[內(nèi)部審計]審計過程了解和評價內(nèi)部控制

1、l經(jīng)營的效果和效率l財務報告的可靠性l相關法律法規(guī)的遵守總體控制總體控制控制環(huán)境、風險評價、監(jiān)督活動控制環(huán)境、風險評價、監(jiān)督活動制度、機制、程序制度、機制、程序影響影響業(yè)務處理控制有效非有效財務報表中的會計認定根本會計資料信賴不信賴有效內(nèi)部控制非有效評價 評價 實質(zhì)性測試的要求。決定要評價的控制工程測量虛假反映的風險決定評價的范圍評價控制的設計有效性評價控制的運行有效性確定重要的控制缺陷評價發(fā)現(xiàn)事項向?qū)徲嬋说葌鬟_發(fā)現(xiàn)事項與所有重要的F/S工程的認定所對應的控制活動* l控制失敗引起虛假反映的可能性l虛假反映的重要程度l其他有效控制實現(xiàn)相同控制目標的程度根據(jù)重要性判斷決定要評價的子公司和業(yè)務部門

2、評價手續(xù)：內(nèi)部審計部門的測試、經(jīng)營者指派的其他人員的測試、作為監(jiān)視活動組成局部的自我評價評價范圍：與所有重要的F/S工程的認定對應的控制活動發(fā)現(xiàn)事項是否合理、是否支持經(jīng)營對內(nèi)部控制的評價識別內(nèi)部控制記錄對內(nèi)部控制的了解確定要測試的控制活動是否信賴內(nèi)部控制實施內(nèi)部控制測試評價內(nèi)部控制的有效性記錄測試過程和結(jié)果驗證有無重大錯報或漏報對各個交易循環(huán)實施各項程序 經(jīng)營背景的調(diào)查前年度審計結(jié)果的研究 分析性程序的應用舞弊可能性的判斷內(nèi)部控制5要素:公司層次的控制AC監(jiān)督的有效性重要的F/S工程和披露 重要的F/S認定和交易 了解期末財務報告過程相關內(nèi)部控制不存在內(nèi)部控制未有效運行測試的本錢效益差設計實質(zhì)

3、性測試noyes從財務報表層次開始識別重要的會計賬戶識別與每一個重要賬戶相關的認定識別重要的交易過程和主要的交易類別識別要測試的控制活動：預防性的、發(fā)現(xiàn)性的 明確各個控制活動和重要賬戶及認定的鏈接關系應用穿行測試識別可能產(chǎn)生錯誤或舞弊的環(huán)節(jié)識別、了解、評價公司層次控制的設計有效性參考圖表9-8參考圖表9-5 直接影響賬戶公允反映的認定，如存在或發(fā)生之于現(xiàn)金賬戶、估價與分攤之于折舊賬戶主要類別：對財務報表很重要的交易。重要過程：開始、批準、記錄、處理和報告。交易的過程 在識別重要賬戶、相關認定以及重要過程中識別可能產(chǎn)生錯誤或舞弊的環(huán)節(jié)； 確定業(yè)務處理控制和控制目標、會計認定的對應關系錯誤或者舞弊

4、可能發(fā)生的環(huán)節(jié)；經(jīng)營者導入的控制活動的性質(zhì)；控制活動對實現(xiàn)目標的重要性*控制活動不能有效運行的風險S缺陷S缺陷M缺陷可能性likelihoodRemote 重要程度significanceMaterialProbableImmaterial否認意見有無M缺陷公允反映否審計范圍是否受到限制？是否被審計企業(yè)設置的？無保存意見重要程度？拒絕表示意見保存意見yesyesyesnonono了解內(nèi)部控制是否信賴 內(nèi)部控制初步評估控制風險初步評價的風險高嗎執(zhí)行內(nèi)部控制測試初步評價的結(jié)果合理嗎確定控制風險的評價方案實質(zhì)性測試要調(diào)低初步評價的結(jié)果嗎No不信賴內(nèi)部控制Yes修正中或低風險高風險 NoNoYes工作行 為系統(tǒng)過程 聲明經(jīng)營者業(yè)務執(zhí)行者報告業(yè)務的執(zhí)行狀況、結(jié)