《內(nèi)部控制概述》ppt課件

1、 中國注冊會計師審計準那么第中國注冊會計師審計準那么第1211號號了解被審計單位及其了解被審計單位及其環(huán)境并評價艱苦錯報風(fēng)險環(huán)境并評價艱苦錯報風(fēng)險 第三條第三條 注冊會計師該當了解被注冊會計師該當了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別審計單位及其環(huán)境，以足夠識別和評價財務(wù)報表艱苦錯報風(fēng)險，和評價財務(wù)報表艱苦錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序。設(shè)計和實施進一步審計程序。 中國注冊會計師審計準那么第1231號針對評價的艱苦錯報風(fēng)險實施的程序 第三條注冊會計師該當針對評價的財務(wù)報表層次艱苦錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評價的認定層次艱苦錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低程度。

2、 第四條在確定總體應(yīng)對措施以及設(shè)計和實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師該當運用職業(yè)判別。第一節(jié) 內(nèi)部控制及其測試 一、內(nèi)部控制的含義 內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進展，維護資產(chǎn)的平安和完好，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完好而制定和實施的政策與程序。 中國注冊會計師審計準那么第中國注冊會計師審計準那么第1211號號了解被審計單位了解被審計單位及其環(huán)境并評價艱苦錯報風(fēng)險及其環(huán)境并評價艱苦錯報風(fēng)險 第四十六條內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、運營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序

3、。 第四十七條內(nèi)部控制包括以下要素：一控制環(huán)境；二風(fēng)險評價過程；三信息系統(tǒng)與溝通；四控制活動；五對控制的監(jiān)視。 二、內(nèi)部控制的歷史演進 一內(nèi)部牽制階段 二內(nèi)部會計與管理控制階段 三內(nèi)部控制構(gòu)造階段四內(nèi)部控制整體框架階段1控制環(huán)境2風(fēng)險評價3控制活動4信息與溝通5監(jiān)控 三、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素 一內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境是其他一切風(fēng)險管理要素的根底，為其他要素提供規(guī)那么和構(gòu)造。 包括：企業(yè)員工的品德觀和勝任才干、人員的培訓(xùn)、管理者的運營方式、分配權(quán)限和職責的方式等。二風(fēng)險評價風(fēng)險評價是對與運營相關(guān)的風(fēng)險進展預(yù)見、識別的過程 三控制活動 控制活動是管理當局在既定控制環(huán)境的根底之上，經(jīng)過風(fēng)險評價確定內(nèi)部控制

4、的關(guān)鍵控制點后，針對這些關(guān)鍵控制點所設(shè)計和執(zhí)行的各種制度、政策和方法 1.授權(quán)和批堆 買賣處置的有效程序通常要對這些買賣規(guī)定明確的授權(quán)和同意。 2.職責劃分 職責劃分是指對某項買賣或活動涉及的各項職責進展合理劃分，使每一個人的任務(wù)能自動地檢查另一個人或更多人的任務(wù)。其根本目的在于防止任何職員擔任不相容職務(wù)。 買賣的記錄與資產(chǎn)的保管相分別。 例如，倉庫部門填寫請購單，采購部門發(fā)出訂購單，會計部門記錄采購的貨物，驗收部門驗收已收到的貨物，倉庫部門擔任保管貨物。 將不相容的會計職責進展劃分。 例如，出納與會計的分別、總賬和明細賬必需由不同的人進展記錄。 將執(zhí)行一項買賣的不同步驟指派給不同的人來完成。

5、 3.憑證和記錄控制 它是指設(shè)計和運用適當?shù)膽{證，以確保買賣和事項得以全面、完好、準確地記錄。憑證和記錄控制的普通要求： 憑證預(yù)先延續(xù)編號。 及時編制憑證記錄已發(fā)生的買賣和事項。 4.平安性 適當?shù)钠桨部刂瓢▽嵨锞S護、限制人員接觸資產(chǎn)和會計記錄，以及不相容職能的獨立性。 5.獨立稽核 獨立稽核是指對已記錄的買賣和事項及其金額估價的正確性由詳細經(jīng)辦人之外的獨立人員進展驗證。 6.調(diào)整 當會計記錄與相關(guān)的資產(chǎn)、憑證或控制賬戶相比較時就會發(fā)生調(diào)整。 控制程序普通包括以下類型的調(diào)整：定期調(diào)整存貨或有價證券的數(shù)量和會計記錄；定期調(diào)整銀行存款余額和會計記錄；定期調(diào)整應(yīng)收賬款賬戶中的記錄和收到的現(xiàn)金總額；定期調(diào)整應(yīng)付賬款賬戶和顧客名單；定期調(diào)整應(yīng)收賬款明細分類賬和總分類賬中的控制賬戶。 四信息溝通 信息溝通是針對內(nèi)部和外部的事件或活動有關(guān)的各種信息所進展的信息識別、搜集、處置、儲存以及向決策層的傳送 五監(jiān)視 監(jiān)視是為保證內(nèi)部控制的合理性、完好性、有效性所建立和執(zhí)行的監(jiān)控制度 四、了解內(nèi)部控制 “了解內(nèi)部控制包