2010年4月自考審計學模擬試題及答案

1、2010 年 4 月自考審計學模擬試題及答案 審計學模擬試題（一）及答案一、單項選擇題 （本大題共 20小題，每小題 1 分，共 20分）1. 如果會計師事務所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或將其降至 可接受水平時，會計師事務所應當（ ）。A. 以或有收費形式收取審計費用B. 對報表發(fā)表非標準無保留意見C. 將威脅獨立性的鑒證小組成員調離鑒證小組D. 拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定【答案】 D【解析】 會計師事務所如果不能消除對獨立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定。2. 業(yè)務質量控制中 ,會計師事務所制定的人力資源政策和程序不應當考慮（）。

2、A. 招聘B. 職業(yè)經驗C. 專業(yè)勝任能力D. 業(yè)績評價【答案】 B【解析】 業(yè)務質量控制中會計師事務所制定的人力資源政策和程序應當考慮：招聘；業(yè)績評價；人員素質；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預測。3. 下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。A. 從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B. 實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權C對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【答案】D【解析】選

3、項 A 一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關；選項B實地觀察主要是與存在相關；選項C主要是與存在和完整性相關。本題考核的是審計程序與審計目標之間的關系。4. 以下對審計證據的表述不正確的有（）。A. 財務報表依據的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄B. 會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基 礎C. 可用作審計證據的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以 外的信息D. 財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可 【答案】 B【解析】會計記錄中含有信息的性質決定了其本身不足以提供充分的審計證據作為對

4、財務報 表發(fā)表審計意見的基礎，故 B不對，其余皆正確。5. 以下審計程序中，不屬于分析程序的是（ ）。A. 根據增值稅申報表估算全年主營業(yè)務收入B. 分析樣本誤差后，根據抽樣發(fā)現的誤差推斷審計對象總體誤差C. 將購入的存貨數量與耗用或銷售的存貨數量進行比較D. 將關聯方交易與非關聯方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關聯方交易的總體合理性 【答案】 B【解析】分析程序是注冊會計師通過研究不同財務數據之間比及財務數據與非財務數據之間 的內在關系，對財務信息作出評價。在選項 A 中，注冊會計師通過增值稅申報表內的“銷 項稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務收入的“數據”，然后將匡算出來的“數據”

5、與利潤表內的主營業(yè)務收入“數據”進行比較，從而評價利潤表內的主營業(yè)務收入“數據” 的總體合理性；在選項 C中，存貨的“收發(fā)存”三者之間有內在聯動關系，注冊會計師可以 通過入庫存貨與出庫存貨的 “數據”比較來分析期末存貨和當期主營業(yè)務成本的總體合理性； 在選項 D 中，注冊會計師往往通過比較銷售價格和毛利率來發(fā)現顯失公允的關聯方交易， 如果同一產品銷售給一方的售價大大高于銷售給其他各方的售價就很容易發(fā)現該公司存在 關聯方交易。 但在選項 B 中，以樣本差異推斷總體誤差不存在 “數據” 之間有什么內在關系 的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。6. 下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

6、A. 在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質B如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決 策，則該項錯報是重要的C如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷【答案】C【解析】 注冊會計師應根據尚未更正的錯報來決定是否建議管理層調整。尚未更正的錯報包括已識別尚未更正的錯報和推斷的錯報， 所以當已經識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不 超過重要性水平， 注冊會計師應當考慮該匯總數連同尚未發(fā)現的錯報是否可能超過重要性水 平，并考慮通過實施追加的審計程序或要求管理層調整財務

7、報表降低審計風險。7. 在下列各類審計證據中，證明力最強的是（）。A. 注冊會計師自行編制的銀行存款調節(jié)表B. 應收賬款函證的回函C. 客戶自己編制的存貨盤點表D. 應付賬款函證的回函【答案】 B【解析】 本題考核點為證據的可靠性。 從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的 審計證據更可靠 .8. 以下選項中，注冊會計師不應認可的是（ ）。A. 審計風險越大，需要的審計證據可能越多B. 審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少C. 被審計單位管理層的可信賴度越高，所需審計證據的數量越少D. 如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷【答案】 C 【解析】

8、注冊會計師一般不能以管理當局的可信賴程度作為減少必要審計證據的理由。9. 注冊會計師應當了解的被審計單位及其環(huán)境的內容不包括（）。A. 被審計單位所在行業(yè)的關鍵指標和統計數據B. 與被審計單位所處行業(yè)和所從事經營活動不相關的環(huán)保要求C. 被審計單位不納入合并范圍的投資D. 被審計單位擔保情況及表外融資情況【答案】 B【解析】注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境： （一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境 與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； （二）被審計單位的性質； （三）被審計單位對會計政策的 選擇和運用； （四）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險； （五）被審計單位財務業(yè) 績的衡量和評價； （六）被

9、審計單位的內部控制。應當了解的被審計單位及其環(huán)境的內容包 括與被審計單位所處行業(yè)和所從事經營活動相關的環(huán)保要求。10. 下列風險中，不可能導致被審計單位存在更高重大錯報風險的是（ ）。A. 不經常發(fā)生的金額異常的重大交易產生的風險B. 不經常發(fā)生的性質異常的重大交易產生的風險C. 重大會計估計變更產生的風險D. 重大會計政策變更產生的風險【答案】 D【解析】可能導致更高的重大錯報風險包括： （一）與重大非常規(guī)交易相關的特別風險； （二） 與重大判斷事項相關的特別風險。 非常規(guī)交易是指由于金額或性質異常而不經常發(fā)生的交易； 判斷事項通常包括做出的會計估計。11. 注冊會計師針對評估的被審計單位財

10、務報表層次的重大錯報風險，可以選擇的總體應對 措施不包括（ ）。A. 向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B. 分派更有經驗的審計人員，提供更多的督導或利用專家的工作C. 考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報的特征，以制定合理的審計方案D. 在選擇進一步審計程序時，注意某些程序不能被被審計單位管理層預見或事先了解【答案】 C【解析】總體應對措施中不包括 C, C屬于實施進一步審計程序時應考慮的內容。12. 以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是（ ）。A. 從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B. 檢查米購文件以確定是否使用預先編

11、號的米購單C. 抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬D. 向供應商函證零余額的應付賬款【答案】 A【解析】屬于查找未入賬應付賬款的測試程序。13. 在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。）A. 在粘封詢證函時進行統一編號B. 寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收C. 有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回D. 有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至會計師事務?！敬鸢浮?A【解析】本題的考點為審計證據的可靠性和注冊會計師對企業(yè)詢證函的處理。C、 D 做法會因影響注冊會計師獲取審計證據的可靠性， 詢證

12、函經被審計單位職員之手， 易被涂改或偽造。 注冊會計師應當直接控制詢證函的發(fā)送和回收，B做法有誤。14. 應付款項實質性分析程序的內容不包括（）。A. 將本期期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動的原因B. 將本期各月應付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常C計算應付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析D. 分析存貨、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性E. 計算應付賬款與存貨的比率 ,并與以前年度相關比率對比分析【答案】 B 【解析】對資產、負債類賬戶而言，由于是時點賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額， 因此實質性分析的內容一般不包括本期各月月末余額的比較。

13、15. 在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，實施的審計程序是（ ）。A. 以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況B. 以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況C. 以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物D. 以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養(yǎng)費用【答案】 B【解析】 查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時， 主要是檢查固定資產的真實存 在性， 從帳入手，測試丙公司是否需列資產。 因此以檢查固定資產明細賬為起點， 檢查固定 資產實物和投保情況。16. 注冊會計師通過分析程序發(fā)現被審計單位存貨周轉率波動，分析其原因不可能存在（ ）情況

14、。A. 存貨成本項目發(fā)生變動B. 存貨盤存制度發(fā)生變動C銷售額發(fā)生大幅度變動D.存貨核算方法發(fā)生變動【答案】B【解析】存貨盤存制度發(fā)生變動屬于內部控制變動。17 .注冊會計師對存貨進行審計時，下列提法不正確的是（）。A. 對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序B. 對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序C. 按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫 的在途物資，注冊會計師不應納入盤點范圍D. 對存貨進行計價審計，一般采用分層抽樣法【答案】 C【解析】對于截止至 12 月 31 日， “單到貨未到”的在途物資，因為相應的負債已記入本年 賬

15、內，因此應納入盤點范圍。18. 注冊會計師復核存貨監(jiān)盤備忘及相關審計工作底稿時，做法正確的是（）。A. 監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計單位，以便其做好相關準備B索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對C抽盤后將抽盤記錄交予被審計單位，要求被審計單位據以修正盤點表D未能監(jiān)盤期初存貨，根據期末監(jiān)盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認【答案】 B【解析】本題的考點為存貨監(jiān)盤。A中抽盤范圍注冊會計師自行確定，不必告知K公司；C中注冊會計師將抽查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄， 如果抽查時發(fā)現差異，注冊會計師應當查明原因，及時提請被審計單位更正。D中未能監(jiān)盤期初存貨注冊會計師應當實施

16、以下一項或多項審計程序， 以獲取有關本期期初存貨余額的充分、 適當的審計 證據：（一）查閱前任注冊會計師工作底稿；（二）審閱上期存貨盤點記錄及文件；（三） 抽查上期存貨交易記錄；（四）運用毛利百分比法等進行分析。19. 如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應（ ）。A. 實地盤點投資證券 B.獲取被審計單位管理當局聲明C. 向代保管機構發(fā)函詢證D.逐筆檢查被審計單位相關會計記錄【答案】 C【解析】 被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的， 注冊會計師應向代保管機 構發(fā)函詢證，證實這些投資證券的真實存在性。20. 下列符合 “確

17、保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、 制約和監(jiān)督” 原則的是 （）。A. 由出納人員兼任會計檔案保管工作B由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D由出納人員兼任固定資產明細賬或總賬的登記工作【答案】 D【解析】出納員的職責是擔負現金收付、 銀行結算及貨幣資金的核算等職責， 不得兼任稽核、 會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記。選項A、B、C 沒有遵循不相容崗位相互分離原則。二、多項選擇題 （本大題共 10小題，每小題 2 分，共 20分） 1下列關于順查法的說法中正確的是（）.A. 審計質量高B. 工作量大，不利于提高審計工作效率C. 適

18、用于內控系統比較健全的被審計單位D. 適用于規(guī)模較小的被審計單位E. 審計的目的性針對性比較強【答案】 A B D【解析】 這個知識點考核的是順查法的缺點。 順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致， 因此審計 質量高。缺點是事無巨細，不突出重點，工作量大，不利于提高審計工作效率。一般適用于 業(yè)務規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。2. 關于鑒證業(yè)務要素的相關表述不正確的是（）。A. 鑒證對象只能是財務狀況B. 審計時所使用的標準是鑒證業(yè)務準則C. 注冊會計師針對鑒證對象信息提供保證D. 標準即用來對鑒證對象進行評價或計量的基準E. 當鑒證對象為財務業(yè)績，鑒證對象信息是財務報表【答案】 AB

19、C【解析】鑒證對象可能是財務狀況，也可能是非財務狀況，故A 不對。審計時所使用的標準是會計準則和相關會計制度，故B不對。注冊會計師不提供保證，故C不對。3. 屬于自我評價損害獨立性的情形主要包括（）。A. 鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直 接重大影響的員工B. 對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式C. 為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務D. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數據E. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的其他記錄【答案】 ACDE 【解析】對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式屬于經濟利益對獨立性產生損害的情形。4注冊會計師通過對被審計單位 （ ）

20、人員進行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計證據。A.內部知情人士 B.外部知情人士C. 律師D.財會人員E. 財務經理【答案】 ABCDE【解析】詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式， 向P公司內部或外部的知情人員獲取財務 信息和非財務信息， 并對答復進行評價的過程。 被審計單位律師及財會人員都屬于內部知情 人員。5. 注冊會計師應當實施的風險評估程序有（）。A. 觀察經營場所B. 追蹤交易通過與財務報告相關的信息系統的過程C. 計算內部控制生成和記錄D. 詢問公司有關人員E. 穿行測試【答案】 AD【解析】注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據： （一）詢問；（

21、二）觀察；（三）檢查；（四）分析程序。6. 在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（ ）方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據。A. 控制是如何運行的B. 控制是否得到一貫執(zhí)行C控制由誰執(zhí)行D. 控制以何種方式運行E. 控制在所審計期間的不同時點是如何運行的【答案】 BCDE【解析】 在測試控制運行的有效性時， 注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運 行的審計證據： （一）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的； （二）控制是否得到一 貫執(zhí)行；（三）控制由誰執(zhí)行；（四）控制以何種方式運行。7. 注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序

22、有（ ）。A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性B.檢查賒銷業(yè)務是否經適當的授權批準C. 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D.觀察已經寄出的對賬單的完整性E. 檢查對賬單連續(xù)編號的完整性【答案】 AC【解析】 檢查發(fā)運憑證和銷售發(fā)票等原始票據是否連續(xù)編號， 是測試銷貨業(yè)務完整性常用的 控制測試程序。 檢查賒銷業(yè)務是否經適當的授權批準， 觀察已經寄出的對賬單的完整性分別 為測試交易授權和獨立稽核。8. 注冊會計師應當采取（）措施對函證實施過程進行控制。A. 將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對B. 將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對C. 詢證函經被審計單位蓋章后，由注冊會

23、計師直接發(fā)出D. 在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函E. 詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出【答案】 ABCD【解析】 注冊會計師應當采取以下措施對函證實施過程進行控制：將被詢證者的名稱、 地址與被審計單位有關記錄核對； 將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料 核對； 詢證函經被審計單位蓋章后， 由注冊會計師直接發(fā)出； 在詢證函中指明直接向接受審 計業(yè)務委托的會計師事務所回函； 將發(fā)出詢證函的情況記錄于工作底稿； 將收到的回函形成 工作底稿，并匯總統計函證結果。9. 注冊會計師實施固定資產實質性程序 ,下列表述正確的是（ ）。A. 對已交付使用

24、但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，注冊會計師應檢查其是否已暫估入 賬并計提折舊B. 實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以固定資產明細賬為起點進行追查C. 注冊會計師實地檢查固定資產的重點應放在當期增加的固定資產D. 審計固定資產減少的目的在于查明減少的固定資產是否已做相應的會計處理E. 注冊會計師實地檢查固定資產的重點應放在當期減少的固定資產【答案】 ABCD【解析】 注冊會計師實地檢查固定資產的重點應放在當期增加的固定資產，而不應包括減少的固定資產，減少的固定資產無法通過實地檢查發(fā)現。10. 審計報告的引言段應當包括 （）。A. 指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱B. 提及財務報表的

25、附注C. 指明財務報表的日期和涵蓋的期間D. 指明審計報告的收件人E. 指明管理層對財務報表的責任段【答案】 ABC【解析】 審計報告的引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經過審計，并包括下列內容： 指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱； 提及財務報表的附注； 指明財務報表 的日期和涵蓋的期間。三、名詞解釋（本大題共 2 小題，每小題 2 分，共 4 分）認定【答案】 認定是指管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。2.控制活動【答案】 控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權、 業(yè)績評價、 信息處理、實物控制和職責分離等相關的活

26、動。四、簡答題（本大題共 2小題，每小題 5 分，共 10分）1. A公司主要經營電視機產品的生產和銷售。產品銷售以倉庫為交貨地點。A公司目前主要采用手工會計系統。注冊會計師負責于 2008年10月20日 至11月20日對A公司的貨幣 資金內部控制進行了解、測試與評價。資料：注冊會計師負責對 A 公司貨幣資金與交易循環(huán)的內部控制實施測試，并在審計工作 底稿中記錄了測試情況，部分內容摘錄如下：（1）關于銀行存款的內部控制：財務處處長負責支票的簽署，外出時其職責由副處長代為 履行；副處長負責銀行預留印鑒的保管和財務專用章的管理， 外出時其職責由廠長代為履行； 財務人員乙負責空白支票的管理， 僅在出

27、差期間交由財務處長管理。 負責簽署支票的財務處 長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。（2）關于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應提前向審批人提交申請，注明款項的用途、金額、支付方式、經濟合同、或相關證明；對于金額在10000 元以下的用款申請，必須經過財務副處長的審批， 金額在 10000 元以上的用款申請， 應經過財務處長的審批； 出 納人員根據已經批準的支付申請， 按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)， 及時登記現金和銀行存款 日記帳；貨幣資金支付后， 應由專職的復核人員進行復核， 復核貨幣資金的批準范圍、 權限、 程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現問題后及時糾

28、正。要求：針對資料第 （1）和第 （2）項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否表明相關內部控 制得到有效執(zhí)行。 如果表明相關內部控制未能得到有效執(zhí)行， 請簡要說明理由， 并提出改進 建議。【答案】（1）（1）有嚴重缺陷。理由： 因為如果財務處長與財務人員乙同時出差， 則空白支票、簽署支票的個人名章、 財務 專用章、銀行預留印鑒將全部落入副處長之手。 同樣地，如果副處長與財務人員乙同時出差， 空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部將全部落入處長之手， 這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個人掌管的規(guī)定， 難以防止銀行存款被貪污的情況。 建議：財務處長、副處長外出期間

29、，分別指定與貨幣資金支付無關的專門人員掌管印鑒。（2）貨幣資金的支付制度存在嚴重缺陷。理由：因為一是未對財務處長的審批權限規(guī)定任何限制， 違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)務， 應當實行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支 付在前，復核在后，至多能及時發(fā)現問題，而無法防止問題的發(fā)生。建議：經董事會指定財務處長的審批權限， 對超過權限的貨幣資金支付業(yè)務， 實行集體決策； 支付貨幣資金之前， 應由專職的復核人員進行復核， 復核貨幣資金的批準范圍、 權限、程序、 手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當。復核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務。2注冊會計師對XYZ股份有限公司

30、2009年度財務報表進行審計，其未經審計的有關財務報 表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：財務報表項目名稱金額資產總計180 000股東權益合計88 000營業(yè)收入240 000利潤總額36 000凈利潤24 120要求：如果以資產總額、 凈資產（股東權益） 、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎， 采用固定比率法， 并假定資產總額、 凈資產、 營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數值分別0.5%、1%、0.5%和 5%，請代注冊會計師計算確定 XYZ股份有限公司1997年度財務報表層次的重要性水平（請列示 計算過程）。（1 ）計算確定XYZ股份有限公司2009年度財務報表層次的審計重要性水平；（2）簡要說明重要