成本費用報表分析ppt課件

1、第六章第六章 本錢費用報表分析本錢費用報表分析學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的 經(jīng)過學(xué)習(xí)本章，了解企業(yè)本錢經(jīng)過學(xué)習(xí)本章，了解企業(yè)本錢費用的有關(guān)含義，領(lǐng)會本錢費用與企業(yè)經(jīng)費用的有關(guān)含義，領(lǐng)會本錢費用與企業(yè)經(jīng)濟效益的內(nèi)在關(guān)系，領(lǐng)會本錢費用分析的濟效益的內(nèi)在關(guān)系，領(lǐng)會本錢費用分析的意義和各種本錢費用報表提供的數(shù)據(jù)，掌意義和各種本錢費用報表提供的數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)本錢費用的分析方法。握企業(yè)本錢費用的分析方法。技藝要求技藝要求 掌握企業(yè)本錢費用的計算與分掌握企業(yè)本錢費用的計算與分析評價方法，可以進展本錢費用表分析的析評價方法，可以進展本錢費用表分析的實踐操作。實踐操作。第六章第六章 本錢費用報表分析本錢費用報表分析6.1

2、本錢報表分析本錢報表分析6.2 費用報表分析費用報表分析重點：主要產(chǎn)品本錢與管理費用分重點：主要產(chǎn)品本錢與管理費用分析析 第一節(jié)第一節(jié) 本錢報表分析本錢報表分析 一、產(chǎn)品消費本錢表分析一、產(chǎn)品消費本錢表分析 二、主要產(chǎn)品單位本錢分析二、主要產(chǎn)品單位本錢分析 相關(guān)知識復(fù)習(xí)：構(gòu)造比相關(guān)知識復(fù)習(xí)：構(gòu)造比率與要素分析率與要素分析第一節(jié)第一節(jié) 本錢報表分析本錢報表分析一、產(chǎn)品消費本錢表分析一、產(chǎn)品消費本錢表分析一產(chǎn)品本錢分析的內(nèi)容一產(chǎn)品本錢分析的內(nèi)容 產(chǎn)品本錢分析是對報告期已產(chǎn)品本錢分析是對報告期已完工產(chǎn)品的消費本錢情況所進展的完工產(chǎn)品的消費本錢情況所進展的分析，其根本內(nèi)容就是利用本錢核分析，其根本內(nèi)容

3、就是利用本錢核算數(shù)據(jù)以及其他有關(guān)資料，與各種算數(shù)據(jù)以及其他有關(guān)資料，與各種本錢規(guī)范進展比較本錢規(guī)范進展比較(詳細運用哪些比詳細運用哪些比較規(guī)范，企業(yè)可根據(jù)信息的掌握情較規(guī)范，企業(yè)可根據(jù)信息的掌握情況和管理的要求自行確定況和管理的要求自行確定)。 二產(chǎn)品本錢分析的方法二產(chǎn)品本錢分析的方法 產(chǎn)品本錢分析采用何種方法，取決于產(chǎn)品本錢分析采用何種方法，取決于分析的內(nèi)容。普通地說，比較分析法、構(gòu)分析的內(nèi)容。普通地說，比較分析法、構(gòu)造分析法、要素分析法等財務(wù)報表分析的造分析法、要素分析法等財務(wù)報表分析的常用方法都要加以運用。常用方法都要加以運用。三產(chǎn)品消費總本錢分析的目的三產(chǎn)品消費總本錢分析的目的 對報告

4、期完工產(chǎn)品總本錢進展分折，對報告期完工產(chǎn)品總本錢進展分折，是對產(chǎn)品本錢整體程度的分析，其目的在是對產(chǎn)品本錢整體程度的分析，其目的在于考核企業(yè)各項消費費用發(fā)生的升降情況，于考核企業(yè)各項消費費用發(fā)生的升降情況，企業(yè)全部產(chǎn)品、各種主要產(chǎn)品、可比產(chǎn)品企業(yè)全部產(chǎn)品、各種主要產(chǎn)品、可比產(chǎn)品以及不可比產(chǎn)品本錢方案的執(zhí)行情況。以及不可比產(chǎn)品本錢方案的執(zhí)行情況。 四產(chǎn)品消費本錢表提供的數(shù)據(jù)四產(chǎn)品消費本錢表提供的數(shù)據(jù) 產(chǎn)品消費本錢表提供的數(shù)據(jù)是進展本產(chǎn)品消費本錢表提供的數(shù)據(jù)是進展本錢分析的根本資料。這類報表通常分別從錢分析的根本資料。這類報表通常分別從本錢工程和產(chǎn)品種類兩個角度提供本錢數(shù)本錢工程和產(chǎn)品種類兩個角度

5、提供本錢數(shù)據(jù)，以滿足本錢分析與管理的需求。據(jù)，以滿足本錢分析與管理的需求。1按本錢工程反映的產(chǎn)品消費本錢表按本錢工程反映的產(chǎn)品消費本錢表結(jié)合表結(jié)合表6-1。2按產(chǎn)品種類反映的產(chǎn)品消費本錢表按產(chǎn)品種類反映的產(chǎn)品消費本錢表 結(jié)合表結(jié)合表6-2。五產(chǎn)品消費總本錢分析五產(chǎn)品消費總本錢分析1按本錢工程進展分析按本錢工程進展分析 首先，就消費費用總計和產(chǎn)品消費本首先，就消費費用總計和產(chǎn)品消費本錢總計的各專欄數(shù)進展比較提示差別。錢總計的各專欄數(shù)進展比較提示差別。 其次，對本錢工程構(gòu)造變動進展分析。其次，對本錢工程構(gòu)造變動進展分析。 【例【例61】演示】演示 最后，計算并對比有關(guān)本錢效益目的，最后，計算并對比

6、有關(guān)本錢效益目的，評價報告期本錢獲利程度。評價報告期本錢獲利程度。 【例【例62】演】演示示 2按產(chǎn)品種類進展分析按產(chǎn)品種類進展分析1將本期實踐本錢與方案本錢進展對將本期實踐本錢與方案本錢進展對比分析?！纠确治??！纠?3】演示】演示2將本期實踐本錢與上年實踐本錢進將本期實踐本錢與上年實踐本錢進展對比分折。展對比分折。 與上年實踐本錢對比，分析可比產(chǎn)品與上年實踐本錢對比，分析可比產(chǎn)品成成 本變化情況。本變化情況。 【例【例64】演示】演示 可比產(chǎn)品本錢降低方案執(zhí)行情況的分可比產(chǎn)品本錢降低方案執(zhí)行情況的分析。析。 【例【例65】演示】演示二、主要產(chǎn)品單位本錢分析二、主要產(chǎn)品單位本錢分析一主要產(chǎn)品

7、單位本錢分析的目的一主要產(chǎn)品單位本錢分析的目的二主要產(chǎn)品單位本錢表提供的數(shù)據(jù)結(jié)二主要產(chǎn)品單位本錢表提供的數(shù)據(jù)結(jié)合表合表65三主要產(chǎn)品單位本錢分析三主要產(chǎn)品單位本錢分析 1、普通分析、普通分析 結(jié)合表結(jié)合表65提供的數(shù)聽闡明主提供的數(shù)聽闡明主要產(chǎn)品單位本錢普通分析的方法。要產(chǎn)品單位本錢普通分析的方法。 2、本錢工程分析、本錢工程分析1直接資料費用分析直接資料費用分析 【例【例66】演示】演示 2直接人工費用分析【例直接人工費用分析【例67】演示】演示 3制造費用的分析。制造費用的分析。 普通來說，制造費用是根據(jù)工人工普通來說，制造費用是根據(jù)工人工資或消費工時等規(guī)范分配計入產(chǎn)品本錢的。資或消費工時

8、等規(guī)范分配計入產(chǎn)品本錢的。因此，產(chǎn)品單位本錢中制造費用的分析，因此，產(chǎn)品單位本錢中制造費用的分析，通常與計時工資制度下的直接人工費用分通常與計時工資制度下的直接人工費用分析類似。析類似。 6.2 費用報表分析費用報表分析 一、制造費用表分析一、制造費用表分析* * * 二、營業(yè)費用表分析二、營業(yè)費用表分析 三、管理費用表分析三、管理費用表分析* * * 四、財務(wù)費用表分析四、財務(wù)費用表分析 相關(guān)知識復(fù)習(xí)：構(gòu)造相關(guān)知識復(fù)習(xí)：構(gòu)造比率與要素分析比率與要素分析一制造費用分析的目的一制造費用分析的目的就是要查明制造費用預(yù)算就是要查明制造費用預(yù)算( (方案方案) )的執(zhí)行情況怎的執(zhí)行情況怎樣，超支或節(jié)約

9、的緣由是什么。以便落實責(zé)任、樣，超支或節(jié)約的緣由是什么。以便落實責(zé)任、考核獎懲、制定改良措施，促進本錢管理任務(wù)考核獎懲、制定改良措施，促進本錢管理任務(wù)程度的提高。程度的提高。 二制造費用分析的根本途徑二制造費用分析的根本途徑 結(jié)合教材結(jié)合教材表表6-86-8三制造費用分析三制造費用分析 【例【例6868】演示】演示 一、制造費用表分析一、制造費用表分析(四四)制造費用分析中應(yīng)留意的問題制造費用分析中應(yīng)留意的問題1對變動性制造費用不能簡單地以為某項費對變動性制造費用不能簡單地以為某項費用超支就是不合理的，節(jié)約就是有利的。用超支就是不合理的，節(jié)約就是有利的。 2對半變動性制造費用，分析是應(yīng)定性與定

10、對半變動性制造費用，分析是應(yīng)定性與定量分析相結(jié)合。量分析相結(jié)合。 3對固定性制造費用，分析時要留意其開支對固定性制造費用，分析時要留意其開支渠道。渠道。4對制造費用中的各項損失，分析時應(yīng)從管對制造費用中的各項損失，分析時應(yīng)從管理上找緣由。理上找緣由。 二、銷售費用表分析二、銷售費用表分析 一銷售費用分析的目的一銷售費用分析的目的對已發(fā)生費用的效果、銷售人員的業(yè)績對已發(fā)生費用的效果、銷售人員的業(yè)績以及產(chǎn)質(zhì)量量進展評價考核，為今后改以及產(chǎn)質(zhì)量量進展評價考核，為今后改善銷售任務(wù)提供自創(chuàng)根據(jù)。善銷售任務(wù)提供自創(chuàng)根據(jù)。二銷售費用分析的根本途徑二銷售費用分析的根本途徑 結(jié)合結(jié)合教材表教材表6-96-9三銷

11、售費用分析舉例三銷售費用分析舉例 【例【例6969】演】演示示 四銷售費用明細表分析中應(yīng)留意的問四銷售費用明細表分析中應(yīng)留意的問題題 1對隨著銷售數(shù)量的變化而變化的營業(yè)對隨著銷售數(shù)量的變化而變化的營業(yè)費用，分析時應(yīng)將其的增減變動同銷售費用，分析時應(yīng)將其的增減變動同銷售數(shù)量的增減變動結(jié)合起來數(shù)量的增減變動結(jié)合起來 。2銷售費用中有相當(dāng)一部分費用的效益銷售費用中有相當(dāng)一部分費用的效益要在未來反映出來，分析時該當(dāng)將延續(xù)要在未來反映出來，分析時該當(dāng)將延續(xù)幾個時期的營業(yè)費用與銷售收入進展對幾個時期的營業(yè)費用與銷售收入進展對比比 。 三、管理費用表分析三、管理費用表分析一管理費用分析的目的一管理費用分析的

12、目的一是進展評價與考核，明確有關(guān)責(zé)任；一是進展評價與考核，明確有關(guān)責(zé)任；二是為下期預(yù)算二是為下期預(yù)算( (方案方案) )的編制提供有的編制提供有用信息。用信息。 二管理費用分析的根本途徑二管理費用分析的根本途徑 結(jié)結(jié)合教材表合教材表6-106-10三管理費用分析舉例三管理費用分析舉例 【例【例661010】演示】演示 (四)管理費用分析中應(yīng)留意的問題 1對管理性費用，應(yīng)從管理上找緣由。對管理性費用，應(yīng)從管理上找緣由。 2對開展性費用，應(yīng)將費用支出與帶來對開展性費用，應(yīng)將費用支出與帶來的效益相比較進展分析。的效益相比較進展分析。 3對保險與謹慎性備抵費用，應(yīng)將費用對保險與謹慎性備抵費用，應(yīng)將費用

13、支出與帶來的長期效益進展比較。支出與帶來的長期效益進展比較。4對不良性費用，必需從管理上找緣由。對不良性費用，必需從管理上找緣由。 四、財務(wù)費用表分析四、財務(wù)費用表分析一財務(wù)費用分析的目的一財務(wù)費用分析的目的評價考核企業(yè)在財務(wù)費用方面的開支能評價考核企業(yè)在財務(wù)費用方面的開支能否與預(yù)算否與預(yù)算( (方案方案) )相符合，為企業(yè)本期財相符合，為企業(yè)本期財務(wù)費用的考核和下期的預(yù)算提供根據(jù)。務(wù)費用的考核和下期的預(yù)算提供根據(jù)。 二財務(wù)費用分析分析的根本途徑二財務(wù)費用分析分析的根本途徑 結(jié)合教材表結(jié)合教材表6-116-11三財務(wù)費用舉例【例三財務(wù)費用舉例【例611611】演示】演示 (四四)財務(wù)費用分析中

14、應(yīng)留意的問題財務(wù)費用分析中應(yīng)留意的問題 1留意分析負債構(gòu)造、借款利率、借款留意分析負債構(gòu)造、借款利率、借款期限，以及與消費運營需求的相關(guān)度期限，以及與消費運營需求的相關(guān)度 ，看能否經(jīng)過調(diào)整負債構(gòu)造控制財務(wù)費用?？茨芊窠?jīng)過調(diào)整負債構(gòu)造控制財務(wù)費用。 2留意分析資本構(gòu)造、籌資本錢、籌資留意分析資本構(gòu)造、籌資本錢、籌資效益，看能否經(jīng)過改動籌資渠道控制財效益，看能否經(jīng)過改動籌資渠道控制財務(wù)費用。務(wù)費用。 單元實訓(xùn)單元實訓(xùn)一、實訓(xùn)目的與技藝要求一、實訓(xùn)目的與技藝要求本實訓(xùn)目的是培育學(xué)生對企業(yè)本錢費用進展分析的才本實訓(xùn)目的是培育學(xué)生對企業(yè)本錢費用進展分析的才干。其技藝要求是：干。其技藝要求是：1、掌握企業(yè)

15、本錢費用分析目的的計算。、掌握企業(yè)本錢費用分析目的的計算。2、可以靈敏運用企業(yè)本錢費用分析方法對案例進展分、可以靈敏運用企業(yè)本錢費用分析方法對案例進展分析操作。析操作。二、實訓(xùn)方式二、實訓(xùn)方式根據(jù)案例資料和要求，計算有關(guān)分析目的，撰寫討論根據(jù)案例資料和要求，計算有關(guān)分析目的，撰寫討論發(fā)言稿。發(fā)言稿。三、實訓(xùn)考核三、實訓(xùn)考核根據(jù)學(xué)生選擇計算分析方法的正確性、目的計算結(jié)果根據(jù)學(xué)生選擇計算分析方法的正確性、目的計算結(jié)果的準確性、討論發(fā)言和實訓(xùn)報告寫作情況評分。的準確性、討論發(fā)言和實訓(xùn)報告寫作情況評分。四、援用案例：四、援用案例：SY公司財務(wù)經(jīng)理靠什么平息了風(fēng)波？公司財務(wù)經(jīng)理靠什么平息了風(fēng)波？一、資料

16、讀取與相關(guān)目的的計算一、資料讀取與相關(guān)目的的計算一資料的讀取一資料的讀取1、公司性質(zhì)、運營業(yè)務(wù)與市場環(huán)境、公司性質(zhì)、運營業(yè)務(wù)與市場環(huán)境2、重點信息資料：收入、本錢費用、利潤、重點信息資料：收入、本錢費用、利潤3、相關(guān)數(shù)據(jù)的采集：營業(yè)收入、營業(yè)本錢、期、相關(guān)數(shù)據(jù)的采集：營業(yè)收入、營業(yè)本錢、期間費用、凈利潤實訓(xùn)案例間費用、凈利潤實訓(xùn)案例二相關(guān)目的的計算二相關(guān)目的的計算二、二、SY2006年管理費用主要工程分析表年管理費用主要工程分析表費用費用工程工程本年本年方案方案本年本年實踐實踐上年上年實踐實踐實踐比如案實踐比如案本年比上年本年比上年增減增減+-% 增減增減+-%合計12002133105293

17、31611081 198科研費3501179201829237978487款待費120116122-4-3.33 -6-4.92公司經(jīng)費71081870710815.211115.7其中職教1211811106883107973倉庫經(jīng)費12131318.330其他879-1-12.5 -2-22.2三、問題討論三、問題討論1在本案例中，影響公司凈利潤目的實在本案例中，影響公司凈利潤目的實現(xiàn)的主要要素是什么？闡明理由?，F(xiàn)的主要要素是什么？闡明理由。2假設(shè)他是公司的財務(wù)經(jīng)理，計劃從何假設(shè)他是公司的財務(wù)經(jīng)理，計劃從何處分析入手來平息公司員工的議論風(fēng)波？處分析入手來平息公司員工的議論風(fēng)波？四、實訓(xùn)講評與問題討論的根本結(jié)論四、實訓(xùn)講評與問題討論的根本結(jié)論1在本案例中，影響公司凈利潤目的實現(xiàn)的在本案例中，影響公司凈利潤目的實現(xiàn)的主要要