基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)整理

1、第一章總論1會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位；運(yùn)用一系列專(zhuān)門(mén)方法；核算和監(jiān)督特定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；是一種經(jīng)濟(jì)管理工作。2會(huì)計(jì)的基本特征會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位；會(huì)計(jì)擁有一系列專(zhuān)門(mén)方法；會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能；會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng)；會(huì)計(jì)具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和準(zhǔn)確性。3會(huì)計(jì)的基本職能核算和監(jiān)督(1) 核算職能記賬、算賬、報(bào)賬是會(huì)計(jì)的主要表現(xiàn)形式；是會(huì)計(jì)的最基本職能；會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程；以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映特定主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息。1會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)核算工作程序 確認(rèn)程序：運(yùn)用特定的方法、以文字和金

2、額同時(shí)描述某一交易或事項(xiàng)，使其金額反映在特定主體的財(cái)務(wù)報(bào)表的合計(jì)數(shù)中的會(huì)計(jì)程序。特定主體：企業(yè)公司，會(huì)計(jì)工作者為之服務(wù)的單位。交易或事項(xiàng)：就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；企業(yè)與外部單位之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為交易買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)；企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為事項(xiàng)領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品。財(cái)務(wù)報(bào)表：會(huì)計(jì)核算的最終成果對(duì)外提供的企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料。會(huì)計(jì)確認(rèn)解決的是定性問(wèn)題，即判斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、屬于哪類(lèi)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。確認(rèn)分為初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)涉及確認(rèn)時(shí)間。 計(jì)量數(shù)據(jù)：在會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)上確定具體的金額數(shù)據(jù)；會(huì)計(jì)計(jì)量解決的是定量問(wèn)題；計(jì)量分為初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。數(shù)據(jù)的來(lái)源數(shù)據(jù)的出處：憑證，賬簿數(shù)學(xué)中的已知條件

3、。數(shù)據(jù)的計(jì)算計(jì)算的方法和程序，有時(shí)計(jì)算很復(fù)雜數(shù)學(xué)方法是增加還是減少。確認(rèn)和計(jì)量的聯(lián)系：確認(rèn)和計(jì)量是密不可分的，確認(rèn)和計(jì)量對(duì)以后學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)分錄很重要。確認(rèn)是會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)科目，計(jì)量是會(huì)計(jì)分錄中的金額及記賬方向增加或減少。 報(bào)告對(duì)外信息：會(huì)計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果，將確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果進(jìn)行歸納和整理，以財(cái)務(wù)報(bào)告的形式提供給信息使用者企業(yè)外部單位或個(gè)人。2會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容7項(xiàng)：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)增減與使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的核算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算與處理；需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。(2) 監(jiān)督職能包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督

4、和事后監(jiān)督主要是事后監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督貫穿于會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的全過(guò)程，是會(huì)計(jì)在核算過(guò)程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性所實(shí)施的審查。合法性：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)這的法律制度、是否執(zhí)行了國(guó)這的方針政策，杜絕違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。合理性：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀規(guī)律和單位的內(nèi)部管理要求，是否執(zhí)行了單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是否有利于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為單位增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。(3) 會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督關(guān)系密切、相輔相成。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要職能，是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算工作的好壞，直接影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，并為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的保證，沒(méi)有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)督

5、，就難以保證會(huì)計(jì)核算所提供信息的真實(shí)性，會(huì)計(jì)核算的作用就難以發(fā)揮。會(huì)計(jì)是通過(guò)核算為管理決策提供會(huì)計(jì)信息，又通過(guò)監(jiān)督直接履行管理職能，兩者必須結(jié)合起來(lái)發(fā)揮作用，才能正確、及時(shí)、完整地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。(4) 會(huì)計(jì)的其他職能預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)。4 會(huì)計(jì)核算的方法7個(gè)，很重要1設(shè)置科目和賬戶(hù)；2復(fù)式記賬；3填制和審核憑證；4登記賬簿；5成本計(jì)算；6財(cái)產(chǎn)清查；7編制會(huì)計(jì)報(bào)表。5 會(huì)計(jì)核算方法體系的文字表述圖示見(jiàn)PPT設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)是復(fù)式記賬的前提條件，復(fù)式記賬是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)的繼續(xù)，復(fù)式記賬還使賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)有了明確的記賬方向和內(nèi)容，二者共同構(gòu)成了編制會(huì)計(jì)憑證、

6、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算的基礎(chǔ)，編制會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)，而會(huì)計(jì)賬簿又是對(duì)會(huì)計(jì)憑證的進(jìn)一步整理、歸納和匯總成本計(jì)算要以日常會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿為依據(jù)，同時(shí)成本計(jì)算又豐富和完善了會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的記錄內(nèi)容。財(cái)產(chǎn)清查以會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿為依據(jù)，同時(shí)財(cái)產(chǎn)清查又進(jìn)一步驗(yàn)證了會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性和真實(shí)性。會(huì)計(jì)報(bào)表要以會(huì)計(jì)賬簿為依據(jù)，同時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表又是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等核算內(nèi)容的進(jìn)一步歸納和整理，是各種會(huì)計(jì)核算方法的直接目的之一。6 會(huì)計(jì)基本假設(shè)4個(gè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境等所作出的合理設(shè)定。明確會(huì)計(jì)核算的基本前提主要是為了在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中出現(xiàn)

7、一些不確定因素時(shí)能進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，而對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域里存在的某些尚未確知并無(wú)法正面誰(shuí)和證實(shí)的事項(xiàng)所作出的符合客觀情理的推斷和假設(shè)。會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量要牢記(1) 會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍規(guī)定會(huì)計(jì)核算的空間范圍。會(huì)計(jì)主體假設(shè)就是要將特定主體與其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體區(qū)別開(kāi)來(lái)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，只有明確會(huì)計(jì)主體，才能界定不同會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算的范圍，把握會(huì)計(jì)處理的立場(chǎng)。典型的會(huì)計(jì)主體是：企業(yè)。在會(huì)計(jì)主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，反映企業(yè)本身所人事的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

8、。注意：區(qū)別會(huì)計(jì)主體與法律主體；會(huì)計(jì)主體與企業(yè)所有者。(2) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，會(huì)計(jì)主體將會(huì)按照當(dāng)前規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。即在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，該會(huì)計(jì)主體不會(huì)破產(chǎn)清算，所持有的資產(chǎn)將正常營(yíng)運(yùn)，所負(fù)有的債務(wù)將正常歸還。會(huì)計(jì)上所使用的一系列的會(huì)計(jì)處理方法和原則都是建立在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提的基礎(chǔ)上，有了這個(gè)前提，意味著會(huì)計(jì)主體將按照既定的用途使用資產(chǎn)，按照既定的合約條件歸還債務(wù)，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)原則和方法。持續(xù)經(jīng)營(yíng)只是一個(gè)假設(shè)，任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中都存在破產(chǎn)、清算等不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，一旦進(jìn)入清算，就需采用清算會(huì)計(jì)進(jìn)行處理。(3) 會(huì)計(jì)分期圖示見(jiàn)PPT將會(huì)

9、計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)活動(dòng)劃分為假設(shè)干個(gè)連續(xù)、長(zhǎng)短大致相等的期間，以便分期結(jié)賬和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)分期目的：分期結(jié)算盈虧，按期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，及時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)期間分為會(huì)計(jì)年度我國(guó)采用公歷制，1月1日至12月31日和會(huì)計(jì)中期短于一個(gè)完整年度，半年度、季度、月份。會(huì)計(jì)分期對(duì)會(huì)計(jì)核算有著重要的影響：有了會(huì)計(jì)分期便產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別從而產(chǎn)生的權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，進(jìn)而又需要運(yùn)用預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付等一些特殊的會(huì)計(jì)方法。很重要(4) 貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。選擇貨幣進(jìn)行計(jì)量，是由貨幣本身的屬性決

10、定的。貨幣計(jì)量中的兩個(gè)問(wèn)題：記賬本位幣和幣值不變。1記賬本位幣：即采用哪種貨幣記賬應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣；業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，可選擇一種外幣作為記賬本位幣，但編制的報(bào)表應(yīng)折算為人民幣；境外企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。2幣值不變：即采用歷史成本計(jì)價(jià)。7會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求8個(gè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者等信息使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征。主要包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。8會(huì)計(jì)基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ):是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)；是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)

11、、計(jì)量和報(bào)告過(guò)程中所采用的基礎(chǔ)；是確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，從而確定損益的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)分期產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別：在一定期間內(nèi)，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用可能在本期發(fā)生了支付，也可能本期未發(fā)生支付錢(qián)；企業(yè)發(fā)生的收入可能在本期收到，也可能本期未收到資金，錢(qián)；本期發(fā)生的費(fèi)用可能與本期的收入相關(guān)，不相關(guān)。因此，在處理這些收支發(fā)生期間和應(yīng)歸屬期間不一致的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，就必須正確選擇合適的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。(1) 收付實(shí)現(xiàn)制例如見(jiàn)PPT收付實(shí)現(xiàn)制，也稱(chēng)現(xiàn)金制或現(xiàn)金收付制，是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。收付實(shí)現(xiàn)制是以實(shí)際收到或付出款項(xiàng)的日期確認(rèn)收入或費(fèi)用的歸屬期的制度。目前我國(guó)行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，

12、事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。(2) 權(quán)責(zé)發(fā)生制例如見(jiàn)PPT權(quán)責(zé)發(fā)生制是與收付實(shí)現(xiàn)制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱(chēng)應(yīng)計(jì)制，是指收入費(fèi)用確實(shí)認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)會(huì)計(jì)確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求：但凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；但凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。很重要第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目1 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容但凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)對(duì)象

13、。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱(chēng)為資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)對(duì)象就是資金運(yùn)動(dòng)。資金：一個(gè)單位所擁有的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)；資金運(yùn)動(dòng)：資金的形態(tài)變化和位置的轉(zhuǎn)移，資金運(yùn)動(dòng)是客觀的；資金運(yùn)動(dòng)的客觀性：表達(dá)在任何單位的資金都要經(jīng)過(guò)投入、循環(huán)周轉(zhuǎn)運(yùn)用和退出的運(yùn)動(dòng)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程在任何國(guó)家的任何單位都是相同。資金運(yùn)動(dòng)的客觀性使得會(huì)計(jì)能成為一種國(guó)際性的“商業(yè)語(yǔ)言”。資金運(yùn)動(dòng)是對(duì)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容的高度概括，資金運(yùn)動(dòng)的第一層次劃分：會(huì)計(jì)對(duì)象。會(huì)計(jì)對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)，是對(duì)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督內(nèi)容的高度概括和抽象，是非常籠統(tǒng)的，不能作為會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的直接對(duì)象和依據(jù)。有必要對(duì)資金運(yùn)動(dòng)具體內(nèi)容的內(nèi)涵和外延作進(jìn)一步的劃分、歸納的明確界定

14、，使其形成具體的概念范疇資金運(yùn)動(dòng)的第二層次劃分：會(huì)計(jì)要素。2 會(huì)計(jì)要素6個(gè)會(huì)計(jì)要素：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容按其經(jīng)濟(jì)特征的歸納、劃分和界定，從而形成會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的必要構(gòu)成要素；是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是會(huì)計(jì)對(duì)象的各個(gè)基本組成部分，又稱(chēng)會(huì)計(jì)對(duì)象要素；是主要會(huì)計(jì)報(bào)表的基本框架內(nèi)容，又稱(chēng)會(huì)計(jì)報(bào)表要素。會(huì)計(jì)核算工作就是圍繞會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告展開(kāi)的。會(huì)計(jì)要素是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的指標(biāo)形式提供哪些信息。會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)。很重要(1) 資產(chǎn)：企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，

15、并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。1資產(chǎn)的特征：資產(chǎn)是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源；資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源；資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。2資產(chǎn)確認(rèn)條件：符合資產(chǎn)定義；與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或價(jià)值能可靠地計(jì)量。3流動(dòng)資產(chǎn)：預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債日起一年內(nèi)含一年變現(xiàn)的資產(chǎn)以及處資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。主要包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。4非流動(dòng)資產(chǎn)：流

16、動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。主要包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出等。(2) 負(fù)債：企業(yè)由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。1負(fù)債的特征：負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。2負(fù)債確認(rèn)條件：符合負(fù)債定義；與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能可靠地計(jì)量。3流動(dòng)負(fù)債：預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)含一年到期應(yīng)予清償、或者企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。主要包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬

17、款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。4非流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。主要包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。(3) 所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益又稱(chēng)股東權(quán)益。1所有者權(quán)益特征：除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要?dú)w還所有者權(quán)益；企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者；所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配。2所有者權(quán)益確認(rèn)與計(jì)量：依賴(lài)于其他會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)與計(jì)量，特別是資產(chǎn)和負(fù)債會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)與計(jì)量。電O3所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。學(xué)習(xí)文檔 僅供參考(4)收入：企

18、業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。1日?；顒?dòng)：企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所人事的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、資產(chǎn)使用權(quán)等。企業(yè)非日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入不能確認(rèn)為收入，只能確認(rèn)為利得。2收入的特征：收入是從日?；顒?dòng)中形成的，而不是從偶發(fā)活動(dòng)中產(chǎn)生的；收入能引起所有者權(quán)益增加；收入的取得會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)；收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入；收入與所有者投入資本無(wú)關(guān)。3收入的分類(lèi)：按性質(zhì)不同，分為：銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。按日常活動(dòng)在企業(yè)所處地位，分為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。4利得：處置固

19、定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、出售無(wú)形資產(chǎn)收益等。(5)費(fèi)用：企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。非日常活動(dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流出不能確認(rèn)為費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)為損失。1費(fèi)用的特征：費(fèi)用是從企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的；費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。2費(fèi)用可分為：營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用。營(yíng)業(yè)成本是指銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的成本，包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等。期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括：銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。3損失：處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失等。(6)利潤(rùn)

20、：企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括：收入減去費(fèi)用后的凈額；直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。1利潤(rùn)的構(gòu)成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。2利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入利潤(rùn)的利得或損失；利潤(rùn)確實(shí)認(rèn)取決于收入和費(fèi)用確實(shí)認(rèn)，其計(jì)量也如此。2.會(huì)計(jì)等式(1)會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式影響的九種情況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1+小艾2-小艾3+小艾+4-小艾-5+-小艾小艾6小艾+-小艾7小艾小艾+-8小艾+-9小艾-+(3)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的平衡等式：收入一費(fèi)用=利潤(rùn)3.六個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系在會(huì)計(jì)期初，資金運(yùn)動(dòng)處于相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，企業(yè)既沒(méi)

21、有收入，也未發(fā)生費(fèi)用，會(huì)計(jì)等式就表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，在會(huì)計(jì)期內(nèi)，企業(yè)一方面取得收入，引起資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；另一方面會(huì)發(fā)生各種費(fèi)用，引起資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。因此，在會(huì)計(jì)期間，會(huì)計(jì)等式就表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用；到會(huì)計(jì)期末，企業(yè)將收入與費(fèi)用配比，計(jì)算出利潤(rùn)。此時(shí)的會(huì)計(jì)等式就表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)；年末，企業(yè)的利潤(rùn)按規(guī)定的程序進(jìn)行分配，一部分分配給投資者，會(huì)引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加；一部分留存企業(yè)盈余公積和未分配利潤(rùn)，作為所有者權(quán)益。年末結(jié)賬后，會(huì)計(jì)等式表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。4 .六個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的等式關(guān)系：全面、綜

22、合地反映了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律。企業(yè)的資金總是采用動(dòng)靜結(jié)合的方法持續(xù)不斷地運(yùn)動(dòng)，從某一時(shí)點(diǎn)上觀察：可以看出資金的靜態(tài)規(guī)律，從某一時(shí)期觀察：可以總結(jié)出資金的動(dòng)態(tài)規(guī)律。5 .會(huì)計(jì)科目很重要P45(1)會(huì)計(jì)科目是為了滿(mǎn)足會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目。資金運(yùn)動(dòng)的第三層次劃分：會(huì)計(jì)科目。(2)會(huì)計(jì)科目的意義：會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件；會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。(3)設(shè)置會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素構(gòu)成內(nèi)容按其性質(zhì)的差異及管理上的要求進(jìn)行歸類(lèi)，分為假設(shè)干項(xiàng)目，并按每一具體基本上的性質(zhì)標(biāo)志加以命名

23、的一種方法。(4)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)1按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)。2按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi)：總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目?？偡诸?lèi)科目一級(jí)科目：對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。通常由會(huì)計(jì)制度規(guī)定，常用會(huì)計(jì)科目表。 明細(xì)分類(lèi)科目：對(duì)總分類(lèi)科目進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細(xì)、更具體會(huì)計(jì)信息的科目。明細(xì)科目的設(shè)置應(yīng)結(jié)合企業(yè)的管理要求。 總賬科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類(lèi)，二級(jí)科目是對(duì)總賬科目的進(jìn)一步分類(lèi)，明細(xì)科目是對(duì)二級(jí)科目的進(jìn)一步分類(lèi)。3總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目之間的關(guān)系總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目既有聯(lián)系又有區(qū)別。總分類(lèi)科目是概括地反映會(huì)計(jì)

24、對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是總括性的指標(biāo)；明細(xì)分類(lèi)科目是詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供詳細(xì)具體的指標(biāo)?？偡诸?lèi)科目對(duì)明細(xì)科目具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)科目是對(duì)總分類(lèi)科目具體化和詳細(xì)說(shuō)明。第三章賬戶(hù)與復(fù)式記賬設(shè)置賬戶(hù)是會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法(1)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所作日常歸類(lèi)的形式。賬戶(hù)是用來(lái)記錄會(huì)計(jì)具體內(nèi)容中每一項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目發(fā)生增減變動(dòng)及其結(jié)果的形式。賬戶(hù)的主要作用：將收集到的會(huì)計(jì)信息原始信息進(jìn)行科學(xué)地歸類(lèi)和記錄。(2)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)1賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)：增加金額和減少金額2賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容：賬戶(hù)的名稱(chēng)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期憑證記錄的依據(jù)摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容增減

25、金額增減變動(dòng)情況余額變動(dòng)的結(jié)果賬戶(hù)中記錄的金額內(nèi)容由于會(huì)計(jì)實(shí)行分期核算，因此賬戶(hù)中記錄的金額自然分為：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額(4)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系(既有聯(lián)系又有區(qū)別)1聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的分類(lèi)，賬戶(hù)是對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的分類(lèi)核算，二者的目的是相同的；沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，設(shè)置賬戶(hù)就沒(méi)有依據(jù)，沒(méi)有賬戶(hù)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目就無(wú)意義，會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)。2區(qū)別：會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素構(gòu)成內(nèi)容分類(lèi)的項(xiàng)目以及每一項(xiàng)目的性質(zhì)標(biāo)志，僅是會(huì)計(jì)要素構(gòu)成內(nèi)容的分類(lèi)的項(xiàng)目名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)；賬戶(hù)是對(duì)會(huì)計(jì)要素構(gòu)成內(nèi)容分類(lèi)核算的形式和場(chǎng)所，具有一定的結(jié)構(gòu)格式

26、及其內(nèi)容。2 .復(fù)式記賬(1)復(fù)式記賬法：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。(2)復(fù)式記賬法的作用1復(fù)式記賬法能相互聯(lián)系地記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈；2復(fù)式記賬法能使有關(guān)賬戶(hù)之間形成清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解交易或事項(xiàng)的內(nèi)容，檢查交易或事項(xiàng)是否合理合法；3復(fù)式記賬法下，會(huì)計(jì)賬戶(hù)形成一個(gè)完整的體系，并可利用各賬戶(hù)的發(fā)生額及余額之間的相互關(guān)系進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶(hù)記錄是否正確。3 .借貸記賬法很重要(1)在我國(guó)，所有企業(yè)、事業(yè)單位在進(jìn)

27、行會(huì)計(jì)核算時(shí)，都必須采用借貸記賬法(2)“借”“貸”記賬符號(hào)及其賬戶(hù)結(jié)構(gòu)1)“借”“貸”記賬符號(hào)(很重要)借資產(chǎn)增加成本費(fèi)用損失增加負(fù)債減少所啟皆權(quán)益減少收入收益減少貸資產(chǎn)減少成本費(fèi)用損失減少負(fù)債增加所有者權(quán)益增加收入收益增加2賬戶(hù)結(jié)構(gòu)見(jiàn)課件很重要(3)借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。(4)賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系：在借貸記賬法下，根據(jù)記賬規(guī)定記錄每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶(hù)之間就形成了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系就是賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)就是對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。4 .會(huì)計(jì)分錄很重要(1)會(huì)計(jì)分錄：簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及其金額的記錄。(2)分錄

28、三要素：應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目、應(yīng)記金額。(3)分錄的分類(lèi)：簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。簡(jiǎn)單分錄：分錄中只涉及兩個(gè)會(huì)計(jì)科目一借一貸分錄復(fù)合分錄：分錄中涉及的會(huì)計(jì)科目至少三個(gè)一借多貸分錄、多借一貸分錄、多借多貸分錄(3)分錄的寫(xiě)法：借在上貸在下，借貸前后錯(cuò)開(kāi)。5 .初學(xué)時(shí)，如何編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄編制步驟：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)題目確定所涉及的對(duì)應(yīng)賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目判定各會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)是資產(chǎn)還是權(quán)益，并確定其增減 確定各會(huì)計(jì)科目的借貸方向是記借方還是記貸方 檢查應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目是否正確，借貸方金額是否相等注意：以上是初學(xué)會(huì)計(jì)分錄時(shí)的編制方法，經(jīng)過(guò)相關(guān)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)介紹后，應(yīng)能熟練掌握各學(xué)習(xí)文檔僅供參考項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分

29、錄編制，不能再套用上述編制方法步驟，因?yàn)榭荚嚂r(shí)間是有限的，只有熟練才能做得快，做得好。6借貸記賬法的試算平衡(1) 試算平衡：根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過(guò)對(duì)所有賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算，來(lái)檢查各類(lèi)賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的一種方法。(2) 發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法1發(fā)生額試算平衡法：用來(lái)檢查一定時(shí)期10天或一個(gè)月內(nèi)全部賬戶(hù)的借貸發(fā)生額是否相等的方法。理論依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等。全部賬戶(hù)借方本期發(fā)生額=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額，編制“發(fā)生額試算平衡表”。2余額試算平衡法：用來(lái)檢查一定時(shí)期內(nèi)所有賬戶(hù)的期末借方余額和貸方期末余額合計(jì)數(shù)是否相等的方法。理論

30、依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。全部賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)期末貸方余額合計(jì)，編制“余額試算平衡表”。3編制試算平衡表時(shí)的注意點(diǎn) 必須將所有賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額或余額全部列入試算平衡表，否則會(huì)造成不平衡 如果試算平衡表試算不平衡，可以肯定賬戶(hù)記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到平衡為止 即使實(shí)現(xiàn)了試算，也不能肯定地說(shuō)賬戶(hù)記錄無(wú)錯(cuò)誤，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤，不會(huì)影響試算平衡4只有在試算平衡后才能進(jìn)行期末結(jié)賬，以保證賬戶(hù)記錄的正確性。7總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)及其平行登記(1) 總分類(lèi)賬戶(hù)：是根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總分類(lèi)核算的賬戶(hù)。又稱(chēng)總賬賬戶(hù)，提供總括核算指標(biāo)制度規(guī)定。通過(guò)總分類(lèi)賬

31、戶(hù)進(jìn)行的核算稱(chēng)為總分類(lèi)核算。(2) 明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)：是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的賬戶(hù)。又稱(chēng)明細(xì)賬戶(hù)，提供詳細(xì)核算指標(biāo)管理要求。通過(guò)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行的核算稱(chēng)為明細(xì)分類(lèi)核算。(3) 總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記凡涉及明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證分錄一方面記入相關(guān)的總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面又要記入其所屬明細(xì)賬戶(hù)的一種登記方法。(4) 平行登記要點(diǎn)很重要1) 同時(shí)登記：對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)，既在總賬中登記，又要在明細(xì)賬中登記2) 方向相同：同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在總賬和明細(xì)賬中登記的方向借貸方向一致3) 金額相等：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在幾個(gè)明細(xì)賬中登記

32、時(shí)，在總賬中登記金額，應(yīng)與記入明細(xì)賬中登記幾個(gè)的金額之和相等。第四章會(huì)計(jì)憑證(1) 會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。(2) 會(huì)計(jì)憑證的作用:1記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；2明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；3監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。(3) 會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi):原始憑證和記賬憑證2原始憑證(1) 原始憑證的概念和種類(lèi)1原始憑證：是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)憑證。2原始憑證的使用，主要發(fā)揮會(huì)計(jì)憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作用。3原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱(chēng)；接受憑證單位名稱(chēng)；填制日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本內(nèi)容

33、；有關(guān)簽章；編號(hào)和聯(lián)次。4原始憑證種類(lèi)按來(lái)源不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。按填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。2 .原始憑證的填制要求重要記錄要真實(shí)；內(nèi)容要完整；手續(xù)要完備；書(shū)寫(xiě)清楚、標(biāo)準(zhǔn)；編號(hào)要連續(xù)；不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)；填制要及時(shí)。3 .原始憑證的審核重要真實(shí)性審核；合理性審核；完整性審核；正確性審核；及時(shí)性審核。4 .審核后的原始憑證的處理(1)對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證登記入賬;(2)對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給經(jīng)辦人員，由其將有關(guān)憑證補(bǔ)充、更正錯(cuò)誤后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；(3)

34、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)。5 .記賬憑證重要(1)記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，應(yīng)用復(fù)式記賬法和會(huì)計(jì)科目，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容歸類(lèi)整理后填制的作為登記會(huì)計(jì)賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。(2)記賬憑證與原始憑證、復(fù)式記賬借貸記賬法、會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系(3)記賬憑證的作用1對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)整理，確立業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目、記賬方向和計(jì)量金額；2檢查原始憑證的合法合理完整性；3便于保管查閱原始資料。(4)記賬憑證的分類(lèi)記賬憑證首先分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證，又可分為專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證。記賬憑證的基本內(nèi)容重要憑證名稱(chēng)；填制憑證的日期；憑證類(lèi)

35、別和編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)及其記賬方向；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額及合計(jì)金額；記賬標(biāo)記“，”；所附原始憑證張數(shù)有關(guān)人員簽章。6 .記賬憑證的填制(1)記賬憑證填制的基本要求記賬憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須完整；記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)注意分?jǐn)?shù)編號(hào)法；記賬憑證書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、標(biāo)準(zhǔn)；記賬憑證可根據(jù)一張?jiān)紤{證填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制將性質(zhì)相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總，但不能將不同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證合并填制記賬憑證；除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤編制的記賬憑證外，其他記賬憑證均附有完整的原始憑證，并在記賬憑證上注明原始憑證張數(shù)；記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤：對(duì)尚未入賬的錯(cuò)誤記賬憑證，撕毀后重新填制；對(duì)已入賬的錯(cuò)誤記賬

36、憑證應(yīng)按規(guī)定方法更正。(2) 專(zhuān)用記賬憑證的填制很重要1專(zhuān)用記賬憑證：對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用不同的記賬憑證，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2使用專(zhuān)用記賬憑證的企業(yè)，應(yīng)將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為收款業(yè)務(wù)紅、付款業(yè)務(wù)藍(lán)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)黑。3專(zhuān)用記賬憑證的特例現(xiàn)金與銀行存款的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金2萬(wàn)元備用；將多余現(xiàn)金6萬(wàn)元存入銀行，一律只使用付款憑證。(4) 專(zhuān)用記賬憑證適用于規(guī)模較大企業(yè),通用記賬憑證適用于規(guī)模較小企業(yè)。7通用記賬憑證的填制企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均使用同一種格式的記賬憑證，即企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不再分為收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。8記賬憑證的審核 1內(nèi)容是否真實(shí)結(jié)合審核原始憑證 2項(xiàng)目是

37、否齊全特別注意有關(guān)簽章，明確責(zé)任3科目是否正確 4金額是否準(zhǔn)確再次審核原始憑證的金額計(jì)算5書(shū)寫(xiě)是否標(biāo)準(zhǔn) 1會(huì)計(jì)憑證傳遞：從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)各部門(mén)和人員之間的傳遞程序。 2每個(gè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證原始憑證和記賬憑證的傳遞程序和方法，確定合理的傳遞線路和傳遞時(shí)間。 3會(huì)計(jì)憑證保管：會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。1定期5天、10天、15天或1個(gè)月裝訂成冊(cè)，加具封面和封底，防止遺失；2會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱(chēng)、憑證各類(lèi)、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管和保管人員應(yīng)在封面上簽章；3會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加怙貼封條

38、，防止抽換。原始憑證不得外借，特殊需要時(shí)經(jīng)批準(zhǔn)可向需要者提供復(fù)印，但應(yīng)簽收提供人和收取人；4會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按規(guī)定的期限進(jìn)行保管，并按規(guī)定的程序進(jìn)行銷(xiāo)毀。保管期限為15年，涉及外事的永久保存第五章會(huì)計(jì)賬簿1 會(huì)計(jì)賬簿：由一定格式的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)。2會(huì)計(jì)賬簿的作用(1) 賬簿可以記載、依存會(huì)計(jì)信息；(2)賬簿可以分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息(3)賬簿可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息；(4)賬簿可以編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息學(xué)習(xí)文檔僅供參考3賬簿的分類(lèi)按用途分類(lèi)：序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿；按賬頁(yè)格式分類(lèi)：三欄式、多欄式和數(shù)量金額式；按外表形式分類(lèi)：訂本式、活頁(yè)式、卡片式

39、、磁盤(pán)式。4賬簿的設(shè)置與登記(1) 設(shè)置賬簿的原則1保證全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提供會(huì)計(jì)信息；2充分滿(mǎn)足核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前提下，考慮人、物力節(jié)約，力求會(huì)計(jì)工作低支高質(zhì)；3賬簿格式設(shè)置簡(jiǎn)明實(shí)用，提高工作效率。(2) 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1封面；扉頁(yè)賬簿啟用交接表、賬戶(hù)目錄；賬頁(yè)賬簿的主要內(nèi)容2賬頁(yè)格式的基本內(nèi)容賬戶(hù)名稱(chēng)；日期欄；憑證字號(hào)欄；摘要欄；借方金額欄、貸方金額欄和余額欄；頁(yè)次5序時(shí)賬簿的設(shè)置與登記(1) 序時(shí)賬：又稱(chēng)日記賬,是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記的賬簿。日記賬分為：普通日記賬和特種日記賬。1普通日記賬：記載一定時(shí)期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，通常根據(jù)原始憑證或記賬憑證

40、逐日逐筆登記。2特種日記賬：專(zhuān)門(mén)記載一定時(shí)期發(fā)生的某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和銷(xiāo)售日記賬等。(2) 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記1現(xiàn)金日記賬的設(shè)置任何單位必須按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬，核算各種現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況。2現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬采用訂本式；賬頁(yè)格式：一般采用三欄式；外幣現(xiàn)金日記賬賬頁(yè)應(yīng)采用雙幣式。3現(xiàn)金日記賬的登記很重要由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證或原始憑證，逐日逐筆順序登記，每日終了，加計(jì)當(dāng)日收入和付出合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)相符。現(xiàn)金收付完畢，應(yīng)在收款憑證和付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”和“現(xiàn)金付訖”戳記。(3) 銀行存款日記賬的設(shè)置與登

41、記1銀行存款日記賬的設(shè)置任何單位必須按幣種設(shè)置銀行存款日記賬，核算各種現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況。2銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬采用訂本式；賬頁(yè)格式：一般采用三欄式；外幣現(xiàn)金日記賬賬頁(yè)應(yīng)采用雙幣式。3銀行存款日記賬的登記很重要由銀行存款出納人員根據(jù)銀行收款憑證和付款憑證或原始憑證，逐日逐筆順序登記，每日終了結(jié)出余額，并定期與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行單核對(duì)。銀行存款收付完畢，應(yīng)在收款憑證和付款憑證上加蓋“銀行收訖”和“銀行付訖”的戳記。(4) 分類(lèi)賬：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目的類(lèi)別逐類(lèi)登記的賬簿。設(shè)置和登記分類(lèi)賬，可以按會(huì)計(jì)科目類(lèi)別分類(lèi)歸集、匯總會(huì)計(jì)資料，提供詳略不同的多層次的會(huì)計(jì)資料。分類(lèi)賬可分為

42、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。(5) 總分類(lèi)賬的設(shè)置與登記1總分類(lèi)賬：簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，全面、系統(tǒng)、總括地反映企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。任何單位都必須設(shè)立總賬。2總分類(lèi)賬在總賬賬簿中按總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)立賬戶(hù)。3總分類(lèi)賬的作用 總分類(lèi)賬概括記錄各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括會(huì)計(jì)核算資料； 提供總括核算指標(biāo)，為編制報(bào)表和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)； 統(tǒng)馭日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬，建立賬簿間的勾稽關(guān)系，保證賬簿記錄的正確性。4總分類(lèi)賬賬頁(yè)格式通常采用三欄式：借、貸、余三欄也可采用多欄式總賬可簡(jiǎn)化記賬工作，定期匯總記賬憑證后登記5總賬賬戶(hù)的設(shè)置在賬簿中按會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序設(shè)立，每一賬戶(hù)應(yīng)預(yù)留假設(shè)干空白賬頁(yè)，以登記一定時(shí)期內(nèi)的該賬戶(hù)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

43、6總賬登記方式根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的大小，根據(jù)記賬憑證登記。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小采用逐筆登記，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大采用匯總登記。(6) 明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記很重要1明細(xì)分類(lèi)賬：簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，詳細(xì)記錄某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料。2明細(xì)分類(lèi)賬的作用 詳細(xì)記錄某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料； 提供詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為管理和監(jiān)督提供依據(jù)； 說(shuō)明總分類(lèi)賬的構(gòu)成要素，作為總賬的補(bǔ)充說(shuō)明3明細(xì)賬賬頁(yè)格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等。4明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置依據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，同時(shí)重點(diǎn)考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)際需要明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)立賬戶(hù)。7三欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記重要(1) 賬戶(hù)設(shè)置：借、貸、余三欄，只記錄資金增減變化的金額。

44、(2) 適用范圍：適用于只進(jìn)行金額核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如債權(quán)、債務(wù)，通常根據(jù)明細(xì)科目分別設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。(3) 登記方法：通常根據(jù)記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，并逐筆結(jié)出余額。先做分錄編號(hào)，根據(jù)分錄記賬憑證登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。8數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置與登記重要(1) 賬戶(hù)設(shè)置賬頁(yè)格式：收入欄、發(fā)出欄和結(jié)存欄，在三欄下設(shè)置數(shù)量、單價(jià)、金額專(zhuān)欄。(2) 適用范圍：用來(lái)核算財(cái)產(chǎn)物資，既核算金額，又核算數(shù)量。通常根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的種類(lèi)和規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，如：材料明細(xì)賬。(3) 登記方法通常根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資的收料憑證和領(lǐng)料憑證逐筆進(jìn)行登記，既登記數(shù)量，又登記金額。明細(xì)賬中的“憑證字號(hào)”：材料入庫(kù)：收字X號(hào)；領(lǐng)用材料：領(lǐng)字

45、X號(hào)。(4) 發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法。不同的計(jì)價(jià)方法其明細(xì)賬登記的方法是不同的。(5) 采用先進(jìn)先出法登記材料明細(xì)賬1先進(jìn)先出法：假設(shè)先購(gòu)入的材料先領(lǐng)用，發(fā)出材料金額按最先購(gòu)入材料的單價(jià)進(jìn)行計(jì)算。2先進(jìn)先出法下，材料明細(xì)賬的登記 根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的數(shù)量單價(jià)金額； 根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄的數(shù)量，并計(jì)算登記發(fā)出欄的金額； 逐筆結(jié)出結(jié)存欄的數(shù)量和金額。(6) 采用移動(dòng)加權(quán)平均法登記材料明細(xì)賬1移動(dòng)加權(quán)平均法每入庫(kù)一批材料，就重新計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，再用加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算發(fā)出材料金額。2移動(dòng)加權(quán)平均法下，材料明細(xì)賬的登記 根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的

46、數(shù)量單價(jià)金額； 根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄數(shù)量，并計(jì)算登記發(fā)出欄的金額； 逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)量和金額。(7) 采用月末一次加權(quán)平均法登記材料明細(xì)賬1月末一次加權(quán)平均法月末根據(jù)明細(xì)賬的資料，一次計(jì)算材料加權(quán)平均單價(jià)，再計(jì)算出發(fā)出材料金額。2月末一次加權(quán)平均法下，材料明細(xì)賬的登記 根據(jù)收料憑證逐筆登記收入欄的數(shù)量單價(jià)金額； 根據(jù)發(fā)料憑證逐筆登記發(fā)出欄數(shù)量； 逐筆結(jié)出材料的結(jié)存數(shù)量； 月末結(jié)賬時(shí)，計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，匯總登記發(fā)出欄和結(jié)存欄的金額。3加權(quán)平均單價(jià)月初結(jié)存材料金額本月入庫(kù)材料金額/月初結(jié)存材料數(shù)量本月入庫(kù)材料數(shù)量9多欄式明細(xì)賬的設(shè)置與登記很重要(1) 賬戶(hù)設(shè)置集中登記某一總賬賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)的

47、增減變化情況，便于按賬戶(hù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)比重分析資金運(yùn)動(dòng)情況，適用于收入、費(fèi)用、成本等的明細(xì)核算。多欄式明細(xì)賬通常按項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄。(2) 登記方法：通常根據(jù)原始憑證或記賬憑證逐筆進(jìn)行登記。10備查賬簿的設(shè)置與登記(1)備查賬簿是對(duì)日記賬和明細(xì)賬中未記錄或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)補(bǔ)充登記。記錄的內(nèi)容不受總賬的控制，便于對(duì)特定對(duì)象進(jìn)行管理和檢查。如：應(yīng)收票據(jù)登記簿；銀行借款登記簿。11以上三種賬簿：日記賬和分類(lèi)賬是主要賬簿，備查賬是輔助賬簿。各種賬簿相互聯(lián)系、相互制約形成一個(gè)賬簿體系?？傎~控制日記賬和明細(xì)賬，日記賬和明細(xì)賬對(duì)總賬補(bǔ)充說(shuō)明。12賬簿登記規(guī)則(1) 賬簿啟用規(guī)則新賬簿開(kāi)始使用，賬簿更換登記人員日常記

48、賬并保管1填寫(xiě)賬簿封皮：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、賬簿名稱(chēng)、使用年度；2填寫(xiě)啟用及交接表，由有關(guān)人員簽章，加蓋單位公章，賬簿記賬或保管人員更換時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)；3啟用賬簿時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)賬簿目錄。(2) 賬簿登記規(guī)則1根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記賬簿，將記賬憑證中的內(nèi)容逐項(xiàng)記入賬簿中需結(jié)出余額的，應(yīng)結(jié)出余額并標(biāo)明余額方向借、貸、平；2賬簿應(yīng)保持清潔，不得污損。發(fā)生錯(cuò)賬按規(guī)定方法更正，嚴(yán)禁刮擦挖補(bǔ)；3使用規(guī)定的筆和墨水黑色，不得使用鉛筆和圓珠筆。文字和數(shù)字不要占滿(mǎn)格，一般占格寬的二分之一；4賬簿按頁(yè)次、行次順序連續(xù)使用，不得跳行隔頁(yè)如果發(fā)生跳行隔頁(yè)，應(yīng)劃線注銷(xiāo)，并記賬人員簽章；5辦轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)每一賬頁(yè)的最后一行，應(yīng)加計(jì)本

49、頁(yè)合計(jì)并結(jié)出余額，摘要欄內(nèi)寫(xiě)上“轉(zhuǎn)次頁(yè)字樣在下一賬頁(yè)的第一行登記上頁(yè)的合計(jì)和余額，摘要欄內(nèi)寫(xiě)上“承上頁(yè)”字樣。(3) 錯(cuò)賬更正規(guī)則1錯(cuò)賬：記賬以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤。記賬前發(fā)現(xiàn)的記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制后再記賬發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。2錯(cuò)賬更正有：紅線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。(4) 紅線更正法劃線更正法1適用范圍：記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，只是記賬時(shí)發(fā)生的單純筆誤。2更正方法：在錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一紅線或雙紅線注銷(xiāo)，在原錯(cuò)誤處上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并在更正處簽章。(5) 紅字更正法紅字沖銷(xiāo)法1適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目或方向有錯(cuò)誤。更正方法：先用紅字填制與原錯(cuò)誤憑證相同的

50、記賬憑證并記賬摘要：沖銷(xiāo)某月某日第某號(hào)憑證；再用藍(lán)字填制正確的記賬憑證并登記入賬摘要：更正某月某日第某號(hào)憑證2適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目方向均無(wú)錯(cuò)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正方法：按多記金額用紅字填制與原錯(cuò)誤憑證相同科目和方向的記賬憑證，并登記入賬摘要：沖銷(xiāo)某月某日第某號(hào)憑證多記金額。(6) 補(bǔ)充登記法1適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證科目方向均無(wú)錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。2更正方法：按多記金額用藍(lán)字填制與原錯(cuò)誤憑證相同科目和方向的記賬憑證，并登記入賬摘要：補(bǔ)記某月某日第某號(hào)憑證少記金額。13對(duì)賬(1) 對(duì)賬：就是核對(duì)賬目，定期將各類(lèi)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，以做到賬證相符、賬賬相符

51、和賬實(shí)相符。(2) 對(duì)賬目的：使期末用于編制會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。(3) 對(duì)賬的內(nèi)容：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。(4) 企業(yè)在結(jié)賬之前應(yīng)做好對(duì)賬工作14賬證核對(duì)一般在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行(1) 賬證核對(duì)：賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證之間的核對(duì)。(2) 賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)記賬憑證和原始憑證：時(shí)間、憑證字號(hào)、摘要、金額及方向是否一致。(3) 賬證核對(duì)可用于追查會(huì)計(jì)記錄是否正確。月末如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，也可再將賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符。15賬賬核對(duì)(1) 賬賬核對(duì)：不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。(2) 賬賬核對(duì)內(nèi)容1總賬核對(duì)：借貸方發(fā)生額和余額試算平衡；2總賬與明

52、細(xì)賬核對(duì)：總賬賬戶(hù)余額與所屬明細(xì)賬戶(hù)余額之和相等；3總賬與日記賬核對(duì)：“現(xiàn)金”總賬賬戶(hù)余額與現(xiàn)金日記賬余額相等；“銀行存款”總賬賬戶(hù)余額與銀行存款日記賬余額相等；4會(huì)計(jì)部門(mén)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)和使用部門(mén)有關(guān)明細(xì)賬余額相等數(shù)量。16賬實(shí)核對(duì)(1) 賬實(shí)核對(duì)：賬簿記錄數(shù)量與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)之間進(jìn)行核對(duì)。(2) 賬實(shí)核對(duì)內(nèi)容1現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)；2銀行存款日記賬定期與銀行對(duì)賬單；3固定資產(chǎn)、材料等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與保管或使用部門(mén)的實(shí)有數(shù)；4債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位溝通。17結(jié)賬(1) 結(jié)賬：定期月末對(duì)賬后，計(jì)算賬戶(hù)的本期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄。(2) 結(jié)賬程序1本

53、期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記入賬，并進(jìn)行檢查漏記、重記、錯(cuò)賬。既不能提前結(jié)賬，也不能將本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推至下期登記；2月末調(diào)整賬項(xiàng)：攤銷(xiāo)和預(yù)提費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)收入收益、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用損失等；3辦理結(jié)賬手續(xù)：總賬、日記賬和明細(xì)賬加計(jì)發(fā)生額，并結(jié)出余額。(3) 總賬結(jié)賬1月份和季度結(jié)賬月末計(jì)算各賬戶(hù)的本月發(fā)生額合計(jì)和期末余額：劃單紅線季末計(jì)算各賬戶(hù)的本季發(fā)生額合計(jì)和期末余額：劃單紅線月末進(jìn)行本年累計(jì)：劃單紅線2年末結(jié)賬在四季度結(jié)賬后，計(jì)算賬戶(hù)本年度發(fā)生額合計(jì)和年末余額：劃單紅線結(jié)轉(zhuǎn)上年余額方向相同：不要?jiǎng)澗€本年余額方向相反：劃雙紅線(4) 日記賬結(jié)賬每天結(jié)賬。月末、季末、年末結(jié)賬方法與總賬相同。(5) 明細(xì)賬結(jié)賬1多欄式明細(xì)賬費(fèi)用明細(xì)賬：結(jié)賬方法與總賬相同；2數(shù)量金額式明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬：月末計(jì)算賬戶(hù)的本月發(fā)生額合計(jì)和期末余額：劃單紅線；3三欄式明細(xì)賬：在月末最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下方劃單紅線，結(jié)出余額。18會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管(1) 會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行(2) 1總賬、日記賬應(yīng)每年更換新賬，明細(xì)賬可連續(xù)使用；2相關(guān)會(huì)計(jì)人員應(yīng)在原有賬簿各賬戶(hù)年結(jié)的“結(jié)轉(zhuǎn)下年余額”處簽章；3更換新賬時(shí)應(yīng)填寫(xiě)扉頁(yè)。(3) 年終結(jié)賬，各賬戶(hù)的年末余額都要以同方向直接記入有關(guān)新賬簿的賬戶(hù)中