建設工程實施全過程跟蹤審計的基本內(nèi)容及作用

1、建設工程全過程跟蹤審計的基本內(nèi)容及作用工程項目全過程跟蹤審計是指在工程實施階段,審計部門或其委托的中介機構(gòu)根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運用科學的管理方法和切合實際的審計依據(jù)，對工程投資實施動態(tài)的、主動的控制。全過程跟蹤審計由竣工決算事后的靜態(tài)審計,發(fā)展到“駐場動態(tài)審計”，使審計監(jiān)督覆蓋了從工程招投標、合同簽訂、設計、變更、設備材料的進出、隱蔽工程確認，直到工程款支付的全過程。要全面有效地控制工程造價并及時糾正項目進展過程中可能發(fā)生的偏差，取得社會效益與投資效益的最優(yōu)化,就有必要對影響工程造價的各階段實施全過程的控制,將可能的問題處理在萌芽狀態(tài)，達到基建審計的目的.建設項目的規(guī)模越大，建設工程

2、造價控制越應貫穿于項目的全過程。審計部門的事前加入、全程跟蹤,能及時提供有關(guān)信息，為領(lǐng)導決策提供依據(jù).一、全過程跟蹤審計的主要作用1跟蹤審計對工程前期工作的監(jiān)管作用跟蹤審計工作是全程性的，審計工作涉及工程建設項目的規(guī)劃、決策、項目立項等一系列活動。工程前期工作的跟蹤審計主要是對建設項目決策、前期審批工作的審核，包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算編制的科學性、合理性和上述文件的批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全以及前期費用支出的真實、合理性，確保建設項目決策的科學、合理,有效地控制前期費用的發(fā)生,規(guī)避建設單位的投資風險，

3、保證建設項目合法、合規(guī)建設.2、跟蹤審計對工程項目設計階段的作用工程項目設計階段。在項目做出投資決策之后,控制項目投資的關(guān)鍵就在于設計,設計階段影響投資的因素很多,其中設計標準、設計方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對工程造價影響很大.設計階段的跟蹤審計工作目標是確定設計單位資質(zhì)是否符合規(guī)定，設計的深度和質(zhì)量是否滿足要求,設計是否控制在工程項目計劃投資額內(nèi),設計是否達到限額設計要求.3、跟蹤審計對工程招投標過程的監(jiān)督作用建設單位審計部門根據(jù)公司建設資金的使用計劃，根據(jù)工程建設規(guī)模、使用功能、資金投入量等情況，按照相關(guān)規(guī)定、依據(jù)對建設項目招投標過程進行全面、全方位的審計，審計是否按主管部門核準方式招標，招投

4、標環(huán)節(jié)中是否存在投標單位圍標等違法、違規(guī)行為，及時發(fā)現(xiàn)招投標工作存在錯漏，避免影響中標結(jié)果，確保招投評標過程的客觀、公正，規(guī)范了招投標管理工作，達到了招標擇優(yōu)選擇的目的的實現(xiàn).4、跟蹤審計對合同制定、執(zhí)行的把關(guān)作用基本建設項目中的一系列的活動都是通過合同實現(xiàn)的,合同管理與工程的效益直接相關(guān)，通過有效地合同管理來控制工程進度管理、質(zhì)量管理和投資管理，跟蹤審計對合同制定、執(zhí)行進行了審計，對合同條款逐字逐句的推敲、斟酌，對合同條款的完整性、可行性、合規(guī)性、真實性,作出判斷.對合同涉及的專業(yè)性強的條款，審計人員進行咨詢或通過專家論證。重點關(guān)注了施工方、供應商在履約能力上、售后服務方面、質(zhì)量保證方面的情

5、況，及時發(fā)現(xiàn)合同條款中的缺省、遺漏以及有隱含不公平的地方,提請項目管理單位修正、補充。5、跟蹤審計對材料、設備采購過程的價格審定作用材料價格對整個工程成本有著相當大的影響，而目前的材料中一物多價、材料采購過程中存在各種優(yōu)惠如折扣、折讓甚至回扣等現(xiàn)象普遍存在。針對此種現(xiàn)象，審計人員根據(jù)工程進度，按照施工方報出的所需材料，堅持執(zhí)行“貨比三家”的原則，通過詢價，搜集所有材料價格資料，做好心中有數(shù)，審定材料、設備價格，通過跟蹤定價，進一步避免了材料、設備采購供應中的一些不正當行為的發(fā)生，維護了建設單位的利益。6、跟蹤審計對變更的約束作用在工程建設項目中，常常存在超概算的情況,其中相當一部分是由于變更原

6、因引起的,因此審計人員嚴格審核變更，從變更手續(xù)是否按規(guī)定程序辦理變更手續(xù)到變更是否合理以及分析變更產(chǎn)生的影響增加的投資多角度全方位地進行跟蹤，對屬設計自身的失誤或施工不當造成的不合理的變更,認為屬于有失誤方承擔的責任要求追究責任方責任；增加投資額超出概算的變更及時提請項目管理單位辦理相應的審批，防止隨意增加工程成本。7、跟蹤審計對重大現(xiàn)場簽證的鑒證作用 針對建設項目隱蔽工程現(xiàn)場簽證的隨意性大、不切實際的現(xiàn)象，建設單位審計部門重點對現(xiàn)場簽證進行審核，從簽證資料的完整性、合規(guī)性以及簽證內(nèi)容等進行全面審核，審核簽證是否注明原因、背景、時間、部位，是否存在應在合同中約定而以簽證形式出現(xiàn)或是否存在應在施

7、工組織方案中審批的而做簽證處理,簽證是否與合同沖突，簽證工程量是否有明細計算式及相關(guān)圖形等，對數(shù)額較大的簽證，審計人員現(xiàn)場鑒證,使工程成本更加切合實際。8、對工程竣工結(jié)算審計的把關(guān)作用建設單位審計人員對平時跟蹤審計的資料進行匯集、整理,進行全面復核,防止了缺項、漏項或重復計算,對竣工結(jié)算書的工程量、費率等進行最終審定，確保工程造價真實、完整。二、全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容 為確保建設項目質(zhì)量，避免資金損失浪費，對項目進行全過程審計監(jiān)督，將審計監(jiān)督的關(guān)口前移,主要包括以下幾個方面： 1工程前期 （1)。審核工程招標文件.參與工程量清單的核對和工程招投標監(jiān)督工作.是要堅持公平、公正、公開的原則，加強

8、對招投標的監(jiān)督;二是不斷提高工程量清單的編制質(zhì)量和精確度，切實防止漏項缺項；三是在招標文件中要體現(xiàn)跟蹤審計的范圍、職責與要求。 （2）. 審查工程施工合同。一是審查合同的合法性。合同的內(nèi)容和文本格式是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)、政策和工程招投標文件的精神。二是審查合同的合理勝.語言文字是否簡煉、規(guī)范、嚴謹，重點避免日后索賠的伏筆；有關(guān)條款的描述是否清晰;工程費用和計算數(shù)據(jù)有否誤差；有關(guān)合同附表、附錄和簽章手續(xù)是否齊全等。三是對合同中存在的疏漏進行分析,判斷其對造價的影響并提出相應的建議。 (3）。審查項目法人內(nèi)控制度建立情況。審查項目法人是否建立健全了各項內(nèi)控制度，如工程簽證、驗收制度,設備材料

9、采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度及辦公制度等。督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規(guī)范運行,建設資金合法使用。 2工程施工階段 工程項目實施過程審計主要內(nèi)容包括：工程項目管理相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的設置和落實情況評審，隱蔽工程現(xiàn)場核查，設計變更審查，合同履行審查,現(xiàn)場材料及設備變更的簽證，材料及設備價格調(diào)整的簽證,工程索賠款審查,工程價款結(jié)算審查等。 （1).工程項目相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的設置和落實情況的評審。一是督促職能部門在工程項目實施過程中制定組織措施、經(jīng)濟措施、技術(shù)措施和合同措施以保證工程項目按預算或概算投資執(zhí)行；二是督促職能部門事先編制好施工過程的資金使用計劃,確定、

10、分解投資控制目標，進行投資跟蹤控制，定期進行投資實際支出與計劃目標值的比較.發(fā)現(xiàn)偏差及時采取糾正措施. （2）。隱蔽工程現(xiàn)場核查。主要檢查隱蔽工程的真實性、準確性。是參與工程項目基礎實物工程量的收方,檢查是否按有關(guān)規(guī)定進行收方,核實實物工程量；二是參與土石方成份及外運運距的確認，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進行認定，核實土石方成份及外運運距；三是審查隱蔽工程資料是否真實、準確、完整。 （3）.設計變更審查.主要審查工程項目設計變更的真實性和合理性。一是審查設計變更的處理程序是否符合規(guī)定,手續(xù)是否完備；二是審查設計變更的內(nèi)容及作業(yè)數(shù)量是否真實；三是審查設計變更價款的合理性和準確性.分析變更對造價的影響，并

11、核定承包人因設計變更造成的費用增減，對必要的變更進行技術(shù)經(jīng)濟比較，選擇經(jīng)濟合理的技術(shù)措施，力求減少變更費用，以避免不合理支出。 （4）。合同履行審查.一是合同是否按規(guī)定的條款執(zhí)行，有無更改合同的行為；二是了解因安全施工、不可抗力、合同分包、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝、文物或障礙物等事件對合同履行所產(chǎn)生的影響,以及由此帶來的合同變更情況；三是審查合同價款的變更或增減費用的合理性、合規(guī)性和合法性. （5）。工程索賠款審查。一是審查工程索賠是否有合同依據(jù)、是否提供原始資料,索賠手續(xù)是否完備；二是審查索賠內(nèi)容是否合理,索賠款計算是否正確;三是審查索賠費用的合理性和準確性。 (6）。設備、材料價格的審查。重點審

12、查設備、大宗材料價格的真實性、合理性。審計人員應參與設備、大宗材料價恪的詢價與核定工作,以及參與采購招標活動.對設備、大宗材料的價格提出核定意見.對項目中特殊材料、設備市場價進行征詢。 材料價格是影響工程成本的重要因素，嚴格控制材料價格是降低造價的有效手段。在保證材料質(zhì)量的基礎上，嚴把材料價格關(guān),力爭把價格控制在合理水平上。對已購設備、材料因故不能使用的,要分析原因,分清責任,并督促項目法人及時處理，避免造成更大損失。 （7）。工程價款結(jié)算審查。根據(jù)工程合同規(guī)定的工程價款結(jié)算方式，結(jié)合工程進度及預付款項和工程監(jiān)理情況，審查經(jīng)工程項目管理部門簽證的工程價款結(jié)算賬單，提出資金撥付意見. 3工程竣工

13、階段 根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及丁程所有資料，對工程竣工結(jié)算進行全面審計，并出具審計報告。 （1）。全面掌握項目的批復立項資料、設計資料、歷次調(diào)整概算的資料、相關(guān)的合同及結(jié)算資料、工程進度資料、初步驗收資料和工程竣丁決算報告等，在對項目工程整體設計與施工有一個系統(tǒng)、完整認識的基礎上,審查上述經(jīng)濟資料是否屬于該項目,審查竣工工程內(nèi)容是否按合同要求全部完成并及時辦理了工程決算,審查實際施工中出現(xiàn)的設計、合同、施工企業(yè)等情況的變更資料，以及工程、隱蔽工程檢查驗收等各種簽證是否真實、完整,變更的內(nèi)容是否符合客觀實際。查看現(xiàn)場與資料是否相符。 （2）。充分利用前期審計已掌握的資料和數(shù)據(jù)，在施工單位提供的決算數(shù)據(jù)基礎上匡算各項工程造價和材料消耗指標,廣泛運用分析性復核的方法確定審計重點并進行詳細審查，具體可從工程量計算是否正確，工程定額的套用是否存在錯套或高套現(xiàn)象，材料用量及價差的合規(guī)、合理性，取費程序