某農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細(xì)則

1、農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細(xì)則第一章 總則 第一條 為了加強非信貸資產(chǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，建立真實、全面、動態(tài)反映非信貸資產(chǎn)實際價值和風(fēng)險程度的管理體系，增強全省農(nóng)村合作金融機構(gòu)防范和化解資產(chǎn)風(fēng)險的能力，根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會印發(fā)<農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引>的通知（銀監(jiān)發(fā)29號）及有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度，結(jié)合甘肅農(nóng)村合作金融機構(gòu)實際，制定本實施細(xì)則。 第二條 分類目的 （一）促進農(nóng)村合作金融機構(gòu)樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險管理的理念； （二）真實、全面、動態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實際價值和風(fēng)險程度； （三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管

2、理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量； （四）為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備充足性提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提制度； （五）為計量、監(jiān)測資本充足率，評價經(jīng)營管理能力提供依據(jù)。第三條 本細(xì)則所稱農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)既指農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)，也包括各級行（聯(lián)）社機關(guān)本身及省聯(lián)社辦事處的非信貸資產(chǎn)。其根據(jù)風(fēng)險和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險性兩類。（一）安全性非信貸資產(chǎn)：主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。（二）風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)：主要包括專項

3、央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項目。 第四條 分類原則（一）風(fēng)險原則。風(fēng)險分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險為主要依據(jù)，以預(yù)計損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)；（二）真實原則。廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風(fēng)險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險程度；（三）審慎原則。對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類進行定性與定量相結(jié)合地分析、評估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險類別。對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應(yīng)運用審慎的專業(yè)判斷

4、和穩(wěn)妥的分類方法；（四）動態(tài)原則。當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險的因素時，應(yīng)適時、動態(tài)地對相關(guān)資產(chǎn)進行重新認(rèn)定與分類。第五條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)，科學(xué)實施的原則，由各級風(fēng)險管理委員會統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，落實組織、培訓(xùn)、試點、推行、考核等工作。第六條 本細(xì)則適用于農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行。第二章 分類方法第七條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)在對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等進行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質(zhì)量分類。（一）風(fēng)險分類法

5、：根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務(wù)償還能力等進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項等。 （二）賬面價值法：根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于待處理財產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。（三）可變現(xiàn)凈值法：以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計售價減去預(yù)計相關(guān)處置稅費后的金額。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值) 

6、5;100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。（四）成本與市價孰低法：根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值公允價值。預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。（五）專家判定法：以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判斷確定預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組可由各級農(nóng)村合作金融機構(gòu)風(fēng)險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成。第三章 核心定義 第八條 本細(xì)則按照非信貸

7、資產(chǎn)的風(fēng)險和預(yù)計損失程度,依據(jù)一定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，將風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。第九條 非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類的核心定義（一）正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正常回收，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！?；（二）關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”；（三）次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”；（四）可疑類：資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基

8、本特征為“肯定損失，損失較大”；（五）損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。第四章 分類標(biāo)準(zhǔn) 第十條 現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項安全性非信貸資產(chǎn)依照賬面價值法一般可認(rèn)定為正常類。第十一條 專項央行票據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)：（一）在兌付期內(nèi)的專項央行票據(jù)直接認(rèn)定為正常類。（二）在延長兌付期內(nèi)的專項央行票據(jù)直接認(rèn)定為關(guān)注類。第十二條 同業(yè)債權(quán)分類標(biāo)準(zhǔn)：“同業(yè)債權(quán)”包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項（含存放聯(lián)社款項）和買入返售資產(chǎn)等，均采用風(fēng)險分類法進行質(zhì)量分類。(一)拆放同業(yè)

9、分類標(biāo)準(zhǔn)：1、交易對手能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑拆借本息不能按時足額償還，一般具有以下特征的，可以劃分為正常類：（1）交易對手經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還債務(wù)；（2）拆借未到期；（3）本筆拆借能按期支付利息；（4）如有擔(dān)保，擔(dān)保合法、有效、足值。2、盡管交易對手目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務(wù)償還的不利因素，一般具有以下特征的可劃分為關(guān)注類：（1）宏觀經(jīng)濟、行業(yè)、市場、交易對手內(nèi)部經(jīng)營管理或財務(wù)狀況發(fā)生變化，對正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問題；（2）交易對手改制（如合并、分立等）對農(nóng)村合作金融機構(gòu)債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響；（3）交易對手

10、還款意愿差，不與農(nóng)村合作金融機構(gòu)積極合作；（4）交易對手完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、足值，完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回債務(wù)；（5）擔(dān)保有效性有瑕疵，可能影響債務(wù)歸還。3、交易對手的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。一般具有以下特征的，可劃分為次級類：（1）交易對手支付出現(xiàn)困難；（2）交易對手正常營業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無法保證農(nóng)村合作金融機構(gòu)足額收回債權(quán)；（3）因交易對手財務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對該筆拆借合同的還款條款做出較大調(diào)整；（4）拆借款項本息逾期30天（含）以內(nèi)；（6）預(yù)計損失率30%（

11、含）以內(nèi)的。4、交易對手無法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也會造成較大損失，一般具有以下特征的，可劃分為可疑類：（1）因交易對手財務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)農(nóng)村合作金融機構(gòu)對拆借合同還款條款做出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無力歸還；（2）交易對手資金來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會造成較大損失；（3）交易對手資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損；（4）農(nóng)村信用社已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大；（5）拆借款項本息逾期30天以上；（6）預(yù)計損失率30-80%（含）。5、在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無法收回，或只能收回極少部分的下列拆借款項應(yīng)認(rèn)定為損失類

12、：（1）交易對手和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，農(nóng)村信用社經(jīng)對交易對手和擔(dān)保人進行追償后，未能收回的；（2）交易對手遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或以保險賠償后，確實無力償還部分或全部拆借款項，農(nóng)村合作金融機構(gòu)經(jīng)對其財產(chǎn)進行清償和對擔(dān)保人進行追償后，未能收回的；（3）交易對手雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，并被縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村合作金融機構(gòu)經(jīng)對交易對手和擔(dān)保人進行清償后，未能收回的。（4）因交易對手和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機構(gòu)訴諸法律，經(jīng)法院對交易對手和擔(dān)保人強制執(zhí)行，

13、交易對手和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村合作金融機構(gòu)仍無法收回債權(quán)。（5）因上述（1）至（4）項原因，交易對手不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機構(gòu)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價值入賬后，扣除相關(guān)費用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的。（6）由于上述（1）至（5）項以外原因，交易對手不能償還到期債務(wù)且拆借款項逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無法收回的。（7）預(yù)計損失率為80%以上。（二）“存放同業(yè)款項”分類標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)存放金融機構(gòu)的信用風(fēng)險狀況，約定期限、預(yù)計損失率以及農(nóng)村合作金融機構(gòu)對款項所有權(quán)是否受到限制，確定風(fēng)險類別。1、存放金融機構(gòu)能夠履行合同，沒有足夠理由懷

14、疑存放款本息不能按時足額償還，可以劃分為正常類：2、農(nóng)村合作金融機構(gòu)對款項的所有權(quán)有爭議的，至少分為關(guān)注類，至少分為關(guān)注類；3、存放款項到期不能支取逾期1至30天（含），或預(yù)計損失率30%（含）以下的，至少分為次級類；4、農(nóng)村合作金融機構(gòu)已采取法律手段，但可以預(yù)計即是執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失，預(yù)計損失率在30-80%（含）的，或經(jīng)多次談判和追索交易對手明顯沒有還款意愿的，或存放款項逾期30天至90天（含）的，至少應(yīng)劃分為可疑。 5、對交易對手的訴訟（仲裁）程序已經(jīng)完結(jié)，但資產(chǎn)本息仍只能收回極少部分或完全損失，損失率在80%以上的，或因各種原因決定不能提起訴訟（仲裁）的，或逾期超過180天的

15、，應(yīng)至少劃分為損失類。（三）“買入返售資產(chǎn)”分類標(biāo)準(zhǔn)：1、買入返售資產(chǎn)以國債、金融債、央行票據(jù)作為質(zhì)押券，且被中央國債登記結(jié)算公司凍結(jié)的，原則上分為正常類。其余劃分為關(guān)注類；2、買入返售資產(chǎn)已出現(xiàn)逾期的，或預(yù)計損失率30%（含）以內(nèi)的，至少劃分為次級類；3、買入返售證券屬無券買賣或買空賣空，或交易對手存在挪用回購資金從事非法活動等違規(guī)行為的，或預(yù)計損失率在30-80%（含）的，至少分為可疑類；4、在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，農(nóng)村合作金融機構(gòu)債權(quán)仍無法收回，或只能收回極少部分的，預(yù)計損失率在80%以上的分為損失類。第十三條 待處理抵債資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)“待處理抵債資產(chǎn)”是指農(nóng)村合作金

16、融機構(gòu)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利。待處理抵債資產(chǎn)的分類主要運用可變現(xiàn)凈值法，并考慮資產(chǎn)狀況、處置變現(xiàn)難易程度、可收回價值與賬面價值對比情況等因素，逐筆確定預(yù)計損失，進行質(zhì)量分類。至少劃分為關(guān)注類。分類標(biāo)準(zhǔn)為：（一）能在市場上隨時變現(xiàn)，且市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后不低于其賬面價值的認(rèn)定為關(guān)注類；（二）市場變現(xiàn)能力一般，市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后低于其賬面價值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計損失率小于30%（含）的認(rèn)定為次級類；（三）變現(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過戶，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預(yù)計

17、損失率為30%80%（含）的，認(rèn)定為可疑類；（四）難以變現(xiàn)且使用價值很低，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，預(yù)計資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部分資金，預(yù)計損失率在80%（含）以上的認(rèn)定為損失類。 未在農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)管理（暫行）辦法規(guī)定時間內(nèi)處置的抵債資產(chǎn)的，至少應(yīng)下調(diào)一級。第十四條 應(yīng)收賬款分類標(biāo)準(zhǔn)“應(yīng)收賬款”指農(nóng)村合作金融機構(gòu)發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計息期限計算應(yīng)收取的利息。主要按照風(fēng)險分類法確定其分類標(biāo)準(zhǔn)。凡表內(nèi)應(yīng)收利息在90天以內(nèi)的，原則上不高于相對應(yīng)的主債權(quán)五級分類情況。年以前形成的應(yīng)收利息全部劃為損失類。第十五條 其他應(yīng)收款分類標(biāo)準(zhǔn)“其他應(yīng)收款”包括各類墊款、掛賬和暫付

18、及應(yīng)收款項。主要運用風(fēng)險分類法，并考慮預(yù)期損失程度等因素，進行質(zhì)量分類。賬齡分類標(biāo)準(zhǔn)為：風(fēng)險分類 資產(chǎn)對象正常類關(guān)注類次級類可疑類損失類待結(jié)案訴訟費賬齡在3個月以內(nèi)（含）賬齡在3個月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上案件掛賬賬齡在1年以內(nèi)（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上其他賬齡在3個月以內(nèi)(含)賬齡在3個月至6個月（含）賬齡在6個月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上具有以下特征的直接認(rèn)定為損失類：（一）經(jīng)濟案件經(jīng)仲裁機構(gòu)仲裁或經(jīng)司法機關(guān)判決生效、并已執(zhí)行終止不能彌補的損失。（二）刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終止后尚不能彌補的損失。（三）內(nèi)部勞動爭議糾紛

19、中被仲裁機關(guān)裁定承擔(dān)付款責(zé)任而形成的損失。（四）因突發(fā)事故等造成的扣除保險賠償后仍不能彌補的其他應(yīng)收款損失。（五）責(zé)任人賠償后仍不能彌補的結(jié)算、出納短款損失等。第十六條 投資類資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)： “投資類資產(chǎn)”指債券投資、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。主要按照風(fēng)險分類法和成本與市價孰低法進行分類。（一）債券投資分類標(biāo)準(zhǔn)：1、對于以長期投資為目的、準(zhǔn)備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風(fēng)險分類法進行質(zhì)量分類。（1）國家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直接劃入正常類。（2）其他金融債券和企業(yè)債券投資，應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級等，按照風(fēng)險分類法進行質(zhì)

20、量分類。分類時可將專業(yè)評級機構(gòu)的債券評級作為重要參考因素。債券處于存續(xù)期內(nèi)，評級高于BBB-及Baa3（含），或債券發(fā)行人經(jīng)營正常，沒有足夠理由懷疑債券本息不能按時足額償還認(rèn)定為正常類：債券評級高于BB-及Ba3（含），或債券發(fā)行人有能力償還債券本息，但存在對償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒有債券評級的中央企業(yè)債券，認(rèn)定為關(guān)注類；債券處于存續(xù)期內(nèi)，但債券評級低于B+或B1（含），或債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，以及沒有債券評級的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天（含）以上的或預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)的，認(rèn)定為次級類；債券到期后未能得到足額償付，或者債券雖然處于

21、存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天以上至2年（含）以內(nèi)的，或預(yù)計損失率在30-80%（含）的，認(rèn)定為可疑類；債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門停業(yè)的，且沒有債券償還能力以及融資行為存在嚴(yán)重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務(wù)且債券投資款項逾期2年以上，確認(rèn)無法收回的；或預(yù)計損失率在80%以上的，認(rèn)定為損失類。2、對于以交易為目的、準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券，按照成本與市價孰低法，根據(jù)分類時點證券市場收盤價格計算預(yù)計損失率（預(yù)計損失率=（賬面價值-市場價值）/賬面價值×100%）進行分類。（1）公允價值高于賬面價值時，一般可劃分為正常類。（2

22、）若公允價值呈不利變動趨勢，可劃分為關(guān)注類。（3）預(yù)計損失率在30（含）以內(nèi)的，可劃分為次級類。（4）對已關(guān)閉、破產(chǎn)的金融機構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，預(yù)計損失率在30%80（含）之間的，劃分為可疑類。（5）預(yù)計損失率80%以上的，劃分為損失類。（二）股權(quán)投資分類標(biāo)準(zhǔn)：1、對于可以獲得股權(quán)市場公允價值的，按成本與市價孰低法進行分類。公允價值的確定原則為：如存在活躍市場的，則其市價即為其公允價值；如不存在活躍市場但與該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)存在活躍市場的，其公允價值應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價確定。（1）公允價值高于投資的賬面價值，沒有影響股權(quán)投資的不利因素的認(rèn)定為正常類；（2）公允價值雖高于投資的賬面價值，但估計

23、存在影響股權(quán)投資的不利因素，認(rèn)定為關(guān)注類；（3）公允價值低于投資的賬面價值，股權(quán)投資存在一定風(fēng)險，預(yù)計損失率在30%（含）以下的，認(rèn)定為次級類；（4）公允價值低于賬面價值，股權(quán)投資存在較大風(fēng)險，預(yù)計損失率在30%-80%（含）以內(nèi)的，認(rèn)定為可疑類；（5）公允價值低于投資的賬面價值，股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計損失率在80%以上的，認(rèn)定為損失類。2、對于無法獲得股權(quán)市場公允價值的，如果企業(yè)財務(wù)報表經(jīng)審計可認(rèn)為是真實可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計算預(yù)計損失率。預(yù)計損失率=(投資的賬面價值 - 每股凈資產(chǎn)×本機構(gòu)持股數(shù))/投資的賬面價值 ×100%同時，結(jié)合被投資單位財務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明

24、晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、自然社會等因素分析，整體評價其風(fēng)險狀況和預(yù)計損失程度，合理劃分風(fēng)險類別。（1）持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于投資的賬面價值，沒有影響股權(quán)投資的不利因素，認(rèn)定為正常類；（2）持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于投資的賬面價值，但估計存在影響股權(quán)投資的不利因素，認(rèn)定為關(guān)注類；（3）持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的賬面價值；被投資單位經(jīng)營出現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風(fēng)險，預(yù)計損失30%（含）以內(nèi)的，認(rèn)定為次級類；（4）持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的賬面價值；被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營危機或有重大違規(guī)問題，監(jiān)管當(dāng)局已對其發(fā)出警示或整改通知；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷，或停止經(jīng)營、

25、名存實亡，進入清算程序；股權(quán)投資存在較大風(fēng)險，預(yù)計損失30%-80%（含）的，認(rèn)定為可疑類；（5）持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的賬面價值；股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計損失80%以上的，認(rèn)定為損失類。3、對于無市場公允價值且無法保證企業(yè)財務(wù)報表可信度的股權(quán)投資。 （1）至少劃分為次級類；（2）被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，無法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類；（3）具有以下特征的劃分為損失類：被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴(yán)重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，或被工商行政管理部門依法注銷、吊銷營

26、業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無法收回的股權(quán)。通過拍賣、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價值低于賬面價值的部分。已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無法償還投資而形成的損失。轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實際投資損失。（三）入股聯(lián)社資金直接認(rèn)定為正常類。（四）投資資產(chǎn)科目中核算的“應(yīng)收債券利息”，原則上不高于相應(yīng)主債權(quán)的五級分類情況。第十七條 委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)分類標(biāo)準(zhǔn)（一）委托及代理資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險進行質(zhì)量分類。對于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項目）、用途、期限、利率，農(nóng)村合作金融機構(gòu)不承擔(dān)任何經(jīng)濟責(zé)任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且農(nóng)村合作金融機構(gòu)作為

27、受托人已按約定盡到管理職責(zé)的，直接劃分為正常類。（二）出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。（三）對于經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，預(yù)計損失率30%（含）以內(nèi)的，應(yīng)至少劃分為次級類。（四）經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險和責(zé)任的，預(yù)計損失率30%-80%（含）的，劃分為可疑類。（五）行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，農(nóng)村合作金融機構(gòu)已經(jīng)墊款并確實無法增補貸款基金(資金)的，劃分為損失類。（六）實際由農(nóng)村信用社承擔(dān)風(fēng)險的假委托實自營、假委托實墊款，按照貸款或投資的五級分類標(biāo)準(zhǔn)進行分類。（七）預(yù)計損失率80%以上的，

28、劃分為損失類。第十八條 固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)：“固定資產(chǎn)”指使用期限在一年以上，單位價值較高并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。（一）只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價值變動跡象，采用可變現(xiàn)凈值法，按賬面價值（此處賬面價值是指固定資產(chǎn)原值減去累計折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失并據(jù)以進行質(zhì)量分類。1、正常使用的固定資產(chǎn)，無產(chǎn)權(quán)爭議的，認(rèn)定為正常類；2、房產(chǎn)類固定資產(chǎn)暫無產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無所有權(quán)證，但無產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時間在6個月至1年以內(nèi)，評估價不低于賬面價值的固定資產(chǎn)的，認(rèn)定關(guān)注類；3、存在產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時間在1年以上的固定資產(chǎn)，預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)的，認(rèn)定為次級類；4、

29、評估價值低于賬面價值，預(yù)計損失率在30%80%（含）的固定資產(chǎn)認(rèn)定為可疑類；5、二年以上閑置不用，在可預(yù)見的將來也不會使用，且無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；嚴(yán)重毀損、有賬無實、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預(yù)計損失率在80%以上的固定資產(chǎn)，認(rèn)定為損失類。（二）賬面上反映、但房產(chǎn)實際上已賣給職工的房屋，全部列為“房改”類固定資產(chǎn)，按照財政部關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財務(wù)問題的規(guī)定（財金28號）有關(guān)意見，對已批準(zhǔn)為損失但尚未消化完的房改損失，直接認(rèn)定為損失類。 第十九條 在建工程分類標(biāo)準(zhǔn)：“在建工程”指施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和已完工但尚未交付使用或雖交付使用

30、但工程未決算的各項基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程和大修理工程。按照專家判定法進行分類。（一）法律手續(xù)齊全、運行規(guī)范、正常建設(shè)的認(rèn)定為正常類；（二）非正常原因停建3個月（含），認(rèn)定為關(guān)注類；（三）非正常原因停建3至6個月（含），認(rèn)定為次級類；（四）非正常原因停建6個月至1年（含），認(rèn)定為可疑類；（五）非正常原因停建1年，認(rèn)定為損失類。被查出有嚴(yán)重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實際情況合理確定風(fēng)險類別，但至少應(yīng)劃分為次級類。 第二十條 無形資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)： 無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、軟件及其他無形資產(chǎn)。“無形資產(chǎn)”采取可變現(xiàn)凈值法進行分類，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額和實際受

31、益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計繼續(xù)正常使用的年限之和）長短預(yù)計損失，確定風(fēng)險類別。（一）實際受益期不小于規(guī)定攤銷期的、且預(yù)期可收回金額不小于賬面價值的，劃為正常類。（二）實際受益期小于規(guī)定攤銷期的，至少劃入關(guān)注類，并按預(yù)計損失率公式：（1-實際受益期/規(guī)定攤銷期）×100% 分類 1、預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)的，認(rèn)定為次級類； 2、預(yù)計損失率在30-80%（含）的，認(rèn)定為可疑類； 3、預(yù)計損失率在30-80%（含）的，認(rèn)定為損失類。（三）對未攤銷完畢的可能具有價值變動跡象的無形資產(chǎn)，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失進行分類。 1、預(yù)計損失率在30%（含）

32、以內(nèi)的，認(rèn)定為次級類； 2、預(yù)計損失率在30-80%（含）的，認(rèn)定為可疑類； 3、預(yù)計損失率在80%以上的，認(rèn)定為損失類（四）對無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營過程中正常使用的視同正常類資產(chǎn)，原則上不作預(yù)計損失；由于各種原因今后不再使用的，應(yīng)按照賬面余額100% 預(yù)計損失。（五）對其他無形資產(chǎn)，農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期或至少每年年度終了時，檢查并預(yù)計其帶來未來經(jīng)濟利益的能力，當(dāng)由于市價波動、技術(shù)進步等原因?qū)е骂A(yù)計可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的，應(yīng)當(dāng)將可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的差額作為預(yù)計損失，按本條（三）項規(guī)定損失率檔次進行分類。（六）以下項目直接劃分為損失類：1、該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代

33、，且已不能帶來經(jīng)濟利益。2、該無形資產(chǎn)不再受法律的保護，且不能帶來經(jīng)濟利益。第二十一條 遞延資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)：“遞延資產(chǎn)”指已經(jīng)對與經(jīng)營有關(guān)的事項支付了一定費用，但效果不僅在本期體現(xiàn)，還可有益于以后各期的資產(chǎn)。按照攤銷期確定分類標(biāo)準(zhǔn)。（一）“遞延資產(chǎn)”在正常攤銷的基礎(chǔ)上認(rèn)定為正常類；（二）若遇特殊原因?qū)е隆斑f延資產(chǎn)”受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預(yù)計損失率確定風(fēng)險類別。預(yù)計損失率=（1-實際收益期）/規(guī)定攤銷期）×100%1、 預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)的，劃分為次級類；2、 預(yù)計損失率在30-80%（含）的，劃分為可疑類；3、 預(yù)計損失率在80%以上的，或如因網(wǎng)點撤并或其他原因?qū)е聰備N期

34、間無法正常攤銷的，劃為損失類。 第二十二條 待處理財產(chǎn)損溢分類標(biāo)準(zhǔn)：“待處理財產(chǎn)損溢”包括待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢。按照賬面價值法，依據(jù)待處理財產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失部分直接劃為損失類，盈余部分最多劃為關(guān)注類。第二十三條 固定資產(chǎn)清理分類標(biāo)準(zhǔn)：“固定資產(chǎn)清理”按照可變現(xiàn)凈值法，進行質(zhì)量分類。（一）可變現(xiàn)金額等于或超過賬面價值，且清理手續(xù)齊全，劃分為正常類；（二）可變現(xiàn)金額雖等于或超過賬面價值，但清理手續(xù)存在瑕疵，劃分為關(guān)注類。（三）現(xiàn)金額小于賬面價值，損失率在30%（含）以內(nèi)的，劃分為次級類；（四）損失率在30%80%（含）的，劃分為可疑類；（五）損失率在80%以上的，劃分為

35、損失類。第二十四條 歷年掛賬損失的分類標(biāo)準(zhǔn)： 本細(xì)則按照賬面價值法，歷年掛賬損失直接劃為損失類。第二十五條 特別規(guī)定（一）未準(zhǔn)確核算的項目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險分類判斷困難的項目，至少劃分為關(guān)注類。（二）違反國家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級。（三）非信貸資產(chǎn)的數(shù)據(jù)應(yīng)與“銀行業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)”數(shù)據(jù)保持一致第五章 操作規(guī)程第二十六條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類分為初分、初審、認(rèn)定三個程序：（一）初分1、核對會計核算科目。農(nóng)村合作金融機構(gòu)會計人員對會計核算科目的核對要做到準(zhǔn)確無誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實、

36、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符。2、收集整理資料。農(nóng)村合作金融機構(gòu)必須建立風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)檔案管理制度，會計人員和有關(guān)初分人員按風(fēng)險分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準(zhǔn)備工作，確保非信貸資產(chǎn)檔案完整和真實。其檔案資料主要包括： (1)背景資料（撰寫）。非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；非信貸資產(chǎn)交易對手的基本信息、財務(wù)信息，履約意愿等，及對農(nóng)村合作金融機構(gòu)資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素； 非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場價格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率等；非信貸資產(chǎn)有關(guān)操作管理情況。(2)分類工作底稿,附表二-1至18;(3)分類認(rèn)定表,附表四-4; (4)附件材料。指該項資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印

37、件，主要包括：法律文書，主要包括交易性非信貸資產(chǎn)的協(xié)議、審批文件、擔(dān)保文件等，非交易性非信貸資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書或權(quán)利證書，開發(fā)、購買、新建、改造、維修、投資轉(zhuǎn)入、以資抵債的協(xié)議及；有關(guān)非信貸資產(chǎn)按規(guī)定掛賬的批文件等。原始憑證和原始記錄，主要包括非信貸資產(chǎn)資金支付結(jié)算的原始憑證和有關(guān)原始計錄；司法部門或相關(guān)政府部門的文件。主要包括取得有關(guān)非信貸資產(chǎn)法律部門的判決、裁定、仲裁文書及政府部門的文件；本機構(gòu)已有的調(diào)查分析報告；原認(rèn)定的風(fēng)險分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認(rèn)定表、資產(chǎn)風(fēng)險管理委員會審議記錄、批復(fù)文件等。特殊原因造成權(quán)屬資料不全、對手信息不全等風(fēng)險分類依據(jù)信息資料不完整時，必須書面說明形成經(jīng)過

38、和原因，經(jīng)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員簽字確認(rèn)后作為風(fēng)險分類依據(jù)備查。非信貸資產(chǎn)檔案建立，有交易對手按戶建立，無交易對手的按業(yè)務(wù)品種建立。3、提出初分意見。初分人員依據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)，對風(fēng)險分類做出初步判斷，提出初分類理由和初步分類意見,形成背景資料（表四-3），并按不同的風(fēng)險資產(chǎn)逐筆(戶)分別建立工作底稿（附表二-1至18） 填寫非信貸資產(chǎn)認(rèn)定表（表四-4）。4、上報初分結(jié)果。將工作底稿和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認(rèn)定表及其他資料呈交農(nóng)村合作金融基層機構(gòu)（信用社）風(fēng)險分類工作小組進行初審。（二）初審1、審核初分結(jié)果。農(nóng)村合作金融基層機構(gòu)（信用社）風(fēng)險分類工作小組對上報的初分資料進行分析，重點是審核資料完整性、程序合規(guī)

39、性、分類理由的充分性和計算的準(zhǔn)確性。2、實地核查。根據(jù)初分情況選擇重點項目進行實地核查，對初分結(jié)果不準(zhǔn)確或有疑問的，要逐筆實地進行核實，并形成風(fēng)險分類核查報告。3、確定初審結(jié)果。在非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認(rèn)定表上簽署初審意見。4、上報初審結(jié)果。將初審結(jié)果的認(rèn)定表、工作底稿及相關(guān)資料連同核查報告一并上報縣級聯(lián)社（農(nóng)村合作銀行）風(fēng)險管理部和風(fēng)險管理委員會。（三）認(rèn)定縣級聯(lián)（農(nóng)村合作銀行）風(fēng)險管理部對初審結(jié)果進行審核，在分類認(rèn)定表上簽署分類認(rèn)定意見，提交風(fēng)險管理委員會確定認(rèn)定結(jié)果，對損失類非信貸資產(chǎn)要按認(rèn)定權(quán)限逐級報備。農(nóng)村合作金融基層機構(gòu)（信用社）根據(jù)報備確認(rèn)情況，調(diào)整形態(tài)，建立臺賬（表三-1至3）。

40、第二十七條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)對損失類非信貸資產(chǎn)認(rèn)定要按權(quán)限建立逐級審批報備制度。50萬元（含）以下的損失類非信貸資產(chǎn)認(rèn)定由各縣級聯(lián)社（農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行）審批，50萬元以上的損失類非信貸資產(chǎn)的經(jīng)縣級聯(lián)社認(rèn)定，省聯(lián)社派出機構(gòu)審核，向省聯(lián)社進行報備。第二十八條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)損失類非信貸資產(chǎn)分類報備應(yīng)提供以下資料：（一）損失類非信貸資產(chǎn)分類認(rèn)定報告，報告應(yīng)主要包括損失類非信貸資產(chǎn)的基本情況、形成原因、責(zé)任追究、處理意見等主要內(nèi)容。（二）認(rèn)定資料。主要包括工作底稿、背景資料、認(rèn)定表；（三）財政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法的通知（財金50號）規(guī)定，提供相應(yīng)的證明資料，不能的提供的，由縣

41、級農(nóng)村合作金融機構(gòu)稽核部門審核出具損失確認(rèn)證明。第六章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取及壞賬核銷第二十九條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果，按照財政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)會計制度>的通知（財會49號）、財政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法>的通知（財金49號）等文件要求，提足資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未提足的農(nóng)村合作金融機構(gòu)要根據(jù)自身的資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營狀況，制訂切實可行的分年計提計劃，報當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門備案后實施。第三十條 農(nóng)村合作金融機構(gòu)形成的損失類非信貸資產(chǎn)按照財政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法的通知（財金50號）規(guī)定核銷。 第七章 管理考核 第三十一條 農(nóng)村合

42、作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類要按照“落實責(zé)任、動態(tài)管理、定期分析、科學(xué)考核”的要求進行。 (一)落實責(zé)任。農(nóng)村合作金融機構(gòu)要建立由理事長（董事長）直接負(fù)責(zé)，主任、副主主任及風(fēng)險管理部、財務(wù)會計部、市場發(fā)展部、稽核審計部、科技信息部等部門負(fù)責(zé)人組成的風(fēng)險管理委員會，健全分類工作和風(fēng)險管理機制，合理分工、明確職責(zé),落實責(zé)任，農(nóng)村合作金融機構(gòu)基層機構(gòu)（信用社）也要建立非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作小組，落實操作責(zé)任。1、全省各級風(fēng)險管理委員會的職責(zé)。（1）負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的安排、部署、指導(dǎo)工作；（2）負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類細(xì)則、辦法、方案的審定工作；（3）負(fù)責(zé)研究解決農(nóng)村合作金融機構(gòu)分類工作中存在

43、主要問題；（4）負(fù)責(zé)報備非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類結(jié)果的審議，并形成會議紀(jì)要；（5）負(fù)責(zé)管理部門提交的不良非信貸資產(chǎn)處置方案的審議工作。2、全省各級農(nóng)村合作金融機構(gòu)風(fēng)險管理部門的職責(zé)。（1）負(fù)責(zé)制定和解釋非信貸資產(chǎn)分類的相關(guān)制度和辦法；（2）負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)非信貸資產(chǎn)分類的培訓(xùn)組織工作；（3）負(fù)責(zé)對非信貸資產(chǎn)分類工作調(diào)研、檢查和督導(dǎo)；（4）負(fù)責(zé)對轄屬農(nóng)村信用社提交的初分資料的完整性及結(jié)果的準(zhǔn)確性進行審查，按權(quán)限提交風(fēng)險管理委員會審議確定或向上級主管部進行報備；（5）負(fù)責(zé)向經(jīng)營社反饋報備確認(rèn)結(jié)果，提出改進和加強風(fēng)險防范的意見和建議，定期對非信貸資產(chǎn)分類情況進行監(jiān)測通報和督促整改；（6）負(fù)責(zé)研究制定防范和化

44、解不良非信貸資產(chǎn)的制度、辦法，并提交風(fēng)險管理委員會審議；（7）負(fù)責(zé)匯總上報非信貸資產(chǎn)分類的報表；（8）負(fù)責(zé)匯總上報非信貸資產(chǎn)分類定期總體分析，分別按季、按年形成分析報告；（9）負(fù)責(zé)待處理抵債資產(chǎn)風(fēng)險分類初分；3、各級農(nóng)村合作金融機構(gòu)財務(wù)會計部門的職責(zé)：（1）負(fù)責(zé)對非信貸資產(chǎn)清理及賬務(wù)核對；（2）負(fù)責(zé)收集整理分類資料，并對非信貸資產(chǎn)分類資料建立檔案；（3）負(fù)責(zé)對現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等安全性非信貸資產(chǎn)及專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)進行初分。（4）負(fù)責(zé)按審定結(jié)

45、果對分類數(shù)據(jù)進行處理，記載非信貸資產(chǎn)分類臺賬，調(diào)整形態(tài)；（5）負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)分類科目的設(shè)置、賬務(wù)的處理;（6）在非信貸資產(chǎn)出現(xiàn)不利因素時，及時對非信貸資產(chǎn)進行分類調(diào)整；（7）負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提；（8）根據(jù)分類過程中發(fā)現(xiàn)的問題有針對性的采取管理措施;（9）負(fù)責(zé)損失類非信貸資產(chǎn)的核銷工作。 4、各級農(nóng)村合作金融機構(gòu)市場發(fā)展部或信貸部門主要職責(zé)（1）負(fù)責(zé)對投資業(yè)務(wù)、買入返售資產(chǎn)、委托代理資產(chǎn)的初分工作。（2）負(fù)責(zé)對投資業(yè)務(wù)、買入返售資產(chǎn)、委托代理資產(chǎn)風(fēng)險的定期分析。(3)負(fù)責(zé)配合會計部門建立投資業(yè)務(wù)、買入返售資產(chǎn)、委托代理資產(chǎn)風(fēng)險分類檔案。5、各農(nóng)村合作金融機構(gòu)稽核審計部門的主要職責(zé)：(1)負(fù)責(zé)對損失類非信貸資產(chǎn)的認(rèn)定證明資料的確認(rèn)及核銷的審查工作；(2)負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)分類真實性、合規(guī)性的審計；(3)負(fù)責(zé)對不良非信貸資產(chǎn)進行責(zé)任認(rèn)定；(4)負(fù)責(zé)對分類結(jié)果的檢查和評價及有關(guān)問題的督促整改； 6、各級農(nóng)村合作金融機構(gòu)科技信息部門的職責(zé)是：負(fù)責(zé)對非信貸資產(chǎn)管理系統(tǒng)和風(fēng)險分類模塊的開發(fā)、管理、維護和應(yīng)用培訓(xùn)