審計(jì)抽樣概述

1、第第9 9章章 審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣劉學(xué)華劉學(xué)華20102010年年1111月月n第一節(jié)概述n一、制定背景一、制定背景n2020世紀(jì)以來，企業(yè)規(guī)模的迅速擴(kuò)大使得注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位世紀(jì)以來，企業(yè)規(guī)模的迅速擴(kuò)大使得注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位被審計(jì)期間的全部交易進(jìn)行逐筆審查不再現(xiàn)實(shí)，因此產(chǎn)生了在選被審計(jì)期間的全部交易進(jìn)行逐筆審查不再現(xiàn)實(shí)，因此產(chǎn)生了在選擇性測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)的需要擇性測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)的需要n企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善，以及概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的發(fā)展使抽企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善，以及概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的發(fā)展使抽樣在審計(jì)中的應(yīng)用成為可能樣在審計(jì)中的應(yīng)用成為可能n近年來，我國社會、經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，

2、企業(yè)規(guī)模迅速增長，經(jīng)濟(jì)事近年來，我國社會、經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模迅速增長，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)日趨復(fù)雜，審計(jì)成本大為增加隨著內(nèi)外環(huán)境的變化，審計(jì)職項(xiàng)日趨復(fù)雜，審計(jì)成本大為增加隨著內(nèi)外環(huán)境的變化，審計(jì)職業(yè)界對審計(jì)抽樣，特別是統(tǒng)計(jì)抽樣方法的需求越來越迫切原業(yè)界對審計(jì)抽樣，特別是統(tǒng)計(jì)抽樣方法的需求越來越迫切原有的準(zhǔn)則已經(jīng)難以滿足實(shí)務(wù)發(fā)展的需要有的準(zhǔn)則已經(jīng)難以滿足實(shí)務(wù)發(fā)展的需要第一節(jié)概述第一節(jié)概述n二、準(zhǔn)則的主要內(nèi)容二、準(zhǔn)則的主要內(nèi)容n本準(zhǔn)則共本準(zhǔn)則共1313章章4848條條n第一章第一章“總則總則”（第一條至第四條）（第一條至第四條）n第二章第二章“獲取審計(jì)證據(jù)時對審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法的考獲取審計(jì)證

3、據(jù)時對審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法的考慮慮”（第五條至第八條）（第五條至第八條）n第三章第三章“獲取審計(jì)證據(jù)時對抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的考慮獲取審計(jì)證據(jù)時對抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的考慮”（第九條（第九條至第十三條）至第十三條）n第四章第四章“選取審計(jì)測試項(xiàng)目以獲取審計(jì)證據(jù)選取審計(jì)測試項(xiàng)目以獲取審計(jì)證據(jù)”（第十四條至第十九條）（第十四條至第十九條）n第五章第五章“統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的使用統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的使用”（第二十條至第二十一（第二十條至第二十一條）條）第一節(jié)概述第一節(jié)概述n第六章第六章“樣本設(shè)計(jì)樣本設(shè)計(jì)”（第二十一條至三十條）（第二十一條至三十條）n第七章第七章“樣本模塊樣本

4、模塊”（第三十一條至三十二條）（第三十一條至三十二條）n第八章第八章“選取樣本選取樣本”（第三十三條至三十四條）（第三十三條至三十四條）n第九章第九章“實(shí)施審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)程序”（第三十五條至三十七條）（第三十五條至三十七條）n第十章第十章“誤差的性質(zhì)和原因誤差的性質(zhì)和原因”（第三十八條至四十一條）（第三十八條至四十一條）n第十一章第十一章“推斷誤差推斷誤差”（第四十二條至四十四條）（第四十二條至四十四條）n第十二章第十二章“評價(jià)樣本結(jié)果評價(jià)樣本結(jié)果”（第四十五條至四十七條）（第四十五條至四十七條）n第十三章第十三章“附則附則”（第四十八條）（第四十八條）第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本理論第二節(jié)審計(jì)抽樣

5、的基本理論n一、審計(jì)抽樣的基本概念一、審計(jì)抽樣的基本概念n注冊會計(jì)師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審注冊會計(jì)師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序計(jì)程序n所有抽查單元都有被選取的機(jī)會所有抽查單元都有被選取的機(jī)會n實(shí)施審計(jì)程序的目的在于評價(jià)該類交易或賬戶余額總體的某些特實(shí)施審計(jì)程序的目的在于評價(jià)該類交易或賬戶余額總體的某些特征征第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本理論第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本理論n二、獲取審計(jì)證據(jù)時對審計(jì)抽樣的考慮二、獲取審計(jì)證據(jù)時對審計(jì)抽樣的考慮n風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及使用審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及使用審計(jì)抽樣n當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計(jì)師可以考慮使用當(dāng)控制

6、的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試n在實(shí)質(zhì)性程序中，通常只在交易和余額的細(xì)節(jié)測試中在實(shí)質(zhì)性程序中，通常只在交易和余額的細(xì)節(jié)測試中使用審計(jì)抽樣在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時不宜使用審使用審計(jì)抽樣在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時不宜使用審計(jì)抽樣計(jì)抽樣第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本理論n三、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)n、抽樣風(fēng)險(xiǎn)n抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性n在實(shí)施控制測試時，注冊會計(jì)師要關(guān)注兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，以及信賴不足風(fēng)險(xiǎn)n在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，注冊會計(jì)師也要關(guān)注兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)：誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)n

7、無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本理論n、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)n非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計(jì)師得出錯誤結(jié)論的可能性n雖然沒有任何一種抽樣方法能使注冊會計(jì)師對非抽樣風(fēng)險(xiǎn)加以計(jì)算，但通過對審計(jì)工作適當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降低至一個可以忽略的水平第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本理論n四、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣n統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時具備下列兩個特征的抽樣方法：隨機(jī)選取樣本；運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)n不同時具備上述兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣n統(tǒng)計(jì)抽樣包括屬性抽樣和變量抽樣兩種類型

8、n在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中進(jìn)行選擇時，注冊會計(jì)師主要考慮成本收益第三節(jié)審計(jì)抽樣的基本步驟n一、樣本設(shè)計(jì)階段n、確定測試目標(biāo)；n、定義總體與抽樣單元n、定義誤差構(gòu)成條件n、確定樣本規(guī)模第三節(jié)審計(jì)抽樣的基本步驟二、選取樣本和實(shí)施審計(jì)程序階段、選取樣本概率選樣：隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣、分層選樣、概率規(guī)模比率選樣非概率選樣：整群選樣、任意選樣、判斷選樣、實(shí)施審計(jì)程序第三節(jié)審計(jì)抽樣的基本步驟n三、評價(jià)樣本結(jié)果階段n、分析誤差的性質(zhì)和原因n、推斷誤差n、得出總體結(jié)論第四節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用n一、定義測試期間n注冊會計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測試n、將總體定義為整個被審計(jì)期間的交易n（）初始測試n（）估計(jì)總

9、體：高估或低估的處理n在許多情況下，注冊會計(jì)師可能不需等到被審計(jì)期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論第四節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用n、將總體定義為從年初到期中審計(jì)日為止的交易n注冊會計(jì)師將總體定義為從年初到期中審計(jì)日為止的交易，并確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)第四節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用n二、確定樣本規(guī)模n、可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)n注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試時，主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反比n、可容忍偏差率n可容忍偏差率是指注冊會計(jì)師在不改變其計(jì)劃的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平的前提下，愿意接受的對社頂控制的最大偏

10、差率可容忍偏差率與樣本規(guī)模成反比第四節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用n控制風(fēng)險(xiǎn)水平可容忍偏差率（）n低 37n中 612n高 1120n最高不進(jìn)行控制測試第四節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用n、預(yù)計(jì)總體偏差率n注冊會計(jì)師在估計(jì)預(yù)計(jì)總體偏差率時，可以考慮上年測試結(jié)果和控制環(huán)境等因素n在即定的可容忍偏差率下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體偏差率增加時，注冊會計(jì)師選取樣本的規(guī)模更大n、總體規(guī)模n總體規(guī)模對確定樣本規(guī)模的影響很小，機(jī)會為零，除非總體非常小第四節(jié)審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用n非統(tǒng)計(jì)抽樣需要運(yùn)用職業(yè)判斷而不是通過統(tǒng)計(jì)公式計(jì)算決定樣本規(guī)模；而統(tǒng)計(jì)抽樣則利用根據(jù)統(tǒng)計(jì)公式開發(fā)的專門計(jì)算機(jī)程序或?qū)ｉT的樣本量表來確定樣本規(guī)模信賴

11、過度風(fēng)險(xiǎn)為n預(yù)計(jì)總可容忍偏差率n偏差率 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 11% 12%n0.00149(0) 99(0) 74(0) 59(0) 49(0) 42(0) 36(0) 32(0) 29(0) 19(0) 14(0) n0.25 236(1) 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 30(1) 22(1) n0.50 * 157(1)n0.75n1.00n1.25n1.50n1.75n2.00n2.25n2.50n2.75n3.00n3.25n3.50n3.75n4.00n5.00n6.00n7.0

12、0.n*樣本規(guī)模太大，以至對大部分多數(shù)審計(jì)而言不符合成本效益原則n注：本表假設(shè)總體為大總體容量很大關(guān)于總體容量對樣本規(guī)模的影響見第三章第四節(jié) 審計(jì)在控制測試中的應(yīng)用 三、總體偏差率,得出總體結(jié)論樣本偏差率就是推斷的總體偏差率1、非統(tǒng)計(jì)抽樣比較樣本偏差率與可容忍偏差率2、統(tǒng)計(jì)抽樣使用抽樣結(jié)果評價(jià)表,計(jì)算總體偏差率上限總體偏差率上限可容忍偏差率,則接受總體總體偏差率上限=推斷的總體偏差率+抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度n信賴過度風(fēng)險(xiǎn)5%時的偏差率上限n第五節(jié) 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用n一、選擇抽樣方法n1、非統(tǒng)計(jì)抽樣n2、統(tǒng)計(jì)抽樣n傳統(tǒng)的變量抽樣方法:運(yùn)用正態(tài)分布理論評價(jià)樣本結(jié)果n概率比例規(guī)模抽樣法:PPS運(yùn)

13、用屬性抽樣理論評價(jià)樣本結(jié)果n第 五節(jié) 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用n二、確定樣本規(guī)模n(一)考慮總體的變異性n指標(biāo):標(biāo)準(zhǔn)差(從初始樣本中獲得,一般規(guī)模為30)n方法:根據(jù)預(yù)計(jì)會降低變異性的總體項(xiàng)目特征進(jìn)行分層n非統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊會計(jì)師要主觀地考慮總體中的變異性.傳統(tǒng)的變量抽樣法中,注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)樣本要對變異性加以明確考慮.使用PPS法時,注冊會計(jì)師不直接考慮這個因素,因?yàn)镻PS抽樣在其選取樣本的方法中已經(jīng)間接地考慮了這一點(diǎn).n第五節(jié) 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用n(二)可接受風(fēng)險(xiǎn)水平n1、誤受風(fēng)險(xiǎn)n在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時,注冊會計(jì)師需要考慮下列因素:(1)注冊會計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平.(

14、2)評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平.n(3)指向同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn),包括分析程序.n2、誤拒風(fēng)險(xiǎn)n誤拒風(fēng)險(xiǎn)高,實(shí)質(zhì)性程序的樣本規(guī)模降低,同時注冊會計(jì)師可能實(shí)施額外的審計(jì)程序而發(fā)生更多的成本.n第五節(jié) 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用n(三)可容忍錯報(bào)n在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中計(jì)劃樣本時,注冊會計(jì)師要考慮在財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)的前提下,相關(guān)賬戶余額或交易類型中多大的金額錯報(bào)是可以接受的.這一最大的金額錯報(bào)被稱為可容忍錯報(bào).n對特定的賬戶余額或交易類型而言,當(dāng)誤拒風(fēng)險(xiǎn)一定時,如果注冊會計(jì)師確定的可容忍錯報(bào)降低,為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需的樣本規(guī)模就增加.n可容忍錯報(bào)與注冊會計(jì)師對重要性的

15、初步估計(jì)有關(guān).n第五節(jié) 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用n(四)預(yù)計(jì)總體錯報(bào)額n當(dāng)預(yù)計(jì)錯報(bào)額增加時,注冊會計(jì)師要選取更大規(guī)模的樣本.n注冊會計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷確定預(yù)計(jì)錯報(bào)額時,應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營,以前年度對賬戶余額或交易類型進(jìn)行測試的結(jié)果,初始樣本的結(jié)果,相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果,以及相關(guān)控制測試的結(jié)果等因素.n(五)總體規(guī)模的影響n總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響根據(jù)使用的審計(jì)抽樣方法的不同而不同.n第五節(jié) 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用n三、推斷總體錯報(bào)并考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)n注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)推斷至抽樣總體,并將該金額與進(jìn)行100%檢查項(xiàng)目中所發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)加總.n不管樣本記過是否支持賬面金額中的錯報(bào)

16、不大于可容忍錯報(bào)的結(jié)論,被審計(jì)單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)總體中發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)調(diào)整賬面記錄金額.n依據(jù)被審計(jì)單位已更正的錯報(bào)對推斷的總體錯報(bào)額進(jìn)行調(diào)整后,注冊會計(jì)師要將其與該類交易或賬戶余額可容忍錯報(bào)相比較.n第六節(jié) 在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣n一、識別單個重大項(xiàng)目n注冊會計(jì)師要對每一個重大項(xiàng)目進(jìn)行測試,以將抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍.n單個重大項(xiàng)目包括:潛在錯報(bào)可能大于或等于可容忍錯報(bào)的單個項(xiàng)目;異常的余額或交易.n第六節(jié) 在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣n二、確定樣本規(guī)模的方法n(一)利用統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模表n第六節(jié) 在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣n第六節(jié) 在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣n(二)利用模型確定樣本規(guī)模n1、考

17、慮重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),將其評估為最高，高,中和低四個等級.n2、確定可容忍錯報(bào).n3、評估用于測試相同認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序(如分析程序)未能發(fā)現(xiàn)該認(rèn)定中重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),分為最高,高,中和低四個等級.n4、剔除100%檢查的所有項(xiàng)目后估計(jì)總統(tǒng)一的賬面金額.n第六節(jié) 在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣n5、選擇適當(dāng)?shù)谋ＷC系數(shù),并適用下列公式估計(jì)樣本規(guī)模n總體賬面金額 可容忍錯報(bào)保證系數(shù)=樣本規(guī)模n評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)n 最高 高 中 低n最高 3.0 2.7 2.3 2.0n高 2.7 2.4 2.0 1.6n中 2.3 2.1 1.6 1.2n低 2.0 1.6 1.2 1.

18、0n第六節(jié) 在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣n6、調(diào)整估計(jì)的樣本規(guī)模,以反映非統(tǒng)計(jì)方法與本模型使用的統(tǒng)計(jì)方法在效率上的差異.實(shí)務(wù)中,如果樣本不是以統(tǒng)計(jì)有效的方式選取,注冊會計(jì)師調(diào)整樣本規(guī)模的幅度通常在10%到50%之間n第六節(jié) 在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣n三、推斷總體錯報(bào)n方法一:用樣本中的錯報(bào)金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體張面金額的比例n方法二:計(jì)算樣本中所有項(xiàng)目審定金額和張面金額的平均差異,并推斷至總體的全部項(xiàng)目.n注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將推斷的總體錯報(bào)總額與賬戶余額或交易類型的可容忍錯報(bào)比較,應(yīng)適當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn).n第七節(jié) 在細(xì)節(jié)測試中使用PPS抽樣n一、定義抽樣單元nPPS抽樣是以貨幣單位作為抽

19、樣單元進(jìn)行選樣的一種方法.在該方法下總體中的每個貨幣單位被選中的機(jī)會相同，所以總體中某一種項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率.nPPS抽樣的本質(zhì)特征在于,PPS抽樣使總體中的每一貨幣單位具有同樣的機(jī)會被選取.n實(shí)際上注冊會計(jì)師并不是對總體中的貨幣單位實(shí)施檢查,而是對包含被選取貨幣單位的余額或交易實(shí)施檢查.注冊會計(jì)師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元.n第七節(jié) 在細(xì)節(jié)抽樣中使用PPS抽樣n二、選取樣本n將負(fù)數(shù)金額從總體中刪除n計(jì)算總體項(xiàng)目的累計(jì)金額表n根據(jù)所需的樣本規(guī)模,按照隨機(jī)數(shù)表法或系統(tǒng)選樣法選取隨機(jī)數(shù)字 .n找出選取的隨機(jī)數(shù)在累計(jì)金額表中的位置 ,與此相對應(yīng)的項(xiàng)目,即為樣本項(xiàng)目.

20、n例如:欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選取4張進(jìn)行測試,已知9張發(fā)票總計(jì)金額為5000元,總體項(xiàng)目單位的樂立即金額如下:n第七節(jié) 在細(xì)節(jié)測試中使用PPS抽樣n項(xiàng)目號 記錄金額 累計(jì)金額n 1 524 524n 2 1176 1700n 3 416 2116n 4 215 2331n 5 604 2935 n 6 965 3900n 7 404 4304n 8 340 4644n 9 356 5000 n第七節(jié) 在細(xì)節(jié)測試中使用PPS抽樣n采用系統(tǒng)選樣法選樣,系統(tǒng)選樣首先要將總體分為幾個由同樣的貨幣單位構(gòu)成的組,并從每一組中選擇一個邏輯單元(即實(shí)際單位).每組的貨幣單位數(shù)量就是抽樣間隔.假定本例的抽樣間隔是1250元.n樣本規(guī)模=50001250=4n在第一個間距內(nèi)選擇隨機(jī)數(shù)500,則選出的4個樣本數(shù)額為 500,1750,3000,4250,這4個數(shù)字分別包含在第1,3,6,7張銷售發(fā)票的累計(jì)金額之內(nèi),選擇樣本即為這4張發(fā)票.n如果某邏輯單元的賬面金額超過抽樣間隔,它可能不止一次地被選中.n第七節(jié) 在細(xì)節(jié)測試中使用PPS抽樣n三、確定樣本規(guī)模n在使用系統(tǒng)選樣時,樣本規(guī)模取決于抽樣間隔.n樣本規(guī)模=總體賬面金額/抽樣間隔n第七節(jié) 在細(xì)節(jié)測試中使用PPS抽樣n(一)預(yù)計(jì)沒有錯報(bào)時n抽樣間隔的大小與注冊會計(jì)師確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)和可容忍錯報(bào)有關(guān).n抽樣間隔=可