第三章會計組織系統(tǒng)設(shè)計

1、第三章第三章 會計組織系統(tǒng)設(shè)計會計組織系統(tǒng)設(shè)計第一節(jié)第一節(jié) 會計機構(gòu)的設(shè)計會計機構(gòu)的設(shè)計第二節(jié)第二節(jié) 會計人員及其崗位責(zé)任制的設(shè)計會計人員及其崗位責(zé)任制的設(shè)計由科學(xué)的機構(gòu)設(shè)置、合理的人員分工、明確的崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機組成 第一節(jié)第一節(jié) 會計機構(gòu)的設(shè)計會計機構(gòu)的設(shè)計一、會計機構(gòu)設(shè)計的原則一、會計機構(gòu)設(shè)計的原則二、會計機構(gòu)設(shè)計的方式與內(nèi)容二、會計機構(gòu)設(shè)計的方式與內(nèi)容一、會計機構(gòu)設(shè)計的原則一、會計機構(gòu)設(shè)計的原則會計機構(gòu)設(shè)計要與單位的規(guī)模和管理要求相適應(yīng)會計機構(gòu)設(shè)計要與單位的規(guī)模和管理要求相適應(yīng) 會計機構(gòu)設(shè)計應(yīng)能提高工作效率會計機構(gòu)設(shè)計應(yīng)能提高工作效率會計機構(gòu)設(shè)計應(yīng)注意內(nèi)部分工明確具體

2、會計機構(gòu)設(shè)計應(yīng)注意內(nèi)部分工明確具體 二、會計機構(gòu)設(shè)計的方式與內(nèi)容二、會計機構(gòu)設(shè)計的方式與內(nèi)容（一）會計機構(gòu)的三種設(shè)計方式（一）會計機構(gòu)的三種設(shè)計方式（二）總會計師的設(shè)置（二）總會計師的設(shè)置（三）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計主管的設(shè)置（三）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計主管的設(shè)置（四）會計機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計（四）會計機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計（一）會計機構(gòu)的三種設(shè)計方式（一）會計機構(gòu)的三種設(shè)計方式獨立設(shè)置會計機構(gòu)獨立設(shè)置會計機構(gòu)實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)較多的行政單位、大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團(tuán)體和其他組織，社會團(tuán)體和其他組織，原則上都應(yīng)該設(shè)置獨立的會計機構(gòu)。原則上都

3、應(yīng)該設(shè)置獨立的會計機構(gòu)。會計法會計法第第3636條規(guī)定條規(guī)定合并設(shè)置會計機構(gòu)合并設(shè)置會計機構(gòu)單位經(jīng)營規(guī)模較小、會計業(yè)務(wù)量單位經(jīng)營規(guī)模較小、會計業(yè)務(wù)量較少，可不設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，較少，可不設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，但要在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員，但要在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員，并指定會計主管人員。并指定會計主管人員。代理記賬機構(gòu)代理記賬機構(gòu)不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)員條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)來代理記賬。介機構(gòu)來代理記賬。（二）總會計師的設(shè)置（二）總會計師的設(shè)置1.1.總會計師的任職條件總會計師的

4、任職條件 2.2.總會計師的職責(zé)總會計師的職責(zé) 3.3.總會計師的權(quán)限總會計師的權(quán)限會計法會計法第三十六條規(guī)定：第三十六條規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。師?！?1.1.總會計師的任職條件總會計師的任職條件堅持社會主義方向，積極為社會主義建設(shè)和改革堅持社會主義方向，積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務(wù)；開放服務(wù)；堅持原則，廉潔奉公；堅持原則，廉潔奉公；取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于內(nèi)一個重要方面的

5、財務(wù)會計工作時間不少于3 3年年；有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識；知識；具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；較強的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；身體健康，能勝任本職工作。身體健康，能勝任本職工作。2.2.總會計師的職責(zé)總會計師的職責(zé)（1 1）由總會計師負(fù)責(zé)組織的工作）由總會計師負(fù)責(zé)組織的工作 編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方

6、案，開辟財源，有效地使用資金；和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促進(jìn)行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益；本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟(jì)效益；建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析；分析；承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。負(fù)責(zé)對本單位財會機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)負(fù)責(zé)對本單位財會機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；職務(wù)的設(shè)置

7、和聘任提出方案；組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核；支持會計人員依法行使職權(quán)。支持會計人員依法行使職權(quán)。（2 2）由總會計師協(xié)助、參與的工作）由總會計師協(xié)助、參與的工作協(xié)助單位負(fù)責(zé)人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、行政事業(yè)單協(xié)助單位負(fù)責(zé)人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展及基本建設(shè)投資等問題作出決策；位的業(yè)務(wù)發(fā)展及基本建設(shè)投資等問題作出決策；參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價格和工資獎金等方案的制定；（勞務(wù)）價格和工資獎金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。3.3.

8、總會計師的權(quán)限總會計師的權(quán)限對違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能對違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費的行為，有權(quán)制止或者糾正。制在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費的行為，有權(quán)制止或者糾正。制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。止或者糾正無效時，提請單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、財務(wù)會計和成本管理方面的工作。財務(wù)會計和成本管理方面的工作。主管審批財務(wù)收支工作。（除一般的財務(wù)收支可以由總會主管審批財務(wù)收支工作。（除一般的財務(wù)收支可以由總會計師授權(quán)的財會機構(gòu)負(fù)

9、責(zé)人或者其他指定人員審批外計師授權(quán)的財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其他指定人員審批外 ）預(yù)算、財務(wù)收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務(wù)專題報告、會計決算報表，須經(jīng)總會計師簽署。專題報告、會計決算報表，須經(jīng)總會計師簽署。會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見。財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員的人選，計師的意見。財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。應(yīng)當(dāng)由總會計師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。（三）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計主管的設(shè)置（三）會計機

10、構(gòu)負(fù)責(zé)人與會計主管的設(shè)置政治素質(zhì)政治素質(zhì)專業(yè)技術(shù)資格條件：擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的，專業(yè)技術(shù)資格條件：擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。上經(jīng)歷。政策業(yè)務(wù)水平政策業(yè)務(wù)水平組織能力組織能力在獨立設(shè)置會計機構(gòu)的單位，應(yīng)指定會計機構(gòu)在獨立設(shè)置會計機構(gòu)的單位，應(yīng)指定會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。在沒有獨立設(shè)置會計機構(gòu)的單位，也負(fù)責(zé)人。在沒有獨立設(shè)置會計機構(gòu)的單位，也需要在會計人員中指定會計主管人員。需要在會計人員中指定會計主管人員。 （四）會計機構(gòu)內(nèi)部

11、分工的設(shè)計（四）會計機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計總會計師總會計師會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（財務(wù)部長或經(jīng)理）（財務(wù)部長或經(jīng)理）總賬報表組總賬報表組銷售和應(yīng)收款組銷售和應(yīng)收款組對外投資核算組對外投資核算組成本核算組成本核算組固定資產(chǎn)核算組固定資產(chǎn)核算組倉庫核算組倉庫核算組工資核算組工資核算組采購和應(yīng)付款組采購和應(yīng)付款組第二節(jié)第二節(jié) 會計人員及其崗位責(zé)任制的設(shè)計會計人員及其崗位責(zé)任制的設(shè)計一、一、會計人員配備與分工設(shè)計的原則會計人員配備與分工設(shè)計的原則二、會計崗位責(zé)任制的具體設(shè)計二、會計崗位責(zé)任制的具體設(shè)計 一、一、會計人員配備與分工設(shè)計的原則會計人員配備與分工設(shè)計的原則根據(jù)會計工作需要，配備會計人員根據(jù)

12、會計工作需要，配備會計人員 會計人員必須具備一定的資格條件會計人員必須具備一定的資格條件 結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng)結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng) 注意平衡工作負(fù)荷注意平衡工作負(fù)荷 用其所長，實行會計人員崗位輪換制用其所長，實行會計人員崗位輪換制二、會計崗位責(zé)任制的具體設(shè)計二、會計崗位責(zé)任制的具體設(shè)計（一）會計部門主管崗位（一）會計部門主管崗位（二）采購及應(yīng)付款核算崗位（二）采購及應(yīng)付款核算崗位（三）銷售及應(yīng)收款核算崗位（三）銷售及應(yīng)收款核算崗位（四）工資崗位核算（四）工資崗位核算（五）固定資產(chǎn)核算崗位（五）固定資產(chǎn)核算崗位（六）成本核算崗位（六）成本核算崗位（七）總賬報表崗位（七）總賬報表崗位（八）出納

13、崗位（八）出納崗位（九）稽核崗位（九）稽核崗位（十）綜合分析崗位（十）綜合分析崗位各單位的會計機構(gòu)各單位的會計機構(gòu)中對各項財務(wù)工作中對各項財務(wù)工作和會計工作的職權(quán)和會計工作的職權(quán)范圍、具體內(nèi)容和范圍、具體內(nèi)容和要求做出具體規(guī)定，要求做出具體規(guī)定，并落實到每個會計并落實到每個會計崗位或會計人員的崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任一種會計工作責(zé)任制度。制度。（一）會計部門主管崗位（一）會計部門主管崗位領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計工作領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計工作組織制定本單位的各項會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)組織制定本單位的各項會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行行參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策審查或

14、參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會報告財務(wù)狀況負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計資料和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計資料組織會計人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會組織會計人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會計人員的考核，參與研究會計人員的聘任和調(diào)整計人員的考核，參與研究會計人員的聘任和調(diào)整工作工作（二）采購及應(yīng)付款核算崗位（二）采購及應(yīng)付款核算崗位審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本，審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃的執(zhí)行情況分析采購計劃的執(zhí)行情況認(rèn)真審核各

15、類材料的采購憑證認(rèn)真審核各類材料的采購憑證，分別按材料的采，分別按材料的采購地點、類別、品種、規(guī)格、保管地點、供貨單購地點、類別、品種、規(guī)格、保管地點、供貨單位、采購成本等進(jìn)行登記。對在途材料要督促清位、采購成本等進(jìn)行登記。對在途材料要督促清理催收。對已驗收入庫尚未付款的材料，月終應(yīng)理催收。對已驗收入庫尚未付款的材料，月終應(yīng)估價入賬估價入賬對應(yīng)付賬款要登記明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，及時辦理對應(yīng)付賬款要登記明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，及時辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，防止錯付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生防止錯付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生（三）銷售及應(yīng)

16、收款核算崗位（三）銷售及應(yīng)收款核算崗位審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國家的價格政策，認(rèn)審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格執(zhí)行國家的價格政策，認(rèn)真履行銷售合同，分析銷售計劃的完成情況真履行銷售合同，分析銷售計劃的完成情況根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計算銷售收入、銷售成本、費根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計算銷售收入、銷售成本、費用、稅金和銷售利潤，登記有關(guān)明細(xì)賬用、稅金和銷售利潤，登記有關(guān)明細(xì)賬對應(yīng)收賬款要及時登記往來明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，催收欠款對應(yīng)收賬款要及時登記往來明細(xì)賬，經(jīng)常對賬，催收欠款經(jīng)常核對產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實際庫存，保持經(jīng)常核對產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符賬實

17、、賬賬相符對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額常核對余額（四）工資崗位核算（四）工資崗位核算監(jiān)督工資基金的使用監(jiān)督工資基金的使用審核發(fā)放工資和獎金審核發(fā)放工資和獎金負(fù)責(zé)工資分配的核算負(fù)責(zé)工資分配的核算計提職工福利費和撥交工會經(jīng)費計提職工福利費和撥交工會經(jīng)費（五）固定資產(chǎn)核算崗位（五）固定資產(chǎn)核算崗位建立健全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄，建立健全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，定期核對，保持

18、賬、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，定期核對，保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產(chǎn)增減明細(xì)表卡、物相符，按期編報固定資產(chǎn)增減明細(xì)表計提固定資產(chǎn)折舊計提固定資產(chǎn)折舊定期清查盤點固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并正確處理盤定期清查盤點固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè)備等，分析固定資產(chǎn)盈、盤虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè)備等，分析固定資產(chǎn)的使用效果，促進(jìn)提高固定資產(chǎn)的利用率的使用效果，促進(jìn)提高固定資產(chǎn)的利用率負(fù)責(zé)核算在建工程及無形資產(chǎn)負(fù)責(zé)核算在建工程及無形資產(chǎn)（六）成本核算崗位（六）成本核算崗位制定成本核算辦法，編制成本、費用計劃；健全基礎(chǔ)工作，制定成本核算辦法，編制成本、費用計劃；健全基礎(chǔ)工作，實行責(zé)任成本，

19、指標(biāo)分解、歸口分級落實，促進(jìn)成本計劃實行責(zé)任成本，指標(biāo)分解、歸口分級落實，促進(jìn)成本計劃實現(xiàn)實現(xiàn)嚴(yán)格按成本制度規(guī)定，正確歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)嚴(yán)格按成本制度規(guī)定，正確歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品實際成本品實際成本登記成本費用明細(xì)賬，編制成本、費用報表；進(jìn)行成本、登記成本費用明細(xì)賬，編制成本、費用報表；進(jìn)行成本、費用分析和考核，加強成本的日?？刂?，促進(jìn)成本降低費用分析和考核，加強成本的日?？刂疲龠M(jìn)成本降低加強對在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班加強對在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班組在產(chǎn)品臺賬和半成品登記簿，經(jīng)常盤點，保持賬實相符組在產(chǎn)品臺賬和半成品登記簿，經(jīng)常盤點，保持賬實相符開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算（七）總賬報表崗位（七）總賬報表崗位編制匯總記賬憑證，登記總賬編制匯總記賬憑證，登記總賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細(xì)報表，核對其他報表他明細(xì)報表，核對其他報表管理會計憑證、帳簿和賬表管理會計憑證、帳簿和賬表（八）出納崗位（八）出納崗位辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管庫存現(xiàn)金