行政出納培訓材料

1、XX鎮(zhèn)財務人員業(yè)務培訓材料根據(jù)會議安排，我就各單位出納人員業(yè)務工作談以下兩個方 面意見：一、行政事業(yè)單位出納的工作內容主要工作內容包括：貨幣資金核算、往來結算、工資核算、登 記現(xiàn)金和銀行存款日記賬和單位資產(chǎn)的登記管理工作。1. 貨幣資金核算。具體工作內容有：（1）辦理現(xiàn)金收付，審核審批原始單據(jù)。嚴格按照國家有關 現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行 復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過單位領導審 核簽章， 方可辦理。 收付款后， 要在收付款憑證上簽章， 并加蓋“收 訖”、“付訖”戳記。（2）辦理銀行結算。（這項工作由財政所統(tǒng)一負責）。（3）認真登日記賬，保證日

2、清月結。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付 款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結出余額?，F(xiàn)金的賬面余額要及時與本人所管理現(xiàn)金核對，銀行存款賬面余額與銀 行對賬單核對。（4）保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證 券，要確保其安全和完整無缺。 庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額， 超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意 挪用現(xiàn)金。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉交 他人。（5）保管有關印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必 須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不 得全部交由出納一人保管。 對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理， 專設登記簿

3、登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。（6）復核收入憑證，及時掌握單位資金使用額度。每月各單 位財務人員必須到代理記賬中心（財政所或者農(nóng)經(jīng)站）核對當月收 入和支出情況，及時賬務單位資金可使用額度。2 、往來結算。 辦理往來結算，建立清算制度。辦理其他往來 款項的結算業(yè)務。主要包括：單位與單位、單位和職工之間的款項 結算，各種應收、暫付款項，要及時催收結算；應付，暫收款項， 要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款， 應查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。對預借的資金，要督促及 時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常

4、核 對余額。年終要抄列清單，并向領導或有關部門報告。3 、工資核算。 執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準的工資 計劃，會同人事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析 工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎金的，要 予以制止或向領導和有關部門報告。 審核工資單據(jù)， 發(fā)放工資獎金 根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表， 辦理代扣款項（包括計算個人所得稅、住房公積金等），計算實發(fā) 工資。各單位人員增減及變動要及時與財政部門取得聯(lián)系，并于每 月發(fā)工資之前報紙質材料到財政所。出納每月應到財政部門核對工 資，打印工資明細表，向單位職工及發(fā)放補助對象解釋各項資金發(fā) 放

5、情況。新增人員必須出具人事部門的錄取或調動審批表，臨時人 員有招用有關材料或發(fā)放標準文件，同時提交新增人員身份證號及 銀行賬號。人員調出或死亡變動的，要出具書面停發(fā)通知，否則出 納將負責追回已發(fā)放的工資和生活費。發(fā)放臨時補貼、獎金的，必 須由領款人簽名或蓋章。4 、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。定期核對庫存、與銀行對賬，編制銀行存款余額調節(jié)。5 、單位資產(chǎn)的管理： 出納人員要加強對單位資產(chǎn)的管理，記錄好單位資產(chǎn)明細。建立單位資產(chǎn)明細賬，記錄好資產(chǎn)存放地點和 使用狀況。6 、單位用款計劃的上報工作 ：根據(jù)年初單位預算和上級專項 補助項目指標，按月上報用款計劃。7 、做好有關會計資料的管理工作

6、：根據(jù)會計法的有關規(guī) 定出納不得保管單位會計憑證及資料，但財政所只是代理記賬的單 位，沒有保管資料的權力，同時并于各單位對會計資料的查閱，所 以請各單位保管好相關的會計憑證及資料。財政所在登記入賬裝訂 成冊加蓋財政核銷印章后移交各單位保管。二、出納工作注意的主要工作環(huán)節(jié)（一） 原始憑證1、原始憑證填制的基本要求真實可靠。 即如實填列經(jīng)濟業(yè)務內容， 不弄虛作假， 不涂改、 挖補。內容完整。即應該填寫的項目要逐項填寫（接受憑證方應注 意逐項驗明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照 填制原始憑證的實際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；品名或用 途要填寫明確，不許含糊不清；有關人員的簽章必須

7、齊全。填制及時。即每當一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時、不事后補制。書寫清楚。即字跡端正、易于辨認，做到數(shù)字書寫符合會計 上的技術要求，文字工整，不草、不亂、不“造”；復寫的憑證， 要不串格、不串行、不模糊。順序使用。即收付款項或實物的憑證要順序或分類編號，在 填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應加蓋“作廢”戳記，不 得撕毀。2、原始憑證填制的附加要求從外單位取得的原始憑證， 必須蓋有填制單位的公章； 從個 人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑 證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對外開 出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章

8、。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須 相符。購買實物的原始憑證， 必須有驗收證明。 由經(jīng)辦人員在憑證上 簽名或蓋章以后，必須交由實物保管人員或使用人員進行驗收，并 由實物保管人員或使用人員在憑證上簽名或蓋章。一式幾聯(lián)的原始憑證， 必須注明各聯(lián)的用途， 并且只能以一聯(lián) 用作報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓懀?或本身具備復寫功能，并連續(xù)編號，作廢時應加蓋“作廢”戳記， 連同存根一起保存。.職工公出借款的收據(jù)，必須附在記帳憑證之后。職工公出借款 時，應由本人按照規(guī)定填制借款單，由所在單位領導人或其指定的 人員審核，并簽名或蓋章，然后 辦理借款。借款收據(jù)是此項借款

9、 業(yè)務的原始憑證， 是辦理有關會計手續(xù)、 進行相應會計核算的依據(jù)。 在收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還 原借款收據(jù)。因為借款和收回借款雖有聯(lián)系，但又有區(qū)別，在會計 上需要分別進行處理，如果將原借款收據(jù)退還給了借款人，就會損 害會計資料的完整性，使其中一項業(yè)務的會計處理失去依據(jù)。經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務， 應當將批準文件作為原始憑 證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機 關名稱、日期和文件字號。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的， 應當由開出單位重開或者更正。 在更 正處應當加蓋開出單位的公章。3、原始憑證的審核原始憑證絕大部分不是由財會人員填制的， 而是由有關

10、單位或 本單位有關業(yè)務人員填制的。但是，全部原始憑證都必須經(jīng)過財會 人員審核，才能登記入賬。因此，財會人員不僅本身應掌握原始憑 證的內容和填制方法，而且還要向有關業(yè)務人員說明原始憑證的重 要作用，幫助他們掌握正確填制原始憑證的方法。首先，進行原始憑證的政策性審核。 審查原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法， 有無違反規(guī)章制度和不按規(guī)定辦事的行為。其次，進行原始憑證的 技術性審核。審核原始憑證的內容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。4、原始憑證附件工程發(fā)票：工程款可采取預付方式，但預付款時必須由施工方 提出申請、技術方審核、領導審批后方可預付，預付款不能超出合 同的 70% 。工程結算時，需由施工方

11、開具施工發(fā)票，同時附工程施 工合同、工程決算書或工程決算單， 50 萬元以上項目必須由有資質 的人員進行決算，同時建設方、承建方、監(jiān)理方或技術方簽字認可 后才能核銷。各單位支付的工程預付款由出納員負責向領導匯報， 督促工程決算，提交經(jīng)領導審批工程發(fā)票。飲食發(fā)票：自辦伙食的 必須附購買清單，食管就餐的需附點菜清單。會議費：附參會人員 簽到表。打字復印費：打印清單。車輛修理費修理清單。發(fā)放到個 人的簽字花名冊需附考核文件或發(fā)放政策依據(jù)。其他需要的附件材 料。5 、原始憑證報銷： 必須是正規(guī)的發(fā)票，必須有領導簽字，必須 有經(jīng)辦人簽字。（二）日記帳的登記日記帳，應當根據(jù)辦理完畢的收、付款憑證，隨時按順

12、序逐筆 登記，最少每天登記一次。1 、 現(xiàn)金日記帳的登記方法現(xiàn)金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證， 逐日逐筆順序登記。每張憑證必須經(jīng)領導審批后，才能進行資金的 收付。領導授權的除外。對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，由于只填制 銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而現(xiàn)金的收入數(shù)，應 根據(jù)銀行存款付款憑證登記。每日收付款項逐筆登記完畢后，應分 別計算現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)及帳面的結余額，并將現(xiàn)金日記帳 的帳面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)相核對，借以檢查每日現(xiàn)金收、支和 結存情況。 銀行存款日記帳的登記 方法。2 、 銀行存款日記帳，應按各種存款分別設置。銀行存款日記 帳通常也是由出納員根據(jù)審

13、核后的有關銀行存款收、付款憑證，逐 日逐筆順序登記的。對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，存款的收入數(shù)，應 根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。每日終了，應分別計算銀行存款收入、付 出的合計數(shù)和本日余額，以便于檢查監(jiān)督各項收支款項，并便于定 期同銀行對帳單逐筆核對。（三）報銷流程1、因工作需要向單位暫支借款，需先填寫借款單，借據(jù)中需標 明借款日期、借款金額、借款用途及借款人本人簽字。其中借款金額大小寫須相符，且借據(jù)表面不得涂抹。舊賬未清應先核銷舊賬， 否則不可以再借款。2、報賬員將填好的借據(jù)交由借款人所屬的單位領導簽字，確認 用途妥當后方可簽字審批。3、報賬員將簽字后的借據(jù)交由財政所審核后可以支付該款項。5、報賬員需保

14、證在借款之日起一個月內報賬還款，結算方式： 以現(xiàn)金歸還或報銷單抵扣。報銷單填寫：寫明時間、報銷內容、金 額等，并將原始票據(jù)(正規(guī)發(fā)票)粘貼規(guī)整后并由單位領導簽字確 認，方可到財政部門報賬。6 、財政所人員在收到手續(xù)完備的原始單據(jù)后進行記賬處理，報 賬員需在場，記賬結束后，財政所會計在報賬員現(xiàn)金日記賬中蓋章 確認。財政所審核應本著以下原則：(1) 、審核單據(jù)粘貼是否規(guī)范，字跡有無涂抹；(2) 、審核各項費用金額大小寫是否與后附原始單據(jù)金額相符；(4)、(3) 、審核各項費用發(fā)生是否切合實際，有無虛報、多報； 審核簽批手續(xù)是否齊全。原始憑證粘貼整理辦法為了規(guī)范報賬，提高工作效率，減少臺前等候時間，

15、也便于日 后查賬，現(xiàn)將報賬過程中原始憑證的粘貼要求和方法介紹給大家， 請來報賬的同志提前按下列要求做好相關工作。 票據(jù)分類。對于集中較多的同一類型票據(jù)要先按照內容進 行分類，如辦公用品、電話費、交通費、差旅費、招待費等，按照 類別分別粘貼。將膠水涂抹在票據(jù)左側背面， 沿著粘貼紙裝訂線內側和粘貼紙 的上、 下、右四個邊依次均勻排開橫向粘貼， 避免將票據(jù)貼出票外。 裝訂線左側不要粘貼票據(jù)，不要將票據(jù)集中在粘貼紙中間粘貼，以 免造成中間厚， 四周薄， 使憑證裝訂起來不整齊， 達不到裝訂要求；如果同類票據(jù)大小不一樣， 可以在同一張粘貼紙上按照先大 后小或者先小后大的順序粘貼；票據(jù)比較多時可使用多張粘貼

16、紙；對于比粘貼紙大的票據(jù)或其他附件，粘貼位置也應在票據(jù) 左側背面，沿裝訂線粘貼，超出部分可以按照粘貼紙大小折疊在粘 貼范圍之內。（四）各單位出納在工作中容易出現(xiàn)的問題1、虛報支出，用假發(fā)票到財政所報賬，將現(xiàn)金自己保管。會 計法中叫套取財政資金，私設小金庫等。 不能以“白條”抵所謂“白條”，是指沒有審批手續(xù)的憑據(jù)。因此“白條”不能作為記賬 的依據(jù)?！鞍讞l”具有很多的危害性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面： 用 “白條 ”頂?shù)脂F(xiàn)金，使實際庫存現(xiàn)金減少，日常零星開支 所需的現(xiàn)金不足，還往往會使賬面現(xiàn)金余額超過庫存現(xiàn)金限額。 用 “白條 ”支付現(xiàn)金，付出隨意性大，容易產(chǎn)生揮霍浪費、 挪用公款等問題， 付出后不

17、能及時進行賬務處理， 不便于進行財 務管理。 “白條 ”一般不便于管理，一旦丟失，無據(jù)可查，難以分清責 任，有時會給單位或個人造成不應有的損失?！百~外賬 ”，是指有的單位將一部分收入沒有納入財務統(tǒng)一管理， 而是在單位核算賬簿之外另設一套賬來記錄財務統(tǒng)管之外的收入。 “ 小“金庫 ”又稱 “小錢柜 ”，是單位庫存之外保存的現(xiàn)金和銀行存款， 一般情況下與單位設置的 “賬外賬 ”相'聯(lián)系，有 “賬外賬 ”就有 “小金 庫”，有“小金庫 ”就有“賬外賬”。 設置“賬外賬 ”和“小金庫 ”是侵占、 截留、隱瞞收入的一種違法行為，為各種違法違紀提供了條件，危 害性極大，必須堅決予以取締。2、現(xiàn)金坐支。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不