會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)

1、會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)v 結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。 v 所謂所謂“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)”，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個(gè)：

2、其一是為了結(jié)叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個(gè)：其一是為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額；其二是為了計(jì)算本報(bào)告期出本會(huì)計(jì)科目的余額；其二是為了計(jì)算本報(bào)告期的成本；三是為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤的實(shí)現(xiàn)的成本；三是為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤的實(shí)現(xiàn)情況；其四是為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，一定情況；其四是為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。 1、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 v借借:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 （成本類（成本類 增加）增加） 貸貸:制造費(fèi)用（成本類制造費(fèi)用（成本類 減少）減少）將本月所有制造費(fèi)用進(jìn)行匯總，然后按照一定的將本月所有制造費(fèi)用進(jìn)行匯總，然后按照一

3、定的比例方法（如工資、工時(shí)、成本價(jià)等）進(jìn)行分配。比例方法（如工資、工時(shí)、成本價(jià)等）進(jìn)行分配。例如：本月發(fā)生的制造費(fèi)用有維修費(fèi)例如：本月發(fā)生的制造費(fèi)用有維修費(fèi) 1200元，車元，車間管理人員工資間管理人員工資3000元，以及車間領(lǐng)料元，以及車間領(lǐng)料300元，元，生產(chǎn)產(chǎn)品甲（生產(chǎn)產(chǎn)品甲（100工時(shí)）和乙（工時(shí)）和乙（200工時(shí)），按工工時(shí)），按工時(shí)分配制造費(fèi)用。時(shí)分配制造費(fèi)用。借借:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 甲甲 1500 乙乙 3000貸貸:制造費(fèi)用制造費(fèi)用 4500制造費(fèi)用總和制造費(fèi)用總和=1200+3000+300=4500元，元，制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率產(chǎn)品甲產(chǎn)品甲=100/（100+200）

4、=33.33%產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙=200/（100+200）=66.67%生產(chǎn)成本甲生產(chǎn)成本甲=4500*33.33%=1500元元生產(chǎn)成本乙生產(chǎn)成本乙=4500*66.67%=3000元元2、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本 v借借:庫存商品庫存商品 （資產(chǎn)類（資產(chǎn)類 增加）增加） 貸貸:生產(chǎn)成本（成本類生產(chǎn)成本（成本類 減少）減少）將本月所有生產(chǎn)成本進(jìn)行匯總。假設(shè)投產(chǎn)與完工將本月所有生產(chǎn)成本進(jìn)行匯總。假設(shè)投產(chǎn)與完工數(shù)相同。數(shù)相同。例如：本月發(fā)生的生產(chǎn)成本，甲產(chǎn)品（完工例如：本月發(fā)生的生產(chǎn)成本，甲產(chǎn)品（完工2000件）生產(chǎn)領(lǐng)料件）生產(chǎn)領(lǐng)料1000元，直接人工元，直接人工800元，乙產(chǎn)品元，乙產(chǎn)品（完工（完工3

5、000件）生產(chǎn)領(lǐng)料件）生產(chǎn)領(lǐng)料1500元，直接人工元，直接人工1200元，制造費(fèi)用如上題。元，制造費(fèi)用如上題。借借:庫存商品庫存商品 甲甲 3300 乙乙5700貸貸:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 甲甲 3300 乙乙 5700生產(chǎn)成本總和生產(chǎn)成本總和=直接材料直接材料+直接人工直接人工+制造費(fèi)用制造費(fèi)用產(chǎn)品甲生產(chǎn)成本產(chǎn)品甲生產(chǎn)成本=1000+800+1500=3300元元產(chǎn)品乙生產(chǎn)成本產(chǎn)品乙生產(chǎn)成本=1500+1200+3000=5700元元產(chǎn)品甲單價(jià)產(chǎn)品甲單價(jià)=3300/2000=1.65元元生產(chǎn)成本乙生產(chǎn)成本乙=5700/3000=1.90元元3、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本 v借借:主營業(yè)務(wù)成本（損益類主

6、營業(yè)務(wù)成本（損益類 增加）增加） 貸貸:庫存商品庫存商品 （資產(chǎn)類（資產(chǎn)類 減少）減少）例如：本月銷售甲產(chǎn)品例如：本月銷售甲產(chǎn)品1000件，銷售價(jià)格為件，銷售價(jià)格為5元元/件，產(chǎn)品成本為件，產(chǎn)品成本為2元元/件，乙產(chǎn)品件，乙產(chǎn)品1800件，銷售價(jià)件，銷售價(jià)格為格為8元元/件，產(chǎn)品成本為件，產(chǎn)品成本為2.5元元/件。收款方式為銀件。收款方式為銀行存款。行存款。 借借:銀行存款銀行存款 22698 貸貸:主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 甲甲 5000 乙乙 14400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）3298應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）=19400*17%=3

7、298借借:主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 甲甲 2000 乙乙4500 貸貸:庫存商品庫存商品 甲甲 2000 乙乙 4500銷售產(chǎn)品成本銷售產(chǎn)品成本=銷售產(chǎn)品數(shù)量銷售產(chǎn)品數(shù)量*單位成本單位成本產(chǎn)品甲銷售成本產(chǎn)品甲銷售成本=1000*2=2000元元產(chǎn)品乙銷售成本產(chǎn)品乙銷售成本=1800*2.5=4500元元4、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售材料成本 v借借:其他業(yè)務(wù)成本（損益類其他業(yè)務(wù)成本（損益類 增加）增加） 貸貸:原材料原材料 （資產(chǎn)類（資產(chǎn)類 減少）減少）例如：本月銷售原材料例如：本月銷售原材料A50噸，材料噸，材料A銷售價(jià)格為銷售價(jià)格為80元元/噸，材料成本為噸，材料成本為45元元/噸，原材料噸，原材料B

8、100件，件，原材料原材料B銷售價(jià)格為銷售價(jià)格為30元元/件，材料成本為件，材料成本為16元元/件。件。收款方式為應(yīng)收賬款。收款方式為應(yīng)收賬款。 借借:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 8190 貸貸:其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 A 4000 B 3000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）1190應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）=7000*17%=1190借借:其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 A材料材料 2250 B材料材料1600 貸貸:原材料原材料 A材料材料 2250 B 材料材料1600銷售材料成本銷售材料成本=銷售材料數(shù)量銷售材料數(shù)量*單位成本單位成本材料材料A銷售成

9、本銷售成本=50*45=2250元元材料材料B銷售成本銷售成本=100*16=1600元元5、計(jì)提營業(yè)稅金及附加v借借:營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅v -教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加營業(yè)稅金及附加屬于附加稅，計(jì)算方法如下營業(yè)稅金及附加屬于附加稅，計(jì)算方法如下;本期應(yīng)交稅費(fèi)本期應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 減去減去 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）項(xiàng)稅額） 乘于乘于 征收稅率。征收稅率。例如：本期銷項(xiàng)稅額為例如：本期銷項(xiàng)稅額為15000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為元，進(jìn)項(xiàng)稅額為5000元，城建稅征收元，城建稅征收稅率為稅率為7%，教育費(fèi)附加

10、為，教育費(fèi)附加為3%,計(jì)算本期應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加。計(jì)算本期應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加。附：如本期銷項(xiàng)稅額附：如本期銷項(xiàng)稅額-減去進(jìn)項(xiàng)稅額等于零或負(fù)數(shù)，那么兩個(gè)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額等于零或負(fù)數(shù)，那么兩個(gè)稅額為零。為零。5、結(jié)轉(zhuǎn)損益 收入類帳戶發(fā)生額支出類帳戶發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本投資收益營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用營業(yè)外收入銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出合計(jì)6、1結(jié)轉(zhuǎn)損益 （收入）借借: 主營業(yè)務(wù)收入（損益類主營業(yè)務(wù)收入（損益類 減少）減少）投資收益（損益類投資收益（損益類 減少）減少） 其他業(yè)務(wù)收入（損益類其他業(yè)務(wù)收入（損益類 減少）減少） 營業(yè)外收入（損益類營業(yè)外收入（損益

11、類 減少）減少） 貸貸:本年利潤（權(quán)益類本年利潤（權(quán)益類 增加）增加）6、2結(jié)轉(zhuǎn)損益 （支出）借借:本年利潤（權(quán)益類本年利潤（權(quán)益類 減少）減少） 貸貸:主營業(yè)務(wù)成本（損益類主營業(yè)務(wù)成本（損益類 減少）減少） 營業(yè)稅金及附加（損益類營業(yè)稅金及附加（損益類 減少）減少）管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本（損益類其他業(yè)務(wù)成本（損益類 減少）減少） 營業(yè)外支出（損益類營業(yè)外支出（損益類 減少）減少）7、1計(jì)提所得稅借借:所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 再結(jié)轉(zhuǎn)完再結(jié)轉(zhuǎn)完6.1和和6.2后（本年利潤貸方減去借方的數(shù)值），得出后（本年利潤

12、貸方減去借方的數(shù)值），得出本年利潤的余額，即利潤總額，再乘于所得稅稅率，即為所得本年利潤的余額，即利潤總額，再乘于所得稅稅率，即為所得稅的征收額。稅的征收額。7、2結(jié)轉(zhuǎn)所得稅入利潤借借:本年利潤本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 再結(jié)轉(zhuǎn)完再結(jié)轉(zhuǎn)完6.1和和6.2后（本年利潤貸方減去借方的數(shù)值），得出后（本年利潤貸方減去借方的數(shù)值），得出本年利潤的余額，即利潤總額，再乘于所得稅稅率，即為所得本年利潤的余額，即利潤總額，再乘于所得稅稅率，即為所得稅的征收額。稅的征收額。8、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借借:本年利潤本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 再結(jié)轉(zhuǎn)完再結(jié)轉(zhuǎn)完6.1和和6.2后（本年利潤貸方減去借方的數(shù)后（本年利潤貸方減去借方的數(shù)值），再減去值），再減去7.2的本年利潤的借方數(shù)值，即為本年的本年利潤的借方數(shù)值，即為本年利潤的利潤凈額。利潤的利潤凈額。9、1計(jì)提盈余公積借借:利潤分配利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 提取任意盈余公積提取任意盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公