企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化的原因及措施

1、企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化的原因及措施企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化的原因及措施一、會計(jì)監(jiān)督的概要會計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中必不可少的一個項(xiàng)目，其中會計(jì)監(jiān)督對會計(jì)行業(yè)的整體的監(jiān)管和負(fù)責(zé)，同時也是會計(jì)的四大職能之一，對于促進(jìn)我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善有真重要的意義，以下主要來討論會計(jì)監(jiān)管的含義和主要內(nèi)容以及實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的必要性。（一）會計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施會計(jì)監(jiān)督就是按照法律規(guī)定和相關(guān)會計(jì)制度要求對各個單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)督，并對不合標(biāo)準(zhǔn)的行為進(jìn)行通報和糾正，保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動整體的管理、控制和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)會計(jì)監(jiān)督的重要職責(zé)，最終的目的是提高企業(yè)的效益和對社會經(jīng)

2、濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)。其中會計(jì)監(jiān)督最主要的內(nèi)容包括對企業(yè)自身會計(jì)工作的監(jiān)督也包括通過企業(yè)會計(jì)信息了解各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的來龍去脈，達(dá)到每個經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)可靠，不私自挪用企業(yè)資金的企業(yè)運(yùn)行狀況。這些真實(shí)的會計(jì)信息是企業(yè)管理者對過去企業(yè)運(yùn)行狀況做出總結(jié)，并對未來提出更好的規(guī)劃的事實(shí)和理論依據(jù)，對于企業(yè)后續(xù)的發(fā)展至關(guān)重要，因此在市場經(jīng)濟(jì)不斷強(qiáng)化和發(fā)展的今天，企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)時代的需求加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)監(jiān)督智能的實(shí)施和應(yīng)用。（二）會計(jì)監(jiān)督是企業(yè)對自身制度進(jìn)行管理和控制的重要手段企業(yè)管理者作為企業(yè)的代表對于公司的財(cái)務(wù)以及運(yùn)行狀況不能做到實(shí)時控制和管理，就需要會計(jì)監(jiān)督來代替自己行使相應(yīng)的職責(zé)，這不僅是為了保護(hù)企業(yè)管理者的個人利益，

3、更是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)員工的利益。這在企業(yè)的管理問題上屬于內(nèi)控，在這個方面最主要的就是要保證會計(jì)信息的真實(shí)、可靠。企業(yè)日常的活動不外乎是產(chǎn)、供、銷在這些經(jīng)濟(jì)活動中主體依然是自然人，但是在經(jīng)濟(jì)活動過程中這些自然人是具有法定效力的經(jīng)濟(jì)體，都應(yīng)該作為會計(jì)監(jiān)督的對象根據(jù)實(shí)際情況記錄和反饋。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展如今會計(jì)信息已經(jīng)不僅僅靠人工的記錄，已經(jīng)有了專業(yè)的記錄系統(tǒng)和工具，目前在國內(nèi)比較盛行的就是金蝶和用友系統(tǒng)，這些系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動自動生成企業(yè)的會計(jì)記錄信息，這些高科技系統(tǒng)的發(fā)展在很大程度上強(qiáng)化了會計(jì)監(jiān)督職能，已經(jīng)被廣大企業(yè)家認(rèn)可并在企業(yè)中迅速推廣普及，在企業(yè)管理過程中的地位也不斷

4、提升。（三）會計(jì)監(jiān)管能夠有效保證企業(yè)家的利益會計(jì)監(jiān)管實(shí)際是代替企業(yè)管理者作為監(jiān)管者的角色對企業(yè)的運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)施會計(jì)監(jiān)督只是企業(yè)所有者對企業(yè)管理的一種間接的途徑，通過這種途徑企業(yè)所有者的個人權(quán)益能夠得到有效保證。在現(xiàn)實(shí)里企業(yè)的所有者和經(jīng)營者之間對于企業(yè)運(yùn)行各自目標(biāo)和方向不盡相同，當(dāng)彼此之間的利益產(chǎn)生沖突時，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)勢必會分離，此時各自對于企業(yè)的掌控和把握就必須要根據(jù)企業(yè)的會計(jì)信息來確定，企業(yè)未來的投資和運(yùn)作方向也是根據(jù)會計(jì)信息來確定的來確定。自美國爆出安然公司財(cái)務(wù)丑聞之后，誘發(fā)美國華爾街一連串的財(cái)務(wù)丑聞， 2001 年 10 月安然公司虛報盈利達(dá)到 6 億美元；2002

5、年美國美林公司因 “不適當(dāng)?shù)淖稍儭?，遭受了 1 億美元重罰； 2002 年 6 月，美國施樂公司虛報銷售收入高達(dá) 64 億美元的； 2002 年 7 月，默克公司虛報收入達(dá)到 124 億美元。因此為了保證企業(yè)管理者和企業(yè)所有者的權(quán)益最大化必須要對企業(yè)會計(jì)實(shí)施監(jiān)督和管理。這就是企業(yè)會計(jì)監(jiān)督實(shí)施的必要性和意義。二、企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化過程中表現(xiàn)出來的問題通過以上的討論可以很明顯地看出企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督的重要性，但是目前由于國內(nèi)會計(jì)行業(yè)的混亂和無序，導(dǎo)致很多會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施都沒有按照國家關(guān)于會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來實(shí)施，最終的結(jié)果就是企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督職能不斷弱化，近年來出現(xiàn)的重大惡性經(jīng)濟(jì)事件并不在少數(shù)，而且對社會造成

6、了巨大的影響，這些問題的出現(xiàn)均與會計(jì)監(jiān)管不到位有關(guān)系。目前國內(nèi)的會計(jì)監(jiān)管職能一直處于弱化的狀態(tài)，給企業(yè)的正常運(yùn)行和盈利帶來了一定的影響，以下主要來討論企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化主要表現(xiàn)出來的問題。（一）法律約束機(jī)制對于企業(yè)會計(jì)監(jiān)管的約束不完善、健全法律的強(qiáng)制性保證了社會各項(xiàng)秩序的正行運(yùn)行，約束著每個人的行為和活動，對于會計(jì)監(jiān)管也同樣如此，對于會計(jì)監(jiān)督的主要依據(jù)就是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的法律法規(guī)，因此會計(jì)監(jiān)督的相關(guān)法律法規(guī)的不完善是導(dǎo)致會計(jì)監(jiān)督弱化的主要原因。當(dāng)下國內(nèi)主要的會計(jì)法規(guī)就是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)法等基本法規(guī)，盡管也是經(jīng)過多次的修改，但是從整體上來說這些法律法規(guī)并不能完全符合社會的發(fā)展對會計(jì)監(jiān)督的需求

7、，其最主要的原因就是這些法規(guī)都太籠統(tǒng)，缺乏對于細(xì)節(jié)的規(guī)定，這些小細(xì)節(jié)看似細(xì)微但卻對企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督至關(guān)重要，一旦出現(xiàn)重大的經(jīng)濟(jì)糾紛這些小細(xì)節(jié)很可能成為問題的重點(diǎn)，給會計(jì)人員和企業(yè)管理者帶來不必要的糾紛，由此可以看出對于企業(yè)會計(jì)監(jiān)督職能的相關(guān)法規(guī)的不完善、健全對于會計(jì)行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步是一個巨大的障礙。國家審計(jì)署審計(jì)長李金華說，通過對我國 1290 家國有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)發(fā)展，有超過 68%的企業(yè)存在財(cái)會計(jì)造假和財(cái)務(wù)失真現(xiàn)象，并且違紀(jì)金額超過了 1000 億元。僅在 2010 年至 2014 年 4 年間，我國證監(jiān)會就公布了 321 條處罰，涉及 346 項(xiàng)違反證券法規(guī)則。（二）企業(yè)自身對于會計(jì)監(jiān)督的不

8、重視、不到位企業(yè)自身作為會計(jì)監(jiān)督的最大收益者和主體對于會計(jì)監(jiān)督是最有發(fā)言權(quán)的，這需要企業(yè)中會計(jì)人員和監(jiān)督人員雙方的互相配合和協(xié)調(diào)。其中企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督人員主要是企業(yè)對于會計(jì)人員的監(jiān)督不到位。企業(yè)會計(jì)人員掌握著企業(yè)的重要財(cái)務(wù)文件和資金的來龍去脈，而會計(jì)人員是企業(yè)管理者謹(jǐn)慎聘任的相關(guān)專業(yè)人員，會計(jì)人員錯誤地認(rèn)為會計(jì)工作的目的就是給企業(yè)管理者提供企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，只對企業(yè)管理者負(fù)責(zé)，實(shí)際上這種想法是嚴(yán)重錯誤的，企業(yè)的會計(jì)信息不僅僅是為了給企業(yè)管理者提供企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，更是為社會各界對企業(yè)的運(yùn)作情況實(shí)施監(jiān)督，為社會發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。而當(dāng)下我國的會計(jì)人員雖然隊(duì)伍在不斷壯大，但是在整體素質(zhì)還有待改善，這

9、也是我國會計(jì)監(jiān)督不斷弱化的主要原因之一，人才是社會和國家進(jìn)步、發(fā)展的第一生產(chǎn)力，高素質(zhì)人才的欠缺對于會計(jì)監(jiān)督工作的開展是一個巨大的障礙。例如，銀廣廈公司借助偽造出口報關(guān)單、 偽造購銷合同、偽造免稅文件和虛開增值稅發(fā)票等手段， 虛構(gòu)利潤達(dá)到 7.45 億元，其中， 2010 年虛構(gòu)利潤為 5.67 億元。在股票發(fā)行申報材料中，紅光實(shí)業(yè)通過虛增產(chǎn)品庫存、虛構(gòu)產(chǎn)品銷售和違規(guī)財(cái)務(wù)等手段， 將 2008 年實(shí)際虧損 1.03 億元，虛報。所以，在實(shí)際工作中，會計(jì)監(jiān)督就顯得無能為力。（三）各個會計(jì)監(jiān)管部門分工不明確根據(jù)我國會計(jì)法的明確規(guī)定，財(cái)政部門、稅收部門、審計(jì)部門和銀行證券等金融機(jī)構(gòu)對于企業(yè)的會計(jì)信息

10、都有監(jiān)管的權(quán)利和義務(wù)，但是目前的發(fā)展?fàn)顩r是這些監(jiān)管部門在出現(xiàn)問題時彼此推諉，互相推脫責(zé)任，導(dǎo)致很多會計(jì)監(jiān)管問題最終無法得到有效解決，這個問題的關(guān)鍵就在于會計(jì)監(jiān)管部門對于各自責(zé)任劃分不夠明確，各個部門之間的溝通和協(xié)調(diào)也不夠完善。最終的結(jié)果就是各個監(jiān)管部門認(rèn)為問題不在自己身上，跟自己沒有關(guān)系，盡管是責(zé)任劃分的問題，但是與政府的工作不到位，對這些監(jiān)管部門的工作管理不夠明確也有很大的關(guān)系，這需要雙方的協(xié)調(diào)和配合，彼此之間的協(xié)調(diào)和溝通是最好的解決辦法，也是預(yù)防此類麻煩問題再出現(xiàn)的最好方式。（四）會計(jì)監(jiān)督的理論發(fā)展相對落后會計(jì)行業(yè)在我國的發(fā)展起步較晚，相關(guān)的會計(jì)監(jiān)督的理論發(fā)展跟國外的發(fā)達(dá)國家相比還有一定的

11、差距，隨著我國國際地位的提高，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對會計(jì)監(jiān)督的要求也越來越高，會計(jì)監(jiān)督的理論發(fā)展還有一定的差距，理論是一切實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動的指南，理論的發(fā)展滯緩對于實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動的開展帶來了極大的障礙，會計(jì)監(jiān)督的實(shí)踐需要強(qiáng)大的理論做依據(jù)。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，會計(jì)監(jiān)督需要和會計(jì)實(shí)踐相互配合共同為社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做貢獻(xiàn)，同時這也是未來會計(jì)監(jiān)督方向急需完善和改進(jìn)的地方，做好這一工作對于會計(jì)行業(yè)在我國的發(fā)展具有重大意義。但是目前的情況主要是會計(jì)監(jiān)督理論的發(fā)展滯后于會計(jì)實(shí)踐，不僅沒有對會計(jì)實(shí)踐進(jìn)行指導(dǎo)，反而對會計(jì)工作的開展帶來不利的影響。三、會計(jì)監(jiān)督弱化的解決措施從以上的討論中可以很明顯地看出企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化對企

12、業(yè)和社會都會帶來深遠(yuǎn)的影響，健全會計(jì)監(jiān)督職能對于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重大的指導(dǎo)意義，以下主要來討論會計(jì)監(jiān)督職能弱化的解決措施。希望對于提高國內(nèi)會計(jì)監(jiān)督環(huán)境和監(jiān)督職能作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。（一）完善企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的法律約束機(jī)制和規(guī)定完善企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的相關(guān)法律、法規(guī)對于治理國內(nèi)的企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化的問題有著很大的指導(dǎo)意義，把當(dāng)前存在的會計(jì)法，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等作為基本的法規(guī)發(fā)散開來，根據(jù)實(shí)際情況的需求制定合理的法規(guī)，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督法規(guī)建設(shè)，為企業(yè)和監(jiān)管部門對會計(jì)信息的監(jiān)管提供安全、健康的環(huán)境。首先就是要根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要完善法律法規(guī)，使之與社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相適應(yīng)，更好地為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，提升各個會計(jì)相關(guān)法規(guī)之間的協(xié)

13、調(diào)性，彼此之間更好地配合和運(yùn)作，最終成為一個完善的會計(jì)監(jiān)督體系；其次就是在制定和完善相關(guān)會計(jì)監(jiān)督法規(guī)的同時要充分考慮到其對與會計(jì)監(jiān)督有關(guān)的各個人員影響，保證會計(jì)信息的真實(shí)性和會計(jì)人員對于會計(jì)工作的責(zé)任明確，將重點(diǎn)放在對于會計(jì)人員的行為約束和管理上。從根本上杜絕會計(jì)人員為了自身利益制作虛假會計(jì)信息，防止不必要的麻煩和損失，在最大程度上保證企業(yè)的利益最大化。最后是應(yīng)當(dāng)盡快完善相關(guān)會計(jì)法則的實(shí)施細(xì)則，提高會計(jì)規(guī)則的可操作性和執(zhí)行度，將此規(guī)則的落實(shí)和執(zhí)行作為最終目標(biāo)。（二）增強(qiáng)企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督主體的管理和建設(shè)企業(yè)會計(jì)監(jiān)管主體是保證企業(yè)會計(jì)監(jiān)督工作順利開展的重要保證，因此在改善企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化的問題上應(yīng)該

14、把加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)監(jiān)督主體的管理和建設(shè)作為主要的措施之一，在加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)監(jiān)督主體的管理和建設(shè)過程中應(yīng)該努力做到以下幾點(diǎn)：首先是對于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的監(jiān)督和管理，這主要是企業(yè)內(nèi)部對于自身的會計(jì)工作人員和會計(jì)資料以及各項(xiàng)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動的管理和督查，其中最重要的就是針對企業(yè)的會計(jì)人員的錄用和管理嚴(yán)格把控，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員對于公司的會計(jì)監(jiān)管工作帶來便利，在保證高素質(zhì)的企業(yè)會計(jì)工作人員的基礎(chǔ)上明確各個會計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管控的可行性；其次就是對于外部企業(yè)會計(jì)的管理，只做好企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的監(jiān)管工作對于企業(yè)未來的發(fā)展來說是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須強(qiáng)化外部監(jiān)管的實(shí)施，這些外部會計(jì)監(jiān)管主要是來自社會對于企業(yè)

15、的監(jiān)管，包括財(cái)政部門和銀行等金融機(jī)構(gòu)，由于外部監(jiān)管涉及的部門較多，因此在實(shí)施外部監(jiān)管時應(yīng)該充分明確各個部門的監(jiān)管職責(zé)，各個機(jī)構(gòu)的監(jiān)管職責(zé)可以重復(fù)但是卻不能有遺漏，同時也需要加強(qiáng)各個外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通配合程度，在最大程度上保證對企業(yè)會計(jì)實(shí)行全方位的監(jiān)管，從而為企業(yè)的會計(jì)信息真實(shí)性提供最有力的保障；最后是審計(jì)部門（比如會計(jì)事務(wù)所）對企業(yè)會計(jì)監(jiān)管，每個企業(yè)都要對自己的公司以及運(yùn)行情況做年審，這些資料大多數(shù)來自會計(jì)事務(wù)所，這就要求事務(wù)所的注冊會計(jì)師和工作人員嚴(yán)格按照會計(jì)行業(yè)的道德準(zhǔn)則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)和會計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，為社會和大眾提供最真實(shí)可靠、客觀公正的企業(yè)運(yùn)行狀況，這不僅是對企業(yè)負(fù)責(zé)，更是對社會負(fù)責(zé)。（三）完善企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的理論體系和促進(jìn)人才培養(yǎng)會計(jì)監(jiān)管的發(fā)展和進(jìn)步離不開會計(jì)監(jiān)督的理論發(fā)展作基礎(chǔ)，針對國內(nèi)目前會計(jì)監(jiān)督弱化的現(xiàn)狀必須要提升國家對于會計(jì)監(jiān)督理論的完善程度，這必須要以我國的市場經(jīng)濟(jì)體制相符合而且要與我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵時期為事實(shí)依據(jù)，制定出符合社會發(fā)展需求的會計(jì)監(jiān)管理論。在這一方面國外發(fā)達(dá)國家已經(jīng)做得相當(dāng)出色，隨著近年來我國國際交流不斷增多，對于國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)都有了引進(jìn)和學(xué)習(xí)的空間和機(jī)會，因此對于國內(nèi)會計(jì)監(jiān)督急需改善的現(xiàn)狀，可以借鑒國外的有利經(jīng)驗(yàn)為自己的改善做貢獻(xiàn)，同時國外的發(fā)展經(jīng)歷也可以為我國會計(jì)監(jiān)管理論的設(shè)定帶來靈感和創(chuàng)新空