高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)12春業(yè)務(wù)題1

1、 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合復(fù)習(xí)（業(yè)務(wù)題）五、業(yè)務(wù)處理題（共50分）1、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷（第四章，首期和以后各期的）2、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷（第四章，首期和以后各期）3、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)（貨幣性購(gòu)買力損益），現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)（資產(chǎn)的持有損益）（第五章）兩種程序和方法都要求掌握4、經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)、融資租賃會(huì)計(jì)（第八章）參考導(dǎo)學(xué)和作業(yè)5、同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并（控股合并）（第三章）合并日會(huì)計(jì)處理、合并日合并報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷分錄、合并工作底稿的編制購(gòu)買法下和權(quán)益結(jié)合法下非同一控制下-購(gòu)買法同一控制下-權(quán)益結(jié)合法6、破產(chǎn)會(huì)計(jì)（第九章） 與導(dǎo)學(xué)練習(xí)題、第四次作業(yè)練習(xí)題基本一致 7、長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法調(diào)

2、整（第四章） 如何將成本法調(diào)整為權(quán)益法？8、外幣會(huì)計(jì)（第六章） 主要是外幣交易會(huì)計(jì)處理 匯兌損益的處理（兩項(xiàng)交易觀，當(dāng)期確認(rèn)法）、外幣統(tǒng)帳制1、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄編制（第四章）2、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵消分錄編制（第四章）參考答案： 借：應(yīng)付賬款 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000 借：應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備 150 貸：資產(chǎn)減值損失 150 借：預(yù)收賬款 10000 貸：預(yù)付賬款 10000 借：應(yīng)付票據(jù) 40000 貸：應(yīng)收票據(jù) 40000 借：應(yīng)付債券 20000 貸：持有至到期投資 200003、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中的計(jì)算貨幣性項(xiàng)目的購(gòu)買力變動(dòng)損益導(dǎo)學(xué)78頁(yè)業(yè)務(wù)題2：M公司歷史成本名義

3、貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：M公司 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2007年 1月 1日2007年12月31日項(xiàng)目2007年 1月 1日2007年12月31日貨幣性資產(chǎn)9001000流動(dòng)負(fù)債90008000存貨920013000長(zhǎng)期負(fù)債2000016000固定資產(chǎn)原值3600036000股本1000010000減：累計(jì)折舊7200盈余公積50006000固定資產(chǎn)凈值3600028800未分配利潤(rùn)21002800資產(chǎn)總計(jì)4610042800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)4610042800有關(guān)物價(jià)指數(shù)：2007年初 1002007年末 1322007年全年平均 1202007年第四季度 125有關(guān)交易資料：固定

4、資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債M公司為2007年1月1日注冊(cè)成功盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。要求： 4、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)：第三次作業(yè)第1題相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)是現(xiàn)行成本/名義貨幣會(huì)計(jì)模式的簡(jiǎn)稱。1）計(jì)算資產(chǎn)的持有損益因?yàn)樨泿判再Y產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本一致，因此計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)的持有損益，實(shí)際上指的就是計(jì)算各項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)的持有損益。非貨幣性資產(chǎn)的持有損益是指非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額，分為未實(shí)現(xiàn)持有損益和已實(shí)現(xiàn)持有損益兩種。未實(shí)現(xiàn)持有損益是指期末持有非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額；已實(shí)現(xiàn)持有損益是指已被消耗或出售的非貨幣性資

5、產(chǎn)的現(xiàn)行成本與歷史成本的差額。2）按照現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)模式重編財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的非貨幣性資產(chǎn)按現(xiàn)行成本進(jìn)行調(diào)整；對(duì)其他項(xiàng)目仍按歷史成本表述。對(duì)損益表中的折舊費(fèi)用、營(yíng)業(yè)成本按現(xiàn)行成本進(jìn)行調(diào)整；對(duì)其他項(xiàng)目仍按歷史成本表述。歷年試題：資料：公司于20×7年初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史成本名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示： 資產(chǎn)負(fù)債表金額：元項(xiàng)目20×7年1月1日20×7年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應(yīng)收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000240 000設(shè)備及廠房（凈值）120 000112 0

6、00土地360 000360 000資產(chǎn)總計(jì)840 000972 000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80 000160 000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益52 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840 000972 000（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400 000元；（3）年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144 000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720 000元；（5）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608 000元；（6）銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為

7、基礎(chǔ)的金額相同。 (7)年末留存收益按現(xiàn)行成本計(jì)算值為一181 600元。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益(本題12分)計(jì)算： (1)設(shè)備和廠房(凈額)現(xiàn)行成本 (2)房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本解：計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本 (1)設(shè)備和廠房(凈額)現(xiàn)行成本144 000144 00015134 400 (2)房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本144 000159 6005、經(jīng)營(yíng)性租賃的會(huì)計(jì)處理：第四次作業(yè)的第3題歷年試題：20X2年1月1日，甲公司從乙租賃公司租入全新辦公用房一套，租期為5年。辦公用房原賬面價(jià)值為25000000元，預(yù)計(jì)使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，租賃開(kāi)始日(20X2年1月

8、1日)甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金240000元。租貨期滿后預(yù)付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權(quán)。甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和租金收入，不存在租金逾期支付情況。要求:分別為承租人(甲公司)和出租人(乙公司)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（1)承租人(甲公司)的會(huì)計(jì)處理該項(xiàng)租賃不符合融資租賃的任何一條標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)租賃處理。在確認(rèn)租金費(fèi)用時(shí)，不能按照各期實(shí)際支付租金的金額確定，而應(yīng)采用直線法平均分?jǐn)偞_認(rèn)各期的租金費(fèi)用。此項(xiàng)租賃租金總額為1750000元，按直線法計(jì)算，每年應(yīng)分?jǐn)偟淖饨馂?50000元。應(yīng)做

9、的會(huì)計(jì)分錄為:2002年1月1日(租賃開(kāi)始日)借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1150000貸:銀行存款 11500002002年、03年、04年、05年12月31日借:管理費(fèi)用 350000貸:銀行存款 90000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 2600002006年12月31日借:管理費(fèi)用 350000貸:銀行存款 240000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 110000 (2)出租人(乙公司)的會(huì)計(jì)處理此項(xiàng)租賃租金總額為1750000元，按直線法計(jì)算，每年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為350000元。應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為:2002年1月1日借:銀行存款 1150000貸 :應(yīng)收賬款 11500002002年、03年、04年、05年12月31日借:銀行存

10、款 90000應(yīng)收賬款 260000貸:租賃收入 3500002006年12月31日借:銀行存款 240000應(yīng)收賬款 110000貸:租賃收入 3500006、融資性租賃的會(huì)計(jì)處理：第四次作業(yè)的第4題考試?yán)}（10年7月）2004年12月1日，M公司與N公司簽訂了一份租賃合同。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下： （1）租賃資產(chǎn)為一臺(tái)設(shè)備，租賃開(kāi)始日是2005年1月1日，租賃期3年（即2005年1月1日2008年1月1日）。 （2）自2005年1月1日起，每隔6個(gè)月于月末支付租金160000元。 （3) 該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由M公司承擔(dān)，估計(jì)每年約為12000元。 （4）該設(shè)備在2005年1月1日的

11、公允價(jià)值為742000元，最低租賃付款額現(xiàn)值為763386元。 （5）該設(shè)備估計(jì)使用年限為8年，己使用3年，期滿無(wú)殘值。 （6）租賃合同規(guī)定的利率為7%（6個(gè)月利率） （7）租憑期屆滿時(shí)，M公司享有優(yōu)先購(gòu)買該設(shè)備選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)為1000元，估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為82000元。 （8）2006年和2007年兩年，M公司每年按設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品年銷售收入的6.5%向N公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。 M公司（承租人）的有關(guān)資料如下： （1）2004年12月20日，因該項(xiàng)租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費(fèi)24200 元。 （2)采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用。 （3）采用平均年限法計(jì)提折舊。 （4）

12、2006年、2007年分別支付給N公司經(jīng)營(yíng)分享收入8775元和11180元。 （5）2008年1月1日，支付該設(shè)備價(jià)款1000元。 要求：（1）編制M公司2005年6月30日支付第一期租金的會(huì)計(jì)分錄； （2）編制M公司2005年12月31日計(jì)提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄； （3）編制M公司2005年12月31日支付保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄； （4）編制M公司支付或有租金的會(huì)計(jì)分錄； （5）編制M公司租期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)M公司2005年6月30 支付第一期租金的會(huì)計(jì)分錄未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?實(shí)際利率法) 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款 160000貸：銀行存款 160000同時(shí)，借：財(cái)

13、務(wù)費(fèi)用 588406 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 588406 (2)M公司2005年12月31 計(jì)提本年融資租人資產(chǎn)折舊分錄 借：制造費(fèi)用一折舊費(fèi) 148400 貸：累計(jì)折El 148400 (3)2005年12月31 支付該設(shè)備發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi) 借：制造費(fèi)用 12000 貸：銀行存款 12000 (4)或有租金的會(huì)計(jì)處理 2006年12月31 借：銷售費(fèi)用 8775 貸：其他應(yīng)付款一N公司 8775 2007年12月31 借：銷售費(fèi)用 11180 貸：其他應(yīng)付款一N公司 11180 (5)租期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理 2008年1月l B 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款 1000 貸：銀行存款 100

14、0 同時(shí) 借：固定資產(chǎn)一某設(shè)備 742000 貸：固定資產(chǎn)一融資租人固定資產(chǎn) 7420007、非同一控制下的吸收合并，采用購(gòu)買法：歷年試題：甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:(1)2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2)2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。(4)

15、購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。要求:(1)確定購(gòu)買方。(2)確定購(gòu)買日。(3)計(jì)算確定合并成本。(4)計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。(5)編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。(6)計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。解：(1)甲公司為購(gòu)買方。(2)購(gòu)買日為2008年6月30日。(3)計(jì)算確定合并成本甲公司合并成本=2100+800+80=2980(萬(wàn)元)(4)固定資產(chǎn)處置凈收益=2100-(2000一200)=300(萬(wàn)元)無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失=(1000-100)-800=100(萬(wàn)元)(5)甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)處理借:固定資產(chǎn)清理 18000000累計(jì)折舊 200000

16、0貸:固定資產(chǎn) 20000000借:長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 29800000累計(jì)攤銷 1000000營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 1000000貸:無(wú)形資產(chǎn) 10000000固定資產(chǎn)清理 18000000營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 3000000銀行存款 800000(6)合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本一合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=2980一3500*80%=2980一2800=180(萬(wàn)元)非同一控制下的控股合并：歷年試題：甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。2008年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股權(quán)。投資時(shí)甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下表，在評(píng)估確認(rèn)乙

17、公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購(gòu)價(jià)為140000元，由甲公司以銀行存款支付。乙公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 2008年1月1日 單位:元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值乙公司公允價(jià)值貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期投資對(duì)乙公司固定資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)應(yīng)付賬款短期借款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1000090005500080000140000400000694000840003000060000174000100000300000117500250052000069400025002750065000650005000

18、02100005000500080000900002500020000735001500120000210000250027500650006500080000240000500050008000090000 - - - -150000要求:根據(jù)上述資料編制有關(guān)的抵銷分錄，并編制合并報(bào)表工作底稿。甲公司合并報(bào)表工作底稿2008年1月1日 單位:元項(xiàng)目甲公司乙公司抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期投資乙公司固定資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)應(yīng)付賬款短期借款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)抵銷分錄合計(jì)解：對(duì)于上述控股合并業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本

19、小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 140000貸:銀行存款 140000甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行抵銷。由于甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為140000元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為150000元。兩者的差額10000元要調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn)，其中盈余公積調(diào)增1000元，未分配利潤(rùn)調(diào)增9000元。應(yīng)編制的抵銷分錄:借:固定資產(chǎn) 30000股本 25000資本公積 20000盈余公積 73500未分配利潤(rùn) 1500貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 140000盈余公積 1000未分配利潤(rùn) 9000甲公

20、司合并報(bào)表工作底稿2008年1月1日 單位:元項(xiàng)目甲公司乙公司抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期投資乙公司固定資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)應(yīng)付賬款短期借款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1000090005500080000140000400000694000840003000060000174000100000300000117500250052000069400025002750065000650005000021000050005000800009000025000200007350015001200002100003000025

21、000200007350015001400001000900012500365001200001450000480000794000890003500014000026400010000030000011850011500530000794000抵銷分錄合計(jì)1500001500008、同一控制下的企業(yè)合并同一控制下的企業(yè)合并應(yīng)采用權(quán)益結(jié)合法核算，在控股合并的情況下，合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額作為形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，初始投資成本與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。A公司和B公司分別為甲公司

22、控制下的兩家子公司。A公司于2008年5月10日自甲公司處取得B公司100的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了1 000萬(wàn)股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：                          &

23、#160;                          單位：萬(wàn)元A公司B公司項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額股本7 000股本1 000資本公積2 000資本公積350盈余公積1 500盈余公積650未分配利潤(rùn)3 500未分配利潤(rùn)1 500合計(jì)14 000合計(jì)3 500要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷

24、分錄。9、破產(chǎn)會(huì)計(jì)破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)的“編制確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”：第四次作業(yè)第1題資料：甲企業(yè)在2008年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，清算組接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表及有關(guān)資料如下：接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 2002年8月19日 單位：元資 產(chǎn)行次期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 121 380短期借款362 000交易性金融資產(chǎn)50 000應(yīng)付票據(jù)85 678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139 018.63應(yīng)收賬款621 000其它應(yīng)付款10 932其它應(yīng)收款22 080應(yīng)付職工薪酬19 710存貨 2 800 278應(yīng)付稅費(fèi)193 763.85流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3

25、614 738流動(dòng)負(fù)債合計(jì)811 102.48非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期股權(quán)投資36 300長(zhǎng)期借款5 620 000固定資產(chǎn)1 031 124非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)5 620 000在建工程556 422股東權(quán)益： 無(wú)形資產(chǎn)482 222實(shí)收資本776 148非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2 106 068盈余公積23 767.82未分配利潤(rùn)-1 510 212.3股東權(quán)益合計(jì)-710 296.48資產(chǎn)總計(jì)5 720 806負(fù)債及股東權(quán)益合 計(jì)5 720 806除上列資產(chǎn)負(fù)債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660 000元，累計(jì)折舊為75 000元的房屋已為

26、3年期的長(zhǎng)期借款450 000元提供了擔(dān)保。（2）應(yīng)收賬款中有22 000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32 000元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵消權(quán)的申請(qǐng)，并經(jīng)過(guò)破產(chǎn)管理人的組批準(zhǔn)。（3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月，曾無(wú)償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價(jià)值180 000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無(wú)效行為，該批設(shè)備應(yīng)予追回。（4）貨幣資金中有現(xiàn)金1 500元，其他貨幣資金10 000元，其余為銀行存款。（5）2 800 278的存貨中有原材料1 443 318元，庫(kù)存商品1 356 960元。（6）除為3年期的長(zhǎng)期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值未656 336元，累計(jì)

27、折舊為210 212元。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。解：（1）確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn) 450000 破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 135000 累計(jì)折舊 75000貸：固定資產(chǎn)房屋 660000（2）確認(rèn)抵消資產(chǎn)借：抵消資產(chǎn)應(yīng)收賬款（甲企業(yè)） 22000 貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè) 22000（3）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 180000 貸：清算損益清算收益 180000（4）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金 1500銀行存款 109880其他貨幣資金 10000交易性金融資產(chǎn) 50000應(yīng)收賬款 599000 （621000-22000）原材料 1443318庫(kù)存商品

28、1356960長(zhǎng)期股權(quán)投資 36300 固定資產(chǎn) 446124 （656336-210212）或（1031124-（660000-75000） 在建工程 556422無(wú)形資產(chǎn) 482222 累計(jì)折舊 210212 貸：現(xiàn)金 1500銀行存款 109880其他貨幣資金 10000交易性金融資產(chǎn) 50000應(yīng)收賬款 599000原材料 1443318庫(kù)存商品 1356960長(zhǎng)期股權(quán)投資 36300固定資產(chǎn) 656336在建工程 556422無(wú)形資產(chǎn) 482222破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)的“編制確認(rèn)破產(chǎn)權(quán)益與非破產(chǎn)權(quán)益的會(huì)計(jì)處理”：第四次作業(yè)第2題請(qǐng)根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（破產(chǎn)清

29、算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625 000元，已經(jīng)過(guò)債權(quán)人會(huì)議審議通過(guò)）解：（1）確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)借：長(zhǎng)期借款 450000貸：擔(dān)保債務(wù)長(zhǎng)期借款 450000（2）確認(rèn)抵消債務(wù)借：應(yīng)付賬款甲企業(yè) 32000貸：抵消債務(wù)應(yīng)付賬款（甲企業(yè)） 22000 破產(chǎn)債務(wù) 10000（3）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù) 借：應(yīng)付職工薪酬 19710 應(yīng)交稅費(fèi) 193763.85 貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付職工薪酬 19710 應(yīng)交稅費(fèi) 193763.85（4）預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用并確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)借：清算損益清算費(fèi)用 625000 貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用 625000（5）確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)借：短期借款 362000 應(yīng)付票據(jù) 856

30、78 應(yīng)付賬款 107018.63 （139018.63-32000） 其他應(yīng)付款 10932 長(zhǎng)期借款 5170000 （5620000-450000） 貸：破產(chǎn)債務(wù)短期借款 362000 應(yīng)付票據(jù) 85678 應(yīng)付賬款 107018.63 其他應(yīng)付款 10932 長(zhǎng)期借款 5170000 （6）確認(rèn)清算凈資產(chǎn)（原有的所有者權(quán)益總額結(jié)轉(zhuǎn)） 借：實(shí)收資本 776148 盈余公積 23767.82 清算凈資產(chǎn) 710296.48貸： 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1510212.310、長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法調(diào)整：第2次作業(yè)第1題的（1）、（2）甲公司2008年1月1日以貨幣資金100000元對(duì)乙公司投資，

31、取得其100%的股權(quán)。乙公司的實(shí)收資本為100000元，2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的30%向股東分派現(xiàn)金股利。在成本法下甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投資收益”項(xiàng)目的余額情況如表所示：成本法下甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投資收益”項(xiàng)目的余額余額及股利長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司投資收益2008年1月1日余額100000 2008年乙公司分派股利60002008年12月31日余額1000006000要求：2008年末按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。參考答案： 按權(quán)益法確認(rèn)投資收益200

32、00元并增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20000 貸：投資收益 20000 對(duì)乙公司分派的股利調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資6000元： 借：應(yīng)收股利 6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6000 抵消原成本法下確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利6000元： 借：投資收益 6000貸：應(yīng)收股利 600011、外幣會(huì)計(jì)中的采用集中結(jié)轉(zhuǎn)法計(jì)算匯兌損益：第三次作業(yè)的第3題資料：A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。2007年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下： 項(xiàng)目 外幣 （美元）金額 折算匯率 折合人民幣金

33、額 銀行存款 100 000 7.25 725 000應(yīng)收賬款 500 000 7.25 3 625 000應(yīng)付賬款 200 000 7.25 1 450 000A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=7.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行代存。（2）7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2007年11月完工交付使用。（3）7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。（4）7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200