對詢證函法律風(fēng)險的研究關(guān)于對詢證函回函不符事項.doc

1、對詢證函法律風(fēng)險的研究:關(guān)于對詢證函回函不符事項本人轉(zhuǎn)行進(jìn)入會計師事務(wù)所不到一年時間，期間也算發(fā)過假設(shè)干往來賬款、銀行存貸款的詢證函，從來沒有考慮詢證函對于被審計單位與銀行、往來單位的法律影響，也從來沒有遇到相關(guān)的法律糾紛。在半個月之前，跟綿陽的一位同行您一起吃飯，席間談到往來詢證對公司的法律影響，他說詢證函對欠款的法律訴訟時效有很大的影響。當(dāng)時由于自己的職業(yè)敏感性還不強，無視了這個問題的存在，也沒有進(jìn)一步的討教。今天有會計視野的您發(fā)帖，說自己所審計的一家企業(yè)，對債權(quán)企業(yè)發(fā)了“應(yīng)付賬款”的詢證函，被債權(quán)企業(yè)將詢證函復(fù)印件作為證據(jù)起訴到法院，要求被審計單位還款。被審計單位很冒火，對事務(wù)所也就很不

2、客氣了啊。這時我才覺得，這發(fā)函、回函原來還會牽扯到很多法律糾紛，主要還是在訴訟時效方面，該好好考慮一下了。對于詢證函，都是以被審計單位的名義向?qū)Ψ絾挝换蜚y行發(fā)函，分債權(quán)詢證函與債務(wù)詢證函兩類。詢證函對訴訟時效的影響又分詢證款項未過法律訴訟時效與已過法律訴訟時效兩種，得詳細(xì)問題詳細(xì)分析p 。第一種情況，債權(quán)人在訴訟時效期內(nèi)向債務(wù)人發(fā)詢證函，債務(wù)人對詢證函蓋章確認(rèn)。這種情況會造成訴訟時效的中斷，訴訟時效將從雙方都確認(rèn)欠款事項時起重新計算詳細(xì)案例可參見附件1：最高人民法院關(guān)于哈爾濱市商業(yè)銀行銀祥支行與哈爾濱金事達(dá)實業(yè)集團(tuán)公司借款合同糾紛一案如何處理問題的答復(fù)。假如債務(wù)人想賴賬，那很有可能他會對詢證函

3、置之不理，假裝沒有收到。第二種情況，債務(wù)人在訴訟時效期內(nèi)向債權(quán)人發(fā)詢證函，債權(quán)人對詢證函蓋章確認(rèn)。由于不是債權(quán)人對債務(wù)人發(fā)出，不能表示債權(quán)人在主張權(quán)利，這種情況不會造成訴訟時效的中斷。詢證函這種情況也表示了債務(wù)人不想賴帳，既然不想賴賬，對于債權(quán)債務(wù)雙方都不會有什么不利的法律影響。第三種情況，債權(quán)人在訴訟時效期后向債務(wù)人發(fā)詢證函，債務(wù)人對詢證函蓋章確認(rèn)。這種情況不會造成新的債務(wù)關(guān)系確立，因為詢證函一般會注明“僅限對賬使用，不做催收根據(jù)”的字樣，不作為債權(quán)人的催收材料。詳細(xì)案例可參見附件2：最高人民法院關(guān)于債務(wù)人簽收“貸款對賬簽證單”的行為是否屬于對已經(jīng)超過訴訟時效的原債務(wù)的履行進(jìn)展重新確認(rèn)問題的

4、復(fù)函。這種情況下債務(wù)人可以大膽的在詢證函上蓋章確認(rèn)。第四種情況，債務(wù)人在訴訟時效期后向債權(quán)人發(fā)詢證函，債權(quán)人對詢證函蓋章確認(rèn)。這種情況相當(dāng)于雙方對原有債權(quán)債務(wù)的重新確認(rèn)，構(gòu)成一項新的債權(quán)債務(wù)，新債權(quán)債務(wù)的訴訟時效從雙方確認(rèn)時起開場計算詳細(xì)案例可參見附件3：最高人民法院關(guān)于超過訴訟時效期間后債務(wù)人向債權(quán)人發(fā)出確認(rèn)債務(wù)的詢證函的行為是否構(gòu)成新的債務(wù)的請示的答復(fù)。這種情況下債務(wù)企業(yè)就要考慮一下是否要發(fā)詢證函了。對于事務(wù)所的風(fēng)險，在于上述第一與第四種情況。詢證函第一種情況會造成收不回詢證函，你不得不做很多替代測試；第四種情況會造成客戶不愿意發(fā)詢證函，你也不得不做很多替代測試，這都是小事，大不了多做一點底稿而已。假如遇到像視野您那種客戶，他們對發(fā)函的法律后果估計缺乏，而事務(wù)所也沒有做這方面的提醒，稀里糊涂的把本可以賴著的欠款給激活了，跟事務(wù)所鬧得不可開交那就不好了，這會影響事務(wù)所的口碑與生意的。在事務(wù)所工作，知識面與眼界必須得寬闊啊，為了更好的開展，更好的效勞客戶，看來我有必要去參加司法考試了。附件：1、最高人民法院關(guān)于哈爾濱市商業(yè)銀行銀祥支行與哈爾濱金事達(dá)實業(yè)集團(tuán)公司借款合同糾紛一案如何處理問題的答復(fù)2、最高人民法院關(guān)于債務(wù)人簽收“貸款對賬簽證單”的行為是否屬于對已經(jīng)超過訴訟時效的原債務(wù)的履