一般納稅人應納稅額計算教學設(shè)計

1、項目備課教案首頁學 科 稅收基礎(chǔ) 教 師 郭先苗 編寫日期 2014年3月4日 授課日期 3月1021日 項 目流轉(zhuǎn)稅的計算總課時24教學目標知識目標理解流轉(zhuǎn)稅各個稅種的概念及特點，掌握各稅種的三個基本稅制要素；學會各稅種的計算。能力目標培養(yǎng)學生計算一般納稅人、小規(guī)模納稅人和進口貨物的增值稅計算，消費稅計算和營業(yè)稅計算。素質(zhì)目標培養(yǎng)學生稅務報賬處理綜合素養(yǎng)，養(yǎng)成嚴謹?shù)墓ぷ?、學習作風，學會與人合作。項目分析 1.學會增值稅額的計算； 2.學會消費稅的計算； 3.學會營業(yè)稅的計算； 4.學會關(guān)稅的計算。 5.學會各種流轉(zhuǎn)稅的綜合稅務計算及實務運用。教學準備 多媒體稅務實務及案例和打印的紙質(zhì)案例；普

2、通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票（樣本）和進口增值稅專用繳款書（樣本；增值稅、消費稅和營業(yè)稅納稅申報表；等等。教學策略1、展示項目任務，讓學生心中有數(shù)；2、分解項目成一個個小任務，逐一突破；3、拓展小任務，提高學生稅務實務能力。項目分解內(nèi) 容課時分配任務一任務二任務三任務四任務五任務六任務七一般納稅人應納增值稅額的計算；小規(guī)模納稅人應納增值稅額的計算；進口貨物應納增值稅額的計算；消費稅的計算；營業(yè)稅的計算；關(guān)稅的計算。各種流轉(zhuǎn)稅的綜合稅務計算及實務運用。6224424任務備課教案首頁學 科 稅收基礎(chǔ) 教 師 郭先苗 編寫日期 2014年3 月4日 授課日期 3月1014日 項目名稱流轉(zhuǎn)稅的計算任教專業(yè)及

3、班級財14班任務序號及名稱1.一般納稅人應納增值稅額的計算教學場所財14班教室教學課時理論2課時授課方式小組討論，代表演示，小組情景 操作表演。實踐4課時教學目標知識目標理解并掌握一般納稅人應納增值稅的計算。能力目標培養(yǎng)學生計算能力及增值稅的相關(guān)賬務處理。素質(zhì)目標培養(yǎng)學生嚴謹?shù)墓ぷ鳌W習作風，學會與人交流、合作，提升學生稅務實務能力。教學重點銷項稅額的計算。教學難點進項稅額抵扣依據(jù)及不得抵扣進項稅額的規(guī)定。教學準備 多媒體課件；增值稅計算案例題；普通發(fā)票；增值稅專用發(fā)票（樣本）等。板書設(shè)計理論：一、銷項稅額的計算：1. 銷項稅額=銷售額*稅率銷售額指不含增值稅的銷售額，包括全部價款和價外費用；

4、凡征收消費稅的貨物在計算增值稅時，其銷售額應包括消費稅金。2.組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）成本利潤率通常為10%；3.銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）；4.注意：視同銷售行為應繳納增值稅；押金在1年以內(nèi)且為過期的不繳納增值稅，逾期或超過1年的應繳納增值稅，其押金為含稅銷售額；折扣銷售開在同一張發(fā)票上，銷售額以折扣額為含稅銷售額，不在同一張發(fā)票上的，則以全價為含稅銷售額；混合銷售行為或兼營非應稅勞務的以全部價款合計；因延期支付獲得的收入應繳納增值稅，其收入為含稅銷售額；因及時收回款項而支付給買方的售后折扣計算銷項稅額時不得扣除。二、進項稅額的計算：1. 準予抵扣的進項稅額：（

5、1） 增值稅專用發(fā)票注明的增值稅；（2） 進口貨物增值稅專用繳款書注明的增值稅；（3） 免稅農(nóng)產(chǎn)品按發(fā)票上注明的買價和13%的稅率計算可抵扣的進項稅額；（4）購進貨物或銷售貨物支付的運輸費用，按運輸費用單據(jù)注明的金額和7%的稅率抵扣進項稅。2.不得抵扣的項稅額：（1）用于非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務；（2）非正常損失；（3）納稅人自用消費品，如摩托車、汽車、汽艇；（4）以上貨物的運輸費用。實訓：計算各種增值稅計算題。 教學過程：教學環(huán)節(jié)教師活動學生活動設(shè)計意圖任務引入會計業(yè)務中，其中一項就是申報并繳納相關(guān)稅款。我國稅收體系中最主要的稅種是增值稅，而報稅過程

6、中，最重要的是計算稅款。聽講，明確本節(jié)學習任務及目標。激發(fā)學生的學習需求。任務提出提出任務：一般納稅人應納增值稅額的計算回顧會計課中學到的增值稅相關(guān)內(nèi)容。明確一般納稅人應納稅額的計算方法發(fā)票扣稅法。任務分析1.銷項稅額的計算：銷項稅額=銷售額*稅率；組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）成本利潤率通常為10%；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）；強調(diào)視同銷售行為應繳納增值稅，簡介其它應繳納增值稅的相關(guān)規(guī)定。2. 進項稅額的計算：準予抵扣的進項稅額；不得抵扣的項稅額。1.理解“銷售額”是指不含增值稅的銷售額；2.記筆記并記憶：如何鑒別含稅與不含稅的銷售額；3.記筆記并記憶：準予抵扣和不準

7、抵扣的相關(guān)規(guī)定。 理解“銷售額”的含義及確定；能準確鑒別含稅與不含稅的銷售額；明確準予抵扣進項稅額的范圍。任務實施一、 一、教師以多媒體出示第一類增值稅計算案例題。二、 某制藥廠為一般納稅人，2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：銷售甲類應稅藥品，普通發(fā)票注明價款210600元；銷售乙類應稅藥品，增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元；外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價款50000元，稅款8500元。請計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額。二、教師以多媒體出示解題要求。1. 分步驟計算；2. 有“解”有“答”；3. 寫明公式；4. 計算中所運用的數(shù)字必須是題中的原數(shù)字，切忌自創(chuàng)數(shù)字。5. 寫明數(shù)量單位，

8、以防混淆；6. 一步一解，不可跳著走。三、教師以多媒體出示第二類增值稅計算案例題。某羊毛衫廠（一般納稅人）某月將自產(chǎn)的羊毛衫作為福利發(fā)給本廠職工，共發(fā)放甲型羊毛衫1000件，同類產(chǎn)品每件銷售額85元；發(fā)放乙型羊毛衫50件，無同類產(chǎn)品價格，據(jù)記錄50件乙型羊毛衫總成本5000元；進口原材料取得增值稅專用繳款書，已繳納增值稅50000元。請計算該廠當月應繳納的增值稅。 四、教師以多媒體出示第三類增值稅計算案例題。 某綜合超市為增值稅一般納稅人，2013年8月份發(fā)生一下購銷業(yè)務：批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元；零售各種服裝，取得含稅銷售額58.5萬元；另外，將零售價為1.755萬元的運動

9、裝作為禮品送給了學校。當月購入服裝，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款3.4萬元；購入免稅農(nóng)產(chǎn)品10000元，支付運費2000元。請計算該企業(yè)當月應納的增值稅稅額。五、教師以多媒體出示第四類增值稅計算案例，要求學生模擬報稅情景表演，其它學生點評、分析。某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20012年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下（相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務機關(guān)認證）： （1）本月外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2 000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經(jīng)稅務機關(guān)認定的運輸公司開具的運輸發(fā)票； （2）本期生產(chǎn)甲類卷煙2 500標準箱、雪茄煙500箱。經(jīng)專賣局批

10、準，銷售甲類卷煙給各商場1 200箱，取得不含稅銷售收入3 600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的現(xiàn)金折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2 400萬元，另取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票； （3）銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅銷售收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元；（4）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺30萬元，經(jīng)認定短缺的煙絲屬于非正常損失。要求：計算該廠12月份應繳納的增值稅。六、課堂練習及實訓計算題：見打印的計

11、算題和練習冊章配套習題。七、課堂小結(jié)8、 布置作業(yè)：未做完的計算題，自習完成。學生分組討論：1. 1.三筆業(yè)務中，哪些涉及銷項稅計算？哪些涉及進項稅計算？2. 2.銷售貨物注明的價款是含稅的？還是不含稅的？請陳述理由。3. 3.本題涉及的進項稅可以抵扣嗎？為什么？其中的數(shù)字都會影響計算嗎？為什么？教師挑學生做在黑板上，其余學生做在練習本上。學生分組討論，然后計算（要求如上），教師挑學生做在黑板上。學生分組討論，然后計算（要求如上），教師挑學生做在黑板上。學生分組討論，然后情景表演“報稅”，要求計算精確，出示相關(guān)票據(jù)；其他學生點評、分析操作過程中的正確與錯誤；教師挑學生做在黑板上。學生做計算題，

12、檢測學生學習效果。各組代表發(fā)言，歸納出計算過程中應注意的事項。延伸學習 通過小組討論，理清題意，為增值稅的計算打好鋪墊。學生動手計算，培養(yǎng)學生細心計算的作風和應有的計算能力；規(guī)范解題步驟。理解視同銷售行為銷項稅額計算的處理；懂得當沒有銷售額時，如何確定其銷售額；理解進口貨物不論是否已支付貨款，只要繳納增值稅并取得增值稅專用繳款書，就可以抵扣進項稅額。 進一步理解視同銷售行為銷項稅額計算的處理；理解購入免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的計算處理及依據(jù)；理解支付運費的進項稅額處理及依據(jù)。進一步理解并掌握銷項稅額計算的其它相關(guān)規(guī)定和進項稅轉(zhuǎn)出的計算；通過情景模擬，幫助學生認識報稅的操作過程，培養(yǎng)學生嚴謹?shù)淖黠L和細

13、心計算的品質(zhì) ，樹立依法納稅的意識。鞏固、提升。歸納、提升。進一步鞏固、提升。任務實施任務實施任務交流1.教師組織學生小組討論、交流，教師巡回指導。2.教師組織學生組與組之間展開交流，鼓勵學生質(zhì)疑與解疑。3.教師針對學生解決不了的疑惑給予講解和定性。1.組內(nèi)相互討論交流，理清各類計算題所涉及的增值稅計算理論知識點；2.各組代表發(fā)言，形成組與組之間的相互交流，一方面提出質(zhì)疑，一方面解答其他組的疑惑；3.針對學生都解決不了的疑惑，展開辯論，最后教師給予講解和定性。給學生創(chuàng)造機會，讓學生能夠充分展現(xiàn)自我，在交流中得到老師與同學的認可。任務評價組織學生自評、他評，形成學生之間展開競爭，小組之間展開競爭

14、，同時又學會與人合作、交流，改善自身的學習方法。通過組內(nèi)交流，自評、他評，認識自己學習過程及效果；通過小組之間的評價，借鑒他組的寶貴經(jīng)驗；通過教師的引導拓展自己學習的廣度與深度。評析中改善自身的學習方法，提升自身的綜合素養(yǎng)。任務總結(jié)教師引導學生回顧增值稅計算理論和計算過程中遇到的不易理解的知識點。結(jié)合教師總結(jié)，在筆記中標注清楚做題注意事項。鞏固理論，提升稅務處理能力。教學反思本節(jié)課采用任務驅(qū)動法，學生學習目標明確，理論聯(lián)系實際，讓學生在實踐操作過程中學會增值稅的一般納稅人應繳稅額的計算。學習過程中，組內(nèi)同學之間的合作交流學習、組與組之間的合作交流學習，既引導了學生如何選擇正確的學習方法，又為學

15、生以后步入社會學會與人合作、處理好人際關(guān)系做好鋪墊。但是我在選擇增值稅計算類型題時，還不盡人意，需要在今后的教學過程中，進一步的訓練。學生接觸稅務實務的模擬情景還太少，需要進一步改善。 教學輔件任務書任務名稱 一般納稅人應納增值稅 任務目標（通過設(shè)計本次活動任務的總體想法，結(jié)合本次活動任務設(shè)定本次任務的技能目標和情感目標）知識目標：理解并掌握一般納稅人應納增值稅的計算。能力目標：培養(yǎng)學生計算能力，提高學生稅務實務能力。情感目標：培養(yǎng)學生嚴謹?shù)墓ぷ鳌W習作風，學會與人交流、合作，在學習過程中，充分展現(xiàn)自我，增強自信，提高學生的綜合素養(yǎng)。完成任務方法（體現(xiàn)教學做一體化）任務驅(qū)動法；小組討論、合作學

16、習法；增值稅計算案例教學法；等等。任務內(nèi)容（本次活動的主體資料，包括情景的設(shè)定、要完成任務的描述等。）多媒體一般納稅人增值稅計算案例；紙質(zhì)一般納稅人增值稅計算案例；普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票（樣本）、運輸費用結(jié)算單據(jù)等；會計、出納辦公情景模擬；報稅情景模擬；等等。任務要求（包括任務成果的呈現(xiàn)的步驟和方式。）一、增值稅計算理論的講解與展示；二、各類增值稅計算題展示與計算，要求學生演示在黑板上，教師結(jié)合學生的做題情況點評計算過程中做的到位的地方和不到位的地方；三、情景模擬，幫助學生親臨其境，感受稅務實務情景。任務成果（成果可以是“表單資料”的填寫，可以是任務過程的記錄，可以是任務的反思心得等）通過該

17、任務的學習，學生學會了簡單的一般納稅人增值稅的計算及實務，規(guī)范了學生的計算題解題步驟，了解了簡單的報稅過程。任務評價（學生自評，互評和教師評價）學生自評：學會了簡單的一般納稅人增值稅應繳稅額的計算；學會了交流，鍛煉了語言表述能力；但對復雜的計算環(huán)節(jié)的處理有待進一步地學習。學生互評：“山外青山樓外樓”，班內(nèi)云集了許多高手，只要我們虛心向他人學習，總會從別人那兒收到意外的收獲。教師評價：主體參與面廣，學生學習的過程本身就是一種收獲，每個學生在知識與能力方面都有應有的收獲。但我在選擇增值稅計算類型題時，還不盡人意，需要在今后的教學過程中，進一步的訓練學生；學生接觸稅務實務的模擬情景還太少，需要進一步

18、改善。附增值稅計算練習題：1. 某冰箱廠銷售的冰箱每臺售價2925元，當月該企業(yè)對外銷售1000臺,捐贈給老年福利院10臺,以舊換新方式銷售100臺(每臺收購舊冰箱折價100元)。當月購入生產(chǎn)用原材料取得增值稅發(fā)票注明增值稅額340000元，購入一批配件未取得增值稅發(fā)票注明含稅價1170000元。請計算該企業(yè)當期應納的增值稅稅額。2. 某零售企業(yè)為一般納稅人，某月銷售收入為29250元，銷售貨物適用稅率為17%，該企業(yè)當月應繳納多少增值稅？3. 某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年3月外購貨物50萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬元，當月銷售貨物不含稅銷售額40萬元；4月份外購貨物20

19、萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為3.4萬元，當月不含稅銷售額70萬元，銷售貨物均適用17%的稅率，請計算該商業(yè)企業(yè)2006年4月應納的增值稅稅額。4. 某汽車配件商店為增值稅一般納稅人，2013年11月購進零配件175000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金29750元。當月銷售零配件取得零售收入290000元，收取包裝費2500元。請計算該企業(yè)當月應納的增值稅稅額。5. 某五金商場為增值稅一般納稅人，2013年7月購進零配件80000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13600元，當月銷售零配件取得零售收入198900元。請計算該商場當月應納的增值稅稅額。6. 某鑄造廠為一般納稅人，2013年10

20、月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：銷售A型號鑄件收到貨款14859元（含稅），銷售B型號鑄件120000元（不含稅），外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價款72000元，稅款12240元。請計算該企業(yè)當月應納的增值稅稅額。7. 印刷廠（一般納稅人）2月份接受委托印刷圖書10000冊，每冊不含稅的印刷價格16元；本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金6800；購買設(shè)備一臺取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金2100元。請計算該企業(yè)當月應納的增值稅稅額。8. 某制藥廠為一般納稅人，2013年4月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：銷售應稅藥品收到貨款19656元（含稅）；銷售應稅藥品110000元（不含稅）；外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價款53000元，稅款9010元。請計算該企業(yè)當月應納的增值稅稅額。9.