基于目標作業(yè)成本法的科研課題動態(tài)成本管理探討

1、基于目的作業(yè)本錢法的科研課題動態(tài)本錢管理討論摘要：在科研工程管理中，可行性階段的目的本錢管理是實現(xiàn)科研課題的預(yù)算與經(jīng)費管理的重點，在工程執(zhí)行過程中對動態(tài)支出管控，是比較復(fù)雜的過程。對于科研課題而言，科研活動的作業(yè)本錢是實現(xiàn)動態(tài)過程管理的根本根據(jù)，本文就建立全過程和全本錢的科研課題本錢管控，對科研經(jīng)費的合規(guī)性管理進展了討論。關(guān)鍵詞：科研工程管理 目的作業(yè)本錢法 動態(tài)本錢管理隨著我國科技體制改革的不斷深化，科學事業(yè)單位對科研課題的本錢管理提出了更高的要求，對科研財務(wù)管理帶來了新的挑戰(zhàn)?？茖W事業(yè)單位要進步科研管理的合規(guī)性，就必須從課題的全本錢管控入手。對科研管理而言，可行性階段的目的本錢預(yù)算是實現(xiàn)科

2、研課題的預(yù)算與經(jīng)費管理的重點，在課題執(zhí)行過程中對動態(tài)支出管控，是比較復(fù)雜的過程。對于科研課題而言，科研活動的作業(yè)本錢是實現(xiàn)動態(tài)過程管理的根本根據(jù)，建立全過程和全本錢的科研課題本錢管控，促進科研經(jīng)費的合規(guī)性，是科學事業(yè)單位財務(wù)管理的重點和難點。一、基于ABC方法的全本錢預(yù)算本錢預(yù)算是指將科研課題的目的本錢按照作業(yè)本錢分解方法Activities-Based Cost Method進展科研任務(wù)的工作項分解，形成從課題立項到最終課題結(jié)項的全過程的經(jīng)費使用的一種管控手段。本錢預(yù)算將復(fù)雜的本錢管理轉(zhuǎn)化為對每個工作項的費用支出的逐項分解與分項控制，實現(xiàn)了對課題本錢的精細化管理。由誰來編制本錢預(yù)算是全本錢管

3、理的第一個碰到的問題。本錢預(yù)算應(yīng)由課題參與團隊以及相關(guān)的支撐與職能部門相關(guān)人員的共同參與過程，而不僅僅是財務(wù)部門的工作。一般由課題組長牽頭，由課題組對目的本錢的用途、需求和費項按照作業(yè)項進展分解，相關(guān)職能部門對作業(yè)項的價格、支出合規(guī)性和會計準那么進展復(fù)核。本錢預(yù)算編制時間那么主要根據(jù)課題的性質(zhì)而定。假設(shè)科研課題的作業(yè)分解、費項單價評估體系相對成熟，可以在課題可行性階段進展編制，審批后進展作業(yè)本錢的細化，這一般適宜于那些目的導向的科研課題。假設(shè)管理精細度未到達足夠的程度，那么至少應(yīng)在課題立項最終批復(fù)前進展編制，這一般適宜于那些探究性、前沿性的根底研究課題。對目的本錢進展本錢分解的方法多為根據(jù)歷史

4、數(shù)據(jù)進展預(yù)測，同時結(jié)合課題情況和相關(guān)的科研經(jīng)費管理方法，制定課題各作業(yè)項的目的本錢，以及每筆經(jīng)費使用的場景，從而形成課題的全本錢使用方案。這就需要科學事業(yè)單位通過信息技術(shù)等平臺，對所有科研課題的歷史數(shù)據(jù)進展系統(tǒng)性的分析，建立作業(yè)本錢共享知識庫，是編制好作業(yè)本錢預(yù)算的最有效的手段。假設(shè)不能將目的本錢細化到詳細的作業(yè)本錢，那么將目的本錢分解到粗顆粒度的預(yù)算科目即可。隨著課題的施行，這些預(yù)算科目再逐步細化到作業(yè)本錢的執(zhí)行方案。在編制本錢預(yù)算時，對未能詳細化的費用支出科目，引入預(yù)算余量的方法進展總量預(yù)算，并作為費項的“蓄水池，隨著動態(tài)經(jīng)費執(zhí)行的變化而變化。預(yù)算余量表達了目的本錢與實際本錢的偏向。針對預(yù)

5、算余量，可以作為每一個費用支出項的彈性范圍，也是執(zhí)行作業(yè)本錢控制的參考值。二、動態(tài)本錢的過程管理一本錢預(yù)算動態(tài)優(yōu)化對尚未執(zhí)行的目的本錢，由于課題執(zhí)行的不可預(yù)測性，可能導致經(jīng)費使用沒有按照規(guī)劃的方案執(zhí)行，那么需要動態(tài)對本錢預(yù)算進展相應(yīng)調(diào)整，也可能要配合預(yù)算變更。這有兩種情形：將原有的大類的科目預(yù)算細化為更明細的作業(yè)本錢預(yù)算；針對課題執(zhí)行情況的變化，將某些作業(yè)本錢進展微調(diào)，修訂作業(yè)本錢的金額及條件，可能需要將本錢的科目預(yù)算數(shù)進展表內(nèi)調(diào)整。隨著課題執(zhí)行的進度，作業(yè)項可能會出現(xiàn)一些外協(xié)方或供應(yīng)商提出的變更內(nèi)容而影響本錢，但課題組尚未確認；或課題組預(yù)計要發(fā)生的支出金額與費項變更情況。此時需要針對課題預(yù)算

6、提早進展預(yù)算變更，調(diào)整目的本錢，以動態(tài)實現(xiàn)預(yù)算的準確性。二課題動態(tài)本錢跟蹤課題組一般都希望在課題執(zhí)行過程中，能跟蹤課題結(jié)項時的全本錢，以便對課題預(yù)算進展全過程管理。動態(tài)本錢跟蹤一般由信息系統(tǒng)完成，定期提供課題動態(tài)本錢跟蹤表，編制動態(tài)本錢分析報告，披露重大的費用調(diào)整和變更內(nèi)容，向課題主管部門進展匯報。1、課題動態(tài)本錢動態(tài)本錢反映課題本錢的實際執(zhí)行狀況，是每個作業(yè)項上已經(jīng)發(fā)生的實際本錢以及未發(fā)生的目的本錢的合計，是本錢預(yù)算管理的預(yù)警、控制的主要根據(jù)。課題的動態(tài)本錢的表達式為：動態(tài)本錢 = 經(jīng)費已執(zhí)行數(shù)+已確認預(yù)算變更數(shù)+待發(fā)生項的目的本錢2、預(yù)算余量預(yù)算余量是課題本錢控制的偏離尺度，通過其與工作項

7、的預(yù)警、控制指標的比照，可以反映本錢控制的效果和待發(fā)生項的本錢控制的精細度。3、本錢調(diào)整通過課題負責人和財務(wù)部門對課題動態(tài)本錢的分析以及對后續(xù)課題執(zhí)行情況的預(yù)判，可以作出分析：假設(shè)作業(yè)本錢“預(yù)算余量有盈余，可以調(diào)整到其他作業(yè)本錢項下使用在科研經(jīng)費制度的預(yù)算科目允許的調(diào)整范圍內(nèi)，稱之為“本錢表內(nèi)轉(zhuǎn)移。這種情況下，僅涉及課題預(yù)算表內(nèi)的本錢調(diào)整，不影響課題的總本錢。假設(shè)作業(yè)本錢“預(yù)算余量缺乏，表內(nèi)調(diào)整無法滿足支出要求，導致該作業(yè)本錢后續(xù)無法執(zhí)行，需要進展課題預(yù)算追加，此時影響課題的總本錢，必須經(jīng)過預(yù)算變更的審批容許。三、目的本錢對經(jīng)費支出的管控經(jīng)費使用的全過程中，需要嚴格預(yù)算控制，由專業(yè)部門根據(jù)課題

8、實際情況擬定合同，明確合同金額、付款時間、付款方式，進而形成課題本錢執(zhí)行方案。同時，將合同付款與課題方案中的工作項或工作成果進展關(guān)聯(lián)，保證經(jīng)費支出與實際課題的驗收標準相符，防止本錢失控的問題。在經(jīng)費使用申請的審批環(huán)節(jié)，必須對照本錢預(yù)算，并考察作業(yè)本錢的預(yù)算余量，通過預(yù)警、控制等進展對應(yīng)管控，以降低課題執(zhí)行過程中的目的本錢偏向。經(jīng)費支出審批時，可能需要重點審核的情形有：1執(zhí)行金額 預(yù)算金額需要課題組針對支出預(yù)算偏向闡述原因，并對預(yù)算偏向的處置方式提出方案。執(zhí)行偏低的作業(yè)本錢，相應(yīng)差額計入本錢預(yù)算余量，可調(diào)配給同類科目作業(yè)項的本錢支出，并出具本錢調(diào)節(jié)單。2執(zhí)行金額 預(yù)算金額需要課題組闡述本錢偏向原因，并對缺口金額安排支出來源。假設(shè)是作業(yè)項內(nèi)容變更，就調(diào)整作業(yè)本錢的目的預(yù)算，登記為作業(yè)本錢缺口；假設(shè)是原目的本錢缺乏或外部條件變化導致的本錢增加，那么需從預(yù)算余量中支出，同時出具本錢表內(nèi)轉(zhuǎn)移單。最后，分析變更產(chǎn)生的原因及變更引起的本錢偏離，從而實現(xiàn)動態(tài)本錢的實時管控。四、完畢語科研課題的本錢管理是一個全過程、全范圍的動態(tài)監(jiān)控，是集科研業(yè)務(wù)管理、財務(wù)與會計、信息技術(shù)為一體的集成管理問題。在科研課題的各個階段，本錢管控的關(guān)注點不同。在可行性階段，難點的是針對作業(yè)本錢的全面細化與分解，側(cè)重全本錢；對于執(zhí)行階段的本錢管理