第四章資金籌集的核算

1、整理ppt1第四章第四章 資金籌集的核算資金籌集的核算4.1 投入資金的核算投入資金的核算4.2 銀行借款的核算銀行借款的核算整理ppt24.1 投入資金的核算投入資金的核算一、投入資金概述一、投入資金概述 企業(yè)的投資者可以是國家、企業(yè)、個人也可以是外商。企業(yè)的投資者可以是國家、企業(yè)、個人也可以是外商。投入的資本形式包括銀行存款、原材料、商品等存貨、房投入的資本形式包括銀行存款、原材料、商品等存貨、房屋、機器等固定資產(chǎn)、或者是商標權(quán)、土地使用權(quán)等無形屋、機器等固定資產(chǎn)、或者是商標權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)，投入的各項資產(chǎn)總值即為實收資本，也是企業(yè)在工資產(chǎn)，投入的各項資產(chǎn)總值即為實收資本，也是企業(yè)

2、在工商行政管理部門登記注冊的資金數(shù)，特殊情況下，債權(quán)人商行政管理部門登記注冊的資金數(shù)，特殊情況下，債權(quán)人也可依法將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資。也可依法將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資。 工商注冊登記工商注冊登記注冊資本金注冊資本金投資者按約定實際注入資金投資者按約定實際注入資金實收資本或股本實收資本或股本整理ppt3 如如W公司接受公司接受M公司投資公司投資120萬元，使注冊資本金達到萬元，使注冊資本金達到500萬元，協(xié)議規(guī)定萬元，協(xié)議規(guī)定M公司擁有公司擁有W公司股份的公司股份的20%。 則增加：則增加：注冊資本或股本注冊資本或股本資本溢價或股本溢價資本溢價或股本溢價所有者投入資金所有者投入資金實收資本實收資本M公司投資公司

3、投資 （50020%）100萬萬資本公積資本公積 （120100）20萬萬整理ppt4（一）賬戶設置（一）賬戶設置 1. “實收資本實收資本”賬戶。賬戶。核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本賬戶改為股份有限公司應將本賬戶改為“4001股本股本 ”賬戶。賬戶。 實收資本實收資本接受投資額接受投資額 分配股票股利分配股票股利 可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票，按股票面值可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額 股份支付實際行權(quán)金額股份支付實際行權(quán)金額 按法定程序報經(jīng)批按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本數(shù)準

4、減少注冊資本數(shù) 余額：企業(yè)實收資本或股本總額余額：企業(yè)實收資本或股本總額 二、投入資金的核算二、投入資金的核算 整理ppt5 2. “資本公積資本公積”賬戶。賬戶。核算企業(yè)收到投資者出資額超出核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本賬戶核算。的利得和損失，也通過本賬戶核算。 資本公積資本公積增加額增加額資本公積轉(zhuǎn)增資本資本公積轉(zhuǎn)增資本 余額：企業(yè)的資本公積余額：企業(yè)的資本公積 調(diào)整額調(diào)整額整理ppt6（二）核算方法（二）核算方法 業(yè)務業(yè)務1：上級公司作為投資方投資轉(zhuǎn)入新建倉庫一

5、座，價值：上級公司作為投資方投資轉(zhuǎn)入新建倉庫一座，價值40萬元，已交付使用，按照協(xié)議規(guī)定全部記入實收資本。萬元，已交付使用，按照協(xié)議規(guī)定全部記入實收資本。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)倉庫倉庫 400000 貸：實收資本貸：實收資本國家國家 400000 業(yè)務業(yè)務2：馬橋公司按協(xié)議以土地使用權(quán)對本公司投資，該土：馬橋公司按協(xié)議以土地使用權(quán)對本公司投資，該土地使用權(quán)價值地使用權(quán)價值20000元元，按照協(xié)議規(guī)定全部記入實收資本。按照協(xié)議規(guī)定全部記入實收資本。借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)土地使用權(quán) 20000 貸：實收資本貸：實收資本馬橋公司馬橋公司 20000整理ppt7 業(yè)務業(yè)務3：某公司股東大

6、會批準的利潤分配方案中分配的股票：某公司股東大會批準的利潤分配方案中分配的股票股利股利700萬元，已經(jīng)辦理增資手續(xù)。借記萬元，已經(jīng)辦理增資手續(xù)。借記“利潤分配利潤分配”科目，貸記科目，貸記本科目。本科目。 借：利潤分配借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本的股利 貸：實收資本貸：實收資本 7000000 業(yè)務業(yè)務4：某公司經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積：某公司經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積800元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積借：資本公積資本溢價或股本溢價資本溢價或股本溢價 貸：實收資本貸：實收資本 7000000 整理ppt8 業(yè)務業(yè)務5：W公司接受公司接受M公司投資公司投資12

7、0萬元，使注冊資本金達到萬元，使注冊資本金達到500萬元，協(xié)議規(guī)定萬元，協(xié)議規(guī)定M公司擁有公司擁有W公司股份的公司股份的20%，投入資金已經(jīng)，投入資金已經(jīng)存入銀行。存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 1200000 貸：實收資本貸：實收資本 1000000 資本公積資本公積資本溢價或股本溢價資本溢價或股本溢價 200000整理ppt94.2 銀行借款的核算銀行借款的核算一、銀行借款的概述一、銀行借款的概述 企業(yè)在經(jīng)營過程中由于周轉(zhuǎn)資金短缺可以向各種銀行企業(yè)在經(jīng)營過程中由于周轉(zhuǎn)資金短缺可以向各種銀行或其他金融機構(gòu)借款。借入的款項，根據(jù)貸款期間的長短或其他金融機構(gòu)借款。借入的款項，根據(jù)貸款期間的長

8、短可分為可分為“短期借款短期借款”和和“長期借款長期借款”，償還期在一年以內(nèi)，償還期在一年以內(nèi)(含含1年年)的稱為的稱為“短期借款短期借款”，償還期在一年以上的為，償還期在一年以上的為“長期借款長期借款”。 整理ppt10（一）賬戶設置（一）賬戶設置 1. “短期借款短期借款”賬戶。核算企業(yè)向銀行或其他金融機賬戶。核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在構(gòu)等借入的期限在1年以下年以下(含含1年年)的各種借款。的各種借款。 短期借款短期借款歸還借款 尚未償還的短期借款 資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用借：財務費用 貸：銀行存款或應付利息借入的各種短期借款 整理ppt11（二）核算舉

9、例（二）核算舉例 業(yè)務業(yè)務6：因臨時周轉(zhuǎn)需要向工商銀行貸款：因臨時周轉(zhuǎn)需要向工商銀行貸款20000元，元，期限兩個月，存入銀行。期限兩個月，存入銀行。 借借: 銀行存款銀行存款工商銀行工商銀行 20000 貸貸: 短期借款短期借款 20000 業(yè)務業(yè)務7：向建設銀行貸入專項貸款：向建設銀行貸入專項貸款360000元購買設備，元購買設備，借期三年。購入設備的價值借期三年。購入設備的價值300000元，增值稅率元，增值稅率17%，另，另外支付運輸安裝等費用外支付運輸安裝等費用9000元，設備已經(jīng)安裝完畢交付使元，設備已經(jīng)安裝完畢交付使用。用。 借：銀行存款借：銀行存款建設銀行建設銀行 360000

10、 貸：長期借款貸：長期借款專項借款專項借款 360000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)設備設備 360000 貸：銀行存款貸：銀行存款建設銀行建設銀行 360000 整理ppt12 業(yè)務業(yè)務7：2007年年4月月1日企業(yè)借入還款期為日企業(yè)借入還款期為6個月，月個月，月利息率為利息率為10的銀行借款的銀行借款800000元，存入銀行。元，存入銀行。借借: 銀行存款銀行存款 800000 貸貸: 短期借款短期借款 800000 業(yè)務業(yè)務8： 業(yè)務業(yè)務7，4月月30日企業(yè)預提當月借款利息。日企業(yè)預提當月借款利息。借借: 財務費用財務費用 8000 貸貸:應付利息應付利息 8000 5月、月、6月、月、7月、月、8月、月、9月末作相同會計分錄。月末作相同會計分錄。整理ppt13業(yè)務業(yè)務9： 業(yè)務業(yè)務7 6月末企業(yè)用銀行存款支付本季度利息。月末企業(yè)用銀行存款支付本季度利息。借：應付利息借：應付利息 24000 貸：銀行存款貸：銀行存款 24000 應付利息應付利息8000800080004月末預提月末預提5月末預提月末預提6月末預提月末預提240002400