注冊資產(chǎn)評估師考試輔導(dǎo)-財(cái)務(wù)會計(jì)第十章財(cái)務(wù)報(bào)告講義（13版）

1、 第十章財(cái)務(wù)報(bào)告一、單項(xiàng)選擇題1.A公司適用的所得稅稅率為25%，有關(guān)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）2011年1月2日購入S公司22.5萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為6元。2011年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為每股7元。 （2）2011年1月2日購入W公司100萬股股票作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為10元。2011年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為每股15元。2011年有關(guān)會計(jì)報(bào)表列報(bào)方法不正確的是（）。A.2011年12月31日利潤表“公允價(jià)值變動收益”項(xiàng)目填列金額為22.5萬元B.2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為157.5萬元C.2

2、011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額為1 500萬元D.2011年12月31日利潤表“其他綜合收益”項(xiàng)目填列金額為500萬元答疑編號6145100101正確答案D答案解析選項(xiàng)A，“公允價(jià)值變動收益”項(xiàng)目填列金額22.5（76）22.5（萬元）；選項(xiàng)B，“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額22.57157.5（萬元）；選項(xiàng)C，“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目填列金額100151 500（萬元）；選項(xiàng)D，“其他綜合收益”項(xiàng)目填列金額100（1510）（125%）375（萬元）。2.下列有關(guān)現(xiàn)金流量表填列的項(xiàng)目正確的是（）。A.以銀行存款向稅務(wù)部門繳納稅費(fèi)填列“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目B.以

3、銀行存款支付生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用填列“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目C.投資性房地產(chǎn)收到的租金收入填列“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 D.除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入填列“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 答疑編號6145100102正確答案A答案解析選項(xiàng)B，填列“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)C、D，填列“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。3.A公司2012年有關(guān)會計(jì)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下： （1）資產(chǎn)負(fù)債表部分資料（單位:萬元） 項(xiàng)目年初余額期末余額應(yīng)收票據(jù)450480應(yīng)收賬款360320預(yù)收款項(xiàng)100200存貨9 7607 840應(yīng)付票據(jù)750890應(yīng)付賬款670540（2

4、）利潤表部分資料（單位:萬元） 項(xiàng)目本期金額營業(yè)收入50 000營業(yè)成本26 500（3）補(bǔ)充資料：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元；本期增值稅的銷項(xiàng)稅額為8 500萬元，本期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為465萬元； “營業(yè)成本”項(xiàng)目中包括計(jì)提車間折舊費(fèi)50萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬130萬元；“存貨”項(xiàng)目中包括計(jì)提車間折舊費(fèi)20萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬80萬元?，F(xiàn)金流量表的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為（）。 A.58 600萬元 B.58 510萬元C.58 610萬元 D.58 620萬元答疑編號6145100103正確答案A答案解析銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金50 0008 500（450

5、480）（360320）（200100）1058 600（萬元）4.資料同上?，F(xiàn)金流量表的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為（）。A.24 965萬元 B.25 035萬元C.58 610萬元 D.24 755萬元答疑編號6145100104正確答案D答案解析購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金26 500465（7 8409 760）（750890）（670540）（5020）（13080）24 755（萬元）5.甲公司2012年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為1 200萬元（其中成本為1 000萬元，公允價(jià)值變動增加200萬元），售價(jià)1 500萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。（2）處

6、置可供出售金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為1 500萬元（其中成本為1 600萬元，公允價(jià)值變動減值100萬元），售價(jià)1 800萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。（3）到期收回持有至到期投資，面值為1 000萬元，3年期，利率3%，一次還本付息。（4）處置對甲公司的長期股權(quán)投資，持股比例為40%，采用權(quán)益法，成本為5 000萬元，售價(jià)4 000萬元；款項(xiàng)已經(jīng)收到。（5）處置對乙公司的長期股權(quán)投資，持股比例為80%，采用成本法，成本為6 000萬元，售價(jià)7 000萬元；款項(xiàng)已經(jīng)收到。（6）整體處置非法人營業(yè)A單位，售價(jià)1 000萬元，該營業(yè)單位持有的現(xiàn)金100萬元；款項(xiàng)已經(jīng)收到。（7）整體處置非法人營業(yè)B單位，售價(jià)3 0

7、00萬元，該營業(yè)單位持有的現(xiàn)金3 100萬元；款項(xiàng)已經(jīng)收到。（8）持有期內(nèi)確認(rèn)現(xiàn)金股利800萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。（9）持有期內(nèi)確認(rèn)利息500萬元；款項(xiàng)已經(jīng)收到。下列個(gè)別現(xiàn)金流量表項(xiàng)目表述不正確的是（）。A.收回投資收到的現(xiàn)金為8 300萬元B.取得投資收益所收到的現(xiàn)金為1 390萬元C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為7 900萬元D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金為0答疑編號6145100105正確答案D答案解析選項(xiàng)A,“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目（1）1 500（2）1 800（3）1 000（4）4 0008 300（萬元）。選項(xiàng)B，“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目（3）1 0003

8、%3（8）800（9）5001 390（萬元）。選項(xiàng)C，“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”（5）7000（6）（1000100）7 900（萬元）。選項(xiàng)D，如果處置其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，（7）3 1003 000100（萬元）6.甲公司2012年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）支付購買股票價(jià)款為1 000萬元，甲公司劃分為交易性金融資產(chǎn)；（2）支付購買股票價(jià)款為2 000萬元，甲公司劃分為可供出售金融資產(chǎn)；（3）支付購買債券價(jià)款為3 100萬元，甲公司劃分為持有至到期投資，面值為3 000萬元；（4）支付價(jià)款為4 010萬元（其中包含以宣告但

9、尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元），取得乙公司30%表決權(quán)資本，甲公司后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算；（5）支付價(jià)款為10 000萬元，取得對丙公司100%表決權(quán)資本，形成同一控制下吸收合并，原該丙公司持有現(xiàn)金4 000萬元；（6）支付價(jià)款為20 000萬元，取得對丁公司100%表決權(quán)資本，形成非同一控制下吸收合并，原該丁公司持有現(xiàn)金21 000萬元；（7）支付價(jià)款為30 000萬元，取得戊公司80%表決權(quán)資本，形成非同一控制下控股合并，甲公司后續(xù)計(jì)量采用成本法核算。則下列現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的金額不正確的（）。A.投資支付的現(xiàn)金為10 100萬元B.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額為36 000萬元C.收

10、到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金為1 000萬元D.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金為0萬元答疑編號6145100106正確答案D答案解析選項(xiàng)A，“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目（1）1 000（2）2 000（3）3 100（4）（4 01010）10 100（萬元）；選項(xiàng)B，取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額（5）（10 0004 000）（7）30 00036 000（萬元）；選項(xiàng)C，收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（6）21 00020 0001 000（萬元）；選項(xiàng)D，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（4）10（萬元）。7.C公司2012年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）償還短期借款，本金2 000萬元，利息10萬

11、元；（2）償還長期借款，本金5 000萬元，應(yīng)付利息66萬元，其中資本化利息費(fèi)用60萬元；（3）支付到期一次還本付息的應(yīng)付債券，面值1 000萬元，3年期，利率5%；（4）支付現(xiàn)金股利200萬元?，F(xiàn)金流量表的“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。A.8 426萬元 B.8 366萬元C.426萬元 D.8 000萬元答疑編號6145100107正確答案D答案解析償還債務(wù)支付的現(xiàn)金2 0005 0001 0008 000（萬元）8.資料同上?，F(xiàn)金流量表的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。A.8 426萬元 B.8 366萬元C.426萬元 D.8 000萬元答疑編號614

12、5100108正確答案C答案解析分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金1066150200426（萬元）9.以下個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司沒有構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.甲公司與A公司（與甲公司有一位共同董事長的A公司）B.甲公司與乙公司（甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，甲和乙不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系）C.甲公司與主要投資個(gè)人（甲公司的主要投資個(gè)人）D.甲公司與D公司（甲公司總經(jīng)理的弟弟擁有D公司60%的表決權(quán)資本）答疑編號6145100109正確答案B10.企業(yè)期末“預(yù)付賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付賬款D.其他應(yīng)付款答疑編

13、號6145100110正確答案C11.甲公司適用的所得稅稅率為25%,2012年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2012年年初原值為7 000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。A.1 500 B.2 000C.500 D.1 350答疑編號6145100111正確答案A答案解析變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8 800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 800萬元。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債2 00025%500（萬元）。借：投資性房

14、地產(chǎn)成本7 000公允價(jià)值變動1 800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：投資性房地產(chǎn) 7 000遞延所得稅負(fù)債 500盈余公積 150利潤分配未分配利潤 1 35012.丙公司適用的所得稅稅率為25%,2012年年初用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2012年年初賬面余額為7 000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計(jì)攤銷額為2 100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。假定期末存貨余額為0。則丙公司2012年年末不正確的會計(jì)處理是（）。A.按照會計(jì)估計(jì)變更處理B.改變無形資產(chǎn)的攤銷方法后，2012年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)將產(chǎn)生暫

15、時(shí)性差異C.將2012年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本 D.2012年年末該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)200萬元答疑編號6145100112正確答案D答案解析選項(xiàng)D，2012年年末該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25（10025%）萬元。13.A公司于2008年12月21日購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為84 000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4 000元，按直線法計(jì)提折舊。2012年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計(jì)使用年限改為5年，凈殘值改為2 000元，所得稅稅率為25%，則該估計(jì)變更對2012年凈利潤的影響金額是（）元。A.12 000B.16 0

16、00C.12 000D.16 000答疑編號6145100113正確答案A 答案解析已計(jì)提的折舊額（84 0004 000）/8330 000（元），變更當(dāng)年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額（84 0004 000）/810 000（元），變更后2012年的折舊額（84 00030 0002 000）/（53）26 000（元），故影響凈利潤的金額（10 00026 000）（125%）12 000（元）。14.戊公司適用的所得稅稅率為25%,2012年1月1日，將管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由20年改為10年，折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法。戊公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元（與稅法規(guī)定

17、相同），按照新的折舊方法計(jì)提折舊，2012年的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。則戊公司2012年不正確的會計(jì)處理是（）。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由20年改為10年，按會計(jì)估計(jì)變更處理B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，按會計(jì)政策變更處理C.將2012年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計(jì)入當(dāng)年損益D.該業(yè)務(wù)2012年度應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元答疑編號6145100114正確答案B 答案解析選項(xiàng)B，折舊方法的改變屬于會計(jì)估計(jì)變更處理；選項(xiàng)D，該業(yè)務(wù)2012年度應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)（350230）25%30（萬元）15. 201

18、2年1月1日，A公司首次執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則,下列交易或事項(xiàng)中不屬于會計(jì)政策變更的是（）。A.短期投資的期末計(jì)價(jià)由成本與市價(jià)孰低法改為按公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)B.對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法核算改為成本法核算C.壞賬核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改按備抵法D.固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法答疑編號6145100115正確答案D 答案解析選項(xiàng)D屬于會計(jì)估計(jì)變更。16.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的是（）。A.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更B.因增資將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算 C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整本期所得稅費(fèi)用D.公允價(jià)值的計(jì)算，由未來現(xiàn)金流量

19、的現(xiàn)值改為估值技術(shù)方法計(jì)算答疑編號6145100116正確答案D答案解析選項(xiàng)A，屬于會計(jì)政策變更；B、C與會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更無關(guān)。17.采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)（）。A.重新編制以前年度會計(jì)報(bào)表B.調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益，以及會計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)C.調(diào)整變更當(dāng)期期末及未來各期會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字D.只需在報(bào)表附注中說明其累計(jì)影響金額答疑編號6145100117正確答案B 18.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相

20、關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債 B.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明一批原材料在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損 D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò) 答疑編號6145100118正確答案C答案解析選項(xiàng)A、B、D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。19.下列事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的現(xiàn)金折扣事項(xiàng)B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生較大變動C.已確定將要支付的賠償額小于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額D.溢價(jià)發(fā)行債券答疑編號6145100119正確答案C 答案解析選項(xiàng)A、B、D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

21、。20.D公司所得稅稅率為25%，2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2013年2月5日，法院判決D公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元，D公司不服決定上訴，經(jīng)向律師咨詢，D公司認(rèn)為法院很可能維持原判。乙公司是在2012年10月6日向法院提起訴訟，要求D公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決，經(jīng)向律師咨詢D公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。D公司不正確的會計(jì)處理是（）。A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) B.應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元C.應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整沖減預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元，同時(shí)確

22、認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元D.應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元答疑編號6145100120正確答案C答案解析雖然一審判決D公司敗訴，但由于D公司繼續(xù)上訴，故仍屬于未決訴訟，應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債（500300）200萬元，2012年資產(chǎn)負(fù)債表中該業(yè)務(wù)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（50025%）125萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.通常情況下，企業(yè)關(guān)鍵管理人員負(fù)責(zé)制定經(jīng)營計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)，指揮調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營活動等，下列各個(gè)公司關(guān)鍵管理人主要包括（）。A.A公司董事會秘書 B.B公司總經(jīng)理C.C公司總會計(jì)師 D.D公司財(cái)務(wù)總監(jiān) E.A公司獨(dú)立董事 答疑編號6145100121正確答

23、案ABCD2.2012年12月31日各個(gè)公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系構(gòu)成資料如下：（1）A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本。（2）E公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本。（3）A公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本。（4）C公司擁有D公司52%的表決權(quán)資本。則上述公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.A公司與B公司 B.A公司與D公司 C.B公司與D公司 D.E公司與C公司 E.A公司與E公司 答疑編號6145100122正確答案DE答案解析A公司只是持有B公司的40%股權(quán)，屬于聯(lián)營企業(yè)，與E公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，相應(yīng)的A公司的下屬公司C、D與E公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。3.滿足下列條件之一的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債，這些

24、條件有（）。A.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償B.主要為交易目的而持有C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償D.企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上E.企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上答疑編號6145100123正確答案ABCE答案解析滿足下列條件之一的負(fù)債應(yīng)該確認(rèn)為流動負(fù)債：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常的營業(yè)周期中清償；（2）主要為交易目的而持有；（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)應(yīng)予以清償；（4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。所以選項(xiàng)ABCE正確。4.以下各事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表中可以直接根據(jù)其總賬科目余額填列的項(xiàng)目有（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債B.長期借款C.工程物

25、資D.短期借款E.盈余公積答疑編號6145100124正確答案ADE答案解析“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列；工程物資應(yīng)根據(jù)“工程物資”總賬科目余額扣除其備抵科目“工程物資減值準(zhǔn)備”余額后的凈額填列。5.在資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)下列相關(guān)總賬或明細(xì)賬戶的期末余額填列的有（）。A.長期應(yīng)收款B.未實(shí)現(xiàn)融資收益C.未確認(rèn)融資費(fèi)用D.壞賬準(zhǔn)備E.其他應(yīng)收款答疑編號6145100125正確答案ABD答案解析“未實(shí)現(xiàn)融資收益”和“壞賬準(zhǔn)備”都是長期應(yīng)收款的備抵科目，會影響

26、“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目的列示金額。 6.企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)母公司和子公司的信息披露的信息包括（）。 A.關(guān)聯(lián)交易的類型 B.母公司和子公司的名稱C.關(guān)聯(lián)交易中關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)D.母公司對子公司的持股比例或表決權(quán)比例E.母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、注冊資本及其變化答疑編號6145100126正確答案BDE答案解析企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的下列信息（1）母公司和子公司的名稱。（2）母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、注冊資本（或?qū)嵤召Y本、股本）及其變化。（3）母公司對該企業(yè)或者該企業(yè)對子公司的持股比例和表決權(quán)比例。7.下列各項(xiàng)

27、中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年E.因首次執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，對子公司投資的后續(xù)計(jì)量方法由權(quán)益法改為成本法答疑編號6145100127正確答案ABD答案解析選項(xiàng)CE，屬于會計(jì)政策變更。8.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。A.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算 B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.所得稅的會計(jì)處理由

28、應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法E.周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為分次攤銷法答疑編號6145100128正確答案ABCD 答案解析選項(xiàng)E，低值易耗品攤銷方法的變更，這本來也屬于會計(jì)政策的改變，但由于它不重要，所以不作為會計(jì)政策變更，也不屬于會計(jì)估計(jì)變更，按正常業(yè)務(wù)處理即可，即從攤銷方法改變之后起按照新的攤銷方法進(jìn)行攤銷。9.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計(jì)事項(xiàng)中，不需要調(diào)整年初未分配利潤的有（）。A.長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法B.因租約條件的改變而將經(jīng)營租賃改為融資租賃核算C.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由上期的10%提高至15%D.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法E.將無形資產(chǎn)

29、的剩余攤銷期限由8年改為5年答疑編號6145100129正確答案BCDE答案解析選項(xiàng)A，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，會影響年初未分配利潤；選項(xiàng)B，屬于新的事項(xiàng)，不需要調(diào)整年初未分配利潤；選項(xiàng)CE，屬于會計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法處理，不調(diào)整年初未分配利潤；選項(xiàng)D，雖然屬于會計(jì)政策變更，但不需要追溯調(diào)整。 10.自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券 B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間銷售的商品被退回 C.在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生并確定支付的巨額賠償D.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已減值E.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司 答疑編號61451001

30、30正確答案ACE11.A公司為B公司的2 000萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保。2012年10月，B公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，A公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，金額能可靠確定。2013年3月6日，A公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，A公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為B公司償還債務(wù)的70%，A公司已執(zhí)行。A公司的以下會計(jì)處理中，正確的有（）。A.2012年12月31日，按照或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并作出披露B.2012年12月31日，對此事項(xiàng)按照或有負(fù)債作出披露 C.2013年3月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理 D.2013年3月6日

31、，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目E.2012年12月31日，按照或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，但是不需要披露答疑編號6145100131正確答案AD答案解析選項(xiàng)A、B、E，對于或有事項(xiàng)一般都是應(yīng)該披露的。如果滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，還是應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的同時(shí)進(jìn)行披露；選項(xiàng)C、D，是應(yīng)該作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理的，同時(shí)調(diào)整相關(guān)的報(bào)表項(xiàng)目。三、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2012年12月31日，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)下列有關(guān)問題并要求會計(jì)部門予以更正。不考慮所得稅影響。要求：根據(jù)以下資料，判斷（1）（4）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)

32、務(wù)中各項(xiàng)會計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會計(jì)處理序號）；如不正確，請說明正確的會計(jì)處理?！静灰缶幹聘嚓P(guān)的會計(jì)分錄】（1）經(jīng)董事會批準(zhǔn)，自2012年1月1日起，甲公司將管理用設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該設(shè)備于2010年12月投入使用，原價(jià)為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司2012年會計(jì)處理為：確認(rèn)管理費(fèi)用60萬元確認(rèn)累計(jì)折舊60萬元答疑編號6145100201正確答案不正確。正確處理：應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用135萬元；不正確。正確處理：應(yīng)確認(rèn)累計(jì)折舊135萬元；答案解析應(yīng)計(jì)提折舊（600600/10）/（51）13

33、5（萬元）；少計(jì)提折舊1356075（萬元）。本題不要求編制更正相關(guān)的會計(jì)分錄，但是為了使考生掌握另一更正方法，特編制更正分錄（下同）如下：借：管理費(fèi)用75貸：累計(jì)折舊75（2）2012年3月1日，甲公司以1 800萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)如果持續(xù)使用，其將在未來10年內(nèi)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，但甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，某公司承諾5年后按1 260萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。甲公司2012年會計(jì)處理為：確認(rèn)無形資產(chǎn)1 800萬元確認(rèn)管理費(fèi)用150萬元確認(rèn)累計(jì)攤銷150萬元答疑編號6145100202正確答案正確。

34、不正確。應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用90萬元。不正確。應(yīng)確認(rèn)累計(jì)攤銷90萬元。答案解析應(yīng)攤銷（1 8001 260）/510/1290（萬元）；多攤銷1509060（萬元）；更正分錄如下：借：累計(jì)攤銷60貸：管理費(fèi)用60（3）2012年2月甲公司以銀行存款200萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司準(zhǔn)備近期出售。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為210萬元。甲公司2012年會計(jì)處理為：2012年2月確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)196萬元2012年2月確認(rèn)應(yīng)收股利5萬元2012年12月31日確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)10萬元2012

35、年12月31日確認(rèn)資本公積10萬元答疑編號6145100203正確答案不正確。應(yīng)確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)195萬元，同時(shí)確認(rèn)投資收益1萬元。正確。不正確。應(yīng)確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)15萬元。不正確。應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動損益15萬元。答案解析準(zhǔn)備近期出售的股票投資，應(yīng)劃分交易性金融資產(chǎn)。更正會計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)195投資收益1貸：可供出售金融資產(chǎn)196借：資本公積 10貸：可供出售金融資產(chǎn) 10借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 15貸：公允價(jià)值變動損益 （210195）15（4）2012年12月1日，與某公司簽訂購銷合同融入資金。合同規(guī)定，該公司從甲公司購入一批商品，甲公司的銷售價(jià)格為100萬元（不考

36、慮增值稅），已于當(dāng)日收到貨款。商品未發(fā)出，商品成本為80萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，協(xié)議規(guī)定甲公司于5個(gè)月后按110萬元的價(jià)格購回全部商品。甲公司2012年會計(jì)處理為：2012年12月1日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元2012年12月1日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本80萬元2012年12月31日未進(jìn)行會計(jì)處理答疑編號6145100204正確答案不正確。應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款100萬元。不正確。不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本80萬元。不正確。應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元。答案解析售后回購業(yè)務(wù)，如果回購價(jià)格確定，不確認(rèn)收入。更正分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入 100貸：其他應(yīng)付款 100借：庫存商品80貸：主營業(yè)務(wù)成本80借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （

37、10/5）2貸：其他應(yīng)付款 22.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2012年12月31日，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)下列有關(guān)問題并要求會計(jì)部門予以更正。不考慮所得稅影響。根據(jù)以下資料，判斷（1）（4）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會計(jì)處理序號）；如果不正確，編制會計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會計(jì)分錄。（1）2012年3月6日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷商品10 000件。協(xié)議價(jià)為每件（不含增值稅）0.6萬元，每件成本為0.4萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按每件0.99萬元價(jià)格銷售給顧客，每季末結(jié)算，合同約定代銷商品不得退回。201

38、2年4月1日，發(fā)出商品并開出增值稅發(fā)票，價(jià)款為6 000萬元，增值稅金額為1 020萬元。2012年6月8日，乙公司實(shí)際對外銷售2 500件商品。2012 年6月30日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品2 500件， 2012年7月2日收到貨款。甲公司所編制會計(jì)分錄為：2012年4月1日，將商品交付乙公司時(shí)：借：發(fā)出商品4 000貸：庫存商品4 000借：應(yīng)收賬款乙公司1 020貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（6 00017%）1 020 2012年6月30日，收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款乙公司1 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入（2 5000.6）1 500借：主營業(yè)務(wù)成本 （

39、2 5000.4）1 000貸：發(fā)出商品1 000答疑編號6145100205正確答案事項(xiàng)（1）會計(jì)處理不正確。借：應(yīng)收賬款乙公司4 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入（7 5000.6）4 500借：主營業(yè)務(wù)成本（7 5000.4）3 000貸：發(fā)出商品3 000（2）2012年1月1日，甲公司向乙公司銷售一臺商品，合同規(guī)定，設(shè)備價(jià)款總額400萬元，分4年于每年年末等額收取，甲公司選定折現(xiàn)率為4%，成本為200萬元，假定滿足商品銷售收入確認(rèn)條件，不考慮增值稅（P/A，4%，4）3.6299。甲公司所編制的會計(jì)分錄為：借：發(fā)出商品200貸：庫存商品200答疑編號6145100206正確答案事項(xiàng)（2）會計(jì)

40、處理不正確?，F(xiàn)值1003.6299362.99（萬元）借：長期應(yīng)收款400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 362.99未實(shí)現(xiàn)融資收益37.01借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：發(fā)出商品200借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 （40037.01）4%14.52貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 14.52（3）2012年1月3日，甲公司因購買材料而欠CS公司購貨款及稅款合計(jì)250萬元，由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款，2012年5月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以增發(fā)普通股償還債務(wù)，假設(shè)普通股每股面值為1元，股票市價(jià)為每股8元，甲公司以30萬股償還該項(xiàng)債務(wù)。2012年6月1日辦理完畢增資手續(xù)。甲公司所編制會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款乙企業(yè)250貸：股本 30 資本

41、公積股本溢價(jià)220答疑編號6145100207正確答案事項(xiàng)（3）會計(jì)處理不正確。借：資本公積股本溢價(jià)22030（81） 10貸：營業(yè)外收入債務(wù)重組利得10 （4）2012年1月3日，甲公司因購買商品而欠某公司購貨款及稅款合計(jì)為300萬元，由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款，2012年8月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以商品償還債務(wù)，商品成本為150萬元，公允價(jià)值為200萬元。甲公司所編制會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款乙企業(yè)300貸：庫存商品150應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34資本公積116答疑編號6145100208正確答案事項(xiàng)（4）會計(jì)處理不正確。借：資本公積116主營業(yè)務(wù)成本150 貸：主營業(yè)務(wù)收入2

42、00營業(yè)外收入 66（300234）3.甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月30日，2012年所得稅匯算清繳結(jié)束日為2013年4月30日。假定稅法規(guī)定，除為第三方提供債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除外，其他訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假定不考慮盈余公積的調(diào)整。在2012年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，有關(guān)人員在對該公司進(jìn)行年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）2012年10月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失500萬元，甲公司在2012年12月31日無法估計(jì)該項(xiàng)訴訟的可能性。2013年1月25日，法院一審判決甲公司敗訴，要

43、求其支付賠償款400萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元，甲公司對此結(jié)果不服并提起上訴，甲公司的法律顧問堅(jiān)持認(rèn)為應(yīng)支付賠償款300萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。該項(xiàng)上訴在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案，甲公司預(yù)計(jì)該上訴很可能推翻原判，支付賠償款300萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。答疑編號6145100209借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整營業(yè)外支出300調(diào)整管理費(fèi)用5貸：預(yù)計(jì)負(fù)債305借：遞延所得稅資產(chǎn)（30525%）76.25貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用76.25借：利潤分配未分配利潤 （30576.25）228.75貸：以前年度損益調(diào)整 228.75（2）2012年11月14日，B公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違

44、反經(jīng)濟(jì)合同所造成的B公司損失400萬元，甲公司對其涉及的訴訟案預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償款210萬元230萬元之間，依據(jù)謹(jǐn)慎性要求，甲公司2012年確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并在利潤表上反映為營業(yè)外支出。該項(xiàng)訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前尚未結(jié)案。答疑編號6145100210借：預(yù)計(jì)負(fù)債 300（210230）/280貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整營業(yè)外支出80借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用 （8025%）20貸：遞延所得稅資產(chǎn)20借：以前年度損益調(diào)整（8020）60貸：利潤分配未分配利潤60（3）2012年12月31日，C公司對甲公司專利技術(shù)侵權(quán)提起訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如

45、敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元，甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2013年3月15日，法院判決甲公司敗訴并賠償金額為110萬元，甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。 答疑編號6145100211借：預(yù)計(jì)負(fù)債100以前年度損益調(diào)整調(diào)整營業(yè)外支出 10貸：其他應(yīng)付款110借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 （11025%）27.5貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用 27.5借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用 （10025%）25貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25借：利潤分配未分配利潤7.5貸：以前年度損益調(diào)整7.5 借：其他應(yīng)付款110貸：銀行存款110 （4）D公司（甲公司的子公司）從乙銀行取得貸款，甲公司為其擔(dān)保本息

46、和罰息總額的70%。2012年12月31日，D公司逾期無力償還借款，被乙銀行起訴，甲公司成為第二被告，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1 050萬元及罰息10萬元。2012年12月31日該訴訟正在審理中。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且D公司無償還能力。甲公司在2012年12月31日確認(rèn)了相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債742萬元。2013年3月15日法院判決甲公司與D公司敗訴,其中甲公司償還總金額1 510萬元（貸款本息1 050萬元和罰息460萬元）的70%。甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。答疑編號6145100212借：預(yù)計(jì)負(fù)債 （1 05010）70%742以前年度損益調(diào)整調(diào)整營業(yè)

47、外支出 （45070%）315貸：其他應(yīng)付款 1 057借：利潤分配未分配利潤 315貸：以前年度損益調(diào)整 315借：其他應(yīng)付款 1 057貸：銀行存款 1 0574.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，假定稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)才允許稅前扣除。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年3月30日完成，2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年3月30日對外報(bào)出。2013年1月1日至3月30日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公