會計基礎(chǔ)第三章-會計科目與賬戶表格歸納(共7頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第三章 會計科目與賬戶表一 會計科目分類編號會計科目記賬方向借方貸方資產(chǎn)類流動資產(chǎn)1001庫存現(xiàn)金登記現(xiàn)金的收入；余：反映企業(yè)現(xiàn)金剩余多少登記現(xiàn)金的支出1002銀行存款登記存入的款項；余：反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項登記提取或支出的款項1012其他貨幣資金反映企業(yè)增加其他貨幣資金；余：反映企業(yè)持有的其他貨幣資金反映企業(yè)減少其他貨幣資金銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過其他貨幣資金賬戶核算1101交易性金融資產(chǎn)1121應(yīng)收票據(jù)登記收到的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票（一般按面值入賬）；余：企業(yè)持有的商業(yè)匯票面值

2、登記票據(jù)到期收回票款；登記已經(jīng)貼現(xiàn)的票據(jù)；登記票據(jù)到期，對方無力付款時，將當(dāng)初簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款1122應(yīng)收賬款登記由于銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收的款項；已確認(rèn)的壞賬又收回；余：表示應(yīng)收而尚未收回的款項登記已經(jīng)收回的款項；轉(zhuǎn)出的已確認(rèn)的壞賬損失；收到應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款時；余：表示多收的款項（實為負(fù)債，相當(dāng)于預(yù)收賬款的貸方）1123預(yù)付賬款登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款；余：反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款；余：反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項1131應(yīng)收股利1221其他應(yīng)收款企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項；余：反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款企業(yè)收回或轉(zhuǎn)

3、銷其他各種款項1231壞賬準(zhǔn)備登記實際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備金額；余：反映企業(yè)已計提但尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備1401材料采購登記采購材料的實際成本；登記結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差；余：在途材料的采購（實際）成本登記已入庫材料計劃成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；登記結(jié)轉(zhuǎn)的超支差1402在途物資登記按實際成本核算已經(jīng)支付款項、或已開出商業(yè)匯票，但所采購的材料或商品尚未到達(dá)，或到達(dá)后尚未驗收入庫的材料的實際采購成本；余：在途物資的采購成本登記驗收入庫材料商品實際采購成材的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)1403原材料登記直接驗收入庫材料的采購成本；登記在途物資入庫時的采購成本；登記材料采購入庫時的計劃成本；余：庫存材料的實際采

4、購成本或計劃成本登記實際發(fā)出的實際成本或者計劃成本1404材料成本差異入庫材料的超支差；結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的節(jié)約差入庫材料的節(jié)約差；結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的超支差1405庫存商品合格產(chǎn)品轉(zhuǎn)入的生產(chǎn)成本；余：結(jié)存商品的成本已銷商品實際成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)1406發(fā)出商品1408委托加工物資1411周轉(zhuǎn)材料1471存貨跌價準(zhǔn)備非流動資產(chǎn)1501持有至到期投資1503可供出售金融資產(chǎn)1511長期股權(quán)投資1521投資性房地產(chǎn)1531長期應(yīng)收款1601固定資產(chǎn)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的原始價值（增加）；在建工程竣工后轉(zhuǎn)入的價值；余：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值固定資產(chǎn)減少時沖銷的原始價值（減少）1602累計折舊固定資產(chǎn)減少時折舊的沖

5、銷數(shù)（如毀損、出售、提前報廢等）按月計提的折舊額（反映了固定資產(chǎn)減少的價值）；余：累計折舊額1604在建工程在建工程耗用的材料及人工等成本完工工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)1605工程物資登記企業(yè)購入工程物資的成本余：反映企業(yè)期末為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本登記領(lǐng)用工程物資的成本1606固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值（原值減去已提折舊）；發(fā)生的清理費用；出售時計提的營業(yè)稅；余：凈損失清理過程的變價收入；保險公司及過失人賠償?shù)目铐?；余：凈收?701無形資產(chǎn)1702累計攤銷1801長期待攤費用1901待處理財產(chǎn)損溢發(fā)生的盤虧；批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈；余：待處理凈虧損發(fā)生的盤盈；批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧；余：待處理凈溢余一般原

6、則借方：增加；貸方：減少；期未余額：借方期未借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貨方發(fā)生額負(fù)債類流動負(fù)債2001短期借款登記已經(jīng)償還的款項登記企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期一年以內(nèi)的款項；余：尚未償還的款項2201應(yīng)付票據(jù)登記企業(yè)已經(jīng)支付或者到期無力支付的商業(yè)匯票登記企業(yè)開出、承兌的商業(yè)匯票；余：反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額2202應(yīng)付賬款登記償還的應(yīng)付賬款；余：反映企業(yè)期末預(yù)付賬款余額登記企業(yè)因購入材料、商品和接受勞務(wù)等尚未支付的款項；余：反映企業(yè)期末尚未支付的應(yīng)付賬款余額2203預(yù)收賬款登記銷售實現(xiàn)時按實現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)銷的預(yù)收款項等；余：反映企業(yè)已轉(zhuǎn)銷但尚未收取的款項登記

7、企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項等；余：反映企業(yè)預(yù)收的款項2211應(yīng)付職工薪酬登記實際發(fā)放的工資；登記從工資中扣回的企業(yè)為職工代墊的款項；登記從工資中代扣的個人所得稅；余：多支付的工資登記按月計提的應(yīng)計入成本、費用的工資（按照人員結(jié)構(gòu)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者費用）；余：應(yīng)付未付的工資2221應(yīng)交稅費登記實際繳納的各種稅費；余：反映企業(yè)尚未交納的稅費登記各種應(yīng)交未交稅費的增加額；余：反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費2231應(yīng)付利息實際支付的利息按期計提的計入當(dāng)期費用的借款利息；余：表示已經(jīng)計提尚未支付的利息2232應(yīng)付股利登記實際支付給投資者的股利或利潤，即應(yīng)付股利的減少額登記應(yīng)付給投資者股利或利潤的增加額；余

8、：反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤2241其他應(yīng)付款非流動負(fù)債2501長期借款登記已償還款項的數(shù)額登記償還超過1年以上的借款數(shù)額；余：表示尚未償還的本金2502應(yīng)付債券2701長期應(yīng)付款一般原則借方：減少；貸方：增加；期未余額：貸方期未貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額所有者權(quán)益類科目4001實收資本登記所有者因減資等原因減少的投資額（減少額）登記所有者以各種資產(chǎn)進(jìn)行投資的入賬價值（增加額）；余：期未實收資本總額4002資本公積4101盈余公積登記實際使用的盈余公積，即盈余公積的減少額登記提取的盈余公積，即盈余公積的增加額；余：反映企業(yè)結(jié)余的盈余公積法定盈余公積任意盈余公積

9、4103本年利潤登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的費用；余：當(dāng)期發(fā)生的凈虧損登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的收入；余：當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤4104利潤分配登記實際分配的利潤額，包括提取的盈余公積和分配給投資者的利潤，以及年末從本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的全年發(fā)生的凈虧損；余：為歷年累積的未彌補(bǔ)虧損（即留待以后年度彌補(bǔ)的虧損）登記用盈余公積彌補(bǔ)的虧損額等其他轉(zhuǎn)入數(shù)，以及年末從本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的全年實現(xiàn)的凈利潤；余：為歷年累積的未分配利潤（即可供以后年度分配的利潤）(1)該賬戶應(yīng)當(dāng)分別提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤、轉(zhuǎn)作股本的股利、盈余公積補(bǔ)虧和未分配利潤等進(jìn)行明細(xì)核算；(2)年末，應(yīng)將利潤分配賬戶下的其

10、他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，除未分配利潤明細(xì)賬戶可能有余額外，其他各個明細(xì)賬戶均無余額一般原則借方：減少；貸方：增加；期未余額：貸方期未貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額成本類科目5001生產(chǎn)成本生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接材料、直接人工及分配轉(zhuǎn)入的制造費用；余：在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)入庫存商品賬戶的借方5101制造費用登記歸集的各項間接費用，如:車間的水電費、折舊費和車間管理人員的工資等登記月未分配轉(zhuǎn)出的制造費用。轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方5201勞務(wù)成本5301研發(fā)支出一般原則借方：增加；貸方：減少；期未余額：借方期未借方余額=期初借方余額+本期借方

11、發(fā)生額-本期貨方發(fā)生額損益類收入類6001主營業(yè)務(wù)收入登記沖減的收入；登記結(jié)轉(zhuǎn)額（轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶）登記已確認(rèn)、實現(xiàn)的收入6051其他業(yè)務(wù)收入登記結(jié)轉(zhuǎn)額（轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶）登記主營業(yè)務(wù)以外的收入6101公允價值變動損益6111投資收益登記發(fā)生的投資損失和期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的投資凈收益登記實現(xiàn)的投資收益和期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的投資凈損失6301營業(yè)外收入登記營業(yè)外收入的實現(xiàn)，即營業(yè)外收入的增加額登記會計期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的營業(yè)外收入額包括非流動資產(chǎn)處置利得、捐贈所得、政府補(bǔ)助、債務(wù)重組的收入一般原則借方：減少；貸方：增加；期未無余額費用類6401主營業(yè)務(wù)成本登記已銷商品的實際成本登記沖減的銷

12、售成本；登記結(jié)轉(zhuǎn)額（轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶）6402其他業(yè)務(wù)成本登記其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本登記結(jié)轉(zhuǎn)額（轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶）6403營業(yè)稅金及附加登記企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費用以核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費6601銷售費用登記發(fā)生的各項銷售費用登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的銷售費用額計入銷售費用賬戶核算的賬戶如下：(1)售前：廣告費、展覽費；(2)售中：包裝費、運輸費、裝卸費、產(chǎn)品保險、不單獨計價的包裝物；(3)售后：商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保修損失；(4)銷售機(jī)構(gòu)：職工薪酬、折舊費、修理費；(

13、5)委托代銷：委托方的手續(xù)費6602管理費用登記發(fā)生的各項管理費用登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的管理費用額計入管理費用賬戶核算的賬戶如下：(1)籌建期間：開辦費；(2)管理部門：各種費用；(3)四稅一費：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費；(4)三項特殊：業(yè)務(wù)招待費、研究費用和固定資產(chǎn)修理費（車間+管理）6603財務(wù)費用登記應(yīng)計入本期成本的利息支出、手續(xù)費收到的存款利息（沖減）；期未結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶包括如下：(1)利息支出（減利息收入）;(2)匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費; (3)企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等;(4)為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費

14、用，通過在建工程、制造費用等賬戶核算6701資產(chǎn)減值損失6711營業(yè)外支出登記營業(yè)外支出的發(fā)生，即營業(yè)外支出的增加額登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的營業(yè)外支出額包括非流動資產(chǎn)處置損失、捐贈支出、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組的損失6801所得稅費用登記企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅登記企業(yè)期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的所得稅應(yīng)交所得稅額應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額稅前會計利潤納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額一般原則借方：增加；貸方：減少；期未無余額表二 會計科目與會計賬戶會計科目概念對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，稱為會計科目分類總分類科目又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總

15、括分類、提供總括信息的會計科目明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目，是對總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更為詳細(xì)和具體會計信息的科目總分類科目對其所屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制的作用，而明細(xì)分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補(bǔ)充和說明設(shè)置原則合法性設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定總分類科目：一般由財政部統(tǒng)一制定明細(xì)分類科目：除會計制度規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置相關(guān)性滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求實用性在合法的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)單位自身特點，設(shè)置符合企業(yè)需要的會計科目【注意】也不是所有的總分類科目都設(shè)置明細(xì)科目賬戶概念賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體分類總分類賬戶根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)賬明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只是反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所