基礎(chǔ)會計-項目十-任務(wù)二-課件

1、任務(wù)二任務(wù)二 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式（一）資產(chǎn)負債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。（二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 反映企業(yè)負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時間。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。 （三）資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容及表格格式1.1.資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個部分組成資 產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收

2、票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略） 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元表首正表2.2.資產(chǎn)負債表正表的格式（1 1）賬戶式 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列（2 2）報告式 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)： 貨

3、幣資金 （略）負 債流動負債： 短期借款（略）所有者權(quán)益 實收資本按“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列二、資產(chǎn)負債表的編制方法 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會計期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負債表稱為“比較資產(chǎn)負債表”。（格式見下頁）（一）“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的基本填列方法1. “1. “年初數(shù)” 的填列 一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列。 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有

4、者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費用預(yù)提費用可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列比較資產(chǎn)負債表 2 2. .填列“期末數(shù)”的基本方法 （1 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項目。 （2 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項目。 （3 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目就是根

5、據(jù)對“長期借款”等賬戶所屬的明細賬戶所反映的償還期已不滿1年的長期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細賬戶的余額填列的。（見下例） 【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目欄。長期借款 期末余額 100 000 長期借款X 期末余額 80 000 長期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目 （4 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。

6、如“貨幣資金”、“存貨”等項目。（見表112和表113） 庫存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計320 000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目 原 材 料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本 期末余額 160 000 庫存商品 期末余額 400 000 合計1 100 000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目 （5 5）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項目。（見表112和表113） 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計560 000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目合計120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計30 6 000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目合計12