中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理論文：理性探析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題

1、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理論文：理性探析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題【摘要】就目前我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行了分析,并就財(cái)務(wù)管理理念的更新和對策措施等方面提出了建議?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題；對策1引言2009年12月，國家發(fā)展和改革委員會(huì)的工作報(bào)告中指出，我國目前中小企業(yè)有4200多萬戶，占全國企業(yè)的99.6%，稅收占48%左右，解決就業(yè)人數(shù)占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的75%。中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，而中小企業(yè)如何在市場上立足、發(fā)展及壯大，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇則是一個(gè)關(guān)鍵的因素。但由于小規(guī)模的產(chǎn)出、較低的資本和技術(shù)構(gòu)成以及傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)等對中小企業(yè)的影響，使得我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)

2、管理的現(xiàn)狀不容樂觀。主要存在融資渠道窄、資金嚴(yán)重不足、財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄、企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全等問題。為了更好地發(fā)揮中小企業(yè)的作用，筆者建議國家出臺(tái)相關(guān)扶持政策、拓展融資渠道、嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)外部監(jiān)管等措施，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平。2中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀近幾年，我國中小企業(yè)得到了快速發(fā)展，但由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，財(cái)務(wù)管理思想僵化，形式落后，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置混亂，企業(yè)不搞電算化會(huì)計(jì)。甚至存在財(cái)會(huì)人員無證上崗、賬

3、目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真等諸多問題。這些問題的危害在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期尚不明顯，一旦進(jìn)入資本化、規(guī)?；?jīng)營后，它們的影響力就會(huì)逐步擴(kuò)大，最終可能導(dǎo)致企業(yè)走向衰退甚至倒閉。具體表現(xiàn)如下：2.1產(chǎn)權(quán)不明，結(jié)構(gòu)單一，高度集權(quán)我國的中小企業(yè)大多數(shù)為民營企業(yè)，它們在發(fā)展初期受自身資本限制,多數(shù)情況下集家族全部力量,才能使企業(yè)順利運(yùn)轉(zhuǎn),以致其產(chǎn)權(quán)從企業(yè)原始積累時(shí)就未在家族成員間真正界定清楚，也與外部產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清，這種模糊產(chǎn)權(quán)關(guān)系導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)清償責(zé)任主體不明。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)所有權(quán)歸屬也存在爭議。沿用傳統(tǒng)的家族制、業(yè)主制和合伙制等形式進(jìn)行經(jīng)營,其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)為單一主體,即多數(shù)是業(yè)主式家族私有自然人產(chǎn)權(quán),基本處于所

4、有者與經(jīng)營者統(tǒng)一、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一狀態(tài)。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,管理層次的增多,民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一的問題便逐漸暴露出來。主要是產(chǎn)權(quán)關(guān)系與血緣關(guān)系的矛盾和人力資本與貨幣資本的矛盾。多數(shù)企業(yè)，往往由一人或少數(shù)人控制，權(quán)力過于集中，決策和經(jīng)營管理的主觀隨意性較大，以其個(gè)人喜好、性格特點(diǎn)等決定一切，對于財(cái)務(wù)管理的理論和方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控薄弱，會(huì)計(jì)信息失真。重大經(jīng)營方針和甚至日常經(jīng)營管理事務(wù)都由企業(yè)主決定,受企業(yè)主個(gè)人能力和精力限制,當(dāng)企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模時(shí),由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)仍集中在企業(yè)主手中,導(dǎo)致企業(yè)主不堪重負(fù)，降低決策效率,甚至導(dǎo)致決策失誤。

5、2.2管理理念滯后，內(nèi)部控制松懈由于體制等諸多因素,企業(yè)主不重視財(cái)務(wù)制度，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全不合理，更多的是有章不循，使內(nèi)部控制制度流于形式。制度建設(shè)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，沒有制度就無法按章行事。在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的來源上，對原始憑證的控制不嚴(yán)，不合要求的發(fā)票、收據(jù)、甚至白條都可以報(bào)銷入賬。企業(yè)主對自己的家底摸不清楚，只抓生產(chǎn)管理，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)和經(jīng)營，忽視經(jīng)營過程中的資金運(yùn)作、成本核算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，長此以往其經(jīng)營管理就很難搞好，經(jīng)濟(jì)效益也很難提高。2.3融資困難，資金嚴(yán)重不足在現(xiàn)實(shí)操作中,中小企業(yè)很難獲得在證券市場發(fā)行股票或債券的直接融資資格。在間接融資方面,受企業(yè)規(guī)模小、資信度不高等因素制約,除

6、極少數(shù)企業(yè)外絕大多數(shù)中小企業(yè)難以從銀行獲得貸款特別是長期貸款。自有資金幾乎成為中小企業(yè)的主要資金來源,但這很難滿足其資金需求。資金供血不足已成為制約中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展、壯大的瓶頸。融資難、貸款難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展較為突出的問題。中小企業(yè)融資難既有內(nèi)部原因也有外部原因：一是中小企業(yè)經(jīng)營的不確定性，加上在市場變化和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)中顯現(xiàn)的脆弱性，使得中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，倒閉率高，造成信用等級(jí)低，資信度較差。二是中小企業(yè)大多數(shù)是民營企業(yè)，融資能力弱、擔(dān)保規(guī)模小、信息不對稱、風(fēng)險(xiǎn)分散,銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款積極性不高。三是金融資源分布與中小企業(yè)布局不匹配,國家扶持力度不強(qiáng)，優(yōu)惠資

7、金未向中小企業(yè)傾斜。四是多層次資本市場尚未形成,直接融資與間接融資比例不協(xié)調(diào)。五是大部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍處于記賬管理階段，缺乏戰(zhàn)略遠(yuǎn)見和戰(zhàn)略措施，無法做到戰(zhàn)略化管理。2.4財(cái)務(wù)管理不到位，投資水平低許多中小企業(yè)缺乏使用資金的長遠(yuǎn)計(jì)劃安排。很多企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，隨意性過大。在資金的使用上一般沒有預(yù)算，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，一旦市場發(fā)生變化，就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)，從而陷入財(cái)務(wù)困境。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成現(xiàn)金閑置浪費(fèi)。在投資方面雖然規(guī)模和能力不斷增強(qiáng)，投資渠道也日益增多，但投資中的盲目性和隨意性突出。對技術(shù)創(chuàng)新認(rèn)識(shí)不夠，片面求大求全，造成高能耗

8、低效益、技術(shù)落后、污染嚴(yán)重等系列問題。而對于技術(shù)創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造方面缺乏必要的重視。許多中小企業(yè)投資時(shí)間短、規(guī)模小、偶然性大，為了降低投資成本費(fèi)用,很多中小企業(yè)對投資決策不采取規(guī)范操作，不進(jìn)行科學(xué)的分析和論證，其結(jié)果是投資達(dá)不到預(yù)期效果，造成了投資嚴(yán)重失誤。2.5人員素質(zhì)不高，機(jī)構(gòu)不健全，信息化建設(shè)落后多數(shù)中小企業(yè)普遍注重對科技人員的培養(yǎng)，而不重視提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)。對會(huì)計(jì)人員重使用輕培養(yǎng)，使其不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。專業(yè)財(cái)會(huì)人員多數(shù)身兼數(shù)職，長期超負(fù)荷被動(dòng)地處理日常事務(wù)，很難有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研深層次的管理問題，對介入財(cái)務(wù)管理心有余而力不足，不能正確處理財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)

9、核算的關(guān)系，淡化了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。大多數(shù)中小企業(yè)局限于傳統(tǒng)模式下的核算體系，信息化建設(shè)落后，電腦只是辦公室的時(shí)髦?jǐn)[設(shè)，并不會(huì)運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件及建立自己的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)，不會(huì)利用網(wǎng)絡(luò)信息進(jìn)行比較，做出正確的決策和預(yù)測。許多企業(yè)甚至用非財(cái)會(huì)專業(yè)的親屬充當(dāng)或兼任，負(fù)責(zé)人本身也不懂財(cái)務(wù)管理，出現(xiàn)盲人騎瞎馬的危險(xiǎn)情況。2.6企業(yè)資產(chǎn)管理混亂現(xiàn)金管理混亂無序。大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金計(jì)劃，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或資金閑置現(xiàn)象；信用管理水平低，缺乏嚴(yán)格的信用政策，對即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵(lì)和懲罰措施；缺少

10、有力的催收措施，產(chǎn)生較多的呆壞賬，阻礙了資金的流動(dòng)速度。應(yīng)收賬款控制不力。由于供貨企業(yè)間的競爭激烈，中小企業(yè)為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷售方式，造成應(yīng)收賬款居高不下，增加了壞賬的數(shù)量。存貨和現(xiàn)金控制薄弱。多數(shù)企業(yè)材料采購和產(chǎn)品銷售采用現(xiàn)金交易，業(yè)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長期不結(jié)算，企業(yè)現(xiàn)金收入與費(fèi)用支出也不入賬等，造成資金呆滯。固定資產(chǎn)管理混亂。購置的固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬或者因無發(fā)票而無法入賬，購置的固定資產(chǎn)無法按現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度要求采取分類折舊，報(bào)損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定清理，造成賬實(shí)不符等系列問題。3提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策為使中小企業(yè)更加健康理性的穩(wěn)定發(fā)展，對目前財(cái)務(wù)管理存在的諸多

11、問題，應(yīng)從以下幾方面著手解決：3.1建立健全相關(guān)法律法規(guī)我國于2002年6月29日頒布了第一部關(guān)于中小企業(yè)的專門法律中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法，并于2003年1月1日起正式實(shí)施，把扶持中小企業(yè)發(fā)展納入法制化軌道。支持中小企業(yè)發(fā)展的配套法規(guī)應(yīng)盡早形成，有關(guān)政策也應(yīng)不斷細(xì)化并落實(shí)到位。3.2轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念中小企業(yè)經(jīng)營管理者必須懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，在決策時(shí)要真正把財(cái)務(wù)管理放在中心地位，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的導(dǎo)向作用。要理解、尊重、規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對人的激勵(lì)和約束，充分調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。在財(cái)務(wù)管理中要樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不

12、確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，采取各種防范措施，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，將可能遭受的損失降到最低限度。3.3構(gòu)建中小企業(yè)信用體系，提高企業(yè)融資能力在融資難方面中小企業(yè)特別是民營企業(yè)必須嚴(yán)格遵循誠實(shí)信用原則，規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品信用輕資金信用的現(xiàn)象，切實(shí)履行借款合同，保持良好的信用，建立良好的銀企關(guān)系，為企業(yè)的融資創(chuàng)造條件。3.4完善內(nèi)部資金管理，提高資金使用效率對籌集的資金加強(qiáng)管理。一方面要使籌集資金的成本盡可能小，另一方面要控制籌集資金的數(shù)額，形成合理的資本結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模的限制，承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力較低，因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合適的負(fù)債比例尤為重要。如負(fù)債過多,一旦經(jīng)營狀況發(fā)生變

13、化，就很容易造成資金周轉(zhuǎn)困難。而負(fù)債過少，又會(huì)限制企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的長期發(fā)展需要自有資金和外來資金的相互配合，既要借債，以彌補(bǔ)自有資金的不足，又不能借債過多，防止不堪重負(fù)，應(yīng)該形成合理的資本結(jié)構(gòu)，使負(fù)債率處于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、增加經(jīng)濟(jì)效益的最佳狀態(tài)。資金的投資方面，應(yīng)引進(jìn)科學(xué)決策機(jī)制，規(guī)范投資程序，完善投資決策，講求投資效果，避免盲目性和投機(jī)性。中小企業(yè)在資本積累達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，分散投資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，讓預(yù)測、計(jì)劃、決策工作有機(jī)結(jié)合起來。3.5加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)秩序通過強(qiáng)化中小型企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)，提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，聘用高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，定期或不定期地組織的財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育，組織學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)法、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德教育，加大對假賬、錯(cuò)賬的查處打擊力度。加快會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化管理。4結(jié)束語中小企業(yè)的發(fā)展任重而道遠(yuǎn)，在和諧社會(huì)的構(gòu)建中，既面臨著機(jī)遇又迎接著挑戰(zhàn)。中小企業(yè)要解決目前在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，必須在制度建設(shè)與執(zhí)行、實(shí)施繼續(xù)教育工程、管理開發(fā)職工隊(duì)伍、核心競爭力建設(shè)與技術(shù)創(chuàng)新方面下工夫。在社會(huì)和企業(yè)的共同努力下，使中小企業(yè)在參與國內(nèi)國際市場