研發(fā)費用核算管理辦法

1、研發(fā)費用核算管理辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范研發(fā)支出統(tǒng)計與核算，根據(jù)國家科技局和財政部關(guān)于研發(fā)支出相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 本規(guī)定適用旭陽工程有限公司。第二章 研發(fā)費用指標及相關(guān)統(tǒng)計范圍第三條 研究開發(fā)費用是指企業(yè)為獲得科學技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性地運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動而發(fā)生的各項費用。第四條 研發(fā)支出統(tǒng)計口徑按國家統(tǒng)計局規(guī)定確定，包括外部支出和內(nèi)部支出，外部支出是指委托或合作研發(fā)項目支付給對方單位費用，內(nèi)部支出包括日常支出和資產(chǎn)性支出。內(nèi)部支出中的日常性支出包括研發(fā)活動人員的人工費及其它日常支出；內(nèi)部支出中資產(chǎn)性

2、支出是指為開展研發(fā)活動而進行建造、購置、安裝、改建、擴建固定資產(chǎn)，以及進行設備技術(shù)改造和符合資本化條件的大修理等實際支出的費用。日常性支出中職工薪酬是指以貨幣或?qū)嵨镄问街苯踊蜷g接支付給研發(fā)活動人員的勞動報酬。包括各種形式的工資獎金、津貼補貼、職工福利、社會保險等。其他日常支出包括因開展研發(fā)活動而發(fā)生的各項管理費用、外協(xié)加工費用和購買非資產(chǎn)性的材料、物資費用等。具體包括原料、材料、輔料、元器件、零配件、低值易耗品的費用（包括包裝、運輸、儲存及各種雜費等）；房屋租金、水電費、燃料費、維修費；科研項目前期論證費、調(diào)研差旅費、資料費、計算機服務費、印刷費、郵寄費、專題技術(shù)及學術(shù)會議費、成果鑒定費；辦公

3、費、行政管理費、人事及財務管理費等。資產(chǎn)性支出包括土建工程和儀器設備支出，其中土建支出是指為開展研發(fā)活動而用于建設科研樓、中試車間、試驗場地等土建項目的實際支出。儀器設備支出是指為開展研發(fā)活動而用于購買儀器和設備的實際支出。第五條 研發(fā)外部支出是指委托外單位或與外單位合作進行研發(fā)活動而撥給對方的經(jīng)費，不包括外協(xié)加工費。第六條 研發(fā)支出金額等于內(nèi)部支出與外部之出之和扣除重復部分，主要是固定資產(chǎn)折舊和長期費用攤銷。第七條 為了反映全面公司技術(shù)來源情況和挖潛情況，根據(jù)實際情況將科技成果應用支出視同公司研發(fā)支出，主要包括公司對外技術(shù)引進支出和技術(shù)改造、技術(shù)措施支出。第三章 研發(fā)費用科目設置規(guī)范第八條

4、研發(fā)支出核算應符合企業(yè)會計準則和內(nèi)部管理要求。第九條 公司實行一定條件下研發(fā)支出資本化政策。研究階段支出全部費用化，開發(fā)階段符合一定條件（技術(shù)可行、目的明確、有資源支持、有市場需求和支出可計量）確認為無形資產(chǎn)。第十條 公司應設置研發(fā)支出科目用于歸集研發(fā)過程發(fā)生各種費用，研發(fā)支出科目下設費用性支出和資本性支出二級科目，在二級科目下根據(jù)支出性質(zhì)設三級科目：人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用等八大類費用，同時根據(jù)研發(fā)項目輔助核算。附：核算范圍及要求第十一條 公司應在管理費用科目下設置研發(fā)費用二級科目，或根據(jù)現(xiàn)行準則設置研發(fā)費

5、用一級會計科目，用以核算不符合資本化從研發(fā)支出中結(jié)轉(zhuǎn)過來費用；設置無形資產(chǎn)科目用以核算符合資本化從研發(fā)支出中結(jié)轉(zhuǎn)過來費用。第四章 研發(fā)費用賬務處理規(guī)范第十二條 研究階段及開發(fā)階段不滿足資本化條件的的支出全部費用化，計入管理費用-研發(fā)費用或研發(fā)費用科目；滿足資本化條件的形成無形資產(chǎn)計入無形資產(chǎn)科目。 財務部門根據(jù)研發(fā)費用資本化條件及公司實際情況，決定研發(fā)費用是否資本化。第十三條 技術(shù)改造應按固定資產(chǎn)購建程序進行核算和管理，并定期與生產(chǎn)技術(shù)部核對相符。技術(shù)措施項目作為大修處理，財務上單獨設置科目進行歸集，生產(chǎn)技術(shù)部按項目進行明細管理，并定期與財務核對相符。第十四條 引進國外技術(shù)或國內(nèi)相關(guān)技術(shù)直接用

6、于商業(yè)項目建設的，支付許可使用費用作無形資產(chǎn)核算，與之相關(guān)其他相關(guān)費用按實際情況根據(jù)會計準則規(guī)定進行核算。第十五條 研發(fā)形成的無形資產(chǎn)按受益年限進行攤銷，一般不超過十年。第五章 研發(fā)費用核算流程第十六條 人員人工核算 1、員工入職時，人力資源部部門做好員工信息的統(tǒng)計工作，編制全體職工花名冊，收集員工資料，包括：畢業(yè)證書、職稱證明、身份證復印件等。 2、根據(jù)公司實際情況，人力資源部門及研發(fā)中心共同確定研發(fā)人員，填寫大專以上研發(fā)人員名冊，并提交管理小組審核、批準后，確定大專以上研發(fā)人員。研發(fā)人員具體要求如下： （1）研發(fā)人員包括研究人員、技術(shù)人員及輔助人員三類。 研究人員是指公司內(nèi)主要從事研究開發(fā)

7、項目的專業(yè)人員。 技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與下述工作的人員：關(guān)鍵資料的收集整理； 編制計算機程序； 進行實驗、測試和分析； 為實驗、測試和分析準備材料和設備； 記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調(diào)查等。 輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。 （2）公司應與全職研發(fā)人員簽訂勞動合同并繳納“五險一金”。兼職或臨時聘用人員，應有公司考勤記錄，全年須在公司累計工作183天以上。 3、總管理部根據(jù)當月考勤記錄，編制考勤表，并將研發(fā)人員考勤表提供給技術(shù)研發(fā)部。 4、技術(shù)研發(fā)部根據(jù)研發(fā)人員所從事的研發(fā)項目，填寫研發(fā)人員工時分

8、配表，一個研發(fā)人員參與多個研發(fā)項目，研發(fā)費用按實際參與各個研發(fā)項目的工時分攤。 5、月末，財務部編制薪酬分配表，確定當月各項目人員人工費用，同時填制憑證、登記賬簿。第十七條 直接投入核算1、研發(fā)負責人根據(jù)研發(fā)計劃及研發(fā)項目的進度情況確定領料的品種及數(shù)量，填寫領料單。具體要求如下： （1）領料單應明確注明研發(fā)項目的編號及名稱； （2）研發(fā)負責人及技術(shù)研發(fā)部負責人在領料單上簽字后，到倉庫領取材料。 2、技術(shù)研發(fā)部指派專人按照編號整理并保管領料單。月末，根據(jù)當月收取的領料單編制領料匯總表，并將領料匯總表遞交財務部門。 3、技術(shù)研發(fā)部記錄在試生產(chǎn)過程中使用水電氣的情況，如無法精確計量水電及其他動力消耗

9、情況，則應根據(jù)實驗消耗的材料、實驗耗時、機器臺班等信息，合理確定消耗數(shù)量及金額，并編制水電氣分配表。 4、技術(shù)研發(fā)部指派專人保管水電氣分配表。月末，根據(jù)水電氣分配表編制水費（電費、燃料）匯總表，并遞交財務部門。 5、用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具，樣品，樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等費用發(fā)生時，技術(shù)研發(fā)部填制相關(guān)單據(jù)，并遞交財務部門。 6、財務部門根據(jù)領料匯總表和水費（電費、燃料）匯總表及其他相關(guān)單據(jù)，填制憑證、登記賬簿。 第十八條 折舊費用與長期費用攤銷核算 l 折舊費用 1、技術(shù)

10、研發(fā)部負責提供研發(fā)儀器、設備及研發(fā)項目在用建筑物臺賬，遞交財務部門，并明確各研發(fā)項目設備設施使用情況，劃分研發(fā)專用固定資產(chǎn)和研發(fā)、生產(chǎn)共用固定資產(chǎn)。 2、月末，財務部門根據(jù)技術(shù)研發(fā)部提供的研發(fā)儀器、設備及研發(fā)項目在用建筑物臺賬，編制固定資產(chǎn)折舊表，并據(jù)以填制憑證、登記賬簿。 3、專用固定資產(chǎn)折舊全部計入研發(fā)費用，多個研發(fā)項目使用同一個專用固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)折舊平均分配至各項目；非專用固定資產(chǎn)折舊按研發(fā)領料占當月總領料的比例分配。 5、財務部門根據(jù)折舊匯總表填制憑證、登記賬簿。 l 長期待攤費用 技術(shù)研發(fā)部辦公樓發(fā)生的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用，其攤銷年限盡可能大于稅法要求

11、的最低年限，專用于研發(fā)的技術(shù)研發(fā)部辦公樓，其攤銷費用全部計入研發(fā)費用，進行試生產(chǎn)的車間按研發(fā)領料占當月總領料的比例分配。 第十九條 設計費核算 1、技術(shù)研發(fā)部發(fā)生的工程測量費、方案設計費、施工圖紙設計費等設計費，由技術(shù)研發(fā)部確定發(fā)生費用的研發(fā)項目。 2、財務部門根據(jù)相關(guān)單據(jù)填制憑證、登記賬簿。 第二十條 設備調(diào)試費核算 1、在研發(fā)過程中發(fā)生的設備調(diào)試費，由技術(shù)研發(fā)部劃分至項目。 2、財務部門根據(jù)相關(guān)單據(jù)填制憑證、登記賬簿。 第二十一條 無形資產(chǎn)攤銷核算 1、公司購入無形資產(chǎn)時，技術(shù)研發(fā)部劃分專用無形資產(chǎn)和非專用無形資產(chǎn)。專用無形資產(chǎn)攤銷全部計入研發(fā)費用，多個研發(fā)項目使用同一個專用無形資產(chǎn)，該資

12、產(chǎn)攤銷平均分配至各項目；非專用無形資產(chǎn)攤銷按各個研發(fā)項目的工時分攤比例分配。2、財務部門根據(jù)相關(guān)單據(jù)填制憑證、登記賬簿。第二十二條 委托外部研究開發(fā)費用核算1、技術(shù)研發(fā)部根據(jù)公司實際需要及公司主要經(jīng)營業(yè)務，提出委托外部研究開發(fā)申請，報管理小組審批。2、采用招標、議標等方式確定受托單位，制定規(guī)范詳盡的委托研發(fā)合同，明確產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進度和質(zhì)量標準等相關(guān)內(nèi)容，具體要求如下：（1）委托研究合同中開發(fā)項目名稱要保持申報項目名稱一致；（2）項目成果為公司所有，包括：公司應全部或部分擁有產(chǎn)權(quán)或5年以上獨占許可權(quán)利；（3）價格公允。3、研發(fā)項目結(jié)題后，技術(shù)研發(fā)部負責對研發(fā)成果鑒定試驗，并按計劃進行正式的、系統(tǒng)的、嚴格的評審驗收。驗收合格后，技術(shù)研發(fā)部負責研究成果的保護。4、受托單位必須按照公司研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集表格式進行歸集，由財務部門負責對受托單位出具的歸集表進行核實。5、財務部門根據(jù)實際發(fā)生的委托外部研發(fā)費支付費用，填制憑證、登記賬簿。 第二十三條 其他費用核算1、技術(shù)研發(fā)部發(fā)生與研究開發(fā)活動相關(guān)的費用，如辦公費、通訊費、差旅費，專利維護費等，填制費用報銷單，明確發(fā)生費用歸屬項目，并由研發(fā)負責人簽字。2、技術(shù)研發(fā)部一般將其他費用控制在項目總研發(fā)費用的5%以內(nèi)，特殊情況下最高不超過10%。3、財務