出口退稅單證備案管理培訓(xùn)教程

1、鍵入文字出口退稅備案單證核查要點簡要內(nèi)容：一、出口企業(yè)單證備案（一）申報資料（二）單證備案要求（三）各類備案單證的說明（四）各類備案單證的范本（五）其他單據(jù)注意事項二、違章處理規(guī)定三、近期市局抽查發(fā)現(xiàn)問題（一）檢查發(fā)現(xiàn)的問題（二）單證不齊處理的案例四、近期工作布置一、出口企業(yè)單證備案（一）申報資料1.生產(chǎn)企業(yè)辦理增值稅免抵退稅申報，應(yīng)提供下列憑證資料：（1）免抵退稅申報匯總表及其附表；（2）免抵退稅申報資料情況表；（3）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表；（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（5）下列原始憑證：出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)

2、可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單，下同）；電子數(shù)據(jù)，無紙化退稅試點企業(yè)可不需報送。出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（遠期結(jié)匯的提供遠期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單?？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同）；暫不需提供，留存企業(yè)備查，但年度收匯金額不低于70%，每年抽查。2013年第30號公告 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告注：出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯（跨

3、境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。出口發(fā)票；從2015年9月開始改為“增值稅普通發(fā)票”，發(fā)票備注欄應(yīng)填寫出口相關(guān)信息，包括出口合同號、出口銷售總額的幣種及金額。廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于出口商品開具增值稅普通發(fā)票有關(guān)問題的公告委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。2.外貿(mào)企業(yè)（1）外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表；（2）外貿(mào)企業(yè)出口退稅

4、進貨明細申報表；（3）外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表；（4）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；（5）下列原始憑證出口貨物報關(guān)單；注：以后擴大試點范圍后，將外貿(mào)企業(yè)納入無紙化退稅試點企業(yè)可不需報送。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同）；出口收匯核銷單；暫不需提供，留存企業(yè)備查，年度收匯金額不低于70%。2013年第30號公告 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告注：出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的

5、為收取人民幣,下同），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同）；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（二）單證備案要求（國家稅務(wù)總局2012年24號公告）按照國家稅務(wù)總局2012年24號公告規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后1

6、5日內(nèi)（僅指裝訂時間，不是指企業(yè)收取備案單證的時間。企業(yè)要全部備案單證齊全后才申報退稅。匯總申報表第7欄：單證不齊或信息不齊出口貨物銷售額、第8欄：單證信息齊全出口貨物。至今為止我們收到的申報表里所有企業(yè)都是只填第8欄，也就是代表企業(yè)所申報的這些數(shù)據(jù)都是單證信息齊全。），將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫出口貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。1外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括該筆購銷合同下簽訂的補充合同等；2出口貨物裝貨單；3出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、公路運輸?shù)妮d貨清單、貨物

7、承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。4報關(guān)單復(fù)印件（根據(jù)電子數(shù)據(jù)打?。┤粲袩o法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物（即財稅201239號文第一條第（二）項規(guī)定？和融資租賃）及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。（三）各類備案單證的說明1.提運單：海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是

8、國際運輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)?！昂＿\提單”、“運單”或收據(jù)都屬于運輸單據(jù)。除海上運輸稱做“海運提單”外，其它運輸方式，稱做“運單”或收據(jù)。航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物運輸所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運輸契約，不代表貨物所有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物；其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達站；其中的“運單正本”、“貨物到達通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人；該單上面載出口合同號。貨物承運收據(jù)也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是

9、我國內(nèi)地運往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運輸單據(jù)，是承運人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號、出口合同號；其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。2.裝貨單：裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方（或陸路運輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”。3.購貨合同：外貿(mào)企業(yè)購貨合同和生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同（包括補充購銷合同）。該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價款

10、的合同。（四）各類備案單證的范本1.出口貨物裝貨單：號碼(S/O No.)、目的港(VesselNameVoyFor)、貨名（Description of Goods）、毛重量千克（Gross Weight in Kilos）、時間（Time）；常見的有：海運裝貨單、航空裝貨單、出口貨物船艙單、碼頭收據(jù)以及代替裝貨單的通關(guān)無紙化出口放行通知書。（1）海運裝貨單、裝貨單涉及的出口口岸：洋山港區(qū)、蛇口海關(guān)、大鵬海關(guān)樣本一：樣本二：（2）航空裝貨單涉及出口口岸：廣州機場（3）出口貨物船艙單涉及的出口口岸：埔老港關(guān)（4）碼頭收據(jù)涉及的出口口岸：南沙新港（5）通關(guān)無紙化出口放行通知書涉及的出口口岸：蛇口

11、海關(guān)、大鵬海關(guān)、皇崗海關(guān)、北侖海關(guān)、阿拉山口2.提運單：常見的有海運提單、航空運單、鐵路運單以及陸路運單（1）海運提單：提單號碼(B/L No.)、卸貨港（Port of Discharge）、貨名（Description of Goods）、毛重量（Gross Weight）、簽發(fā)地點和日期(Place and date of issue)、承運人簽字（Signed for the Carrier）。（2）航空運單：提單號碼(Air Waybill No.)、目的地（Airport of Destination）、貨物品名數(shù)量（Nature and Quantity of Goods）、毛重

12、量（Actual Gross Weight）、簽發(fā)日期和地點及簽章（Carrier Execution Box）。（3）鐵路運單：號碼、到站、貨物名稱、共計重量、發(fā)貨人簽章、發(fā)運日期。（4）陸路運單：如內(nèi)地海關(guān)及香港海關(guān)陸路進/出境載貨清單（一式六聯(lián)），內(nèi)地車牌、香港車牌、出境日期、裝貨地點、卸貨地點、貨物名稱及規(guī)格、包裝方式及數(shù)量、重量、收貨人名稱及地址、海關(guān)關(guān)鎖號。（五）其他單據(jù)注意事項1. 涉外收入申報單、收匯水單2、收匯水單3.委托報關(guān)協(xié)議書委托報關(guān)協(xié)議上的被委托方名稱與被委托方業(yè)務(wù)簽章要相符，內(nèi)容要填齊全。二、違章處理（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）每戶企業(yè)都要清晰了解到做好備

13、案單證的義務(wù)和以及違反規(guī)定面臨的處罰（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定：“由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款”的規(guī)定處罰：1未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；2未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應(yīng)用負數(shù)申報沖減原申報。（二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退

14、（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國稅收征收管理法第七十條規(guī)定予以處罰。（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國稅收征收管理法第七十條的規(guī)定處罰。？即：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。出口企業(yè)提供假備案單證的貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按規(guī)定征收增值稅。出口企業(yè)出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。（四）從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定

15、期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)在按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定予以處罰。（六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：1騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。2騙取國家出口退

16、稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。3騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。4騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。5停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后作出的稅務(wù)行政處罰決定書的決定之日為起始日。（七）出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符（數(shù)量、重量屬

17、合理損溢的除外），按財稅201239號文件第七條第（一）項第4目和第5目規(guī)定，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。三、近期市局抽查發(fā)現(xiàn)問題（一）存在問題從檢查情況看，企業(yè)對備案單證重要性的認識還有待提高，存在備案單證不齊或不規(guī)范的情況，有個別企業(yè)甚至不知道有備案單證這個要求。1、備案單證不齊部分出口企業(yè)的備案單證不齊全，個別企業(yè)缺少裝貨單或通關(guān)無紙化通知書，個別企業(yè)缺少提單，個別企業(yè)缺少出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證，個別企業(yè)缺少購貨合同，個別企業(yè)缺少陸路運輸載貨清單等。24戶企業(yè)中有15戶存在這種情況，占比62.5%。2、備案單證不規(guī)范個別企業(yè)購貨合同未蓋章，個別企業(yè)陸

18、路載貨清單無海關(guān)簽章，個別企業(yè)載貨清單數(shù)量等與報關(guān)單不能一一對應(yīng)，部分企業(yè)提單號與海關(guān)報關(guān)單不符且無相應(yīng)的說明材料，部分企業(yè)提單未有簽章，部分企業(yè)的提單發(fā)貨人、收貨人和通知人為空白等。24戶企業(yè)中有19戶存在這種情況，占比79.17%。3、未按規(guī)定制作目錄有1戶企業(yè)未規(guī)定制作備案單證目錄。4、備案單證有修改痕跡有1戶企業(yè)的部分裝貨單或提單存在涂改痕跡，有偽造憑證的嫌疑。（二）案例：廣州A貿(mào)易有限公司的評估案件（越秀區(qū)國家稅務(wù)局、評估所屬時間2014-2015年）廣州A貿(mào)易有限公司，企業(yè)類型為：外貿(mào)（工貿(mào)）業(yè)，適用出口退（免）稅規(guī)定。主要經(jīng)營各種服裝出口，占比達99.5%。備案單證的檢查情況：（

19、1）對A公司備案單證完整性的調(diào)查情況：經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)，出口企業(yè)有進行單證備案，但略有缺失。詳見下表關(guān)聯(lián)號備案單證是否齊全存在問題1412300001齊全1412300002欠提單1406100001齊全裝貨單疑似虛假1406100002齊全1407100001齊全1407100002齊全1408100001齊全裝貨單疑似虛假1411100001齊全裝貨單疑似虛假1411100002齊全裝貨單疑似虛假1411100003齊全裝貨單疑似虛假1412200001齊全（2）關(guān)于企業(yè)提供備案單證真實性的調(diào)查情況：檢查人員抽取了A公司廣州機場出口業(yè)務(wù)，從報關(guān)情況和提單，裝貨單內(nèi)容是否真實兩方面進行核查。經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)該筆貨物是通過航空進行運輸?shù)?，代理報關(guān)的公司是廣州市D國際貨運代理有限公司（下稱D公司），地址位于廣州市花都區(qū)，經(jīng)對該代理報關(guān)公司的實地核查，D公司證明確有該委托業(yè)務(wù)，但委托該業(yè)務(wù)的報關(guān)