2010中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小抄1

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單項(xiàng)選擇題 -1-會(huì)計(jì)信息的最高層次的質(zhì)量要求是（有用性） 下列各項(xiàng)中屬于收入會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的是(出租包裝物的收入) 按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是(支付商品價(jià)款10000元) 企業(yè)發(fā)生的下列存款業(yè)務(wù)不通過(guò)其他貨幣資金賬戶(hù)核算的是(存入轉(zhuǎn)賬支票) H公司采用備抵法并收賬款余額的5估計(jì)壞賬損失2005年初壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)額2萬(wàn)元當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元2006年5月確認(rèn)壞賬3萬(wàn)元7月收回以前年度已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款1萬(wàn)元年末應(yīng)收賬款余額80萬(wàn)元據(jù)此06年末H公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（1萬(wàn)元） 備抵法下企業(yè)應(yīng)采用專(zhuān)門(mén)方法估計(jì)壞賬損失下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是(凈

2、價(jià)法) A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票該匯票的到期日應(yīng)為(7月14日) 某公司2003年4月1日銷(xiāo)售產(chǎn)品收到票據(jù)一張面值600000元期限6個(gè)月當(dāng)年7月1日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)率為4則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司7月份損益影響的金額為(6000元) 物價(jià)持續(xù)上漲期間下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時(shí)成本的是(先進(jìn)先出法) 外購(gòu)原材料已驗(yàn)收入庫(kù)但至月末仍未收到結(jié)算憑證月末企業(yè)可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為(借原材料.貸應(yīng)付賬款) A企業(yè)2001年6月1日材料成本差異科目的借方余額為4000元原材料科目余額為250000元本月購(gòu)入原材料實(shí)際成本475 000元計(jì)劃成

3、本425 000元本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本100000元?jiǎng)t該企業(yè)2001年6月30日原材料存貨實(shí)際成本為(621 000) 折價(jià)購(gòu)入債券時(shí)市場(chǎng)利率（高于債券票面利率） 某企業(yè)2002年12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備已交付生產(chǎn)使用原價(jià)50000元預(yù)計(jì)使用5年預(yù)計(jì)凈殘值2000元若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊則第三年的折舊額為(9600元) 采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量） 對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款其應(yīng)付利息的核算賬戶(hù)是(長(zhǎng)期借款) 預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可不單設(shè)預(yù)收賬款賬戶(hù)若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)其核算賬戶(hù)應(yīng)為(應(yīng)收賬款) 2002年7月1日

4、A公司以每張900元的價(jià)格購(gòu)入B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元票面利率3三年期到期一次還本付息的債券50張不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為(5750元)單項(xiàng)選擇題 -2-D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)原價(jià)50000元賬面價(jià)值30000元評(píng)估價(jià)35000元D公司接受設(shè)備投資時(shí)實(shí)收資本賬戶(hù)的入賬金額為(35000元) 2000年A公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元2001年至2005年公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)元2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元所得稅稅率30則2006年末A公司可供分配的凈利潤(rùn)應(yīng)為 (90萬(wàn)元) 工業(yè)企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為(其他業(yè)務(wù)收入) 下列各項(xiàng)中不可用于

5、彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是(資本公積) 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的是(廣告費(fèi)) 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益) 工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為（其他業(yè)務(wù)收入） 下列業(yè)務(wù)中能引起企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的是(用現(xiàn)金等價(jià)物清償債務(wù)) 對(duì)信息使用者來(lái)主產(chǎn)首要的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是（可理解性） 根據(jù)我國(guó)銀行賬戶(hù)管理辦法的規(guī)定下列賬戶(hù)中可用于企業(yè)支取職工工資獎(jiǎng)金的是（基本存款賬戶(hù)） 企業(yè)到外地采購(gòu)貨物貨款需要立即支付此時(shí)可以采用的結(jié)算方式是(銀行匯票結(jié)算) 下列各項(xiàng)中不屬于其他貨幣資金內(nèi)容的是(備用金) 采取備抵法核算壞賬損失的企業(yè)收回以

6、前年度已作為壞賬注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款時(shí)正確的會(huì)計(jì)處理是(借記銀行存款賬戶(hù)貸記應(yīng)收賬款賬戶(hù).借記應(yīng)收賬款賬戶(hù)貸記壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)) 某企業(yè)期初庫(kù)存材料計(jì)劃成本8000萬(wàn)元材料成本差異借方余額500萬(wàn)元本月2日委托加工發(fā)出材料一批計(jì)劃成本800萬(wàn)元加工后本月收回沒(méi)有差異20日購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本2100萬(wàn)元計(jì)劃成本2000萬(wàn)元本月末材料成本差異的余額是（550萬(wàn)元） 商業(yè)匯票的付款期由交易雙方商定但最長(zhǎng)不能超過(guò)(6個(gè)月) 企業(yè)將一張已持有3個(gè)月面值20000元票面利率6期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)貼現(xiàn)率9該匯票到期時(shí)付款企業(yè)無(wú)力支付此時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給銀行的款項(xiàng)是(20600) 2006年6月1日將一

7、張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)該票據(jù)面值為100 000元至2006年5月31日止已累計(jì)計(jì)提利息1 000元并登記入賬票據(jù)剩余期間尚未計(jì)提利息1 200元貼現(xiàn)時(shí)支付銀行利息900元?jiǎng)t該票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為(300) 下列各項(xiàng)中不應(yīng)作為企業(yè)存貨核算的是(工程物資)單項(xiàng)選擇題 -3-2006年1月5日A公司購(gòu)買(mǎi)了B公司10的普通股股票準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)180 000元宣告分派現(xiàn)金股利80 000元采用成本法核算公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)投資收益（8 000） 某企業(yè)2005年12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備并交付使用設(shè)備原價(jià)50 000元預(yù)計(jì)使用5年預(yù)計(jì)凈殘值2 000元若按年

8、數(shù)總和法計(jì)提折舊則第三年的折舊額為(9 600) 下列項(xiàng)目中不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(職工的合理化建議獎(jiǎng)) 期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)應(yīng)貸記的賬戶(hù)是(應(yīng)付票據(jù)) 采用實(shí)際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢折價(jià)時(shí)企業(yè)各期的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)為(按債券期初賬面價(jià)值乘以發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率計(jì)算的利息) 接受投資者繳付的出資額超過(guò)注冊(cè)資本的差額會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入(資本公積) 企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本4000萬(wàn)元法定盈余公積余額1500萬(wàn)元此時(shí)可用法定盈余公積轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為(500萬(wàn)元) 下列各項(xiàng)中不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(債券投資利息收入) 企業(yè)(一般納稅人)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中與其損益無(wú)關(guān)的是(增值稅) 下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)

9、外收入的有(罰款收入) 下列項(xiàng)目中不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（訴訟費(fèi)用） 年未資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目其填列依據(jù)是(利潤(rùn)分配賬戶(hù)年末余額) 現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中表內(nèi)各項(xiàng)目分類(lèi)與排列的主要依據(jù)是（項(xiàng)目的流動(dòng)性） 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量) 下列各項(xiàng)中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（購(gòu)進(jìn)商品支付的現(xiàn)金）多項(xiàng)選擇題 -4-下列各項(xiàng)中應(yīng)作為存貨核算和管理的有(在途商品.委托加工材料.在產(chǎn)品.發(fā)出商品) 采用權(quán)益法核算時(shí)下列能夠引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶(hù)金額增加的業(yè)務(wù)有(被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn).被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)) 借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括(全

10、) 對(duì)債券折價(jià)下列說(shuō)法正確的是(它是對(duì)投資企業(yè)以后各期少得利息收入的預(yù)先補(bǔ)償.它是債券發(fā)行企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先付出的代價(jià)) 下列各項(xiàng)中不會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有(用盈余公積轉(zhuǎn)增資本.用資本公積轉(zhuǎn)增資本.用盈余公積彌補(bǔ)虧損) 下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為銷(xiāo)售費(fèi)用列支的有(廣告費(fèi).產(chǎn)品展覽費(fèi)) 下列業(yè)務(wù)中能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有(收回已確認(rèn)的壞賬.取得債務(wù)重組收益.計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金) 會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有(追溯調(diào)整法.未來(lái)適用法) 資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)包括(應(yīng)收賬款科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額.預(yù)收賬款科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借

11、方余額) 下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(償還借款利息支付的現(xiàn)金.出售專(zhuān)利收到的現(xiàn)金.購(gòu)買(mǎi)債券支付的現(xiàn)金) 下列屬于應(yīng)收票據(jù)核算范圍的有（商業(yè)承兌匯票.銀行承兌匯票） 下列各項(xiàng)中可在料成本差異賬戶(hù)貸方核算的有（購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異（采用紅字結(jié)轉(zhuǎn)法）.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異） 下列固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊的是(正在使用的機(jī)器.融資租入設(shè)備.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公大樓) 下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(全) 對(duì)債券溢價(jià)下列說(shuō)法正確的是(它是投資企業(yè)為以后各期多得利息收入而預(yù)先付出的代價(jià).它是對(duì)債券發(fā)行企業(yè)以后各期多付利息的預(yù)

12、先補(bǔ)償.長(zhǎng)期應(yīng)付債券發(fā)生的溢價(jià)應(yīng)按期分?jǐn)傋鳛橄嚓P(guān)會(huì)計(jì)期間利息費(fèi)用的凋整) 企業(yè)實(shí)收資本增加的途徑可能包括(用資本公積轉(zhuǎn)增.用盈余公積轉(zhuǎn)增.由投資者追加投資) 下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有(用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧.取得股票股利) 下列各所有者權(quán)益項(xiàng)目中與企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)直接相關(guān)的是（法定盈余公積.任意盈余公積.末分配利潤(rùn)） 下列業(yè)務(wù)發(fā)生后能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有（收回已確認(rèn)的壞賬.取得債務(wù)重組收益.受到供應(yīng)單位支付的違約金） 下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有(全) 簡(jiǎn)答題 -5-舉例說(shuō)明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別（1）含義：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者

13、兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（2）投資性房地產(chǎn)與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的最大不同表現(xiàn)在對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量上，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在滿(mǎn)足特定條件的情況下也可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別（1）含義：辭退福利是在職工勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退。（2）與退休養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾

14、當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到期時(shí)或達(dá)到法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時(shí)提供的長(zhǎng)期服務(wù)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。簡(jiǎn)答題 -6-壞賬的含義及壞賬損失的會(huì)計(jì)處理（1）壞帳損失的含義：壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱(chēng)為壞賬損失。（2）壞賬損失的會(huì)計(jì)處理方法有直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法兩種。直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法是指對(duì)日常核算中應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，

15、并沖減應(yīng)收賬款的方法。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬。備抵法是根據(jù)收入與費(fèi)用的配比原則，按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，按期估計(jì)壞賬損失的方法主要有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷(xiāo)貨百分比法。舉例說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異的含義可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來(lái)期間的應(yīng)繳所得稅。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)

16、生可抵扣暫時(shí)性差異。 例如，一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為260萬(wàn)元，則企業(yè)在未來(lái)期間就該項(xiàng)資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上多扣除60萬(wàn)元。從整體上來(lái)看，未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額會(huì)減少，應(yīng)繳所得稅也會(huì)減少，形成可抵扣暫時(shí)性差異，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。簡(jiǎn)答題 -7-借款費(fèi)用的內(nèi)容及其在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的處理(1)借款費(fèi)用主要包括借款利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)、外幣借款而發(fā)生的匯兌差額和輔助費(fèi)用等，因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)等。(2)在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,對(duì)借款費(fèi)用采取了不同的處理方法:為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用,在固定資產(chǎn)尚未交付使用前所發(fā)

17、生的,予以資本化,計(jì)入所建造的固定資產(chǎn)價(jià)值。在固定資產(chǎn)交付使用后所發(fā)生的, 予以費(fèi)用化直接計(jì)入當(dāng)期損益。屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用或者雖然是長(zhǎng)期借款性質(zhì)但不是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益,即使是需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間才能達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨,也是如此。但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費(fèi)用,在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工之前,計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。如果是為投資而發(fā)生的借款費(fèi)用,不予以資本化,直接計(jì)入當(dāng)期損益。在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用(除為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外),計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。在清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用,計(jì)入清算損益。簡(jiǎn)答題 -8-備用金的含義及其在會(huì)計(jì)上的管理

18、（1）含義：備用金是指，企業(yè)、機(jī)關(guān)或事業(yè)單位等撥給內(nèi)部各部門(mén)備作日常零星開(kāi)支或預(yù)支給職工作為采購(gòu)或差旅費(fèi)等的款項(xiàng)。（2）備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。定額備用金是指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門(mén)或工作人員根據(jù)其零星開(kāi)支、零星采購(gòu)等的實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實(shí)行定額備用金制度，使用定額備用金的部門(mén)或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫(xiě)借款憑證，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷(xiāo)，出納員將報(bào)銷(xiāo)金額補(bǔ)充原定額，從而保證該部門(mén)或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷(xiāo)定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金。非定額備用金是指單位對(duì)

19、非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門(mén)或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預(yù)借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清，下次再用時(shí)重新辦理領(lǐng)借手續(xù)?；蛴胸?fù)債的披露方法 極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。 對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。 例外的情況：在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。簡(jiǎn)答題 -9-財(cái)務(wù)報(bào)

20、表附注的含義及其作用（1）含義：財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。它是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的重要組成部分。（2）作用：解釋財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。對(duì)表內(nèi)的有關(guān)項(xiàng)目做細(xì)致的解釋。會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)政策變更的含義，企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的原因以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法答：會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵守的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。在特定的情況下，企業(yè)可以對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策，這種行為就是會(huì)計(jì)政策變更。企業(yè)會(huì)計(jì)政策變

21、更，按其產(chǎn)生的原因可分為強(qiáng)制性變更和自發(fā)性變更。會(huì)計(jì)政策變更的處理方法包括追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法。單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 -10-撥付定額備用金4000元。借.備用金（或其他應(yīng)收款）4000 貸.庫(kù)存現(xiàn)金4000因出納員工作差錯(cuò)所致庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧100元，且出納員已同意賠償。借.其他應(yīng)收款出納員100 貸.待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶(hù)。借.銀行存款11800 財(cái)務(wù)費(fèi)用200 貸.應(yīng)收票據(jù)12000采購(gòu)材料一批（按計(jì)劃成本核算），價(jià)款10000，增值稅1700元，已開(kāi)出銀行匯票材料未到。借.材料采購(gòu) 10000

22、 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）1700 貸.其他貨幣資金銀行匯票11700某存貨賬面價(jià)值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為5000元，試計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6500-5000=1500借.資產(chǎn)減值損失1500 貸.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500按面值購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期，以銀行存款支付200萬(wàn)。借.持有至到期投資成本2000000 貸.銀行存款2000000對(duì)出租的寫(xiě)字樓計(jì)提本月折舊3000元。借.其他業(yè)務(wù)成本3000 貸.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊3000將自用辦公樓整體出租，原價(jià)1000萬(wàn)元，折舊300萬(wàn)元，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價(jià)值模式計(jì)量租，賃期開(kāi)始日辦公樓的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。借.投資性房

23、地產(chǎn)成本8000000 累計(jì)折舊3000000 貸.固定資產(chǎn)10000000 資本公積其他資本公積1000000（若“資本公積其他資本公積”的差額100萬(wàn)為公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，此題中公允價(jià)值為800萬(wàn)，賬面價(jià)值為700萬(wàn)（1000-300），公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額在貸方，記入“資本公積其他資本公積”；若公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額在借方，記入“公允價(jià)值損益變動(dòng)”賬戶(hù)）單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 -11-2008 年1 月1 日，A 公司支付價(jià)款106萬(wàn)元購(gòu)入B 公司發(fā)行的股票10萬(wàn)股，每股價(jià)格10.6 元，A 公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對(duì)其無(wú)重大影響。6月30日，B 公司股票價(jià)格下跌到10

24、0萬(wàn)元，試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。借.公允價(jià)值變動(dòng)損益60 000 貸.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)60 0006月15日銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明貨款金額為400000，增值稅68000元，之前已預(yù)收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行。借.預(yù)收賬款預(yù)收F公司468000 貸.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）68000收到余款268000元，存入開(kāi)戶(hù)銀行。 借.銀行存款268000 貸.預(yù)收賬款預(yù)收F公司268000本月分配職工工資15500元，其中生產(chǎn)工人工資9000元，車(chē)間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪

25、酬3000元。借.生產(chǎn)成本9000 制造費(fèi)用1000 管理費(fèi)用2500 在建工程3000 貸.應(yīng)付職工薪酬工資15500根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償12萬(wàn)元，明年1月初支付，確認(rèn)職工辭退福利。借.管理費(fèi)用120000 貸.應(yīng)付職工薪酬辭退福利120000以銀行存款支付廣告費(fèi)60000元；借.銷(xiāo)售費(fèi)用60000 貸.銀行存款60000單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 -12-與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專(zhuān)利抵付前欠貨款12萬(wàn)元（該項(xiàng)專(zhuān)利的賬面價(jià)值10萬(wàn)元、未計(jì)提攤銷(xiāo)與減值準(zhǔn)備。營(yíng)業(yè)稅率5%，其他稅費(fèi)略）。債務(wù)重組收益 12-10-10×5%=1.5萬(wàn)借.應(yīng)付賬款A(yù)公司120000 貸.無(wú)形

26、資產(chǎn)專(zhuān)利權(quán)100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組收益15000如果甲公司平價(jià)發(fā)行股票，每股發(fā)行價(jià)為5元，則股票發(fā)行收入總額500萬(wàn)元，按約定的比例5扣除證券公司代理手續(xù)費(fèi)25萬(wàn)元（500萬(wàn)×5），甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來(lái)款項(xiàng)475萬(wàn)元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。借.銀行存款4750000 財(cái)務(wù)費(fèi)用250000 貸.股本5000000如果甲公司溢價(jià)發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬(wàn)元，其他條件不變，甲股份有限公司實(shí)際收到證券公司交來(lái)款項(xiàng)575萬(wàn)元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。借.銀行存款5750000 貸.股本5000000 資本公積股

27、本溢價(jià)750000按溢價(jià)204萬(wàn)發(fā)行債券一批，面值200萬(wàn)，款項(xiàng)存入銀行。借.銀行存款2040000 貸.應(yīng)付債券面值2000000 應(yīng)付債券利息調(diào)整40000 將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫(kù)，采購(gòu)成本10萬(wàn)元，售價(jià)12萬(wàn)元。借.庫(kù)存商品120000 貸.商品采購(gòu)100000 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)20000出售專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)，收入800萬(wàn)元存入銀行，營(yíng)業(yè)稅率為5，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40萬(wàn)，專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為700萬(wàn)元、累計(jì)攤銷(xiāo)額為350萬(wàn)元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。出售損益 800-（700-200-350）-40=610萬(wàn)借.銀行存款8000000 累計(jì)攤銷(xiāo)3500000 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

28、000000 貸.無(wú)形資產(chǎn)7000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅400000 營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得6100000單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 -13-上年初購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利，價(jià)款10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷(xiāo)年限均為10年，但上年未予攤銷(xiāo)。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借.管理費(fèi)用10000 貸.累計(jì)攤銷(xiāo)10000年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1200萬(wàn)予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)（下年支付）。借.本年利潤(rùn)12000000 貸.利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)12000000借.利潤(rùn)分配應(yīng)付普通股股利1000000 貸.應(yīng)付股利1000000庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧100元，因無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處

29、理借.管理費(fèi)用100 貸.待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100某企業(yè)2008年末應(yīng)收賬款余額為800 000元，按年末應(yīng)收賬款余額的百分比計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取比例為0.4%。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在2006年余額為800元。2008年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)的余額為800元，2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800 000×0.4%=3 200（元），則2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3200+800=4 000（元）借.資產(chǎn)減值損失4 000 貸.壞賬準(zhǔn)備4 000 如果，2008年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)的余額為800元小于下列公式計(jì)算32002008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800 000×0.4

30、%=3 200（元），則2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=3200-800=2 400（元） 借.資產(chǎn)減值損失2 400 貸.壞賬準(zhǔn)備2 400 如果，2008年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)的余額為4000元大于下列公式計(jì)算數(shù)32002008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800 000×0.4%=3 200（元），則2008年應(yīng)沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備=4000-3200=800（元）借.壞賬準(zhǔn)備800 貸.資產(chǎn)減值損失800單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 -14-應(yīng)收B公司的不帶息應(yīng)收票據(jù)50000元本月到期，對(duì)方無(wú)力償付借.應(yīng)收賬款B公司50000 貸.應(yīng)收票據(jù)B公司50000期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的材料成本超支差異5000元；

31、借.材料成本差異5000 貸.材料采購(gòu)5000結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元、在建工程分?jǐn)?000元。借.材料成本差異2400 貸.生產(chǎn)成本1400 在建工程1000如果，期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元、在建工程分?jǐn)?000元）。 借.生產(chǎn)成本1400 在建工程1000 貸.材料成本差異2400結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品（按售價(jià)金額核算）已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)2000元。借.商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)2000 貸.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，根據(jù)被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，確認(rèn)本年投資收益200萬(wàn)元。借.應(yīng)收股利200000

32、0 貸.投資收益2000000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失19000元。借.營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失19000 貸.固定資產(chǎn)清理19000對(duì)出租的寫(xiě)字樓計(jì)提減值損失80000元。借.資產(chǎn)減值損失80000 貸.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備80000按溢價(jià)購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期，面值200萬(wàn)，實(shí)際支付銀行存款204萬(wàn)。借.持有至到期投資成本2000000 持有至到期投資利息調(diào)整40000 貸.銀行存款204000單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 -15-去年所欠A公司貨款100萬(wàn)無(wú)力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬(wàn)。債務(wù)重組收益 100-80=20萬(wàn)借.應(yīng)付賬款A(yù)公司1000000 貸.銀行存款8000

33、00 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組收益200000收到出租設(shè)備本月的租金5000存入銀行。借.銀行存款5000 貸.其他業(yè)務(wù)收入5000分期收款銷(xiāo)售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益7萬(wàn)元。借.未確認(rèn)融資收益70000 貸.財(cái)務(wù)費(fèi)用700003月1日，賒銷(xiāo)商品一批（合同規(guī)定3月30日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨），公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅13.6萬(wàn)，該批商品成本為60萬(wàn)，貨款尚未結(jié)算。借.發(fā)出商品600000 貸.庫(kù)存商品600000同時(shí)將增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。借.應(yīng)收賬款136000 貸.應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷(xiāo)）136000按面值發(fā)行債券一批，面值200萬(wàn)，并將

34、款項(xiàng)存入銀行。借.銀行存款2000000 貸.應(yīng)付債券面值2000000計(jì)提應(yīng)付債券利息30000元（不涉及溢價(jià)和折價(jià)問(wèn)題）。借.在建工程（或財(cái)務(wù)費(fèi)用）30000 貸.應(yīng)付利息（應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息）30000（資本化金額記入“在建工程”，費(fèi)用化金額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，分期付息記入“應(yīng)付利息”，一次付息記入“應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息”）單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 -16-預(yù)交所得稅2700000元。借.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2700000 貸.銀行存款270000018本年應(yīng)交所得稅300萬(wàn)元，年內(nèi)已預(yù)交270萬(wàn)元，本年遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬(wàn)元；借.所得稅費(fèi)2750000 遞延所得稅資產(chǎn)250000 貸.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅3

35、000000（所得稅費(fèi)=應(yīng)交所得稅+本年遞延所得稅負(fù)債增加-本年遞延所得稅資產(chǎn)增加 故本年所得稅費(fèi)=300-25=275萬(wàn)）某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)，按其10%提取法定盈余公積。借.利潤(rùn)分配提取法定盈余公積320000 貸.盈余公積法定盈余公積320000購(gòu)入設(shè)備已交付使用，價(jià)款100000元，增值稅17000元，并通過(guò)銀行支付。借.固定資產(chǎn)100000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）17000 貸.銀行存款117000計(jì)算題 -172008年4月1日B公司購(gòu)入甲公司25的股份計(jì)劃長(zhǎng)期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購(gòu)買(mǎi)成本為200萬(wàn)元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為70

36、0元（與其賬面價(jià)值相等）。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡），2009年4月5日宣告將其中的40用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬(wàn)元。要求：計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過(guò)程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益1200÷12×9×25%=225萬(wàn)借.長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整2250000 貸.投資收益2250000（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利應(yīng)確認(rèn)股利 1200×40%×25%=120萬(wàn)借.應(yīng)收股利1200000 貸.長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整12

37、00000（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額1200×40%×25%=120萬(wàn)（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失600×25%=150萬(wàn)借.投資收益1500000 貸.長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整1500000（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值200+225-120-150=55萬(wàn)計(jì)算題 -18購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，已知買(mǎi)價(jià)100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅17000、安裝過(guò)程中支付的人工費(fèi)用6000及領(lǐng)用原材料的金額14000，增值稅率17。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門(mén)使用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2380元。 要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)

38、算過(guò)程）：（1）交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)設(shè)備原價(jià)=100000+6000+14000+14000×17%=122380（2）采用平均年限法計(jì)算的年折舊額 每年折舊額=（122380-2380）÷5=24000元（3）采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）第一年：（122380-2380）×5/15=40000第二年：（122380-2380）×4/15=32000第三年：（122380-2380）×3/15=24000（4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2000元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用

39、年數(shù)總和法計(jì)算）。清理凈損失 122380-40000-32000-24000+2000=28380元計(jì)算題 -19已知年度利潤(rùn)表的有關(guān)資料（凈利潤(rùn)、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營(yíng)業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司2008年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（列示計(jì)算過(guò)程）。（1）2008年度的利潤(rùn)表有關(guān)資料：凈利潤(rùn)2000000元 計(jì)提資產(chǎn)減值損失100000元 管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用300000元 營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000元（2）2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料：應(yīng)收賬款2

40、34000（年初） 175500（年末）存貨300000（年初） 250000（年末）應(yīng)付賬款58500（年初） 167500（年末）凈利潤(rùn) 2000000加：資產(chǎn)減值損失100000 管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用300000 存貨的減少 （增加時(shí)減去）50000 應(yīng)收賬款的減少（增加時(shí)減去）58500 應(yīng)付賬款的增加（減少時(shí)減去）109000減：營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 26095000計(jì)算題 -20公司的所得稅稅率為25，2009年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價(jià)值75萬(wàn)元，其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額5萬(wàn)元。存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本，存貨賬面價(jià)值=成本

41、-減值準(zhǔn)備，所以成本=存貨賬面價(jià)值+減值準(zhǔn)備=75+5=80萬(wàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值（75萬(wàn)）<計(jì)稅基礎(chǔ)（80萬(wàn)），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為50000×25%（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值17萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬(wàn)元。交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本，其賬面價(jià)值=成本+公允價(jià)值變動(dòng)，所以成本=賬面價(jià)值-公允價(jià)值變動(dòng)=17-2=15萬(wàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值（17萬(wàn)）>計(jì)稅基礎(chǔ)（15萬(wàn)），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債為20000×25%（3）固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值15萬(wàn)元，其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊6萬(wàn)元；按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為5萬(wàn)

42、元。固定資產(chǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-稅法累計(jì)折舊，其賬面價(jià)值=成本-計(jì)累計(jì)折舊，所以成本=賬面價(jià)值+會(huì)計(jì)累計(jì)折舊=15+6=21萬(wàn)，計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-稅法累計(jì)折舊=21-5=16萬(wàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值（15萬(wàn)）<計(jì)稅基礎(chǔ)（16萬(wàn)），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為10000×25%（4）今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，原價(jià)100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上未攤銷(xiāo)也未計(jì)提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按10年并采用直線法攤銷(xiāo)。賬面價(jià)值為其成本100萬(wàn)，計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-稅法累計(jì)攤銷(xiāo)=100-100÷10=90萬(wàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值（100萬(wàn)）>計(jì)稅基礎(chǔ)（90萬(wàn)），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

43、10萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債為100000×25%（5）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)5萬(wàn)元。預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為5萬(wàn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，負(fù)債的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為50000×25%要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中。計(jì)算題 -21某公司平進(jìn)對(duì)利潤(rùn)的合成采用“表結(jié)法”。已知2008年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額如下，公司的所得稅率為25%，假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差異。此外，公司決定分別按稅后利潤(rùn)的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤(rùn)的50%向股東分派現(xiàn)金股利。要求：計(jì)算該公司2008年的

44、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6 000 000元（貸） 其他業(yè)務(wù)收入700 000元（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益150 000元（貸） 投資收益600 000元（貸）營(yíng)業(yè)外收入50 000元（貸） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 000 000元（借）其他業(yè)務(wù)成本400 000元（借） 營(yíng)業(yè)稅金及附加80 000元（借）銷(xiāo)售費(fèi)用500 000元（借） 管理費(fèi)用770 000元（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用200 000元（借） 減值損失100 000元（借）營(yíng)業(yè)外支出250 000（借）（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失

45、）+投資收益（投資損失）營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本將有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額代入公式，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（6000000+700000）（4000000+400000）80000500000770000200000100000+150000+600000=680000元（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出=680000+50000250000=380000元（3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅=380000-380000×25%=285000元（4）本年未分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)提取的法定盈余公積提取的任意盈余公積向股東分配的現(xiàn)金股利=28500028

46、5000×10%285000×5%285000×50%=99750元綜合題 -22-甲企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算。2009年9月30日“材料采購(gòu)”賬戶(hù)期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶(hù)余額為30000元，“材料成本差異”賬戶(hù)有貸方余額1500元。假定上列各賬戶(hù)余額均為B材料的余額，B材料的計(jì)劃成本為每公斤10元。10月份B材料的采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：(1) 10月8日，采購(gòu)1000公斤，成本10500元，當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫(kù)。(2) 10月10日，上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，共1800公斤。(3) 10月15日采購(gòu)800公斤，成本9600

47、元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。(4) 10月22日采購(gòu)600公斤驗(yàn)收入庫(kù)，成本5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5) 本月基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)。 期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）-1500+500+2000-600=400元（超支差）（-1500為“材料成本差異”賬戶(hù)有貸方余額1500元，貸方表示節(jié)約差，用負(fù)數(shù)表示。若為借方余額，表示超支差，用正數(shù)表示。10月8日產(chǎn)生超支差500，實(shí)際成本為10500元，計(jì)劃成本為1000×10；10月10日產(chǎn)生超支差2000，實(shí)際成本為20000元（材料采購(gòu)賬戶(hù)期初余

48、額），計(jì)劃成本為1800×10；10月22日產(chǎn)生節(jié)約差600，實(shí)際成本為5400元，計(jì)劃成本為600×10，節(jié)約差600用表示為-600） 材料成本差異率材料成本差異率=400÷（30000+10000+18000+6000）×100%=0.625% 發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本=2500×10+2500×10×0.625%=25156.25元 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本結(jié)存材料的計(jì)劃成本=（3000+1000+1800+600-2500）×10=39000結(jié)存的實(shí)際成本=39000+39000×0.

49、625%=39243.75（2）對(duì)本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。8日 借.原材料10000 材料成本差異500 貸.材料采購(gòu)1050010日 借.原材料18000 材料成本差異2000 貸.材料采購(gòu)2000010月22日的分錄 借.原材料6000 貸.材料采購(gòu)5400 材料成本差異600（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。借.生產(chǎn)成本156.25 貸.材料成本差異156.25（領(lǐng)用計(jì)劃成本為2500×10，其分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶?500×10×0.625%=156.25若是節(jié)約差 借.材料成本差異156.25 貸.生產(chǎn)成本156.25）綜合題

50、-23-2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售大型設(shè)備一套，合同約定銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)，分4年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為150萬(wàn)?，F(xiàn)銷(xiāo)方式下，該設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為170萬(wàn)。增值稅率17，增值稅額于銷(xiāo)售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)，實(shí)際利率或折現(xiàn)率為6%。要求：（1）編制2008年1月3日銷(xiāo)售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；借.長(zhǎng)期應(yīng)收款2000000 銀行存款340000 貸.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1700000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷(xiāo)）340000 未確認(rèn)融資收益300000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 借.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000 貸.庫(kù)存商品1500000（2）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷(xiāo)售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益

51、并填入表中；期數(shù)各期收款1確認(rèn)融資收入2=上期4×6%收回價(jià)款（本金）3=1-2攤余金額4=上期4-本期3170000015000001020003980001302000250000078120421880880120350000052807.2447192.8432927.2450000067072.8432927.20合計(jì)20000003000001700000（3）根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。借.銀行存款500000 貸.長(zhǎng)期應(yīng)收款500000 同時(shí) 貸.未實(shí)現(xiàn)融資收益102000 貸.財(cái)務(wù)費(fèi)用102000綜合題 -24-2008年 A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的收