全套賬會計分錄匯總

1、1、1日，取現(xiàn)備用 40 000。借:庫存現(xiàn)金40 000貸:銀行存款-工行 40 0004 D7 z6 8 I3 n. K- j2、1日，購現(xiàn)金支票，支付工本費 20元。借:管理費用-辦公費200202052貸:銀行存款-工行20/ e7 k) g* S5 ?3 i3、繳納上月提取的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險費18 000,用社會保險費專用繳款書轉賬支付。& J-q! X2 1本月會計處理：.10 V& a! f4 h* s4 K; G借:應付職工薪酬-社會保險費18 000貸:銀行存款-工行18 000: Y: N: o; 0 上月計提會計處理：借:管理費用-社會保險費18 000

2、" L( a& z, y; y) s) s貸：應付職工薪酬-社會保險費18 0006 i*人？% E2 I0 ; C+ Z4、1日，繳納上月未交增值稅85 000,營業(yè)稅5 000,城市維護建設稅 6 300,教育費附加2 700。' q3本月會計處理：借:應交稅費一應交營業(yè)稅5 0001 q. v y/ M M2 I一城市維護建設費6 300; U5 p' W! B! ' j4 x+ u; o+ G 教育費附加 2 7003 7 q% M5 T: y5 U7 s0 x應交稅費一未交增值稅 85 000# s% f8 q+ I0 K貸:銀行存款-n99

3、000上月計提會計處理:5 n) G9 r3 N; 8 '( W& 1借:營業(yè)稅金及附加14 000貸:應交稅費-應交營業(yè)稅5 000-城市維護建設稅 6 300教育費附加 2 700 D7 I9借:應交稅費一應交增值稅(未交增值稅轉出)8500; q) F3 P F5 D' : F貸:應交稅費一未交增值稅 85 000; v% U( E) * j, w: N/ M c5、1日，銷售布藝沙發(fā) 300套給華福商場，單價 3 000,稅率17%,貨已發(fā)出，稅票已開， 款未收到。借:應收賬款-華福商場1 053 0001 X3 8 D, X q- R貸:主營業(yè)務收入-布藝沙發(fā)

4、 900 0005 F& O+ _- C+ u N$ X% U; L應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 153 000/ c6 z8 q- B' o9 Z' + ; y引申：假設本企業(yè)為小規(guī)格納稅人(商業(yè) 6%),會計分錄為借:應收賬款-華福商場 954 000" m8 J1 v. 15 H4 t9 P6 貸:主營業(yè)務收入-布藝沙發(fā)900 000應交稅費一應交增值稅54 0006、p1日，從馬家?guī)r木材市場購入木料，增值稅發(fā)票上注明該批木料 增值稅4 590,轉支付款。30方，貨款 27 000,借:在途物資-木料27 0002 u$ m3 N2 K# w應交稅費

5、一應交增值稅（進銷稅額）4 590” |+ Y" J; Z- 7 x; |貸:銀行存款-工行 31 5909 Z. D, D" z（ k! W$ H9 H引申：假設本企業(yè)為小規(guī)格納稅人，會計分錄為2 H6 1 |' W1 c: k! K% g借:在途物資-木料31 590貸:銀行存款-工行31 590" A7 b7 U9 ?: w7、2日，從重棉二廠購入布料5 000米，不含稅價80 000,稅率17%,發(fā)票等結算憑證已到，材料已驗收入庫，貨款及稅款已轉賬支付。）J/ n+ E- C0 f3 ' j* v借:原材料-布料 80 000. z* A6

6、 n& * n3 p$ X應交稅費一應交增值稅（進銷稅額） 13 600貸:銀行存款-工行 91 3600 S6 e0 X- z9 ' C1 J9 i _引申：如是企業(yè)取得的增值稅發(fā)票為普通發(fā)票時，不能進行進項稅抵扣，則應計入材料成本8 J' S. U! （ M借：原材料-布料91 360貸:銀行存款-工行91 3608、2日，出售給個體戶王渝報廢的邊角余料，收入現(xiàn)金100元。（H' W, i3 ' c, S借:庫存現(xiàn)金 100& j- X（ T$ Q（ h'X. p / u貸:其他業(yè)務收入 1009 q+ s1 v7 j6 V9、2日，

7、購買辦公用膠水。借:管理費用-辦公費2507 P8 S; p; M（ '3 s k0 K貸:庫存現(xiàn)金25010、2日，收到臨時工劉嵐交來押金。借:庫存現(xiàn)金250貸:其他應付款-劉嵐25011、2日，從云南宜豐木材廠購入木料1 000方，不含稅價890 000,稅率17% ,運費2 500,發(fā)票等結算憑證已到，材料已驗收入庫，款已轉賬支付。借:原材料-木料 892 500% & k: F; # v: _; t6 K5 人 z6 _: C應交稅收金-應交增值稅（進項稅額）151 300貸:銀行存款-工行 1 043 8004 r（ w. v7 ） a2 t/ s） R+ ） o引申

8、：如果企業(yè)取得運輸發(fā)票并通過認證，按規(guī)定，可以運輸和建設基金為基數(shù)，按7%進行抵扣.（運費不含裝載費）借:原材料-木料 892 360（890 000+2 500-2000*7%） $ a. y; E/ V2 i C6 R應交稅收金-應交增值稅（進項稅額）151 440（151 300+2000*7%）貸:銀行存款-工行1 043 800引申：如企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，可如下核算：借:原材料-木料 890 000! p3 P0 Y* O- J$ z4 p應交稅收金-應交增值稅（進項稅額）151 3002 Q& g2 M' & ?9 w貸:銀行存款-工行1 041 300借:銷售

9、費用-運雜費2 500貸:銀行存款-工行2 500" Y; v$ A6 p: P' y- n注：工業(yè)企業(yè)向廢舊物資單位收購廢舊物資進行生產時，可按收購憑證金額的10%進行抵扣，如是向農業(yè)生產者收購免稅農產品，可按農產品收購憑證金額的13%進行抵扣。運七、廢十、農十三”0 O7 Z（ m$ G- W" F12、3日，付電視臺廣告費。借:銷售費用-廣告費10 000貸:銀行存款-工行10 00013、3日，銷售給南亞家俱城辦公桌椅1 000套，單價1 500,稅率17%,雙方合同規(guī)定，付款條件為 2/10、1/20、N/30。, h& n7 k" R

10、借:應收賬款-南亞家俱城1 755 000貸:主營業(yè)務收入-公桌椅1 500 000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）255 0004 |+ w9 5 j' A" j' D: y引申："r1、商業(yè)折扣；先折扣，后銷售2、現(xiàn)金折扣：為提前收款而給予優(yōu)惠（37題）3、銷售折讓：先銷售，后折讓，前提是商品存在質量問題后，降價出售以減少損失。商業(yè)折扣賬務處理：（6折）借:應收賬款-南亞家俱城1 053 000貸:主營業(yè)務收入-公桌椅900 000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 53 000; , D+ x- d1 D- i/ 銷售折讓賬務處理： 正常銷售時：借:應收

11、賬款-南亞家俱城1 755 000貸:主營業(yè)務收入-公桌椅1 500 0006 x; p" q% V# U（ O6 * m5 R應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）255 000/ c9 K! O0 v7 R6 t$ B f- A. V發(fā)生銷售折讓時，做紅字分錄沖銷6 : 2 w. " l: g% j借:應收賬款-南亞家俱城585 000貸:主營業(yè)務收入-公桌椅500 000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 85 00014、3日，收到大華商場預訂明年布藝沙發(fā)的貨款30萬。借:銀行存款-工行300 000+ f0 Y c7 t& l: w+ X貸:預收賬款-大華商場30

12、0 000引申:實現(xiàn)銷售收入時:1 d! G） p" F7 N! / c借:預收賬款-大華商場351 000貸:主營業(yè)務收入-布藝沙發(fā)300 000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）51 000 4 j$ R收到對方補付貨款+ f1 h x5 借:銀行存款-工行51000貸:預收賬款-大華商場 51 0008 E5 P! w1 E# 7 E6 K引申：如企業(yè)涉及的預收賬款不多，不用單獨設置預收賬款”，發(fā)生預收賬款，可記放 應收賬款”的貸方（5 3 t ） d+ Z） s6 D借:銀行存款-工行300 000貸:應收賬款-大華商場300 000/ A, X! s/ t7 q) A3 e

13、實現(xiàn)銷售收入時：9 r* z5 3 J* u& q. Q0 J借:應收賬款-大華商場351 000 b9 U! Y; M: U4 S貸:主營業(yè)務收入-布藝沙發(fā)300 000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51 000收到對方補付貨款；Y7 y7借:銀行存款-工行 510008 V7 y$ V2 '% N& - + Q貸:應收賬款-大華商場51 0001 Y/ $ w" _8 u: A8 % I15、3日，銷售布藝沙發(fā) 80套給南亞家俱城，單價 3 000,稅率17%,銷售當日收到南亞 家俱城開出并承兌的面值280 800的商業(yè)匯票，匯票期限6個月，票面利率 6

14、%。+ + Y. A$ + w" c借:應收票據(jù)-面值280 800貸:主營業(yè)務收入-布藝沙發(fā) 240 000 3 X) k4 u' T " h$ 2 N# r 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)40 800% e6 T* '$ j( s8 - b引申：商業(yè)匯票分類：帶息與不帶息商業(yè)匯票，商業(yè)/銀行承兌匯票銀行匯票、銀行本票、支票、商業(yè)匯票的區(qū)別：* B0 I0 h& N- j G P3 N5 z$ q其他貨幣資金：涉及銀行匯票、銀行本票結算業(yè)務科目6 1 7 B( A- O9 銀行存款：涉及支票結算業(yè)務科目應收(付)票據(jù)：涉及商業(yè)匯票結算業(yè)務科目16

15、、3日，持光明公司 2008年9月3日開具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的票面金額60萬，期限為6個月，票面利率 6%,貼現(xiàn)利率7.5%。借:銀行存款-工行 606 412.504 o8 r/ -'( y# x' k2 O 貸:應收票據(jù)-光明公司600 000財務費用-利息U攵支6 412.50, e+ P* d) c引申：票據(jù)貼現(xiàn)實得額 =票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息=618 000-11 587.50=606 412.50 7 Y! O9 o) P) q票據(jù)到期價值=票據(jù)面值* (1+票據(jù)利率*票據(jù)期限)=600 000* (1+6%/12*6 ) =618 000 貼現(xiàn)息

16、=票據(jù)到期價值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50 9 d# j8 j, K* O8 商業(yè)渠匯票貼現(xiàn)設備查賬，企業(yè)貼現(xiàn)后仍負擔連帶責任。1 x, h1 I! S9 Y+ h5 q如果以上貼現(xiàn)，商業(yè)匯票為不帶息：-b' f% j* S, g1 S0 r L借:銀行存款-工行588 750財務費用-利息收支11 250 (600 000*7.5%/12*3 )貸:應收票據(jù)-光明公司600 000 (不帶息)'?( O g, M! |! L如果帶息票據(jù)每月計提利息借：應收票據(jù)-應計利息 3 000 (600 000*6%/12*1 ) 貸：財務費用

17、-利息收支3 000每月計提利息 3月后的貼現(xiàn)：8 T B0 U2 c& U# z5 u) S: o借：銀行存款-工行606 412.50財務費用-利息收支2 587.505 L6 F" s1 g, z+ x1 q貸：應收票據(jù)-面值600 000' T0 h% T9 0 應收票據(jù)-應計利息9 00017、3日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金1 000。% H, w2 e% n; Y: p5 l借：營業(yè)支出-其他1 000貸：庫存現(xiàn)金1 00018、4日，對光明公司的應收賬款30萬，由于光明公司發(fā)生財務困難而無法按原條件償還,經(jīng)協(xié)商，同意光明公司用22萬現(xiàn)金償債，同時免除另8萬的

18、債務。借：銀行存款-工行220 000營業(yè)外支出-債務重組80 000貸：應收賬款-光明公司300 00019、4日，收回上年已轉銷的壞賬20 000,系華福商場貨款。借：銀行存款20 000: m R1 I J貸:壞賬準備 20 0006 y' K: i0 q5 W2 p y J4 '0 A引申：上年確認壞賬時（備抵法）'n! /人$ H9 b9 D0 j借：壞賬準備 20 0002 N; _5 i. t: G貸:應收賬款-華福商場20 000如果企業(yè)沒有計提壞賬準備（直接沖銷法）# y; u, r7 i（ T5 t 1 W借：管理費用20 000貸:應收賬款-華福商

19、場20 000" y0 x " w' c' W& A20、5日，木料因火災被毀損，價值30 000,損失數(shù)量30方。保險公司已確認賠償23 400,其余由企業(yè)自行承擔。'n& k/ - u' B% X7 J. _. _木料毀損時：借：待處理財產損溢-待處理流動財產損溢 35 100（ l/ e V9 n* S9 B） e. H2 & b貸:原材料-木料30 000應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）5 100/ x（ S' Q3 j八3 w4 S處理火災損失木材：9 h+ Z7 W1 4 ' F1 W借

20、：其他應收款-保險公司 23 4002 I # c! 8 I: S& E+ A+ r4 營業(yè)外支出-非常損失11 700貸：待處理財產損溢-待處理流動財產損溢35 100" b21、6日，從華豐公司購入木料100方，不含稅價900元/方，稅率17%,發(fā)票等結算憑證已到，材料驗收入庫，貨款及稅款開具一張期限為三個月的帶息票據(jù)，票面利率6%。: f（ N p' M0 j8 B* |借：原材料-木料90 000q. $ T'應交稅金-應交增值稅（進項稅額）15 300" t: C+ m, I9 k;貸:應付票據(jù)-面值105 30022、6日，銷售給華豐家俱

21、城布藝沙發(fā)400套，單價3 000,稅率17%,貨款及稅款已在上月收到80萬，余款用轉支收訖。（q0 n+ S& z+ v" x" g4 i借：預收賬款-華豐家俱城 800 0001 V* D7 i4 B w+ , / , q銀行存款604 000貸:主營業(yè)務收入-布藝沙發(fā)1 200 000- X% W* & z$ M" l a應交稅金-應交增值稅（銷銷項稅額）204 00023、7日，銷售給華福商場辦公桌椅500套，單價1 000,稅率17%,收到對方開具并承兌的商業(yè)匯票一張，期限6個月，票面年利率 6%。借：應收票據(jù)-面值 585 000- q

22、; H2 Y5 : j$ m; X, t2 V貸:主營業(yè)務收入-辦公桌500 000; w! W% S: A& r） e） O應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）85 000$24、7日，銷售一棟行政辦公用房，原值 50萬，己計提折舊20萬，出售所得稅收入 70萬存入銀行，用銀行存款支付清理費用6000,廠房己清理完畢，營業(yè)稅率 5%（1）出售固定資產時：結轉出售固定資產成本借：固定資產清理（費用）30萬累計折舊 20萬貸：固定資產-行政辦公用房50萬（2）取得收入時借：銀行存款-工行 70萬貸：固定資產清理（收入）70萬（3）付固定資產清理費用借：固定資產清理6 000(4)出售固定資產

23、，應繳稅費借：固定資產清理35 000貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 35 000(5) 繳納營業(yè)稅借：應交稅費-應交營業(yè)稅 35 000貸：銀行存款-工行 35 000(6)結轉固定資產清理借：固定資產清理35.9萬貸：營業(yè)外收入35.9萬引申：固定資產出售、轉讓、報廢等情況，通過“固定資產清理賬戶”進行會計核算，它包括兩層含意：1、清理收入；2、清理費用；轉讓不動產、銷售無形資產涉及到營業(yè)稅，應交納營業(yè)稅，其稅率為5%。另外，交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)營業(yè)稅率為3%;娛樂場所營業(yè)稅率為20%;服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產、金融保險業(yè)其營業(yè)稅率為5%;應納營業(yè)稅率的計算一般

24、情況下：應交營業(yè)稅=營業(yè)額X稅率也有可能是：應交營業(yè)稅 =(營業(yè)額-必要的扣除項目)X稅率25、8日，從渝飛機制造廠購入一臺機器設備，增值稅 34 000,設備價款20萬，設備己到 達并交付使用，款項用轉支支付。購入固定資產，并交付使用 借：固定資產-機器設備 234 000貸：銀行存款-工行 234 000引申：增值稅法規(guī)定，購入固定資產的增值稅不允許抵扣，應計入其成本。如果設備未交付使用(指未到達預定可使用狀態(tài))，計入在“在建工程”。注意：購入固定資產與購入原材料的賬務處理方法不一樣。26、8日，對外提供運輸勞務收入10 000,營業(yè)稅率5% 。(1)提供運輸勞務借：銀行存款-工行 10

25、000貸：其它業(yè)務收入10 000(2)借：應交勞務稅金借：營業(yè)稅金及附加300貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 300(3)支付營業(yè)稅借：應交稅費-應交營業(yè)稅 300貸：銀行存款-工行 30027、9日，從長城公司租入全新辦公用房一套，租期為 3年，該辦公用房賬面原值 30萬, 預計使用25年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日起本企業(yè)向長城公司一次性預付租金3.6萬,款項用銀行存款支付，并推銷一年租賃費。(1)支付房屋租金借：長期待攤費用-房屋租金36 000貸：銀行存款-工行 36 000(2)攤銷本年應承擔的租金借：管理費用-租金 12 000貸：長期待攤費用-房屋租金 12 000引申：如果是支付一年

26、的租金借：預付賬款-房屋租金36 000貸：銀行存款-工行 36 000融資性租入和經(jīng)營性租入的區(qū)別，融資租入為固定資產使用年限的75%以上，經(jīng)營性為固定資產使用年限的 75%以下。28、9日，以現(xiàn)金支付行政辦公室電腦維修費2 000。付行政辦公電腦維修費借：管理費用-辦公費 2 000貸：庫存現(xiàn)金 2 00029、9日，供銷科李鋼出差歸來，報銷差旅費2 500,該部門實行定額備用金制度。李鋼報銷差旅費借：管理費用-差旅費 2 500貸：庫存現(xiàn)金 2 500引申：核定供銷科的備用金為5 000元時借：其他應收款-供應科（李鋼）5 000貸：庫存現(xiàn)金5 000以前，采用非定額備用金制度核算（1）

27、部門或職員出差借款時借：其他應收款-供應科（李鋼）5 000貸：庫存現(xiàn)金5 000（2）回來報銷時借：管理費用-差旅費 2 500庫存現(xiàn)金 2 500貸：其他應收款-供應科（李鋼）5 00030、9日，以現(xiàn)金支付技術部門購技術書籍800。購技術書籍借：管理費用-辦公費 800貸：庫存現(xiàn)金80031、9日，經(jīng)批準結轉上月盤虧材料25 000不含稅價，作為非常損失處理。處理上月盤虧材料借：營業(yè)外支出-非常損失29 250貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢29 250引申:上月發(fā)現(xiàn)盤虧材料借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢29 250貸：原材料 25 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出

28、）4 25032、9日，一車間辦公室購辦公用品2 000,現(xiàn)金支付。車間購辦公用品借：制造費用-辦公費 2 000貸：庫存現(xiàn)金2 00033、10日，以現(xiàn)金支付職工住院費15 000。付職工住院費借：應付職工薪酬-職工福利15 000貸：庫存現(xiàn)金15 000引申：應付職工薪酬-職工福利的使用范圍：1.職工醫(yī)藥費 2.職工困難補助3.福利部門的部分費用，企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況按一定比例提取職工福利費，但年末，“應付職工薪酬-職工福利”無余額，因為企業(yè)費用的增加，在收入不變的同時，利潤將減少，利潤的減少涉及 到所得稅策略問題，因此將其轉回。借：管理費用貸：應付職工薪酬-職工福利4 500。34、

29、10日，收到電信局收費通知，銀行存款支付電話費付電話費借：管理費用-辦公費 4 500貸：銀行存款-工行 4 50035、10日，從成都二廠購入泡沫2 000張，不含稅價 260 000,稅率17% ,運費1 500,運輸途中合理損耗10張，材料驗收入庫，發(fā)生入庫整理費300,有關款項轉賬支付。購原材料入庫，款已付借：原材料-泡沫 261 800應交稅費-應交增值稅（進項稅額）44 200貸：銀行存款-工行 306 000引申：原材料的采購成本包括：買價、采購費用（1.合理損耗 2.入庫前的挑選整理費3.運雜費 4.稅費36、10日，采用分期收款方式向華福商場發(fā)出辦公桌椅800套，單價1 50

30、0,稅率17%,按合同規(guī)定發(fā)出產品時收取價款40%,余款在明年收回。分期收款方式銷售商品借：銀行存款-工行 561 600貸：主營業(yè)務收入-辦公桌椅 480 000 （800X1500X40 %）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 81 600引申：采用分期收款方式銷售商品時，以合同約定日期確定收入。如果采用分期收款方式發(fā)出商品時，銷售方一次性開具全部貨款的發(fā)票借：銀行存款-工行561 600應收賬款-華福商場 122 400貸：主營業(yè)務收入-辦公桌椅 480 000 (800X1500X40 %)應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)204 00037、10日，收到上述12月3日售給南亞家俱城貨款及

31、稅款。收到南亞家俱城享有現(xiàn)金折扣貨款借：銀行存款-工行 1 719 900財務費用-折扣費用35 100 (1 755 000X2% )貸：應收賬款-南亞家俱城1 755 000引申：與本例題13題聯(lián)系。計算現(xiàn)金折扣時，還應關注給予對方的現(xiàn)金折扣是否含增值稅。如果對方享有的現(xiàn)金折扣不含增值稅借：銀行存款-工行 1 725 000財務費用-折扣費用30 000 (1 500 000X2% )貸：應收賬款-南亞家俱城1 755 000同時，聯(lián)系享受現(xiàn)金折扣方(采購方)的賬務處理借：應付賬款-重慶新渝家俱廠1 755 000貸：銀行存款-工行 1 719 900財務費用-折扣費用35 100 (1

32、755 000X2% )50 000,營業(yè)稅率 5%,該項專38、11日，轉讓一項非專利技術給渝北家俱廠，取得收入 利技術賬面價值20 000 。轉讓非專利技術借：銀行存款-工行 50 000貸：無形資產-非專利技術 20 000應交稅費-應交營業(yè)稅 2 500營業(yè)外收入-非專利轉讓收入引申：轉讓固定資產和無形資產所涉及到的應交營業(yè)稅均不通過“營業(yè)稅金及附加” 賬戶核算。因為固定資產和無形資產的處置，不屬于日常經(jīng)營活動， 而屬于投資活動，其收入計入“營業(yè)外收入”中?！盃I業(yè)稅金及附加”賬戶核算企業(yè)日?；顒铀a生的稅金及附加。39、11日，銷售給渝東家俱廠四面板100張，單價80,貨發(fā)出，稅票己開

33、，貨款及稅款己收到。銷售四面板借：銀行存款-工行 9 360貸：其他業(yè)務收入-四面板 8000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1 360引申：銷售原材料所實現(xiàn)的收入，應計入“其他業(yè)務收入”賬戶核算。40、11日，發(fā)生壞賬損失 150 000,系應收華亞商場賬款。確認華亞商場壞賬借：壞賬準備 150 000貸：應收賬款-華亞商場150 00041、11日，從南充布料廠購進沙發(fā)用布料15 000米，取得普通發(fā)票含稅價225 000元，款項已電匯匯出。購進布料，款己付借：原材料-布料 225 000貸：銀行存款-工行 225 00042、12日，假設收到銀行通知，由于光明公司銀行存款不夠，本企業(yè) 1

34、2月3日貼現(xiàn)的商業(yè) 承兌匯票對方未付款。付己貼現(xiàn)商業(yè)匯票款借：應收賬款-光明公司618 000貸：銀行存款-工行 618 000引申：與本案例資料16題聯(lián)系。同時，聯(lián)系光明公司到期無法支付已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票賬務處理借：應付票據(jù)-重慶新渝家俱廠618 000貸：應付賬款-重慶新渝家俱廠618 0003043、13日，票據(jù)300 000到期付款，9月13日從重慶木材加工廠購入木材，價稅合計萬，貨款及稅款開具一張期限為三個月的帶息票據(jù)，票面利率為6%。付到期的商業(yè)匯票款項 借：應付票據(jù)-面值 300 000財務費用-利息收支 4 500 300 000X (6* 12) X3貸：銀行存款-工行 30

35、4 500引申：假設每期計提票據(jù)利息借：財務費用 1 500貸：應付票據(jù)-應計利息1 500到期支付票據(jù)款項借：應付票據(jù)-面值(重慶木材加工廠)300 000-應計利息 4 500貸：銀行存款-工行 304 50044、13日，從馬家?guī)r木材市場購入木料5方，不含稅價款 4 500,稅率17%,木材已驗收入庫，入庫后將該批木料全部用于工程建設。購入工程物資借：工程物資-木材 5 265貸：銀行存款-工行 5 265引申:因為增值稅法規(guī)定，購入用于非應稅項目（建造工程）的材料，其進項稅額不允許抵扣。總結得出：“工程物資”、“在建工程”、“固定資產”賬戶的入賬價值包括：價、稅、費。如果把生產產品用的

36、原材料改變用途，用于建造工程，其賬務處理：借：在建工程5 265貸：原材料 4500應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）76545、13日，攤銷本月應負擔的報刊費500,企業(yè)財產保險費 800。攤銷本月報刊和保險費用借：管理費用-報刊費 500財產保險費800貸：預付賬款-重慶報業(yè)集團500平安保險公司 80046、14日，從渝西機床廠購入生產用機床設備一臺，發(fā)票注明設備買價105 000,增值稅17 850,運雜費 1 500,款項己開出轉支支付，設備運達企業(yè)投入安裝。購入需要安裝設備借：在建工程-機床設備 124 350貸：銀行存款-工行 124 350引申：增值稅法規(guī)定，購入固定資產的進

37、項稅額不允許抵扣，應計入其成本。固定資產成本包括：買價、稅、費。47、14日，銷售辦公桌椅 150套給華亞商場，單價 2 000,稅率17%,貨己發(fā)出，稅票己開，本企業(yè)用銀行存款墊付購貨方運費500,全部貨款暫未收到。借：應收賬款-華亞商場 351 500貸：主營業(yè)務收入-辦公桌椅 300 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 51 000銀行存款-工行 500引申：銷售商品代墊運雜費，也應計入“應收賬款”科目核算。48、15日，安裝生產用機床設備領用工程木材1方，生產用輔料10 000 （不含稅價），付安裝工人工資 3 000元。安裝機床，領用木材借：在建工程-機床設備 12 753貸：工

38、程物資-木材 1 053 （5265+ 5）原材料-輔料 10 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）1 700安裝機床，付人工貨借：在建工程-機床設備 3 000貸：庫存現(xiàn)金 3 00049、15日，投入安裝機床設備己全部完工，結轉其實際成本。機床安裝完工借：固定資產-機床設備140 103 (124 350+12 753+3 000 )貸：在建工程-機床設備 140 103引申：增加固定資產時，應確定該固定資產的入賬價值、使用年限、折舊方法、折舊率、預計凈殘值率等。折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。預計凈殘值率：5%50、20日，發(fā)生房屋維修費 5 000,其

39、中，一車間1 000,二車間1 500,行政辦公室1 000, 機修車間1 000,配電房500。付房屋維修費借：管理費用-維修費 5 000貸：銀行存款-工行 5 000新會計準則規(guī)定，固定資產發(fā)生的維修費，不管是生產車間發(fā)生的還是行政管理部門發(fā)生的費用的應計入“管理費用”。51、20日，用銀行存款支付本月生產用電費8 500,水費9 500 。付生產用水電費借：制造費用 18 000貸：銀行存款18 00052、20日，按合同規(guī)定，向長江木材加工廠預付四面板的貨款150 000,用電匯匯出。預付長江木材加工廠貨款借：預付賬款-長江木材加工廠150 000貸：銀行存款-工行 150 0005

40、3、21日，從長江木材加工廠購入四面板3 000張，不含稅單價 55,稅率17%,有關款項于20日預付，不足部分轉支付訖，材料驗收入庫，另支付運雜費3 000。采購材料，以預付款抵減借：原材料-四面板 168 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）28 050貸：銀行存款-工行 150 000預付賬款-長江木材加工廠46 050引申：或者，分解為兩個業(yè)務借：原材料-四面板 168 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）28 050貸：預付賬款-長江木材加工廠196 050借：預付賬款-長江木材加工廠46 050貸：銀行存款-工行 46 05054、21日，向平安保險公司預付次年財產保險費50

41、000。預付次年財產保險費借：預付賬款-平安保險公司 50 000貸：銀行存款-工行 50 000引申：企業(yè)于年末預付下年度的報刊雜志費360元。理論上，借：預付賬款 360貸：銀行存款360到下年一月份，借：管理費用 30貸：預付賬款30實務中，借：管理費用 360貸：預付賬款36055、22日，從重慶家俱四廠以 130 000元購入一項專利技術， 購買時發(fā)生的相關費用20 000,其中印花稅13元，轉支支付。購入技術時，借：無形資產-專利技術 150 000銀行存款-工行 150 000支付印花稅時，借：管理費用-印花稅 13貸：銀行存款-工行13引申：購入無形資產的入賬價值包括：價、稅、

42、費；但印花稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅均計入“管理費用”。56、向宏遠公司出租一項專利技術，獲取該項專利技術的使用費10 000,存入銀行，營業(yè)稅稅率5%。借：銀行存款-工行 10 000貸：其他業(yè)務收入10 000支付營業(yè)稅時，借：營業(yè)稅金及附加500貸：應交稅費-應交營業(yè)稅50057、23日，向重慶大祺廠出租固定資產，取得收入500 000元，存入銀行，營業(yè)稅稅率5% 。借：銀行存款-工行 500 000貸：其他業(yè)務收入500 000支付營業(yè)稅時，借：營業(yè)稅金及附加25 000貸：應交稅費-應交營業(yè)稅 25 00058、23日，提取本月一車間倉庫租金20 000元。借：制造費用-倉庫

43、租金 20 000貸：其他應付款-倉庫租金 20 00059、24日，以現(xiàn)金支付業(yè)務招待費1 000。借：管理費用-業(yè)務招待費1 000貸：庫存現(xiàn)金1 00060、31日，支付本季度短期借款本金20萬的利息，年利率 7%,前兩月利息己計提，該借款用于建造的工程己竣工。借：財務費用-利息收支1 166.67 (20萬X7%/12)應計利息2 333.34 (1 166.67X2 )貸：銀行存款-工行 3 500引申：借款用于在建工程， 如果工程未完工則借款利息資本化處理(計入在建工程)，如工程己完 工，則費用化處理，計入財務費用。3 000。61、31日，接銀行利息回單，本季度銀行存款利息收入借

44、：銀行存款-工行 3 000貸：財務費用-利息收支3 00062、月末，財產清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短少50元，經(jīng)查明由出納員陳沖賠償；盤虧固定資產計算機一臺，原值 20 000元，己提折舊10 000元，己批準轉銷。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短少時，借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢50貸：庫存現(xiàn)金50處理現(xiàn)金短少時，借：其他應收款-陳沖 50貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢50發(fā)現(xiàn)固定資產盤虧時，借：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢10 000累計折舊 10 000貸：固定資產-計算機 20 000處理固定資產盤虧時，借：營業(yè)外支出-固定資產盤虧支出10 000貸：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢

45、10 00063、月末，本月21日從重慶塑料廠購入泡沫500張，不含稅價65 000,稅率17%,材料己驗收入庫，但發(fā)票及賬單未到。月末暫估入庫材料 借：原材料-暫估入庫材料 65 000貸：應付賬款-暫估應付款 65 000引申：到月末時，購入材料己到并驗收入庫，但發(fā)票及賬單未到，應暫估入庫，目的：保證賬實相符。下月初，沖銷上月暫估入庫材料。（紅字沖銷憑證的編制， 其摘要為“沖銷某年某月某日某記某號憑證”，金額（包括大小寫）用紅筆填寫。）借：原材料-暫估入庫材料 65 000貸：應付賬款-暫估應付款65 000下月，收到賬單及發(fā)票的賬務處理，借：原材料-泡沫 65 000應交稅費-應交增值稅

46、（進項稅額）11 050貸：銀行存款-工行 76 05064、月末，計算出本月應付職工工資計算單如下：代扣款部門標準工資獎金應發(fā)工資房租水電實力個稅基本生產車90400300一車間工人200002103221031974.36280175二車間工人17500110218602461.54120125輔助生產車間600012607260965250機修車間工人25005253025850100配電房工人35007354235115150一車間管理人員'/ ( m t6 54001286668615025050二車間管理人員3600858445810

47、廠部管理人員15000320518205249.10300130合計6750098147731438001200490生產布藝沙發(fā)工時 1 000小時，生產辦公桌椅工時2 000小時。3 s" G/ ; q& n7 8 I本月應付工資：# U8 _7 p: E2 a4 F3 ?# t借：生產成本一基本生產成本 -布藝沙發(fā)(1000/(1000+2000) *40705 ): q) 1 o" A! M6 X+ I) q生產成本一基本生產成本 -辦公桌椅(2000/( 1000+2000) *40705 ) , K& Z! 9 T/ - Z, A生產成本一輔助生

48、產成本 -機修車間3025' c# s9 0 Y! U( Z生產成本一輔助生產成本-配電房4 235制造費用-工資11 1442 E$ " b m8 o3 W管理費用-工資18 205貸：應付職工薪酬-工資77 314代扣職工費用：+ j3 n5 P2 r) O借：應付職工薪酬-工資5 490貸：其他應收款-房租38007 B* I& F* z8 R7e-水電費 1200應交稅金-應交個人所得稅490引申：企業(yè)代職工支付房租與水電費時 '0 S( p0 _1 b7 b# W( D4 Z: Q借：其他應收款-房租3800-水電費1200貸：銀行存款 5 490!

49、 E7 |6 E! ) E! 3 O( R個人所得稅籌劃65、S31日，提取現(xiàn)金 71 824,發(fā)放職工工資。，D, p1 ; 8 18 i9 w% e提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金 71 824. U+ Y2 0 H' V5 _: Y貸：銀行存款 71 824: V4 y& F+ V) Y# i6 O支付工資：0 _% e# ( g- Y/ Y' m8 0 3 w , M借：應付職工薪酬-工資71824貸：庫存現(xiàn)金 71 8242 X& O3 & q2 g) d' n66、月末，按工資總額的 2%和2.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。借：管理費用-工會經(jīng)費7

50、7314*2%.y% R6 k% 11 -職工教育經(jīng)費 77314*2.5%貸：應付職工薪酬-工會經(jīng)費77314*2%-職工教育經(jīng)費 77314*2.5% + p; 丫5 q/ x8 E+ f b67、月末，提固定資產折舊，各固定資產的個別月折舊率均為 1.5%。借；管理費用-折舊費（500 000*2+20 000 ） *1.5%' ; P& ! m4 f; U制造費用-折舊費貸：累計折舊 66 000引申：固定資產折舊（按月初固定資產來計提）"（ o* N' O8 0 q& b% z% r確定折舊率方法：綜合折舊率、分類折舊率、個別折舊率 0 H!

51、 q8 I； J" |3 W6 p S計提折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法1 g； k1 i+ R' C& B當月增加的折舊額，當月不計提；當月減少折舊額，當月照計提。6 F8 e+ G8 U） 1 N（ Y: s; p7 c. S一般采用平均年限法：月折舊額 =（原值-預計凈殘值）/ （預計使用年限*12）,預計凈殘值 率為 5%'.t/ ', 1! p（ j68、月末，匯總本月發(fā)出材料如下：8 N- T:）4 Q! V; T6 j+ Q一車間二車間機修組名稱 D配電房數(shù)量 單位單價金額 數(shù)量 單位單價金額木料600 方40

52、0 方布料20 000米泡沫2 800張四面板3 000 張輔料2 500.00800.00為了簡化核算，以生產布藝沙發(fā)工時1 000小時，生產辦公桌椅工時2 000小時為標準進行分配。借：生產成本一基本生產成本-布藝沙發(fā)Z4 W0 z1 v6 # h# T5 & S% n y生產成本一基本生產成本-辦公桌椅生產成本一輔助生產成本-配電房800貸:原材料-木料- 布料 # b1 S/ U% 4 I+ h- 泡沫.'# D% w) H- 四面板;G3 x'H2 t/ k8 f/ f- 輔料 * R： o! '4 fl Z# t- $ w(_4 E( H% '

53、;7 f! z引申；存貨計彳方法：先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、計劃成本法等。常用為月未一次加權平均法。% N- z0 3 ' z- ml b' f加權平均單位成本=(期初存貨的實際成本+本期購入存貨實際成本)+(期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量)3 |3 i0 q( V0 J& E)將以上材料計算出加權單位成本后再乘以發(fā)出數(shù)量可計算領用成本，再用工時來分配。計劃成本法：涉及“材料成本差異”屬于資產類賬戶，是存貨的調整賬戶實際成本計劃成本 節(jié)約實際成本 計劃成本 超支例如：計劃成本為單價250元"g! i( U. I3 p6 l當發(fā)出存貨 50

54、0 時：成本=500*250 ; X$ O, B, : V 6 j1 A1 13 M存貨的結存1000時，成本=1000*250例子：當采購材料時，實際成本為3000元，計劃成本為 4000元% M& B9 Z0 L+ N8 o實際成本核算時：借：原材料 3000貸：銀行存款3000) ! b/ f3 o. s" V) z計劃成本核算時：借：原材料 4000貨：銀行存款3000材料成本差異：1000: y'_( q/ r% D)7 t$ K( i! x1 V O69、/ r* G1 b+ x7 p" D# b月末，分配輔助生產車間發(fā)生的費用，根據(jù)勞務供應通知

55、單，整理各部門耗用的勞務數(shù)量如下：受益單位'(q1 fl z- d2 A4 o6 S8 S修理工時用電度數(shù)機修車間 5 d* A3 U9 c* U'i; |配電房1000一車間3800二車間2700行政辦公室 # '4 k$ h- O' |. p- b500合計8000借:制造費用-其它(2808.93+5035)0 ? c% d* Z/ U$ p( b制造費用-其它 216.07* G% A6 '3 w" N& B& g- $ m貸:生產成本-輔助生產在本-機修車間3025 (查明細賬).m# t! E$ + ?# '0人"E生產成本-輔助生產在本-配電房5035弓I 申：8 ?$ p: G- J# |, n' |! H" 5 j, P-( ' 輔助成本的分配方法：直接分配法、交互分配法、計劃分配法、代數(shù)分配法，常用直接分配與交互分配，最簡單為直接分配法，直接分配法對輔助生產成本進行分配時，不在輔助生產成本內部分配，而是直接對外受益單位進行分配。直接分配法：機修車間分配率：3025/7000配電房分配率：5035/17008 r) X4 O# C m3 S2 O分配入制造費用中的機修輔助生產成本3025/7000* (