現(xiàn)金流量表的編制

1、現(xiàn)金流量表的編制1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金二利潤表中主營業(yè)務(wù)收入X （1+13%）+利潤表中其他業(yè)務(wù) 收入+ （應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+ （應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+ （預(yù)收賬款期 末余額-預(yù)收賬款期初余額）-計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、收到的稅費返還二（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金二營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入 相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀 行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大

2、主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量 表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的 現(xiàn)金（公式二）二補(bǔ)充資料中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” -（1+2） - （4+5+6+7） 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。4. 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二（利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+ （存貨期末余額-存貨期初 余額）X （1+13%） +其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+ （應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+ （應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+ （預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額）5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金二應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)

3、+應(yīng)付福利 費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中養(yǎng)老保險金”、待業(yè)保險金”、住房公積金”、醫(yī)療保險金”賊本及制造費用明細(xì)表中的勞動保護(hù)費”6. 支付的各項稅費二應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+其他應(yīng)交款”各明細(xì) 賬戶借方數(shù)+管理費用”中稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目 即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項稅。7. 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金二營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費用 （剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損 失、列入的各項稅金等）+營業(yè)費用、成本及制造費用（剔除工資、福

4、利費、勞動保險金、 待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等）+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng) 付二、確定主表的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1 收回投資所收到的現(xiàn)金二（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+ （長期股權(quán)投資期初數(shù)- 長期股權(quán) 投資期末數(shù)）+ （長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期 末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金二利潤表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）- （應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)）3. 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額二固定資產(chǎn)清理”的貸方余 額+（無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)

5、期初數(shù)）+（其 他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4. 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5. 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金二（在建工程期末數(shù)-在建工程期 初數(shù)）（剔除利息）+ （固定資產(chǎn)期末數(shù)-固 定資產(chǎn)期初數(shù)）+ （無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他長期資產(chǎn)期 末數(shù)-其他長期 資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和 其他長 期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6. 投資所支付的現(xiàn)金二（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+ （長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期 股權(quán) 投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+ （長期債權(quán)投資

6、期末數(shù)-長期債權(quán) 投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項 目中核算。7. 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。三、確定主表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1. 吸收投資所收到的現(xiàn)金二（實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù)）+ （應(yīng)付債 券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)）2. 借款收到的現(xiàn)金二（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+ （長期借款期末數(shù)-長期借款期 初3 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金二（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+ （長期借款期初數(shù)-長期 借款期末數(shù)

7、）（剔除利息）+ （應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5. 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金二應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利 息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費用中計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6. 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收 購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首 期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。四、確定補(bǔ)充資料的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額二資產(chǎn)負(fù)債表貨幣 資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額二資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金”

8、期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 的凈增加額二現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。五、確定補(bǔ)充資料中的'經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損 失，不計入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊二制造費用中折舊+管理費用中折舊或：二累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷二無形資產(chǎn)（期初數(shù)-期末數(shù)）或二無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長

9、期待攤費用攤銷二長期待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）或二長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少（減：增加）二待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)7、預(yù)提費用增加（減：減少）二預(yù)提費用期末數(shù)-預(yù)提費用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財務(wù)費用二利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）二投資收益（借 方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列）12、遞延稅款貸項（減：借項）二遞延稅款（期末 數(shù)-期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）二存貨（期初數(shù)-期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）二應(yīng)收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù) -期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+其他應(yīng)收款（期初數(shù)-期末數(shù)）