國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》計(jì)算題題庫(kù)及答案(試卷代號(hào)：2608)

1、國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）計(jì)算題題庫(kù)及答案（試卷代號(hào)：2608）盜傳必究一、計(jì)算題1. T公司2009年度的有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)600萬(wàn)元。本年度核算的收支中，有購(gòu)買國(guó)債本年確認(rèn)利息收入20萬(wàn)元；稅款滯 納金支出10萬(wàn)元；年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本80萬(wàn)元，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。公司的所得稅費(fèi)用 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余額為0；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外，年末公司董事會(huì)決定分別按10%、8%的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利 潤(rùn)的40%向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、明年2月初支付。要求根據(jù)上述資料，計(jì)算T公司的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)

2、程）： 年度納稅所得額 全年應(yīng)交所得稅額 年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 年末提取的盈余公積 年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤(rùn)解：（1）年納稅所得額二600-20+10+5=595萬(wàn)元（2）年應(yīng)交所得稅=595萬(wàn)元X 25%=148. 75萬(wàn)元（3）存貨項(xiàng)目發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)=（賬面價(jià)值75萬(wàn)元-計(jì)稅基礎(chǔ)80萬(wàn)元）X25%=1. 25萬(wàn)元（4）年末提取盈余公積二木年凈利潤(rùn)451. 25萬(wàn)元X （10%+8%） =81. 225萬(wàn)元（5）年末應(yīng)付利潤(rùn)二本年凈利潤(rùn)451. 25萬(wàn)元X40%=180. 5萬(wàn)元2. 2011年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)（不含增值稅）400萬(wàn)元。營(yíng)銷條件如下：條件一：購(gòu)貨

3、方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30o條件二：購(gòu)貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為480萬(wàn)元，2年內(nèi) 分4次支付（6個(gè)月一期、期末付款）、每次平均付款120萬(wàn)元。本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。要求：（1）根據(jù)營(yíng)銷條件一，采用總額法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。（2）根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。解：（1）根據(jù)營(yíng)銷條件一，K公司發(fā)生的各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果如下表所示。K公司銷傍收入確認(rèn)與收款計(jì)算衰甲位'元收款日曲認(rèn)銷售收入現(xiàn)金折扣支出實(shí)際收款2011. 1.84 000 000（

4、1 分）80 000（1 分）3 920 000（1 分）201L1. 164 000 000（1 分）40 000（1 分）3 960 000（1 分201L 3. 94 000 0Q00（1 分）4 000 000（1 分）（2）根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額一 400萬(wàn)元（2分）3. H公司2011年度有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貸方）12 000萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)收入（貸方）1 500萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（借方）6 500萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)成本（借方）1 000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅金及附加（借方）20萬(wàn)元銷售費(fèi)用（借方）200萬(wàn)元管理費(fèi)用（借方）1 571萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）

5、415萬(wàn)元資產(chǎn)減值損失（借方）309萬(wàn)元投資收益（貸方）315萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外收入（貸方）500萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出（借方）197萬(wàn)元所得稅費(fèi)用（借方）1 103萬(wàn)元公司年初有未分配利潤(rùn)2 000萬(wàn)元，年末按本年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，本年度未向投資者 分配現(xiàn)金股利。要求計(jì)算H公司2011年度的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）：（1）營(yíng)業(yè)收入（2）營(yíng)業(yè)成本（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（4）利潤(rùn)總額（5）凈利潤(rùn)（6）年末的未分配利潤(rùn)解：（1）營(yíng)業(yè)收入二主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入二12 000+1500=13 500萬(wàn)元（2）營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=6 500+1 000=7 500萬(wàn)元（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二營(yíng)業(yè)收

6、人一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值 損失+投資收益=13 500-7500-20-200-1 571415309+315=3 800 萬(wàn)元（4）利潤(rùn)總額二營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出=3800+500197二4 103萬(wàn)元（5）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用=4 103-1 103=-3 000萬(wàn)元（6）年末未分配利潤(rùn)二年初未分配利潤(rùn)+木年凈利潤(rùn)一年末提取法定盈余公積=2000+3 000-300=4 700 萬(wàn)元4. 2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，而值20 000 000元，票面利率4%,利息于每年的 7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本

7、。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15 366 680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用）, 債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息， 同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程，并對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）：（D發(fā)行債券的折 價(jià)；（2）各期的應(yīng)付利息；（3）第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；（4）2009年6月30日的攤余成本；（5）到期應(yīng)償付的金額。解：（D發(fā)行債券的折價(jià)二實(shí)際發(fā)行價(jià)15 366 680-而值20 000 000 =4 633 320元（2）各期（半年）的應(yīng)付利息=而值20 000 000X票面利率4264-2=400 000元（3）第1期分?jǐn)偟恼?/p>

8、價(jià)=本期實(shí)際利息費(fèi)用一本期應(yīng)付利息二84 167-400 000=15 833元（4）2009年6月30日的攤余成本二期初攤余成木+本期攤銷折價(jià)二15 366 680+15 833=15 382 513元（5）到期應(yīng)償付的金額二債券到期而值+最后-期應(yīng)付利息二20 400 000元5. H公司2010年有關(guān)資料如下：（1） 2010年12月31日部分賬戶余額如下：?jiǎn)挝唬涸~戶年初余額年末余額應(yīng)收票據(jù)10 00020 000應(yīng)收賬款30 00020 000預(yù)收賬款15 0008 000應(yīng)付賬款10 0009 500預(yù)付賬款9 0008 000在途物資與庫(kù)存商品40 00030 000本年度應(yīng)收與

9、應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。（2）2010年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500 000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300 000元。要求計(jì)算H公司2010年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo)： 銷售商品收到的現(xiàn)金 購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500 000元（1分）減：應(yīng)收票據(jù)本期增加10 000元 （1分）加：應(yīng)收賬款本期減少10 000元 （1分）減：預(yù)收賬款本期減少7 000元 （1分）銷售商品收到的現(xiàn)金493 000元 （1分）（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300 000元（1分）加：應(yīng)付賬款本期減少500元 （1分）減：預(yù)付賬款本期減少1 000元 （1分）存貨本j渤盛少10 000元 （1分）購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金289 500元（1分）6. H公司的所得稅稅率為25%, 2010年度的部分資料如下：（1）預(yù)收貨款15萬(wàn)元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值20萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬(wàn)元；固定資產(chǎn)原價(jià)130萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊30萬(wàn)元，按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為36萬(wàn)元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中。答案如下：19.H公司資產(chǎn)與貝債項(xiàng)目M時(shí)性差異分折表2010