否按照既定標準招聘和選擇適宜的員工；理解員工培訓和開展方案，是否有利于員工素質(zhì)的進步，方案是否按期執(zhí)行，員工對培訓的參與程度如何；查看員工監(jiān)視紀錄的全過程，員工的素質(zhì)是否有利于企業(yè)開展，工作勝任才能是否得到最大限度的發(fā)揮。 四審查信息的可靠性和完好性 企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的之一就是保證信息系統(tǒng)所產(chǎn)生信息的可靠性和完好性，這對于經(jīng)營管理者制定決策是非常重要的。企業(yè)信息系統(tǒng)一般分為兩大系統(tǒng)：會計信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)生成包括管理人員使

7、用的預算報告和本錢報告在內(nèi)的一系列財務報告。經(jīng)營信息系統(tǒng)那么搜集經(jīng)營活動各方面的信息，并生成各層次的經(jīng)營活動報告、責任報告等。 管理審計要測試會計內(nèi)部控制，是否存在舞弊風險，會計信息的可信度如何；測試消費報告并將實際與預算執(zhí)行結果相比較，評價信息系統(tǒng)的可靠性和完好性，經(jīng)營和工程的經(jīng)濟性和有效性，是否到達企業(yè)經(jīng)營目的和經(jīng)營目的。 三、管理審計程序 不管何種審計，審計程序通常是相似的。為保證管理審計工作質(zhì)量，進步效率，管理審計可分為四個階段: 一準備階段 這一階段的主要任務是在確定被審對象的根底上初步確定審計目的和審計范圍。詳細研究被審對象的背景資料，制定初步審計方案，并獲得對審計方案的批準。 二

8、施行審計階段 根據(jù)制定的初步審計方案，運用適當?shù)膶徲嫹椒?，對被選的內(nèi)部控制系統(tǒng)進展檢查和測試，并作出初步評價。在此根底上審計人員要對風險狀況進展重估，以決定是否對審計目的和審計范圍進展修改和完善；是否施行擴大性審計測試。 三報告階段 在完畢了對被審計對象的檢查和評價之后，審計人員應提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，在與管理者討論的根底上編寫并報送審計報告。 四后續(xù)審計階段 后續(xù)審計是審計工作必不可少的環(huán)節(jié)。這一階段的主要任務是審查對審計建議進展糾正行動的施行效果，以真正到達管理審計的目的。 四、管理審計的技術方法 管理審計的對象和范圍決定了管理審計方法有自身的特點，以定性法為主。常見的審計方法有以下幾種： 一實地觀察法 指審計人員到現(xiàn)場實地觀察企業(yè)經(jīng)營管理活動，以確定內(nèi)部控制得以執(zhí)行的實際情況的一種方法。此種方法的特點是簡單、直觀，可使審計人員獲得感性認識，容易獲得比較理想的審計效果。 二調(diào)查表法 指審計人員將對內(nèi)部控制進展測試需要理解的一些問題預先設計成調(diào)查表，然后廣泛征求被審單位人員意見的一種方法。設計調(diào)查表時應注意對所提問題的必要性、可行性、準確性和藝術性。 三流程圖法 指審計人員用圖形來描繪經(jīng)營的全過程和各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施的一種方法。此種方法的特點是對內(nèi)部控制的理