對農(nóng)村信用社財務(wù)管理的思考

1、對農(nóng)村信譽社財務(wù)管理的考慮，信譽社經(jīng)營困難、效益低下、虧損面大。究其原因，除了體制等外部條件的制約之外，財務(wù)管理工作沒有標(biāo)準(zhǔn)化是一個重要的原因。如何加強農(nóng)村信譽社的財務(wù)管理是一個現(xiàn)實而迫切的。一、農(nóng)村信譽社財務(wù)管理的現(xiàn)狀從農(nóng)村信譽社財務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，其正處在從傳統(tǒng)的財務(wù)管理向財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的階段，主要表如今以下三個方面：依法穩(wěn)健經(jīng)營，建立了的財務(wù)管理分析指標(biāo)。農(nóng)村信譽社引進開發(fā)了一些現(xiàn)代化管理手段，通過建立“存貸款業(yè)務(wù)統(tǒng)計分析表、“經(jīng)營指標(biāo)考核情況表、“營業(yè)費用情況表、“財務(wù)收支分析表等一系列財務(wù)報表，采用科學(xué)的進展、分析、預(yù)測和決策，對信譽社籌資管理和資金運用起到了有效的調(diào)節(jié)和引導(dǎo)作用。其中

2、，固定資產(chǎn)的指令性方案管理保證了農(nóng)村信譽社的固定資產(chǎn)保持在上級主管部門控制的指標(biāo)之內(nèi)，有效控制了固定資產(chǎn)規(guī)模不斷擴大的趨勢。引進的綜合費用率管理將費用與財務(wù)收入掛鉤，費用額較有彈性，較之不管信譽社是盈是虧、財務(wù)收入是多是少的“費用定額管理更靈敏、有效。以財務(wù)決策為中心的現(xiàn)代財務(wù)管理機制還沒有形成，財務(wù)管理仍然屬于以方案為中心的傳統(tǒng)管理。目前，農(nóng)村信譽社財務(wù)管理主要圍繞存貸款、財務(wù)收支、利潤三個方面的方案展開，側(cè)重于事后核算，而事前預(yù)測、事中控制很少涉及。即使涉及，也往往由于缺乏科學(xué)的方法，造成計算結(jié)果與實際誤差太大，因此不能追蹤千變?nèi)f化的實際業(yè)務(wù)情況，達不到動態(tài)管理的目的。而且，數(shù)量指標(biāo)分析運

3、用相對較少，主要是針對人民銀行監(jiān)管辦下達的五項指標(biāo)進展考核，尤其是費用支出的考核指標(biāo)單一，僅有“綜合費用率一項。雖然它比費用定額管理前進了一步，但仍不夠科學(xué)。內(nèi)部財務(wù)管理不嚴(yán)格，表達為有章不循、違章不糾、管理松懈。這主要表如今對?農(nóng)村信譽社財務(wù)管理施行方法?執(zhí)行不到位上。目前，比較突出的問題是對抵貸資產(chǎn)處理不當(dāng)。近年來，隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷擴大，借款人或擔(dān)保人因無力以貨幣資金歸還貸款而以資產(chǎn)抵償貸款本息的情況大量增加，農(nóng)村信譽社由此獲得的抵貸資產(chǎn)也就增多。農(nóng)村信譽社在獲得抵貸資產(chǎn)時，往往賬務(wù)處理不當(dāng)，使“待處理抵貸資產(chǎn)科目成為農(nóng)村信譽社轉(zhuǎn)移不良貸款的“避風(fēng)港。?農(nóng)村信譽社財務(wù)管理施行方法?第五十三

4、條規(guī)定：“信譽社獲得的不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵貸資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其計價價值的大小，沖減貸款本金與應(yīng)收利息。其中，沖減貸款本息缺乏的，缺乏部分作為呆賬或壞賬按規(guī)定進展核銷；沖減貸款本息有結(jié)余的，結(jié)余部分暫作為信譽社的負(fù)債，待抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽定的合同或協(xié)議的有關(guān)約定，作為信譽社的當(dāng)期收入或退還借款人。但在實際工作中，信譽社在獲得抵貸資產(chǎn)時，都是以本金全額計入“待處理抵貸資產(chǎn)科目，而沒有把缺乏以抵償本金部分沖減貸款呆賬準(zhǔn)備金、所欠利息部分沖減壞賬準(zhǔn)備金。這樣做的結(jié)果是使抵貸資產(chǎn)名不符實，價值相差甚遠(yuǎn)，使當(dāng)前利潤反映不真實，增加了信譽社的稅費開支，形成了信譽社新的風(fēng)險源。二、農(nóng)村信譽社財務(wù)管理問題

5、的成因觀念滯后，未能建立起以利潤為目的的財務(wù)管理機制。時至今日，財務(wù)管理在管理中的中心地位還沒有確立，我國農(nóng)村信譽社也是如此。節(jié)省辦社的思想較為冷淡，鋪張浪費的現(xiàn)象還不同程度地存在，使本來就很困難的信譽社財務(wù)狀況進一步惡化。同時，目前信譽社的職工絕大多數(shù)是農(nóng)行和農(nóng)村信譽社的“子弟兵，受傳統(tǒng)觀念，人員只能進不能出，不管盈虧，工資比照農(nóng)行執(zhí)行，獎金福利攀比商業(yè)銀行，這種狀況大大降低了信譽社的活力。農(nóng)村信譽社內(nèi)部財務(wù)制度不健全。農(nóng)村信譽社現(xiàn)行財務(wù)制度亟待改進與創(chuàng)新之處有：第一，農(nóng)村信譽社職工經(jīng)費計提，管理方法的改革與創(chuàng)新；第二，農(nóng)村信譽社業(yè)務(wù)宣傳費計提比例欠合理；第三，由于農(nóng)村信譽社機構(gòu)數(shù)量較多，粗

6、放經(jīng)營，占用了大量不生息資產(chǎn)，并且這些不生息資產(chǎn)大部分是信貸資金，這在一定程度上制約了農(nóng)村信譽社盈利程度的進步。財務(wù)管理的根底工作薄弱。信息是財務(wù)管理的根底，信譽社的會計信息資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注提供的信息披露構(gòu)造的不完備，使得財務(wù)制度或多或少地存在缺陷。會計監(jiān)視認(rèn)識不到位，以“做好賬、管好賬為標(biāo)準(zhǔn)的會計工作考核使內(nèi)部控制如同虛設(shè)，有的信譽社為完成上級任務(wù)、出政績等，不惜采取轉(zhuǎn)移收入或費用、隨意變更會計報表合并范圍、人為調(diào)節(jié)利潤、向不同的使用者提供不同的報表等違規(guī)手段操縱會計信息。財務(wù)管理人員素質(zhì)低。近的信譽計不能準(zhǔn)確、及時、合理、完好地反映經(jīng)營成果，近一半的農(nóng)金員不能準(zhǔn)確計取計

7、付存貸款利息，尤其是相當(dāng)多的信譽社缺乏既懂經(jīng)營又會管理的“明白人。個別信譽社主任盲目樂觀，喪失自律意識，濫用手中的權(quán)利，濫放貸款，亂支費用。另有相當(dāng)一部分信譽社主任無所適從，業(yè)務(wù)處于癱瘓狀態(tài)。管理人員和職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)很難獨立承擔(dān)起自主經(jīng)營的責(zé)任。三、完善信譽社財務(wù)管理的設(shè)想農(nóng)村信譽社的財務(wù)管理應(yīng)適應(yīng)制度的需要，到達“管而不死、活而不亂的要求，即管住宏觀，放開微觀。進步人員思想認(rèn)識，樹立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理新觀念。農(nóng)村信譽社要，首先必須實現(xiàn)農(nóng)村信譽社財務(wù)管理觀念的轉(zhuǎn)變與更新。要明確財務(wù)管理是農(nóng)村信譽社經(jīng)營管理活動的根底，也是農(nóng)村信譽社管理的中心；要更新觀念，把人們的思想轉(zhuǎn)變到“自負(fù)盈虧的軌道上來，應(yīng)

8、樹立市場觀念、競爭觀念、效勞觀念、本錢觀念、效益觀念、風(fēng)險觀念、“三性觀念、決策觀念等。根據(jù)實際，完善內(nèi)部控制制度建立。首先要加強業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建立。要健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，會計記賬、賬務(wù)處理和經(jīng)營成果要完全獨立，遵循標(biāo)準(zhǔn)化、監(jiān)視制約、賬務(wù)核對和平安慎重原那么，建立并落實會計內(nèi)部控制制度，建立合理的授權(quán)分責(zé)制度，按照業(yè)務(wù)工作程序和授權(quán)，健全、完善各種審批手續(xù)，同時，建立的機系統(tǒng)風(fēng)險控制制度。其次，在財務(wù)費用管理上下功夫，嚴(yán)格控制費用開支，減少經(jīng)營本錢，將農(nóng)村信譽社盤活資產(chǎn)存量與優(yōu)化增量結(jié)合起來，注重“新與“老的統(tǒng)一，在開展中清收和消化不良貸款。最后，催促農(nóng)村信譽社加強財務(wù)收支管理，扭虧增盈。農(nóng)村信譽社在固定資產(chǎn)購建之前要按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)；農(nóng)村信譽社和聯(lián)社不得籌集農(nóng)村信譽社信貸資金或抽調(diào)農(nóng)村信譽社自有資金興建辦公樓，對農(nóng)村信譽社和聯(lián)社違犯財務(wù)管理規(guī)定、挪用信貸資金、興建辦公大樓和購置小