基于企業(yè)戰(zhàn)略視角的納稅籌劃研究

1、基于企業(yè)戰(zhàn)略視角的納稅籌劃研究摘 要：隨著經(jīng)濟的開展和改革開放的不斷深化，我國法制體系不斷完善。隨著企業(yè)的逐步開展壯大，在市場競爭中逐漸成長起來，稅收風險逐漸取代經(jīng)營風險而成為企業(yè)面臨的最大問題。企業(yè)在進展戰(zhàn)略制定和執(zhí)行開展方案時必須考慮納稅籌劃工作，納稅籌劃將對企業(yè)產(chǎn)生重大而深遠的影響，成為企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成局部。基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃具有需要長期推動、可以對目的進展化整為零推動實現(xiàn)、努力實現(xiàn)雙贏場面、通過調(diào)整籌劃策略實現(xiàn)對納稅籌劃的控制、通過反響籌劃情況進步納稅籌劃效果等特點?；谄髽I(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃體系的構(gòu)建，需要培養(yǎng)戰(zhàn)略全局意識、進步財務人員的綜合素質(zhì)、建立納稅籌劃評估分析機制，同時營造

2、良好的外部環(huán)境。關(guān)鍵詞：企業(yè)戰(zhàn)略；納稅籌劃；財務管理目的；戰(zhàn)略制定一、企業(yè)戰(zhàn)略概述企業(yè)戰(zhàn)略往往會給人一種高端、宏觀、間隔 日常經(jīng)濟生活較遠的印象，其實企業(yè)戰(zhàn)略是對企業(yè)整體性、長期性、根本性問題的謀劃，雖具宏觀性，但間隔 日常經(jīng)濟生活并不遙遠。企業(yè)戰(zhàn)略是決定企業(yè)經(jīng)營活動成敗的關(guān)鍵性因素，是企業(yè)實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目的的前提條件，是企業(yè)長久地高效開展的重要根底。經(jīng)過近百年的開展，企業(yè)戰(zhàn)略理論進展著不斷的演化、修正和完善：在戰(zhàn)略根據(jù)方面，產(chǎn)生了環(huán)境假設的完善與開展；在戰(zhàn)略視野方面，由關(guān)注外部環(huán)境轉(zhuǎn)而關(guān)注內(nèi)部環(huán)境；在戰(zhàn)略性質(zhì)方面，由以競爭為目的轉(zhuǎn)變?yōu)橐噪p贏為目的。從辯證的視角來看，企業(yè)戰(zhàn)略是眼前利益與長遠利

3、益的協(xié)調(diào)、是局部利益與整體利益的協(xié)調(diào)、是次要業(yè)務與主要業(yè)務的協(xié)調(diào)。將這些復雜的關(guān)系協(xié)調(diào)好、處理好，并且為將來做出有預見性的謀劃，便是企業(yè)戰(zhàn)略的精華。二、納稅籌劃理念的開展納稅籌劃在外國產(chǎn)生較早，已經(jīng)形成了較為完善的理論與理論體系，而在我國的方案經(jīng)濟時期稅收數(shù)量和比例完全固定，并沒有稅務籌劃的空間。市場經(jīng)濟的特征之一就是競爭，只有在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)在劇烈的市場競爭中出于自我開展、自我調(diào)整和自我鼓勵的需要，不得不對消費經(jīng)營活動包括納稅業(yè)務進展全方位、多層次的籌劃。改革開放以來，我國的社會主義市場經(jīng)濟體制越來越健全，社會主義法制逐漸完善，稅務籌劃也逐步產(chǎn)生和開展起來。納稅籌劃是企業(yè)提升戰(zhàn)略競爭力

4、的重要手段，是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成局部，也是企業(yè)作為納稅人的一項根本權(quán)利。納稅籌劃在不違犯國家有關(guān)法律法規(guī)和國際公認準那么的前提下，為實現(xiàn)納稅人財務目的而進展旨在減少稅收負擔的某種稅務謀劃、對策或安排，具有必然性、合理性。稅務籌劃的開展，首先要搜集信息，比方相關(guān)的經(jīng)濟信息和政策信息等，其次明確籌劃目的，然后制定備選方案并進展比較分析，最后施行方案并總結(jié)經(jīng)歷效果。三、基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃理念1.納稅籌劃是長期而非短期的企業(yè)戰(zhàn)略。納稅籌劃是一項長期的持續(xù)的活動，而不是在某一個會計期間或某一段時間內(nèi)進展的短期活動。一些常用的納稅籌劃方法，比方通過在稅法允許的范圍內(nèi)選取推延應稅收入確認時間的會計處理方

5、法和設法縮小應稅收入來進展納稅籌劃、通過對設備提早更新進展納稅籌劃、通過調(diào)整折舊政策進展納稅籌劃、通過選擇存貨計價方法進展納稅籌劃、通過融資租賃進展納稅籌劃、通過合理選擇捐贈對象及方式進展納稅籌劃，為了追求更好地籌劃效果，從經(jīng)濟活動開始就要做好準備，需要進展長期的謀劃。2.納稅籌劃目的可以化整為零推動實現(xiàn)。企業(yè)的消費經(jīng)營活動是由全體成員共同來完成的，而貫穿在企業(yè)經(jīng)濟活動始終的稅務工作也涉及到多個部門。納稅籌劃需要企業(yè)所有組成局部的親密配合，在長期工作中互相磨合互相促進才能實現(xiàn)最優(yōu)籌劃目的。在納稅籌劃過程中，企業(yè)各組成局部之間分工明確、責任落實是根底，親密配合、優(yōu)化協(xié)調(diào)是保障。而基于企業(yè)戰(zhàn)略的納

6、稅籌劃主張把我企業(yè)各局部的聯(lián)絡，使納稅籌劃的目的化整為零，建立起整體目的與各部門目的之間的有機聯(lián)絡，將任務目的分解到每個部門、每位員工并準確協(xié)調(diào)，進而推動整體目的的實現(xiàn)。3.通過調(diào)整籌劃策略實現(xiàn)對納稅籌劃的控制。本錢控制作為企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成局部，可很多企業(yè)對其認識都有一定誤區(qū)，認為本錢控制僅僅是從企業(yè)自身出發(fā)，只強調(diào)節(jié)約本錢，優(yōu)化流程；對納稅籌劃方面卻比較僵化，認為沒有降低本錢的空間。企業(yè)戰(zhàn)略視角要求在消費經(jīng)營活動中，企業(yè)應在納稅籌劃等多角度完善本錢控制，并將納稅籌劃策略的調(diào)整作為企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整的一局部納入到本錢控制體系之中，通過調(diào)整納稅籌劃方案來實現(xiàn)對納稅籌劃的控制進而到達控制本錢、進步經(jīng)濟

7、效益的目的。4.通過反響籌劃情況進步納稅籌劃效果。單純地發(fā)現(xiàn)、記錄問題無助于問題的解決，籌劃情況的改善和效率的進步得益于對問題的總結(jié)與分析。隨著經(jīng)濟的開展，我國的稅收法律法規(guī)在不斷地調(diào)整，稅務機關(guān)的執(zhí)法意識逐漸加強，各地區(qū)稅務工作人員的工作重點也并不完全一致，基于企業(yè)戰(zhàn)略視角分析納稅籌劃效果時，應注重搜集反響的信息，找出籌劃過程的缺乏并在今后的納稅籌劃過程中積極應對，做出科學的調(diào)整。四、基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃體系構(gòu)建1.培養(yǎng)戰(zhàn)略全局意識。企業(yè)戰(zhàn)略視角不是一朝一夕就可以形成的，需要企業(yè)在長期消費經(jīng)營工作過程中逐漸培養(yǎng)和調(diào)整。培養(yǎng)戰(zhàn)略全局意識需要加強迫度建立，從管理層到執(zhí)行層都應該承受戰(zhàn)略全局意識

8、的培訓，同時完善鼓勵措施。在企業(yè)消費經(jīng)營活動中的決策和行動都要具備全局戰(zhàn)略目光，一切從企業(yè)利益出發(fā)，只要企業(yè)得到了開展，個人也可以得到企業(yè)開展帶來的利益。通過這種戰(zhàn)略全局意識的培養(yǎng)，可以充分激發(fā)員工的工作積極性，使企業(yè)上下一心，互相配合，達成納稅籌劃目的。2.進步財務人員的綜合素質(zhì)。目前我國已進入社會主義市場經(jīng)濟開展的關(guān)鍵階段，稅收法律法規(guī)在隨著經(jīng)濟開展的實際情況不斷調(diào)整，并不是長時間保持穩(wěn)定。因此，管理層和財務人員在進展納稅籌劃方案制定時，要及時反映我國稅收法律法規(guī)的變化，并針對變化進展納稅籌劃策略的調(diào)整。同時還需進展專業(yè)知識的補充與積累，提升自身綜合素質(zhì)，充分理解企業(yè)的業(yè)務特點和運行規(guī)律等實際情況，運用恰當?shù)募{稅籌劃方法。3.建立納稅籌劃評估分析機制。基于企業(yè)戰(zhàn)略視角的納稅籌劃，具有通過分析反響的情況進步納稅籌劃效果的特點。因此，構(gòu)建納稅籌劃戰(zhàn)略體系要同企業(yè)的消費經(jīng)營活動規(guī)模相適應，建立靈敏的納稅籌劃評估分析機制，對納稅籌劃情況進展評估分析。4.營造良好的外部環(huán)境。因稅務機關(guān)工作人員在進展執(zhí)法時有一定的自由裁量權(quán)，企業(yè)的納稅籌劃是否成功往往與稅務機關(guān)的執(zhí)行與解讀有關(guān)。因此，在企業(yè)的消費經(jīng)營活動中應該重視營造良好的外部環(huán)境，維護與稅務機關(guān)的良好關(guān)