對(duì)高校固定資產(chǎn)使用情況實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的思考

1、對(duì)高校固定資產(chǎn)使用情況施行內(nèi)部審計(jì)的考慮對(duì)高校固定資產(chǎn)使用情況施行內(nèi)部審計(jì)的考慮一、研究背景 二、高校固定資產(chǎn)管理特點(diǎn)及使用中存在的問(wèn)題一高校固定資產(chǎn)管理是學(xué)校對(duì)固定資產(chǎn)投資、購(gòu)置、使用、處置、保管等環(huán)節(jié)所進(jìn)展的一系列的綜合管理過(guò)程，使用管理是整個(gè)固定資產(chǎn)管理鏈條中重要環(huán)節(jié)之一，它包括學(xué)校自用、對(duì)外投資、出租、出借等內(nèi)容1。由于高校固定資產(chǎn)具有來(lái)源渠道多，管理不集中，使用分散，存量?jī)r(jià)值大，使用時(shí)間長(zhǎng)，資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)別離，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)并存等特點(diǎn)3，決定了高校固定資產(chǎn)在使用管理中的復(fù)雜性和重要性。 三、對(duì)高校固定資產(chǎn)使用施行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視的意義和作用實(shí)際上，高校固定資產(chǎn)審計(jì)已經(jīng)開展很

2、多年了，但主要都是針對(duì)固定資產(chǎn)的投資環(huán)節(jié)進(jìn)展審計(jì)，對(duì)固定資產(chǎn)的使用環(huán)節(jié)進(jìn)展審計(jì)開展的不多。 二學(xué)校通過(guò)審計(jì)監(jiān)視來(lái)促進(jìn)和標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)使用管理具有非常重要的作用。1、通過(guò)審計(jì)監(jiān)視，可以進(jìn)一步摸清學(xué)校家底，理解固定資產(chǎn)使用狀況，進(jìn)步資產(chǎn)的使用效率，促進(jìn)各部門加強(qiáng)管理；2、通過(guò)對(duì)資產(chǎn)使用情況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)各部門的資產(chǎn)存量、使用狀態(tài)以及資產(chǎn)的閑置和更新情況，為學(xué)校在盤活存量資產(chǎn)、合理優(yōu)化和科學(xué)配置資源等方面提供可靠根據(jù)；3、通過(guò)審計(jì)監(jiān)視，可以加強(qiáng)和促進(jìn)固定資產(chǎn)使用管理制度體系和內(nèi)部控制制度的建立，監(jiān)視和檢查制度執(zhí)行情況，進(jìn)步學(xué)校指導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門和使用單位對(duì)固定資產(chǎn)使用管理的重視；4、通過(guò)審計(jì)監(jiān)視，可以標(biāo)準(zhǔn)

3、固定資產(chǎn)對(duì)外投資和出租出借管理流程，防止固定資產(chǎn)在出租出借過(guò)程中小金庫(kù)現(xiàn)象的產(chǎn)生，躲避固定資產(chǎn)在對(duì)外投資過(guò)程中管理的風(fēng)險(xiǎn)，防止資產(chǎn)的浪費(fèi)。四、開展高校固定資產(chǎn)使用情況審計(jì)工作存在的問(wèn)題及難點(diǎn)一存在的問(wèn)題1、審計(jì)監(jiān)視缺位。多年來(lái)高校只重視資產(chǎn)投入方面的審計(jì)工作，比方：對(duì)根本建立工程投資情況的審計(jì)，基建工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)和開工結(jié)算審計(jì)以及主要儀器設(shè)備的招投標(biāo)審計(jì)等等，但對(duì)固定資產(chǎn)的使用情況缺乏審計(jì)監(jiān)視力度，或有的學(xué)校根本沒(méi)有開展對(duì)固定資產(chǎn)使用情況的審計(jì)工作。2、審計(jì)制度不夠健全。多數(shù)高校在固定資產(chǎn)管理審計(jì)方面的規(guī)章制度還不夠健全和完善，使固定資產(chǎn)在配置、使用、處置和保管等方面的審計(jì)工作缺乏制度保障

4、和根據(jù)，阻礙了固定資產(chǎn)使用情況審計(jì)工作的開展，審計(jì)監(jiān)視與財(cái)務(wù)監(jiān)視、資產(chǎn)管理監(jiān)視沒(méi)有得到有效結(jié)合，沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)再監(jiān)視的作用。3、審計(jì)業(yè)務(wù)單一，缺乏創(chuàng)新科學(xué)的審計(jì)理念。一般高校開展的審計(jì)業(yè)務(wù)多以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，審計(jì)方式一般采用事后審計(jì)，審計(jì)理念還停留在對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展合規(guī)性的審計(jì)上，而對(duì)資產(chǎn)審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等方面的業(yè)務(wù)開展的比較少。4、審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較差，審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。有的高校沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是與紀(jì)委監(jiān)察合署辦公，審計(jì)人員缺乏專業(yè)的資產(chǎn)管理方面的人才，專業(yè)性不強(qiáng)，影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。二產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因1、學(xué)校指導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作重視不夠。有的學(xué)校指導(dǎo)認(rèn)為學(xué)校在組

5、織上、行政上、紀(jì)律上和經(jīng)濟(jì)上的監(jiān)視工作已由組織、監(jiān)察、紀(jì)委和財(cái)務(wù)等部門進(jìn)展各自的監(jiān)視管理，各方面的監(jiān)視可以說(shuō)很全面、很到位了，認(rèn)為審計(jì)監(jiān)視可有可無(wú)，甚至認(rèn)為審計(jì)監(jiān)視會(huì)成為學(xué)校開展速度的障礙，從而造成學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，審計(jì)人員裝備缺乏，審計(jì)工作得不到支持，審計(jì)工作難以開展，質(zhì)量難以進(jìn)步，作用難以發(fā)揮。2、審計(jì)人員管理程度有限，審計(jì)力量缺乏。高校審計(jì)人員一般都是財(cái)務(wù)人員或紀(jì)檢監(jiān)察人員組成，裝備的審計(jì)人員也較少，最少的一個(gè)人，最多十人左右，開展的審計(jì)業(yè)務(wù)主要圍繞財(cái)務(wù)收支開展合規(guī)合法性審計(jì)，而對(duì)管理審計(jì)和效益審計(jì)開展較少，缺乏資產(chǎn)管理方面審計(jì)人才，對(duì)開展資產(chǎn)管理審計(jì)工作難度大，由于審計(jì)人員知識(shí)不夠全

6、面，工作技能不強(qiáng)，使審計(jì)質(zhì)量受到限制，增加資產(chǎn)管理審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。3、審計(jì)宣傳不到位。由于審計(jì)部門人員較少，平時(shí)只忙于詳細(xì)審計(jì)業(yè)務(wù)工作，忽略了審計(jì)宣傳工作，對(duì)國(guó)家有關(guān)審計(jì)法律法規(guī)政策、審計(jì)環(huán)境、審計(jì)動(dòng)態(tài)、學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)、主要職能、工作內(nèi)容和要求等宣傳不夠，致使許多單位或指導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作缺乏理解和正確認(rèn)識(shí)，久而久之對(duì)審計(jì)產(chǎn)生反感，認(rèn)為審計(jì)就是找茬、挑缺點(diǎn)、制造矛盾，使學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作得不到各部門的理解和支持。三開展固定資產(chǎn)使用情況審計(jì)的難點(diǎn)1、由于高校固定資產(chǎn)使用比較分散，管理不集中等特點(diǎn)，增加了對(duì)固定資產(chǎn)使用施行審計(jì)監(jiān)視工作的難度。開展固定資產(chǎn)使用情況審計(jì)涉及的單位較多，有不同的主管單位圖書歸

7、圖書館集中管理，設(shè)備歸設(shè)備處管理，房屋歸資產(chǎn)處或總務(wù)處管理，同時(shí)各類資產(chǎn)都存放在教學(xué)、實(shí)驗(yàn)室、科研、行政管理、后勤、產(chǎn)業(yè)等眾多部門，由教職員工和學(xué)生使用，所以，在開展固定資產(chǎn)使用情況審計(jì)過(guò)程中，大大增加了審計(jì)工作量和工作難度。2、固定資產(chǎn)使用期限過(guò)長(zhǎng)，使學(xué)校存量資產(chǎn)太多，審計(jì)工作量加大。高校固定資產(chǎn)多為國(guó)家財(cái)政無(wú)償投入，在使用中不提折舊，不計(jì)本錢，客觀上造成固定資產(chǎn)沒(méi)有固定的使用年限和無(wú)限期的使用狀況，致使學(xué)校固定資產(chǎn)存量增加較快，這樣就增加了審計(jì)部門對(duì)現(xiàn)有各類固定資產(chǎn)的使用年限、狀態(tài)、效率以及資產(chǎn)的完好性進(jìn)展統(tǒng)計(jì)分析工作量，這對(duì)目前審計(jì)人員缺乏勢(shì)必產(chǎn)生比較大的沖擊，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、審計(jì)根據(jù)

8、的不統(tǒng)一，給審計(jì)監(jiān)視評(píng)價(jià)帶來(lái)難度。由于學(xué)校固定資產(chǎn)管理還是條塊分割的管理形式，使圖書、設(shè)備、房屋等各類固定資產(chǎn)的使用管理、流程、要求存在不一致性，所以對(duì)各類固定資產(chǎn)使用情況的審計(jì)必須考慮到制度和標(biāo)準(zhǔn)的多樣性的要求，按照不同管理類別和標(biāo)準(zhǔn)分別對(duì)待，增加了審計(jì)工作的難度，影響審計(jì)工作的進(jìn)度。五、對(duì)固定資產(chǎn)使用情況施行審計(jì)監(jiān)視的幾點(diǎn)建議一學(xué)校審計(jì)部門要轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，以開展固定資產(chǎn)使用管理審計(jì)為契機(jī)，拓展審計(jì)領(lǐng)域，開展績(jī)效管理審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)在學(xué)校管理中應(yīng)盡的職責(zé)作用。通過(guò)審計(jì)為學(xué)?？茖W(xué)合理配置資源提供參考根據(jù)，用審計(jì)效果來(lái)證明開展固定資產(chǎn)使用管理審計(jì)的實(shí)際意義，獲得學(xué)校指導(dǎo)和各部門的認(rèn)可和支持，為今后

9、開展各類管理審計(jì)創(chuàng)造條件。二加強(qiáng)審計(jì)自身建立，進(jìn)步審計(jì)人員素質(zhì)，是開展固定資產(chǎn)使用管理審計(jì)的根底。首先要加強(qiáng)審計(jì)制度建立，建立和完善固定資產(chǎn)使用管理審計(jì)方法，標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)管理審計(jì)流程；其次加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，豐富審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)，進(jìn)步審計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理程度，保證審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)量是審計(jì)的生命線，只有通過(guò)加強(qiáng)自身建立，不斷豐富業(yè)務(wù)知識(shí)和積累理論經(jīng)歷，才能進(jìn)步審計(jì)工作質(zhì)量。三加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理審計(jì)的宣傳，通過(guò)校園內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)頁(yè)或?qū)W校內(nèi)部審計(jì)宣傳手冊(cè)，大力宣傳國(guó)家對(duì)固定資產(chǎn)管理方面的有關(guān)法規(guī)和審計(jì)管理規(guī)定，通過(guò)宣傳進(jìn)步學(xué)校各部門和各層次人員對(duì)開展固定資產(chǎn)管理審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)和理解，

10、為順利開展固定資產(chǎn)使用管理審計(jì)創(chuàng)造良好的環(huán)境。四對(duì)固定資產(chǎn)使用情況開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。從宏觀著眼，微觀著手，通過(guò)審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)學(xué)校固定資產(chǎn)在使用方面存在普遍性、政策性問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向指導(dǎo)和各管理部門提供資產(chǎn)使用情況信息，從機(jī)制、體制和制度層面上尋找解決問(wèn)題的方法，躲避固定資產(chǎn)在對(duì)外投資和出租出借管理中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)資源使用和優(yōu)化資源配置的宏觀調(diào)控才能。五按照全面審計(jì)，突出重點(diǎn)的原那么，重點(diǎn)開展對(duì)出租、出借固定資產(chǎn)和對(duì)外投資固定資產(chǎn)情況審計(jì)工作。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，最容易產(chǎn)生資產(chǎn)流失和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的就是對(duì)外投資和出租出借固定資產(chǎn)。在上個(gè)世紀(jì)90年代，許多高校都利用學(xué)校的房屋、設(shè)備

11、等資產(chǎn)投資興辦自己的校辦產(chǎn)業(yè)，這些產(chǎn)業(yè)公司都是獨(dú)立的法人企業(yè)，執(zhí)行?公司法?、?破產(chǎn)法?等企業(yè)管理規(guī)定，按照市場(chǎng)規(guī)律和現(xiàn)代企業(yè)管理形式管理企業(yè)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中，各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)刻刻存在，所以，一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，很可能會(huì)發(fā)生倒閉和破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，假設(shè)發(fā)生這種風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)校投資的固定資產(chǎn)就將面臨流失。所以，為防止資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門有必要理解對(duì)外投資固定資產(chǎn)使用的狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理存在的潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為學(xué)校防范投資風(fēng)險(xiǎn)提供預(yù)防措施和解決方法；加強(qiáng)對(duì)出租出借固定資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)視力度。高校出租、出借固定資產(chǎn)現(xiàn)象也比較普遍，特別是房屋建筑物的出租出借，假設(shè)不加強(qiáng)管理，很容易形成 小金庫(kù)。審計(jì)處通過(guò)對(duì)學(xué)校出租出借固定資產(chǎn)情況的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，可以及時(shí)理解學(xué)校出租出借固定資產(chǎn)的情況，標(biāo)準(zhǔn)出租出借固定資產(chǎn)的審批程序和管理流程，使出租出借形成的資金收入可以按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行統(tǒng)一核算，進(jìn)展集中管理，防止小金庫(kù)現(xiàn)象的發(fā)生，也防止國(guó)有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。開展對(duì)固定資產(chǎn)使用情況的審計(jì)監(jiān)視，是學(xué)校內(nèi)部審計(jì)拓展審計(jì)領(lǐng)域，開展管理審計(jì)的重要內(nèi)容。學(xué)校固定資產(chǎn)是學(xué)校開展一切活動(dòng)的根底保障，管好用好現(xiàn)有的固定資產(chǎn)，防止資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)，對(duì)學(xué)?？沙掷m(xù)開展起著至關(guān)重要的作用。劉家儀審計(jì)長(zhǎng)把審計(jì)比喻成人體的免疫系統(tǒng)，即在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，審計(jì)可以發(fā)揮