2014會計從業(yè)資格考試大題案例2小筑收藏

1、會計基礎大題62、丁工貿公司2008年12月發(fā)生部分經濟業(yè)務事項如下：（1）12月5日，向戊公司內銷產品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價款200000元，稅金34000，代購貨方墊付物流公司運輸費6000元。（2）12月18日，因超過正常申報納稅三天，接受稅務機關行政處罰，支付稅收滯納金及罰款505元。（3）12月20日，出售公司閑置材料物資，價款20000元，增值稅稅金3400元，同時收到購貨方開來的銀行本票一張。（4）12月31日，計算結轉當月出售產品成本144000元。（5）12月31日，計提壞賬準備420元。請根據(jù)提供的經濟業(yè)務事項編制相應的會計分錄。答案：1、 借：應收賬款 240000

2、 貸：主營業(yè)務收入 200000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34000 銀行存款 60002、借：營業(yè)外支出 505 貸： 銀行存款 505 3、借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務收入 20000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3400 4、借：主營業(yè)務成本 144000 貸：庫存商品 144000 5、借：資產減值損失 420 貸：壞賬準備 420 62、2009年3月12日，甲公司與乙公司簽訂原材料采購合同，向乙公司采購材料6000噸，每噸單價30元，所需支付的款項總額為180000元，合同約定，合同訂立之日，甲公司向乙公司預付貨款的40%，驗收貨物后補付其余款項，當日，甲公司以銀

3、行存款預付貨款。2009年4月30日，甲公司收到乙公司發(fā)來的材料并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為180000元，增值稅額為30600元，次日，甲公司以銀行存款補付其余款項。根據(jù)甲公司“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，2009年5月，生產車間生產產品直接領用上述材料4000噸，車間管理部門領用500噸，企業(yè)行政管理部門領用300噸。材料單位成本為每噸30元。要求：1、編制甲公司預付貨款的會計分錄2、編制甲公司購入材料的會計分錄3、編制甲公司補付款項的會計分錄4、編制甲公司匯總車間領用材料的會計分錄5、編制甲公司行政管理部門領用材料的會計分錄答案：（1）借：預付賬款 72000 貸：銀行存款

4、 72000（2）借：原材料 180000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 30600 貸：預付賬款 210600 （3） 借：預付賬款 138600 貸：銀行存款 138600 （4）借：生產成本 120000制造費用 15000貸：原材料 135000（5）借：管理費用 9000 貸：原材料 900061、 A公司為增值稅一般納稅人，09年12月發(fā)生下列業(yè)務：1、 用銀行存款支付公司下年度的報刊訂閱費1200元2、 從市場購入一臺設備，價值10萬元，設備已收到并交付生產使用，款項已經通過銀行支付3、 經計算本月應計提固定資產折舊2萬元，其中，廠部使用的固定資產應提折舊8000，車間使用的固

5、定資產應提12000，4、 用銀行存款24萬元從其他單位購入一項專利權5、 購原材料，2萬元款項從銀行轉賬支付，尚未入庫，不考慮稅使用借貸記賬法編制分錄答案：（1）借：待攤費用 1200 貸：銀行存款（2）借：固定資產 100000 貸：銀行存款（3）借：管理費用 8000 制造費用12000 貸：累計折舊 20000（4）借：無形資產 240000 貸：銀行存款 24000（5）借：在途物資 20000 貸：銀行存款61、5、甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產和銷售A產品，適用增值稅稅率17%，所得稅稅率25%，假定不考慮其他相關稅費，該公司20X9年11月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）、對外銷

6、售A產品一批，開具增值稅專用發(fā)票上說明的售價為160000元，增值稅稅額為27200元，商品已發(fā)出，款項尚未收回，該批商品成本為100000元；（2）對外銷售B產品一批，開具增值稅專用發(fā)票上說明的售價為80000元,增值稅稅額為13600元，商品已發(fā)出，貨款已全部收到并存入銀行，該批商品成本為56000（3）、與運輸公司結算本月商品銷售過程中發(fā)生的運輸費5000元，以銀行存款支付；（4）、以現(xiàn)金支付職工工資45000元；（5）對外銷售多余材料，開具的增值稅上注明售價為10000元，增值稅額為1700元，款項尚未收到，該批材料的實際成本為8000元，要求：（1）、寫出第1筆業(yè)務中銷售產品的會計分

7、錄；（2）、寫出第3筆業(yè)務中支付運輸費的會計分錄；（3）、寫出第4筆業(yè)務中發(fā)放職工工資的會計分錄；（4）、寫出第5筆業(yè)務中銷售材料的會計分錄；（5）、計算該企業(yè)本月應交企業(yè)所得稅的金額答案：（1）借：應收賬款 187200 貸：主營業(yè)務收入 160000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 27200 同時： 借：主營業(yè)務成本 100000 貸：庫存商品 100000（2）借：銷售費用 5000 貸：銀行存款 5000（3）借：應付職工薪酬 45000 貸：庫存現(xiàn)金 45000（4）借：應收賬款 11700 貸：其他業(yè)務收入 10000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1700同時：借：其他業(yè)務成

8、本 8000 貸：原材料 8000（5）利潤總額=160000+80000+10000-100000-56000-5000-8000=81000 所得稅金額=2025061、甲公司209年12月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）12月2日購入不需要安裝就可投入使用的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為80000元，增值稅稅額為13600，上述款項以銀行存款支付。（2）12月6日購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為400000元，增值稅額為68000元，材料已運到并驗收入庫，款項尚未支付。（3）12月15日用銀行存款支付6日所購原材料的價款468000元。（4）12月30日分配

9、工人工資10000元，其中生產工人工資8000元，車間管理人員工資2000元。（5）12月31日，用現(xiàn)金支付工人工資10000元。要求：逐筆編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。答案：（1）借：固定資產 80000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 13600 貸：銀行存款 93600（2）借：原材料 400000 應交交稅費-應交增值稅（進項稅額） 68000 貸：應付賬款 468000（3）借：應付賬款 468000 貸：銀行存款 468000（4）借：生產成本 8000 制造費用 2000 貸：應付職工薪酬 10000（5）借：應付職工薪酬 10000 貸：庫存現(xiàn)金 10000 62、X公司所得

10、稅稅率25%，該公司208年11月份的利潤表如下表所示。利潤表208年11月 編制單位：X公司 單位：元 項目本期金額本年累計金額一、營業(yè)收入 （1）2985000+238000=3223000 減營業(yè)成本 1500000+140000=1640000 營業(yè)稅金及附加 88000銷售費用 210000+15000=225000管理費用 （2）350000+26200=376200財務費用 4000資產減值準備 3000二、營業(yè)利潤（損失以“”號填列） （3）886800 加：營業(yè)外收入 3000+7000=10000 減：營業(yè)外支出 8000三、利潤總額（損失以“”號填列 （4）825000+

11、63800=888800 減所得稅費用 四、凈利潤（虧損以“”填列） （5）618750+47850=666600X公司12月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）對外銷售甲商品3500件，單價68元，增值稅率17%，已辦妥銀行托收貨款手續(xù)。（2）經批準處理財產清查中的賬外設備一臺，估計原價10000元，七成新。（3）計算分配本月應付職工工資共計40000元。其中管理部門25000元，專設銷售機構人員工資15000元。（4）計算本月辦公用固定資產折舊1200元。（5）結轉已銷售的3500件甲商品的銷售成本140000元。（6）將本月實現(xiàn)的損益結轉至“本年利潤”賬戶。要求：根據(jù)上述資料，計算下列X公司208

12、年利潤表中（1）、（2）、（3）、（4）、（5）的金額。 答案：（1）營業(yè)收入=3500*68=238000（2）管理費用=25000+1200=26200（3）營業(yè)利潤=238000-140000-25000-15000-1200=56800（4）利潤總額=56800+7000=63800所得稅=63800*25%=15950（5）凈利潤=63800-15950=47850 62、公司2008年12月的試算平衡表如下： 試算平衡表 2008年12月31日會計科目期末余額借方貸方庫存現(xiàn)金 370 銀行存款63500 應收帳款21200 壞帳準備 1350原材料46000 庫存商品21200 存

13、貨跌價準備 3060固定資產488000 累計折舊 4860固定資產清理 5500短期借款 25000應付帳款 24100預收帳款 4500長期借款 100000實收資本 450000盈余公積 4500本年利潤 53000合計675870675870補充資料：1長期借款期末余額中將于一年內到期歸還的長期借款數(shù)為45000元2應收帳款有關明細帳期末余額情況為： 應收帳款-A公司 貸方余額 5800 應收帳款-B公司 借方余額 270003應付帳款有關明細帳期末余額情況為應付帳款-C公司 貸方余額 32500 應付帳款-D公司 借方余額 84004.預收帳款有關明細帳期末余額情況為 預收帳款-E公

14、司 貸方余額 4500要求：請根據(jù)上述資料，計算X公司2008年12月31日資產負債表下列報表項目的期末數(shù)。（1）應收帳款（）元 （）存貨（）元（）流動資產合計（）元 （）預收帳款（）元（）流動負債合計（）元解析：（1） 應收賬款=27000-1350=25650（2） 存貨=46000+21200-3060=64140（3） 流動資產合計=370+63500+25650+64140+8400=162060（4） 預收賬款=5800+4500=10300（5） 流動負債合計=25000+32500+10300+45000=112800 62、公司2008年12月的試算平衡表如下： 試算平衡表

15、2008年12月31日補充資料：4長期借款期末余額中將于一年內到期歸還的長期借款數(shù)為45000元5應收帳款有關明細帳期末余額情況為： 應收帳款-A公司 貸方余額 5800 應收帳款-B公司 借方余額 270006應付帳款有關明細帳期末余額情況為應付帳款-C公司 貸方余額 32500 應付帳款-D公司 借方余額 84004.預收帳款有關明細帳期末余額情況為 預收帳款-E公司 貸方余額 4500要求：請根據(jù)上述資料，計算X公司2008年12月31日資產負債表下列報表項目的期末數(shù)。（1）應收帳款（）元 （）存貨（）元（）流動資產合計（）元 （）預收帳款（）元（）流動負債合計（）元解析：（1） 應收賬

16、款=27000-1350=25650（2） 存貨=46000+56800-3060=99740（3） 流動資產合計=370+63500+25650+99740+8400=197660（4） 預收賬款=5800+4500=10300（5） 流動負債合計=25000+32500+10300+45000=112800 62、某企業(yè)2009年6月發(fā)生如下經濟業(yè)務：1、生產產品領用材料50000元，車間一般耗用材料3000元。2、將當月制造費用5000元轉入生產成本。3、完工產品30000元驗收入庫。4、結轉已銷售產品成本20000元。5、將上述業(yè)務所涉及的損益類賬戶金額轉結至本年利潤。要求：根據(jù)上述材

17、料，使用借貸記賬法編制會計分錄。解析：（1）借：生產成本 50000 制造費用 3000貸：原材料 53000（2）借：生產成本 5000 貸：制造費用 5000(3) 借：庫存商品 30000 貸：生產成本 30000(4) 借：主營業(yè)務成本 20000 貸：庫存商品 20000（2）借：本年利潤 20000 貸：主營業(yè)務成本 2000061、甲公司為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結轉成本。本年利潤采用表結法結轉。2009年11月30日損益有關科目的余額如下表所示：（單位：萬元）科目名稱借方余額科目名稱貸方余額主營業(yè)務成本1085主營業(yè)務收入15

18、50營業(yè)稅金及附加15其他業(yè)務收入16其他業(yè)務成本10投資收益22銷售費用34營業(yè)外收入5 0管理費用21 財務費用52 營業(yè)外支出20 2009年12月份甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：1.銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅8.5萬元，款項已收到并存入銀行2.本月發(fā)生應付工資174萬元，其中生產工人工資120萬元，車間管理人員工資10萬元，廠部管理人員工資14萬元，銷售人員工資30萬元。3.本月計提管理用固定資產折舊64萬元。4.本月應交城市維護建設稅5萬元、教育費附加0.5萬元。5.該公司適用所得稅稅率為25%，假定該公司本年無納稅調整事項。要求：1)根據(jù)甲公司業(yè)務（1）編制

19、相關的會計分錄；2)根據(jù)甲公司業(yè)務（2）編制相關的會計分錄；3)根據(jù)甲公司業(yè)務（3）編制相關的會計分錄；4)根據(jù)甲公司業(yè)務（4）編制相關的會計分錄；5)編制甲公司2009年應交所得稅的會計分錄。（答案中的金額單位用元表示）【答案】以下為了書寫方便金額用萬元表示（1）借：銀行存款 58.5貸：主營業(yè)務收入 50 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8.5借：生產成本 120制造費用 10管理費用 14銷售費用 30貸：應付職工薪酬 174借：管理費用 64貸：累計折舊 64借：營業(yè)稅金及附加 5.5貸：應交稅費應交城市維護建設稅 5 應交教育費附加 0.5（3）借：所得稅費用 84.375 貸：應交

20、稅費應交所得稅 84.375 借：本年利潤 84.375貸：所得稅費用 84.37562、2009年12月份甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：1、銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價50萬元，增值稅8.5萬元，款項已收到并存入銀行；該商品成本為37.5萬元其他要求同上（61）題（1）借：銀行存款 58.5貸：主營業(yè)務收入 50 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8.5同時： 借：主營業(yè)務成本 37.5萬元 貸：庫存商品 37.5萬元借：生產成本 120制造費用 10管理費用 14銷售費用 30貸：應付職工薪酬 174借：管理費用 64貸：累計折舊 64借：營業(yè)稅金及附加 5.5貸：應交稅費應交城市維護

21、建設稅 5 應交教育費附加 0.5（3）借：所得稅費用 75 貸：應交稅費應交所得稅 75 借：本年利潤 75貸：所得稅費用 7562、：（包括題干和五個小題?？忌ㄟ^增減分錄項、選擇借貸方向、會計科目并填寫金額完成會計分錄，或直接填寫計算結果兩種方式完成答題（需要填寫的內容均為不帶逗號的半角格式整數(shù)）。每小題2分，完全答對得分，答錯、不答、部分答對均不得分。）華天公司所得稅稅率為25%，該公司2008年11月份的利潤表如下表所示。華天公司12月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）對外銷售甲商品5000件，單價80元，增值稅率17%，已辦妥銀行托收貨款手續(xù)。（2）經批準處理財產清查中的賬外設備一臺，估計

22、原價20000元，七成新。（3）計算分配本月應付職工工資共計45000元，其中管理部門25000元，專設銷售機構人員工資20000元。（4）結轉已銷售的5000件甲商品的銷售成本300000元。（5）根據(jù)銷售收入的3%，計算應交納已銷售的甲商品的消費稅12000元。（營業(yè)稅金及附加）（6）將本月實現(xiàn)的損益結轉至“本年利潤”賬戶。要求：根據(jù)上述資料，完成下列華天公司2008年利潤表的編制。 簡式利潤表編制單位：華天公司 2008年 單位：元 項 目本年金額上年金額（）一、營業(yè)收入（1）略 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用（2） 財務費用 二、營業(yè)利潤（損失以“一”填列）（3） 加

23、：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 三、利潤總額（損失以“一”填列）（4） 減：所得稅費用（5） 四、凈利潤（損失以“一”填列）（6） （1） （ 4900000 ）（2） （ 405000 ）（3） （ 737000 ）（4） （ 753000 ）（5） （ 188250 ）（6） （ 564750 ） 61、：（包括題干和五個小題。考生通過增減分錄項、選擇借貸方向、會計科目并填寫金額完成會計分錄，或直接填寫計算結果兩種方式完成答題（需要填寫的內容均為不帶逗號的半角格式整數(shù)）。每小題2分，完全答對得分，答錯、不答、部分答對均不得分。）20X9年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產業(yè)務如下（1

24、）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶銀行轉入D證券公司銀行賬戶（2）3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得價款為825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。要求：編制甲公司劃出投資款的會計分錄編制甲公司購入股票的會計分錄編制甲公司支付交易費用的會計分錄編制甲公司出售股票的會計分錄計算甲公司因上述交易或事項而確認的投資收益金額（答案中的金額用元表示）答案：（1）借：其他貨幣資金存出投資款1000貸：銀行存款1000（2）借：交易性金融資產

25、成本800貸：其他貨幣資金存出投資款800（3）借：投資收益2貸：其他貨幣資金存出投資款 2（4）借：銀行存款825 貸：交易性金融資產成本800 投資收益 25（5）甲公司投資收益=25-2=23 61、20*9年，甲公司發(fā)生下列交易事項：1、2月1日，甲公司從銀行向A證券公司劃出資金30000000元，用于證券投資。2、3月12日，甲公司委托A證券公司從上海證券交易所購入B上市公司股票200 000股，每股市價18元，另支付相關交易費用3500元，甲公司將其劃分為交易性金融資產進行核算。3、4月16日，甲公司出售持有的B公司全部股票，每股售價11元，另支付相關交易費用5200元要求：1、編

26、制甲公司向證券公司劃出資產的會計分錄2、編制甲公司以市價購入B公司股票的會計分錄3、編制甲公司購入B公司股票時支付相關交易費用的會計分錄4、編制甲公司出售B公司股票的會計分錄5、計算甲公司20*9年度因上述交易或事項而確認投資收益的金額答案：（1）借：其他貨幣資金存出投資款 30000000 貸：銀行存款 30000000（2）借：交易性金融資產-成本 3600000 貸：其他貨幣資金-存出投資款 3600000（3）借：投資收益 3500 貸：其他貨幣資金 3500（4）借：銀行存款 2194800 投資收益 1405200 貸：交易性金融資產-成本 3600000（5）投資損失=-1405

27、200-3500=-1408700 62、甲公司會計人員在結賬前進行對賬時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所做的部分賬戶處理如下：（1）預付原材料價款40000元，款項以銀行存款支付，編制的會計分錄為：借：應付賬款40000 貸：銀行存款40000 （2）用銀行存款預付建造固定資產的工程價款60000元，編制的會計分錄為：借：固定資產60000 貸：庫存現(xiàn)金60000 （3）用現(xiàn)金支付職工生活困難補助7000元，編制的會計分錄為：借：管理費用7000 貸：庫存現(xiàn)金 7000（4）計提車間生產用固定資產折舊4500元 ，編制的會計分錄為：借：制造費用 45000 貸：累計折舊 45000 （5）用現(xiàn)金支付工人工資65

28、000元，編制的會計分錄為：借：應付職工薪酬 6500 貸：庫存現(xiàn)金 6500 要求：上述企業(yè)原賬戶處理在科目或者金額上存在錯誤，請編制各項業(yè)務正確的會計分錄。答案：（1）借：預付賬款 40000 貸：銀行存款 40000（2）借：在建工程 60000 貸：預付賬款（3）借：應付職工薪酬 7000 貸：庫存現(xiàn)金（4）借：制造費用 40500 貸：累計折舊 40500（5）借：應付職工薪酬 58500 貸：庫存現(xiàn)金 585001、207年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為30 000元，增值稅稅額為5 100元，上述款項以銀行存款支付。該生產設備采用年限平均法計提折舊，預計可使用10年，預計報廢時的凈殘值為固定資產原價的2%