工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算(共206頁(yè)).ppt

1、第第 三三 章章工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和本錢(qián)計(jì)算算和本錢(qián)計(jì)算本 章 預(yù) 覽【內(nèi)容提示】【內(nèi)容提示】 本章在第二章的基本章在第二章的基上，以工業(yè)企業(yè)主要上，以工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，進(jìn)一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，進(jìn)一步說(shuō)明會(huì)計(jì)賬戶(hù)與復(fù)步說(shuō)明會(huì)計(jì)賬戶(hù)與復(fù)式記賬方法的運(yùn)用。式記賬方法的運(yùn)用。 通過(guò)學(xué)習(xí)，要求了通過(guò)學(xué)習(xí)，要求了解工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)解工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算方法經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算方法和本錢(qián)計(jì)算內(nèi)容等根和本錢(qián)計(jì)算內(nèi)容等根底知識(shí)和操作技能。底知識(shí)和操作技能。 第一節(jié)第一節(jié) 主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的意主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的意義和內(nèi)容義和內(nèi)容 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集核算資金籌

2、集核算 第三節(jié)第三節(jié) 采購(gòu)采購(gòu)過(guò)程核算過(guò)程核算 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程核算 第五節(jié)第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)核算銷(xiāo)售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)核算 第六節(jié)第六節(jié) 資金調(diào)整和退出核算資金調(diào)整和退出核算本章結(jié)構(gòu)圖本章結(jié)構(gòu)圖賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算資金投入企業(yè)的資金投入企業(yè)的核算核算生產(chǎn)過(guò)程的核算和產(chǎn)生產(chǎn)過(guò)程的核算和產(chǎn)品成本的計(jì)算品成本的計(jì)算供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程和

3、財(cái)務(wù)成果銷(xiāo)售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果的核算的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果的核算資金退出企業(yè)的核算資金退出企業(yè)的核算交納稅費(fèi)的核算交納稅費(fèi)的核算向投資者支付利潤(rùn)的核算向投資者支付利潤(rùn)的核算償還債務(wù)的核算償還債務(wù)的核算在會(huì)計(jì)處理中建立起在會(huì)計(jì)處理中建立起來(lái)的賬戶(hù)體系來(lái)的賬戶(hù)體系盤(pán)存賬戶(hù)盤(pán)存賬戶(hù)資本與借款賬戶(hù)資本與借款賬戶(hù)結(jié)算賬戶(hù)結(jié)算賬戶(hù)調(diào)整賬戶(hù)調(diào)整賬戶(hù)待處理賬戶(hù)待處理賬戶(hù)集合分配賬戶(hù)集合分配賬戶(hù)跨期攤配賬戶(hù)跨期攤配賬戶(hù)成本計(jì)算賬戶(hù)成本計(jì)算賬戶(hù)收入賬戶(hù)收入賬戶(hù)費(fèi)用賬戶(hù)費(fèi)用賬戶(hù)財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶(hù)財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶(hù)工 業(yè)工 業(yè)企 業(yè)企 業(yè)主 要主 要交 易交 易和 事和 事項(xiàng) 的項(xiàng) 的會(huì) 計(jì)

4、會(huì) 計(jì)處理處理 一、主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的意義和內(nèi)容一、主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的意義和內(nèi)容 (一一)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的意義主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的意義 1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。、加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為。 2、及時(shí)、正確地提供能反映實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程情、及時(shí)、正確地提供能反映實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程情況的各種數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)，以便企業(yè)及時(shí)了況的各種數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)，以便企業(yè)及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)度，糾正偏差，完成和超額完成各解經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)度，糾正偏差，完成和超額完成各項(xiàng)方案指標(biāo)。項(xiàng)方案指標(biāo)。 (二二)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的內(nèi)容主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的內(nèi)容-“三個(gè)過(guò)程三個(gè)過(guò)程 1、生產(chǎn)過(guò)程、

5、生產(chǎn)過(guò)程-“三個(gè)過(guò)程三個(gè)過(guò)程 供給、生產(chǎn)、銷(xiāo)售供給、生產(chǎn)、銷(xiāo)售 2、資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程、資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程 -“三個(gè)過(guò)程三個(gè)過(guò)程 投入、調(diào)整、退出投入、調(diào)整、退出 第一節(jié)第一節(jié) 主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和本錢(qián)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和本錢(qián) 計(jì)算的意義和內(nèi)容計(jì)算的意義和內(nèi)容二、本錢(qián)計(jì)算的意義和內(nèi)容(一)本錢(qián)計(jì)算的意義 1、費(fèi)用、費(fèi)用 企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中經(jīng)常要發(fā)生各種人力、企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中經(jīng)常要發(fā)生各種人力、物力和財(cái)力的消耗，這些消耗的貨幣表現(xiàn)，物力和財(cái)力的消耗，這些消耗的貨幣表現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，即費(fèi)用。是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，即費(fèi)用。 2、本錢(qián)、本錢(qián) 費(fèi)用要按照一定對(duì)象費(fèi)用要按照一定對(duì)象(產(chǎn)品、材料產(chǎn)品、材料)進(jìn)行歸進(jìn)

6、行歸集和分配，構(gòu)成該對(duì)象的本錢(qián)。集和分配，構(gòu)成該對(duì)象的本錢(qián)。 3、本錢(qián)計(jì)算、本錢(qián)計(jì)算 就是將企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)就是將企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，按各種不同對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，借用，按各種不同對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，借以確定各該對(duì)象的總本錢(qián)和單位本錢(qián)。以確定各該對(duì)象的總本錢(qián)和單位本錢(qián)。 4、費(fèi)用歸集、費(fèi)用歸集 供給過(guò)程：供給過(guò)程： 材料買(mǎi)價(jià)材料買(mǎi)價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 生產(chǎn)過(guò)程：生產(chǎn)過(guò)程： 生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 采購(gòu)本錢(qián)采購(gòu)本錢(qián) 5、意義、意義 可以取得產(chǎn)品實(shí)際本錢(qián)資料，據(jù)以確可以取得產(chǎn)品實(shí)際本錢(qián)資料，據(jù)以確定實(shí)際本錢(qián)與方案本錢(qián)的差異；定實(shí)際本錢(qián)與方案本錢(qián)的差異； 分析本錢(qián)升降原因，挖掘

7、降低本錢(qián)潛分析本錢(qián)升降原因，挖掘降低本錢(qián)潛力，可以有效地控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，到力，可以有效地控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，到達(dá)預(yù)期的本錢(qián)目標(biāo)；達(dá)預(yù)期的本錢(qián)目標(biāo)； 為本錢(qián)預(yù)測(cè)、規(guī)劃下期本錢(qián)目標(biāo)以及為本錢(qián)預(yù)測(cè)、規(guī)劃下期本錢(qián)目標(biāo)以及制定產(chǎn)品價(jià)格提供參考資料。制定產(chǎn)品價(jià)格提供參考資料。 材料采購(gòu)本錢(qián)材料采購(gòu)本錢(qián)產(chǎn)品的制造本錢(qián)產(chǎn)品的制造本錢(qián) (二)本錢(qián)計(jì)算的根本要求 1.嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的本錢(qián)開(kāi)支范圍嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的本錢(qián)開(kāi)支范圍 2.劃清支出與費(fèi)用、費(fèi)用與本錢(qián)的界限劃清支出與費(fèi)用、費(fèi)用與本錢(qián)的界限(1)支出與費(fèi)用的界限支出與費(fèi)用的界限但凡與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)，應(yīng)從當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入中得到補(bǔ)償?shù)纳a(chǎn)費(fèi)用，但凡與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)，

8、應(yīng)從當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入中得到補(bǔ)償?shù)纳a(chǎn)費(fèi)用，才能計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)；才能計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)； 但凡與產(chǎn)品生產(chǎn)無(wú)關(guān)，而又不應(yīng)從產(chǎn)品銷(xiāo)售收入得到補(bǔ)償?shù)钠渌鞣N但凡與產(chǎn)品生產(chǎn)無(wú)關(guān)，而又不應(yīng)從產(chǎn)品銷(xiāo)售收入得到補(bǔ)償?shù)钠渌鞣N支出，均不能計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)。支出，均不能計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)。 (2)費(fèi)用與本錢(qián)的界限費(fèi)用與本錢(qián)的界限 生產(chǎn)費(fèi)用是按照一定會(huì)計(jì)期間聚集的資金消耗，生產(chǎn)費(fèi)用是按照一定會(huì)計(jì)期間聚集的資金消耗，本錢(qián)那么是以產(chǎn)品對(duì)象進(jìn)行歸集的資金消耗。本錢(qián)那么是以產(chǎn)品對(duì)象進(jìn)行歸集的資金消耗。 3按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么進(jìn)行本錢(qián)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么進(jìn)行本錢(qián)計(jì)算計(jì)算 收付實(shí)現(xiàn)制實(shí)收實(shí)付制收付實(shí)現(xiàn)制實(shí)收實(shí)付制) 以貨幣資金的實(shí)際收、付作為標(biāo)準(zhǔn)以

9、貨幣資金的實(shí)際收、付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定本期的收益和費(fèi)用的。但凡來(lái)確定本期的收益和費(fèi)用的。但凡本期實(shí)際收入或付出的款項(xiàng)，不管本期實(shí)際收入或付出的款項(xiàng)，不管是否屬于本期的收益和費(fèi)用，都作是否屬于本期的收益和費(fèi)用，都作為本期的收益和費(fèi)用。為本期的收益和費(fèi)用。 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)收應(yīng)付制應(yīng)收應(yīng)付制) 以應(yīng)收和應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確立本期以應(yīng)收和應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確立本期的收益和費(fèi)用，凡屬于本期的收益的收益和費(fèi)用，凡屬于本期的收益和費(fèi)用，不管是否已經(jīng)收入或付出，和費(fèi)用，不管是否已經(jīng)收入或付出，都作為本期的收益和費(fèi)用處理，而都作為本期的收益和費(fèi)用處理，而不屬于本期的收益和費(fèi)用，即使已不屬于本期的收益和費(fèi)用，即使已

10、經(jīng)實(shí)際收入或付出，都不能作為本經(jīng)實(shí)際收入或付出，都不能作為本期的收益和費(fèi)用。期的收益和費(fèi)用。 2001年年9月月20日采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品日采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品50 000元，元，12月月25日收到貨款存入銀行。按日收到貨款存入銀行。按收付實(shí)現(xiàn)制核算時(shí)，該項(xiàng)收入應(yīng)屬于收付實(shí)現(xiàn)制核算時(shí)，該項(xiàng)收入應(yīng)屬于 。 A 2001年年9月月 B 2001年年10月月 C 2001年年11月月 D 2001年年12月月 某企業(yè)某企業(yè)2002年年7月支付廠(chǎng)部管理人員工資月支付廠(chǎng)部管理人員工資12 000元，預(yù)支廠(chǎng)部半年含本月修理元，預(yù)支廠(chǎng)部半年含本月修理費(fèi)費(fèi)1800元生產(chǎn)車(chē)間保險(xiǎn)費(fèi)元生產(chǎn)車(chē)間保險(xiǎn)費(fèi)4000元。按

11、權(quán)元。按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算時(shí)，該企業(yè)責(zé)發(fā)生制核算時(shí)，該企業(yè)2001年年7月管理費(fèi)月管理費(fèi)用發(fā)生額為用發(fā)生額為 。 A 12 000元元 B 13 800元元 C 16 300元元 D 12 300元元(三三)本錢(qián)計(jì)算的內(nèi)容和程序本錢(qián)計(jì)算的內(nèi)容和程序 (1)確定本錢(qián)計(jì)算對(duì)象確定本錢(qián)計(jì)算對(duì)象 本錢(qián)計(jì)算對(duì)象本錢(qián)計(jì)算對(duì)象生產(chǎn)費(fèi)用歸屬的對(duì)象，為勞動(dòng)消耗的受益物。生產(chǎn)費(fèi)用歸屬的對(duì)象，為勞動(dòng)消耗的受益物。【例】【例】 供給過(guò)程中：各種材料供給過(guò)程中：各種材料 本錢(qián)計(jì)算對(duì)象本錢(qián)計(jì)算對(duì)象 采購(gòu)本采購(gòu)本錢(qián)錢(qián) 生產(chǎn)過(guò)程中：生產(chǎn)過(guò)程中： 各種產(chǎn)品各種產(chǎn)品 本錢(qián)計(jì)算對(duì)象本錢(qián)計(jì)算對(duì)象 生產(chǎn)本生產(chǎn)本錢(qián)錢(qián) (2)確定本錢(qián)計(jì)算期確

12、定本錢(qián)計(jì)算期本錢(qián)計(jì)算期本錢(qián)計(jì)算期是指多少時(shí)間計(jì)算一次本錢(qián)。是指多少時(shí)間計(jì)算一次本錢(qián)。【例】【例】 如果是單件、小批量生產(chǎn)如果是單件、小批量生產(chǎn) 生產(chǎn)周期生產(chǎn)周期 如果是反復(fù)不斷地大量生產(chǎn)如果是反復(fù)不斷地大量生產(chǎn) 月月 (3)確定本錢(qián)工程確定本錢(qián)工程 本錢(qián)工程本錢(qián)工程各種生產(chǎn)費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)，就是本錢(qián)工各種生產(chǎn)費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)，就是本錢(qián)工程。程。本錢(qián)工程分析的意義：本錢(qián)工程分析的意義：1)可以了解費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途和本錢(qián)的經(jīng)濟(jì)構(gòu)成；可以了解費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途和本錢(qián)的經(jīng)濟(jì)構(gòu)成；2)查明本錢(qián)升降的原因以便挖掘降低本錢(qián)的潛查明本錢(qián)升降的原因以便挖掘降低本錢(qián)的潛力。力。產(chǎn)品本錢(qián)工程設(shè)置：產(chǎn)品本錢(qián)工程設(shè)置

13、：必須按照國(guó)家財(cái)政部門(mén)和上級(jí)主管部門(mén)制定的必須按照國(guó)家財(cái)政部門(mén)和上級(jí)主管部門(mén)制定的本錢(qián)計(jì)算規(guī)程的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合單位具體情本錢(qián)計(jì)算規(guī)程的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合單位具體情況加以確定。況加以確定。種類(lèi)：種類(lèi)： 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 (4)準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費(fèi)用。準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費(fèi)用。 直接費(fèi)用：直接費(fèi)用： 1)定義：直接計(jì)入本錢(qián)計(jì)算對(duì)象的生定義：直接計(jì)入本錢(qián)計(jì)算對(duì)象的生產(chǎn)費(fèi)用，稱(chēng)為直接費(fèi)用。產(chǎn)費(fèi)用，稱(chēng)為直接費(fèi)用。 2)特點(diǎn)：生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生只同某一個(gè)本特點(diǎn)：生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生只同某一個(gè)本錢(qián)計(jì)算對(duì)象有關(guān)。直接計(jì)入。錢(qián)計(jì)算對(duì)象有關(guān)。直接計(jì)入。 間接費(fèi)用：間接費(fèi)用： 1)定義：須經(jīng)

14、過(guò)分配才能計(jì)入本錢(qián)計(jì)定義：須經(jīng)過(guò)分配才能計(jì)入本錢(qián)計(jì)算對(duì)象的生產(chǎn)費(fèi)用稱(chēng)為間接費(fèi)用。算對(duì)象的生產(chǎn)費(fèi)用稱(chēng)為間接費(fèi)用。 2)特點(diǎn)：生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生同幾個(gè)本錢(qián)計(jì)特點(diǎn)：生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生同幾個(gè)本錢(qián)計(jì)算的對(duì)象有關(guān)。按標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。算的對(duì)象有關(guān)。按標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。 (5)健全本錢(qián)計(jì)算原始記錄健全本錢(qián)計(jì)算原始記錄 費(fèi)用、本錢(qián)的明細(xì)分類(lèi)核費(fèi)用、本錢(qián)的明細(xì)分類(lèi)核算算 編制材料采購(gòu)本錢(qián)、產(chǎn)品編制材料采購(gòu)本錢(qián)、產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)計(jì)算表。生產(chǎn)本錢(qián)計(jì)算表。原始記錄原始記錄材料耗用工時(shí)消耗生產(chǎn)費(fèi)用分配產(chǎn)品入庫(kù)第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集核算資金籌集核算 一、籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)一、籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù) (一一)“實(shí)收資本賬戶(hù)實(shí)收

15、資本賬戶(hù) 1、性質(zhì)：、性質(zhì)： 所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)， 2、用途：核算投資人投入的資本，即企業(yè)在、用途：核算投資人投入的資本，即企業(yè)在工商行政管理部門(mén)登記的注冊(cè)資金工商行政管理部門(mén)登記的注冊(cè)資金(資本金資本金)。 3、登記：、登記： 投入資本：投入資本： 貸方貸方 收回資本：收回資本： 借方借方 資本總額：資本總額： 貸方余額貸方余額現(xiàn)金、 銀行存款房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備材料物資無(wú)形資產(chǎn) 收回資本資本公積盈余公積 4、結(jié)構(gòu)、結(jié)構(gòu) 投資人投資人 5、明細(xì)分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬 投資單位投資單位借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方 收回資本收回資本 投入資本投入資本 余額余額(二二)“短期借

16、款賬戶(hù)短期借款賬戶(hù) 1、性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)類(lèi)賬戶(hù) 2、用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在、用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下年以下(含含1年年)的各的各種借款。種借款。3、登記：、登記：各種借款各種借款 貸方貸方歸還的各種借款歸還的各種借款 借方借方尚未歸還的各種借款尚未歸還的各種借款 貸方貸方4、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)： 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方歸還的各種借款歸還的各種借款 各種借款各種借款 余額余額5、明細(xì)分類(lèi)賬：、明細(xì)分類(lèi)賬： 貸款單位貸款單位 貸款種類(lèi)貸款種類(lèi)(三三)“長(zhǎng)期借款賬戶(hù)長(zhǎng)期借款賬戶(hù) 1、性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù) 2、用途：、用途

17、：，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在在1年以上年以上(不含不含1年年)的各種借款。的各種借款。 3、登記：、登記：各種借款各種借款 貸方貸方歸還的各種借款歸還的各種借款 借方借方尚未歸還的各種借款尚未歸還的各種借款 貸方余額貸方余額 4、結(jié)構(gòu)、結(jié)構(gòu) 借方借方 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 貸方貸方 借款借款 歸還的借款歸還的借款 余額余額 5、明細(xì)賬戶(hù)：、明細(xì)賬戶(hù)： 貸款單位貸款單位 貸款種類(lèi)貸款種類(lèi)(四)“固定資產(chǎn)賬戶(hù) 1.性質(zhì)：性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù) 2.用途：用途：用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)

18、營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 3.登記：登記：其借方登記固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值；貸方登記其借方登記固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值；貸方登記固定資產(chǎn)減少的原始價(jià)值；期末借方余額表示結(jié)存的固定固定資產(chǎn)減少的原始價(jià)值；期末借方余額表示結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)值。資產(chǎn)原始價(jià)值。 4.結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方 增加數(shù)增加數(shù) 減少數(shù)減少數(shù) 余額余額五“工程物資賬戶(hù) 1.性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 2.用途：核算企業(yè)為基建工程、更新工程和大修理工程準(zhǔn)用途：核算企業(yè)為基建工程、更新工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種材料物資

19、的實(shí)際本錢(qián)。備的各種材料物資的實(shí)際本錢(qián)。 3.登記：其借方登記購(gòu)入材料物資的實(shí)際本錢(qián)；貸方登記登記：其借方登記購(gòu)入材料物資的實(shí)際本錢(qián)；貸方登記工程領(lǐng)用的材料物資實(shí)際本錢(qián)；其借方余額表示結(jié)存的各工程領(lǐng)用的材料物資實(shí)際本錢(qián)；其借方余額表示結(jié)存的各種物資的實(shí)際本錢(qián)。種物資的實(shí)際本錢(qián)。 4.結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方借方 工程物資工程物資 貸方貸方 增加數(shù)增加數(shù) 減少數(shù)減少數(shù) 期末余額期末余額二、籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 (一一)投入資金的核算投入資金的核算 1、投入資金：、投入資金： 投資人投入企業(yè)的資本金投資人投入企業(yè)的資本金。 2、資本金、資本金 3、性質(zhì)、性質(zhì) 所有者權(quán)

20、益的主要來(lái)源和表現(xiàn)形式所有者權(quán)益的主要來(lái)源和表現(xiàn)形式； 投資者擁有的根本權(quán)益投資者擁有的根本權(quán)益； 對(duì)企業(yè)的盈余分配和凈資產(chǎn)處置權(quán)利起著對(duì)企業(yè)的盈余分配和凈資產(chǎn)處置權(quán)利起著 直接影響作用。直接影響作用。貨幣貨幣實(shí)物。實(shí)物。貨幣貨幣實(shí)物。實(shí)物?！纠纠?】收到投資者投入企業(yè)的股款】收到投資者投入企業(yè)的股款200 000元，元，存入銀行：存入銀行： 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款借：銀行存款 200 00000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本投資 200 00000 【例【例2】某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車(chē)】某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車(chē) 一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)價(jià)值為一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)價(jià)值為250 000元。

21、元。 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 250 000.00 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本單位投資 250 00000(二二)借入資金的核算借入資金的核算1、借入資金、借入資金企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。的款項(xiàng)?！纠纠?】 由于季節(jié)性?xún)?chǔ)藏材料需由于季節(jié)性?xún)?chǔ)藏材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行借入要，企業(yè)臨時(shí)向銀行借入50 000元，存入銀行。借款期限為元，存入銀行。借款期限為2個(gè)月。個(gè)月。 會(huì)計(jì)分錄如會(huì)計(jì)分錄如所示。所示。 借：銀行存款借：銀行存款 50 00000 貸：短期借款貸：短期借款 50 00000 【例4】 因購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備需要向銀行借入35 100

22、元，借款期為2年。該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備價(jià)款30 000元，增值稅17，計(jì)5 100元。元。說(shuō)明說(shuō)明 1.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2.借款規(guī)定：借款規(guī)定：“存貸分戶(hù)存貸分戶(hù),企業(yè)向銀行借入貸款，企業(yè)向銀行借入貸款，應(yīng)先轉(zhuǎn)入應(yīng)先轉(zhuǎn)入“銀行存款賬戶(hù)后支用。銀行存款賬戶(hù)后支用。 3.增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定：企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定：企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。價(jià)值。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： -1借：銀行存款借：銀行存款 35 l00OO 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 35 100OO -2借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備 35

23、100OO 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 10000 使用期使用期在在1年以上年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；器具、工具等；單位價(jià)值單位價(jià)值在在2 000元元以上并使用期在以上并使用期在2年以上年以上的非主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備的物品價(jià)值；的非主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備的物品價(jià)值； 【例5】因進(jìn)行基建工程需要，購(gòu)置建筑材料120 000元(包括增值稅)向銀行借入長(zhǎng)期借款支付價(jià)款。2、 “工程物資賬戶(hù)工程物資賬戶(hù) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)， 用途：核算企業(yè)為基建工程、更新工程和用途：核算企業(yè)為基建工程、更新工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際本錢(qián)。大修理工程準(zhǔn)備的各

24、種物資的實(shí)際本錢(qián)。 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 一一1借：銀行存款借：銀行存款 120 00000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 120 00000 一一2借：工程物資借：工程物資 120 00000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120 00000第三節(jié)第三節(jié) 采購(gòu)過(guò)程核算采購(gòu)過(guò)程核算【概述】【概述】1、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 用貨幣資金購(gòu)置原材料、輔用貨幣資金購(gòu)置原材料、輔助材料；助材料； 支付采購(gòu)費(fèi)用；支付采購(gòu)費(fèi)用； 計(jì)算采購(gòu)本錢(qián)。計(jì)算采購(gòu)本錢(qián)。2、主要任務(wù)、主要任務(wù) 核算與監(jiān)督材料的買(mǎi)價(jià)和采核算與監(jiān)督材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用；購(gòu)費(fèi)用； 確定采購(gòu)本錢(qián)；確定采購(gòu)本錢(qián)； 檢查材料采購(gòu)方案執(zhí)行情況；檢查材料采購(gòu)

25、方案執(zhí)行情況； 核算與監(jiān)督儲(chǔ)藏資金占用量；核算與監(jiān)督儲(chǔ)藏資金占用量； 考核儲(chǔ)藏資金使用情況?？己藘?chǔ)藏資金使用情況。 一、采購(gòu)過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)一、采購(gòu)過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù) (一一)“材料采購(gòu)賬戶(hù)材料采購(gòu)賬戶(hù) 1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 2、用途：、用途： 核算企業(yè)購(gòu)入的各種材料物資買(mǎi)價(jià)和核算企業(yè)購(gòu)入的各種材料物資買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算物資采購(gòu)本錢(qián)。采購(gòu)費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算物資采購(gòu)本錢(qián)。 監(jiān)督、考核采購(gòu)方案的執(zhí)行情況。監(jiān)督、考核采購(gòu)方案的執(zhí)行情況。 3、采購(gòu)本錢(qián)、采購(gòu)本錢(qián) 方案本錢(qián)：方案本錢(qián)： 材料品種繁多的企業(yè)一般采用方案本錢(qián)進(jìn)材料品種繁多的企業(yè)一般采用方案本錢(qián)進(jìn)行日常核

26、算。行日常核算。 實(shí)際本錢(qián)實(shí)際本錢(qián) 對(duì)某些品種不多，但占產(chǎn)品本錢(qián)比重對(duì)某些品種不多，但占產(chǎn)品本錢(qián)比重較大的原料或主要材料也可以單獨(dú)采用實(shí)較大的原料或主要材料也可以單獨(dú)采用實(shí)際本錢(qián)進(jìn)行日常核算。際本錢(qián)進(jìn)行日常核算。 規(guī)模較小、材料品種簡(jiǎn)單、采購(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)模較小、材料品種簡(jiǎn)單、采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可全部采用實(shí)際本錢(qián)進(jìn)行不多的企業(yè)，也可全部采用實(shí)際本錢(qián)進(jìn)行日常核算。日常核算。 4、特點(diǎn)：、特點(diǎn)： 月末一般無(wú)余額。月末一般無(wú)余額。 假設(shè)有借方余額，那么為尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材假設(shè)有借方余額，那么為尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料。料。 5、登記：、登記： 借方借方 貸方貸方 6、結(jié)構(gòu)：、結(jié)構(gòu)： 借方借方 材料采購(gòu)材

27、料采購(gòu) 貨方貨方 采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 入庫(kù)數(shù)額入庫(kù)數(shù)額 7、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) 按照材料種類(lèi)設(shè)置按照材料種類(lèi)設(shè)置材料物資的買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用轉(zhuǎn)入原材料賬戶(hù)的數(shù)額 (二)“原材料賬戶(hù) 1、性質(zhì)、性質(zhì)：資產(chǎn)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)類(lèi)賬戶(hù) 2、用途：、用途：核算企業(yè)核算企業(yè)庫(kù)存庫(kù)存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況情況。 3、 原料原料 主要材料主要材料 原材料原材料 輔助材料輔助材料 外購(gòu)半成品外購(gòu)半成品 包裝材料包裝材料 燃料燃料 4、登記、登記 借方：已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料數(shù)額。借方：已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料數(shù)額。 貸方：登記材料發(fā)出、減少的數(shù)額。貸方：登記材料發(fā)出、減少的數(shù)額。 借方余

28、額：庫(kù)存材料的實(shí)際本錢(qián)。借方余額：庫(kù)存材料的實(shí)際本錢(qián)。 5、結(jié)構(gòu)、結(jié)構(gòu) 借方借方 原材料原材料 貸方貸方 入庫(kù)材料數(shù)額入庫(kù)材料數(shù)額 發(fā)出數(shù)額發(fā)出數(shù)額 余額余額 庫(kù)存材料庫(kù)存材料 6、明細(xì)分類(lèi)賬：、明細(xì)分類(lèi)賬： 品種品種 規(guī)格規(guī)格 7、同類(lèi)賬戶(hù)：、同類(lèi)賬戶(hù)： “包裝物包裝物 “低值易耗品低值易耗品 (三)“應(yīng)付賬款賬戶(hù) 1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi) 2、用途、用途 核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供給而應(yīng)付給供給單位的款項(xiàng)。供給而應(yīng)付給供給單位的款項(xiàng)。 3、登記、登記 貸方：應(yīng)付未付款項(xiàng)的數(shù)額。貸方：應(yīng)付未付款項(xiàng)的數(shù)額。 借方：實(shí)際歸還款項(xiàng)的數(shù)額。借方：實(shí)際

29、歸還款項(xiàng)的數(shù)額。 貸方余額：表示尚欠供給單位的款項(xiàng)。貸方余額：表示尚欠供給單位的款項(xiàng)。 4、結(jié)構(gòu)、結(jié)構(gòu) 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 歸還款項(xiàng)歸還款項(xiàng) 未付款項(xiàng)未付款項(xiàng) 余額余額 尚欠款項(xiàng)尚欠款項(xiàng)(四四)“應(yīng)付票據(jù)賬戶(hù)應(yīng)付票據(jù)賬戶(hù) 1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) 2、用途、用途 核算企業(yè)購(gòu)置材料、商品和接受勞務(wù)供核算企業(yè)購(gòu)置材料、商品和接受勞務(wù)供給而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票：銀行承兌給而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票：銀行承兌匯票匯票 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 3、登記、登記 貸方：開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的數(shù)額；貸方：開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的數(shù)額； 借方：支付到期商業(yè)匯票及銀行承兌匯借方：支付到期商

30、業(yè)匯票及銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)的數(shù)額，票手續(xù)費(fèi)的數(shù)額， 貸方余額：企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)貸方余額：企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額。額。 4、結(jié)構(gòu)、結(jié)構(gòu) 借方借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方貸方 到期匯票到期匯票 匯票的數(shù)額匯票的數(shù)額 銀行手續(xù)費(fèi)銀行手續(xù)費(fèi) 余額余額 未到未到期票據(jù)數(shù)額期票據(jù)數(shù)額 5、明細(xì)賬戶(hù)、明細(xì)賬戶(hù) 按供給單位設(shè)置按供給單位設(shè)置 (五)“應(yīng)交稅費(fèi)賬戶(hù)1、性質(zhì)：、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi) 2、用途、用途 用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅等。3、登記、登記 設(shè)明細(xì)賬戶(hù)，按明細(xì)賬戶(hù)分別登記，

31、即直接登記明細(xì)賬。 4、明細(xì)賬戶(hù) 名稱(chēng)：名稱(chēng)：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 登記：登記： 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 借方發(fā)生額：借方發(fā)生額： 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額；企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額； 實(shí)際已交納的增值稅；實(shí)際已交納的增值稅； 貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額： 企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供給稅勞務(wù)應(yīng)交納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供給稅勞務(wù)應(yīng)交納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額； 轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅。轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅。 期末余額：期末余額： 借方余額：反映多上交或者尚未抵扣的增值稅；借方余額：反映多上交或者尚未抵扣的增值稅； 貸方余

32、額：反映企業(yè)尚未交納的增值稅。貸方余額：反映企業(yè)尚未交納的增值稅。 計(jì)算：增值稅率一般為計(jì)算：增值稅率一般為17及及13； 小規(guī)模納稅人按銷(xiāo)售額征收小規(guī)模納稅人按銷(xiāo)售額征收(稅率一般為稅率一般為46)的增值稅，不的增值稅，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5、說(shuō)明：、說(shuō)明： 企業(yè)在材料采購(gòu)方案本錢(qián)計(jì)價(jià)進(jìn)行日常核算的情況下，還要增設(shè)“材料本錢(qián)差異賬戶(hù)，核算材料實(shí)際本錢(qián)與方案本錢(qián)的差異。 二、采購(gòu)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算二、采購(gòu)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算一主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 采購(gòu)材料1、材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付；2、材料驗(yàn)收入庫(kù)的同時(shí)支付貨款；3、支付材料采購(gòu)費(fèi)用；4、結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際采購(gòu)本錢(qián)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 二例二

33、例【例【例6 6】向外地某單位購(gòu)入甲材料】向外地某單位購(gòu)入甲材料4 0004 000千克，每千克千克，每千克8 8元；乙材料元；乙材料2 2 000000千克，每千克千克，每千克4 4元；共計(jì)元；共計(jì)40 00040 000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅稅率元，進(jìn)項(xiàng)增值稅稅率1717，計(jì)，計(jì)6 6 800800元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以商業(yè)匯票付訖。元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以商業(yè)匯票付訖。 1 1、業(yè)務(wù)：材料驗(yàn)收入庫(kù)的同時(shí)支付貨款；、業(yè)務(wù)：材料驗(yàn)收入庫(kù)的同時(shí)支付貨款； 2 2、分析：、分析： 賬戶(hù)科目：材料采購(gòu)，應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)付票據(jù)賬戶(hù)科目：材料采購(gòu)，應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)付票據(jù) 登記：采購(gòu)登記：采購(gòu) 入庫(kù)入庫(kù) 材料采購(gòu)

34、材料采購(gòu) 借方借方 進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅 增值稅增值稅 借方借方 貨款付訖貨款付訖 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方貸方 3 3、會(huì)計(jì)分錄：、會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 40 40 0000000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 6 800) 6 8000000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 46 800.00 46 800.00 【例【例7】向本地某單位購(gòu)入丙材料】向本地某單位購(gòu)入丙材料5 000千克，每千克千克，每千克10元，元，計(jì)計(jì)50 000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅稅率元，進(jìn)項(xiàng)增值稅稅率17計(jì)計(jì)8 500元。材料已驗(yàn)收入元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。庫(kù)，貨款以銀

35、行存款支付。1.業(yè)務(wù)：采購(gòu)材料業(yè)務(wù)：采購(gòu)材料,驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)2.分析分析:賬戶(hù)科目：材料采購(gòu)賬戶(hù)科目：材料采購(gòu),應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi),銀行存款銀行存款登記：采購(gòu)登記：采購(gòu) 入庫(kù)入庫(kù) 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 借方借方 增值稅增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 借方借方 價(jià)款支付價(jià)款支付 銀行存款銀行存款 貸方貸方3.分錄：分錄：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 50 00000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 58 50000【例【例8】以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)用】以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)用1 760元，元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)以

36、現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)440元。元。1.業(yè)務(wù)：以存款支付費(fèi)用。業(yè)務(wù)：以存款支付費(fèi)用。2.分析：分析：賬戶(hù)：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、材料采購(gòu)賬戶(hù)：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、材料采購(gòu)登記：登記： 支付費(fèi)用支付費(fèi)用 貸方貸方 購(gòu)置費(fèi)用購(gòu)置費(fèi)用 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 借方借方3.會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 2 200OO 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 760OO 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 44000銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi)【例【例9】商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還外地某工廠(chǎng)材料款】商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還外地某工廠(chǎng)材料款46 800元元。1.業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)：商業(yè)匯票到期付款2.分析：分析：賬戶(hù)：應(yīng)付票據(jù)、

37、銀行存款 登記：匯票到期 應(yīng)付票據(jù) 借方 存款歸還 銀行存款 貸方3.會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付票據(jù), 46 80000 貸：銀行存款 46 80000【例【例10】月末結(jié)轉(zhuǎn)三種材料實(shí)際采購(gòu)總本錢(qián)】月末結(jié)轉(zhuǎn)三種材料實(shí)際采購(gòu)總本錢(qián)92 200元。元。1.業(yè)務(wù)：月未結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：月未結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬2.分析：分析：賬戶(hù)：材料采購(gòu)、原材料賬戶(hù)：材料采購(gòu)、原材料登記：登記： 采購(gòu)本錢(qián)采購(gòu)本錢(qián) 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 貸方貸方 實(shí)際本錢(qián)實(shí)際本錢(qián) 原材料原材料 借方借方3.會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料 92 20000 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 92 20000三、物資采購(gòu)本錢(qián)計(jì)算三、物資采購(gòu)本錢(qián)計(jì)算

38、 一概念一概念 1. 物資采購(gòu)本錢(qián)的計(jì)算物資采購(gòu)本錢(qián)的計(jì)算 就是將供給過(guò)程中所發(fā)生的物資的買(mǎi)價(jià)和有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用，按一定種類(lèi)就是將供給過(guò)程中所發(fā)生的物資的買(mǎi)價(jià)和有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用，按一定種類(lèi)的材料進(jìn)行歸集和分配，確定該種物資的實(shí)際本錢(qián)。的材料進(jìn)行歸集和分配，確定該種物資的實(shí)際本錢(qián)。 2. 物資采購(gòu)本錢(qián)的內(nèi)容：物資采購(gòu)本錢(qián)的內(nèi)容： (1)買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)(供貨單位的發(fā)票價(jià)格供貨單位的發(fā)票價(jià)格)。 (2)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)(包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等)。 (3)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。 (4)入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用(包括挑選整

39、理中發(fā)生的工資支包括挑選整理中發(fā)生的工資支出和必要的損耗，扣除回收的下腳廢料價(jià)值出和必要的損耗，扣除回收的下腳廢料價(jià)值)。 (5)購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。二計(jì)算方法二計(jì)算方法1.原那么：歸集和分配原那么：歸集和分配 將供給過(guò)程中所發(fā)生的物資的買(mǎi)價(jià)將供給過(guò)程中所發(fā)生的物資的買(mǎi)價(jià)和有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用，按一定種類(lèi)的材和有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用，按一定種類(lèi)的材料進(jìn)行歸集和分配。料進(jìn)行歸集和分配。2.方法：方法： (1)按標(biāo)準(zhǔn)重量分?jǐn)偣餐\(yùn)雜費(fèi)；按標(biāo)準(zhǔn)重量分?jǐn)偣餐\(yùn)雜費(fèi)； (2)登記材料的物資采購(gòu)明細(xì)分類(lèi)賬；登記材料的物資采購(gòu)明細(xì)分類(lèi)賬； (3)編制物資采購(gòu)本錢(qián)計(jì)算表。編制物資采購(gòu)本錢(qián)

40、計(jì)算表。 三例三例1.歸集歸集企業(yè)購(gòu)進(jìn)甲、乙、丙三種材料的各項(xiàng)支出如下表所示。企業(yè)購(gòu)進(jìn)甲、乙、丙三種材料的各項(xiàng)支出如下表所示。物資采購(gòu)本錢(qián)支出表物資采購(gòu)本錢(qián)支出表 材料名稱(chēng)材料名稱(chēng) 重重 量量 單單 價(jià)價(jià) 買(mǎi)買(mǎi) 價(jià)價(jià) 運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)甲甲乙乙丙丙4 000千克千克2 000千克千克5 000千克千克8元元4元元10元元32 000元元8 000元元50 000元元 2 200元元合計(jì)合計(jì)11 000千克千克90 000元元2 200元元2.分配分配 (1)按按重量重量分?jǐn)偣餐\(yùn)雜費(fèi)。分?jǐn)偣餐\(yùn)雜費(fèi)。 每千克材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)為：每千克材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)為： 2200 400020005000 甲種

41、材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)：甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)： 0204 000=800(元元) 乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)：乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)： 0202 000=400(元元) 丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)：丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)： 0205 000：1 000(元元)=0=020(20(元元) ) (2)登記甲、乙、丙材料的物資采購(gòu)明細(xì)賬見(jiàn)下表登記甲、乙、丙材料的物資采購(gòu)明細(xì)賬見(jiàn)下表 (3)編制物資采購(gòu)本錢(qián)計(jì)算表。 第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)過(guò)程核算【概述】1.生產(chǎn)過(guò)程特點(diǎn) 是工業(yè)企業(yè)資金循環(huán)的第二階段。 生產(chǎn)過(guò)程既是產(chǎn)品制造過(guò)程，又是物化勞動(dòng)(勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象)和活勞動(dòng)的消耗過(guò)程。2.生產(chǎn)費(fèi)用 在生產(chǎn)過(guò)

42、程中所發(fā)生的各種消耗，稱(chēng)為生產(chǎn)費(fèi)用。 主要包括： 生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的原材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力； 生產(chǎn)工人的工資及職工福利費(fèi)； 廠(chǎng)房和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)； 管理和組織生產(chǎn)、為生產(chǎn)效勞而發(fā)生的各種費(fèi)用。 3.生產(chǎn)過(guò)程核算的主要任務(wù)：生產(chǎn)過(guò)程核算的主要任務(wù)： 核算與監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和分配，核算與監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和分配，產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、數(shù)量和質(zhì)量；產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、數(shù)量和質(zhì)量； 計(jì)算產(chǎn)品本錢(qián)，考核生產(chǎn)資金定額計(jì)算產(chǎn)品本錢(qián)，考核生產(chǎn)資金定額和本錢(qián)方案的執(zhí)行情況；和本錢(qián)方案的執(zhí)行情況； 反映生產(chǎn)過(guò)程中的問(wèn)題和經(jīng)驗(yàn)，促反映生產(chǎn)過(guò)程中的問(wèn)題和經(jīng)驗(yàn)，促使企業(yè)不斷降低生產(chǎn)本錢(qián)，提高經(jīng)濟(jì)使企業(yè)不斷降低生

43、產(chǎn)本錢(qián)，提高經(jīng)濟(jì)效益。效益。4.生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 支出、歸集、分配生產(chǎn)費(fèi)用；支出、歸集、分配生產(chǎn)費(fèi)用； 核算產(chǎn)品的實(shí)際本錢(qián)。核算產(chǎn)品的實(shí)際本錢(qián)。 一、生產(chǎn)過(guò)程核算需要設(shè)置的一、生產(chǎn)過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)主要賬戶(hù) (一)“生產(chǎn)本錢(qián)賬戶(hù)1.生產(chǎn)本錢(qián) 企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等)在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。 2.性質(zhì)： 本錢(qián)類(lèi)賬戶(hù)同資產(chǎn)類(lèi)3.用途： 核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等)在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。 確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)本錢(qián)。 4.結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)借方：登記月份內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)借方：登記月份內(nèi)發(fā)生的全

44、部生產(chǎn)費(fèi)用；用；貸方：登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際貸方：登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)生產(chǎn) 本錢(qián)。本錢(qián)。借方余額：表示生產(chǎn)過(guò)程中尚未完工借方余額：表示生產(chǎn)過(guò)程中尚未完工的在的在 產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)本錢(qián)。產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)本錢(qián)。5.明細(xì)賬戶(hù)：明細(xì)賬戶(hù)：設(shè)置設(shè)置“根本生產(chǎn)本錢(qián)和根本生產(chǎn)本錢(qián)和“輔助生輔助生產(chǎn)本錢(qián)產(chǎn)本錢(qián)三級(jí)明細(xì)核算。三級(jí)明細(xì)核算。 按本錢(qián)核算對(duì)象按本錢(qián)核算對(duì)象(產(chǎn)品種類(lèi)產(chǎn)品種類(lèi)) (二)“制造費(fèi)用賬戶(hù)1.制造費(fèi)用制造費(fèi)用 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。間接費(fèi)用。 工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物

45、料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性停工損失、修理期間的停工損失等。季節(jié)性停工損失、修理期間的停工損失等。 不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)的費(fèi)用。不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)的費(fèi)用。 2.性質(zhì)：性質(zhì)： 本錢(qián)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)本錢(qián)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)3.用途：用途： 歸集和分配各項(xiàng)間接費(fèi)用。歸集和分配各項(xiàng)間接費(fèi)用。 4.結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 借方：登記月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用借方：登記月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用 貸方：登記分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由各種產(chǎn)品生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。貸方：登記分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由各種產(chǎn)品生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。 余額：無(wú)余額：無(wú) 5.明細(xì)賬明細(xì)賬 按不同車(chē)間、部門(mén)和費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬。按不同車(chē)間、部門(mén)和

46、費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬。 6.說(shuō)明說(shuō)明 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原那么，嚴(yán)格劃清生產(chǎn)費(fèi)用的按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原那么，嚴(yán)格劃清生產(chǎn)費(fèi)用的 受益期限，準(zhǔn)確計(jì)算各期產(chǎn)品本錢(qián)；受益期限，準(zhǔn)確計(jì)算各期產(chǎn)品本錢(qián)； 相應(yīng)設(shè)置相應(yīng)設(shè)置“待攤費(fèi)用和待攤費(fèi)用和“預(yù)提費(fèi)用兩個(gè)費(fèi)用本錢(qián)賬戶(hù)。預(yù)提費(fèi)用兩個(gè)費(fèi)用本錢(qián)賬戶(hù)。 (三)“待攤費(fèi)用賬戶(hù)1.待攤費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用待攤費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用 企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠诜謹(jǐn)偲谠?年以?xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。年以?xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。 如：修理費(fèi)、供暖費(fèi)如：修理費(fèi)、供暖費(fèi) 2.性質(zhì)性質(zhì) 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)3.結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 借方：登記已經(jīng)支付或發(fā)生的各種

47、待攤費(fèi)用；借方：登記已經(jīng)支付或發(fā)生的各種待攤費(fèi)用； 貸方：登記應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用。貸方：登記應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用。 余額：借方余額：借方,表示尚未攤銷(xiāo)的余額。表示尚未攤銷(xiāo)的余額。 (四)“預(yù)提費(fèi)用賬戶(hù)1.預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 企業(yè)按規(guī)定從本錢(qián)費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未實(shí)際支企業(yè)按規(guī)定從本錢(qián)費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。出的各項(xiàng)費(fèi)用。 如：預(yù)提的租金、借款利息、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)如：預(yù)提的租金、借款利息、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。修理費(fèi)等。2.性質(zhì)性質(zhì) 負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)3.結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 貸方：登記按規(guī)定預(yù)先分月提存的費(fèi)用；貸方：登記按規(guī)定預(yù)先分月提存的費(fèi)用； 借方：登記實(shí)際支付的

48、費(fèi)用。借方：登記實(shí)際支付的費(fèi)用。 余額：余額：貸方余額：表示已經(jīng)預(yù)提而尚未實(shí)際支貸方余額：表示已經(jīng)預(yù)提而尚未實(shí)際支付的費(fèi)用。付的費(fèi)用。 借方余額：表示實(shí)際支出大于已預(yù)提的借方余額：表示實(shí)際支出大于已預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)數(shù)額，應(yīng) 當(dāng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氡惧X(qián)。當(dāng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氡惧X(qián)。 【待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用區(qū)別】【待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用區(qū)別】 相同點(diǎn)：相同點(diǎn)：1兩者都是跨期攤配賬戶(hù)。兩者都是跨期攤配賬戶(hù)。2兩者都是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求而兩者都是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求而采取的對(duì)費(fèi)用的處理方法。采取的對(duì)費(fèi)用的處理方法。3作用相同。都是為了正確確定本作用相同。都是為了正確確定本期經(jīng)營(yíng)成果而采取的處理方法。期經(jīng)營(yíng)成

49、果而采取的處理方法。4兩者賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)根本相同。借方兩者賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)根本相同。借方都是反映實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用數(shù)，貸方都是反都是反映實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用數(shù)，貸方都是反映分期攤提費(fèi)用數(shù)。映分期攤提費(fèi)用數(shù)。不同點(diǎn)：不同點(diǎn)：1兩者的不同點(diǎn)主要表現(xiàn)在費(fèi)用發(fā)兩者的不同點(diǎn)主要表現(xiàn)在費(fèi)用發(fā)生或支付的時(shí)間上。生或支付的時(shí)間上。2“待攤費(fèi)用賬戶(hù)核算先發(fā)生后待攤費(fèi)用賬戶(hù)核算先發(fā)生后攤配業(yè)務(wù)，期末余額在借方，屬于資產(chǎn)類(lèi)攤配業(yè)務(wù)，期末余額在借方，屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；而賬戶(hù)；而“預(yù)提費(fèi)用賬戶(hù)核算先預(yù)提后預(yù)提費(fèi)用賬戶(hù)核算先預(yù)提后發(fā)生的費(fèi)用，期末余額在貸方發(fā)生的費(fèi)用，期末余額在貸方. (五)“庫(kù)存商品 賬戶(hù) 1.產(chǎn)成品 指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)

50、程并已驗(yàn)收入庫(kù)可供銷(xiāo)售的產(chǎn)品。 2.性質(zhì) 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 3.用途 核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際本錢(qián)，包外購(gòu)商品、自制產(chǎn)品商品等。 4.結(jié)構(gòu) 借方：登記已經(jīng)完工驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)本錢(qián)； 貸方：登記已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)本錢(qián)。 余額：借方。表示庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際本錢(qián)。 5.明細(xì)賬 按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格或類(lèi)別設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。 六六“應(yīng)付職工薪酬賬戶(hù)應(yīng)付職工薪酬賬戶(hù) 1.性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) 2.用途：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，包括工資總用途：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，包括工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、職工福利費(fèi)等，不管是否額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、職工福利

51、費(fèi)等，不管是否在當(dāng)月支付，都要通過(guò)該賬戶(hù)核算。在當(dāng)月支付，都要通過(guò)該賬戶(hù)核算。 3.登記：其貸方登記應(yīng)付職工工資數(shù)；借方登記實(shí)際支付登記：其貸方登記應(yīng)付職工工資數(shù)；借方登記實(shí)際支付的職工工資數(shù)；貸方余額，表示應(yīng)付未付的工資數(shù)。的職工工資數(shù)；貸方余額，表示應(yīng)付未付的工資數(shù)。 4.結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 借方借方 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸方貸方 減少數(shù)減少數(shù) 增加數(shù)增加數(shù) 期末余額期末余額 七七“累計(jì)折舊賬戶(hù)累計(jì)折舊賬戶(hù) 1.性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)固定資產(chǎn)的抵減賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)固定資產(chǎn)的抵減賬戶(hù) 2.用途：用來(lái)核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。用途：用來(lái)核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。 3.登記：其貸方登記固定

52、資產(chǎn)累計(jì)折舊的增加數(shù)，借方登登記：其貸方登記固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的增加數(shù)，借方登記已提固定資產(chǎn)折舊累計(jì)減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)；月末貸方余額表記已提固定資產(chǎn)折舊累計(jì)減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)；月末貸方余額表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計(jì)折舊數(shù)。示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計(jì)折舊數(shù)。 4.結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 借方借方 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸方貸方 減少數(shù)減少數(shù) 增加數(shù)增加數(shù) 期末余額期末余額 二、生產(chǎn)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算二、生產(chǎn)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1.車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)；車(chē)間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)； 2.計(jì)算和分配職工工資；計(jì)算和分配職工工資； 3.從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資；從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資； 4.

53、支付待攤的費(fèi)用；支付待攤的費(fèi)用； 5.預(yù)提應(yīng)付的費(fèi)用；預(yù)提應(yīng)付的費(fèi)用； 6.計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊；計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊； 7.分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品本錢(qián)；分配制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品本錢(qián)； 二例題二例題【例【例1l】從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價(jià)值從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價(jià)值55 000元，用以生產(chǎn)元，用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，見(jiàn)表兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，見(jiàn)表36所示。所示。1.分析分析業(yè)務(wù)：領(lǐng)原材料生產(chǎn)業(yè)務(wù)：領(lǐng)原材料生產(chǎn)帳戶(hù)科目：帳戶(hù)科目：領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 “原材料原材料生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品 “生產(chǎn)本錢(qián)生產(chǎn)本錢(qián)車(chē)間耗用車(chē)間耗用 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理耗用管理耗用 “管理費(fèi)用

54、管理費(fèi)用 2.登記登記減少庫(kù)存材料減少庫(kù)存材料 “原材料貸原材料貸方；方；投入生產(chǎn)投入生產(chǎn) “生產(chǎn)本錢(qián)生產(chǎn)本錢(qián)借方借方車(chē)間耗用材料車(chē)間耗用材料 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用借方借方管理耗用材料管理耗用材料 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用借方借方 3.會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：生產(chǎn)本錢(qián)借：生產(chǎn)本錢(qián) 49 600O0 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5 00000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 40000 貸：原材料貸：原材料 55 00000【例【例12】結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資】結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24 000元，其中：制造元，其中：制造A產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資14 000元，制造元，制造B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資6 000元，車(chē)元，車(chē)間管理

55、人員工資間管理人員工資1 600元，廠(chǎng)部管理人員工資元，廠(chǎng)部管理人員工資2 4001.分析分析業(yè)務(wù)：計(jì)算和分配職工工資業(yè)務(wù)：計(jì)算和分配職工工資賬戶(hù)科目賬戶(hù)科目工資費(fèi)用工資費(fèi)用 “應(yīng)付工資應(yīng)付工資性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額；用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額； 包括工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等；包括工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等； 不管是否在當(dāng)月支付。不管是否在當(dāng)月支付。結(jié)構(gòu)：貸方：應(yīng)付工資數(shù)結(jié)構(gòu)：貸方：應(yīng)付工資數(shù) 借方：實(shí)際支付工資數(shù)借方：實(shí)際支付工資數(shù) 余額：貸方，表示應(yīng)付未付的工資。余額：貸方，表示應(yīng)付未付的工資。 生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資 直接費(fèi)

56、用直接費(fèi)用 “生產(chǎn)本錢(qián)生產(chǎn)本錢(qián) 借方借方 車(chē)間管理人員工資車(chē)間管理人員工資 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 “制造費(fèi)用制造費(fèi)用 借借方方 廠(chǎng)部管理人員工資廠(chǎng)部管理人員工資 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用 借借方方.2、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄 借：借： 生產(chǎn)本錢(qián)生產(chǎn)本錢(qián) 20 00000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 60000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 40000 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 24 00000【例【例13】從銀行存款中提取現(xiàn)金】從銀行存款中提取現(xiàn)金24 000元，準(zhǔn)元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。備用以發(fā)放職工工資。1.分析分析業(yè)務(wù)：從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資；業(yè)務(wù)：從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資； 賬戶(hù)科目賬戶(hù)科目 銀

57、行提取現(xiàn)金銀行提取現(xiàn)金2.登記登記現(xiàn)金增加現(xiàn)金增加 “庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 借方借方 存款減少存款減少 “銀行存款銀行存款 貸方貸方 3.分錄分錄 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 24 00000 貸：銀行存款貸：銀行存款 24 000OO銀行存款銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金【例【例14】以現(xiàn)金】以現(xiàn)金24 000元發(fā)放職工元發(fā)放職工工資。工資。 1.分析分析業(yè)務(wù)：發(fā)放工資業(yè)務(wù)：發(fā)放工資賬戶(hù)科目：庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付職工薪酬賬戶(hù)科目：庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付職工薪酬2.登記：登記： 現(xiàn)金減少現(xiàn)金減少 “庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸方貸方 應(yīng)付工資減少應(yīng)付工資減少 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 借方借方 3.分錄：分錄： 借：應(yīng)付職工

58、薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 24 000OO 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 24 000. 00 【例【例15】按職工工資總額計(jì)提職工福利費(fèi)?！堪绰毠すべY總額計(jì)提職工福利費(fèi)。 職工福利費(fèi)按照職工工資總額的職工福利費(fèi)按照職工工資總額的14提取，用于職工醫(yī)提取，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利、生活困難補(bǔ)助等方面的支出。藥衛(wèi)生、集體福利、生活困難補(bǔ)助等方面的支出。 1.分析分析業(yè)務(wù)：計(jì)提福利費(fèi)業(yè)務(wù)：計(jì)提福利費(fèi) 計(jì)入費(fèi)用本錢(qián)；計(jì)入費(fèi)用本錢(qián)； 形成一筆應(yīng)付款項(xiàng)。形成一筆應(yīng)付款項(xiàng)。 賬戶(hù)：賬戶(hù)：“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 用途：反映和監(jiān)督職工福利費(fèi)的提取和運(yùn)用途：反映和監(jiān)督職工福利費(fèi)的提取和運(yùn)用情況。用情況。 性質(zhì)：負(fù)

59、債類(lèi)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi) 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 借方：登記實(shí)際使用的職工福利費(fèi)，借方：登記實(shí)際使用的職工福利費(fèi)， 貸方：登記提取的職工福利費(fèi)，貸方：登記提取的職工福利費(fèi)， 期末余額：一般在貸方，表示尚未使用即結(jié)期末余額：一般在貸方，表示尚未使用即結(jié)余的余的 職工福利費(fèi)。職工福利費(fèi)。 計(jì)算計(jì)算 公式：職工福利費(fèi)公式：職工福利費(fèi)=工資總額工資總額14 計(jì)算：計(jì)算：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)：產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)：14 00014=1 960(元元)B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)：產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù)：6 00014=840(元元)車(chē)間管理人員工資計(jì)提數(shù)：車(chē)間管理人員工資計(jì)提數(shù)：1 60014=224(元元)廠(chǎng)部管理人

60、員工資計(jì)提數(shù)：廠(chǎng)部管理人員工資計(jì)提數(shù)：2 40014=336(元元) 2、賬戶(hù)科目、賬戶(hù)科目 提取提取 登記登記 借方借方 支付支付 登記登記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸方貸方 3. 分錄：分錄： 借：生產(chǎn)本錢(qián)借：生產(chǎn)本錢(qián) 2 80000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 22400 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 33600 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 3 36000 “ “生產(chǎn)本錢(qián)生產(chǎn)本錢(qián) “ “制造費(fèi)用制造費(fèi)用 “ “管理費(fèi)用管理費(fèi)用 【例【例16】 以銀行存款支付行政管理部門(mén)辦公費(fèi)、水電以銀行存款支付行政管理部門(mén)辦公費(fèi)、水電費(fèi)費(fèi)1600元。元。1.分析分析業(yè)務(wù)：支付管理費(fèi)業(yè)務(wù)：支付管理費(fèi)帳戶(hù)科目帳戶(hù)科目 銀