東北林業(yè)大學(xué)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)題

1、某企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，以業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的即期匯率作為記賬匯率。9月初有關(guān)外幣賬戶余額為：賬戶原幣匯率人民幣銀行存款美元戶5000美元8.3541750銀行存款港幣戶10000港幣1.0810800應(yīng)收帳款美元戶（甲企業(yè)）3000美元8.3525050應(yīng)付帳款美元戶（乙企業(yè)）2000美元8.3516700短期借款美元戶8000美元8.35668009月發(fā)生下列外幣業(yè)務(wù)：（1）2日，收回上月甲企業(yè)所欠貨款3000美元，當(dāng)日匯率8.34（2）5日，向甲企業(yè)出口商品一批，售價(jià)10000美元，未收，當(dāng)日匯率8.33（3）8日，向乙企業(yè)進(jìn)口材料一批，5000美元，未付，當(dāng)日匯率8.35（4）10日，支

2、付上月所欠乙企業(yè)貨款2000美元，當(dāng)日匯率8.36（5）15日，收到外商匯來(lái)投入資本10000美元，當(dāng)日匯率8.33（6）20日，歸還短期借款4000美元，當(dāng)天匯率8.34（7）23日，從美元存款戶支出5000美元兌換人民幣，當(dāng)日匯率8.35，買入?yún)R率8.32（8）25日，借入長(zhǎng)期借款10000美元，當(dāng)日匯率8.35（9）28日，以1000美元購(gòu)入B種股票，當(dāng)日匯率8.36（10）30日，用8000美元兌換成港幣，當(dāng)天美元的市場(chǎng)匯率8.37，港幣的市場(chǎng)匯率1.09，美元買入?yún)R率8.33，港幣的賣出匯率1.10。分錄：（10）8000美元可兌換港幣60582元（8000*8.33/1.1） 借：

3、銀行存款港幣戶（60582*1.09）66034.38 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 925.62 貸：銀行存款美元戶（8000*8.37）66960期末調(diào)整：銀行存款（美元戶）：8000*8.3766420=540（匯兌收益）銀行存款（港幣戶）：70582*1.0976834.38=100（匯兌收益）應(yīng)收帳款（美元戶甲）：10000*8.3783330=370（匯兌收益）應(yīng)付帳款（美元戶乙）：5000*8.3741730=120（匯兌損失）短期借款（美元戶）：4000*8.3733440=40（匯兌損失）長(zhǎng)期借款（美元戶）：10000*8.3783500=200（匯兌損失） 調(diào)整分錄： 借：銀行存款美元

4、戶540銀行存款港幣戶100 應(yīng)收帳款美元戶（甲）370 貸：應(yīng)付賬款美元戶（乙）120短期借款美元戶 40長(zhǎng)期借款美元戶 200財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 650某公司07年12月1日購(gòu)入一環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1000萬(wàn)元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理按直線法折舊，稅收按雙倍余額遞減法折舊，凈殘值零。09年末企業(yè)對(duì)該設(shè)備計(jì)提了80萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。09年末該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（ ）萬(wàn)元。 A.800 B.720 C.640 D.560 (C)下列關(guān)于計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中正確的有：（ ADE ） A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即其在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額 B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即其賬面價(jià)值減去其在未來(lái)期間計(jì)稅

5、時(shí)按稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即其在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即其賬面價(jià)值減去其在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額E.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的支出如果在未來(lái)期間不允許稅前扣除，則其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值1.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（AC） A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) C.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D.因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，其賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) E.交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) 2.07年購(gòu)入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，入賬價(jià)值50萬(wàn)元，采用公允價(jià)值計(jì)量模

6、式，預(yù)計(jì)使用年限5年。07年資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值變?yōu)?5萬(wàn)元，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)（ C ） A.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元 B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元 C.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5萬(wàn)元 D.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元1公司07年度利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元，適用的所得稅率33%，已知自2008年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%，07年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在的差異有：（1）本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬(wàn)元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。假定07年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則公司07年確認(rèn)的所

7、得稅費(fèi)用為（ C ）萬(wàn)元。A.660 B.1060 C.1035 D.627注：應(yīng)交所得稅=（4000-500-1500）×33%=660 遞延所得稅負(fù)債=（1500+100）×25%=400 可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計(jì)入資本公積，不影響所得稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用 1035 資本公積其他資本公積 25 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 660 遞延所得稅負(fù)債 400 未來(lái)所得稅率變動(dòng)是事先知道的，因此07年要按新稅率確定遞延所得稅負(fù)債。2.07年1月1日開業(yè)，07年和08年免征企業(yè)所得稅，從09年起，所得稅率為25%，07年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，07年12月31日其賬面價(jià)值60

8、00元，計(jì)稅基礎(chǔ)8000元，08年12月31日賬面價(jià)值3600元，計(jì)稅基礎(chǔ)6000元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來(lái)抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異，08年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ B ）A.0 B.100（借方） C.600（借方） D.100（貸方）注：遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)按轉(zhuǎn)回期間的稅率計(jì)算。07、08為免稅年不交所得稅但要確認(rèn)遞延所得稅。07年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=2000×25%=500；08年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=2400×25%=600；08年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=600-500=1003.07年利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，

9、稅率33%。根據(jù)07年頒布的所得稅法，自08年1月1日起稅率變?yōu)?5%。07年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元；（2）年末持有的可供出售的金融資產(chǎn)當(dāng)其公允價(jià)值上升200萬(wàn)源（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債利息收入40萬(wàn)元。假定07年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。07年利潤(rùn)表上的所得稅費(fèi)用為（ A ）A.323.2 B.343.3 C注：應(yīng)交所得稅=（1000+80-40）×33%=343.2；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20萬(wàn)元，同時(shí)計(jì)入所得稅費(fèi)用貸方；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200

10、5;25%=50萬(wàn)元，同時(shí)計(jì)入資本公積；國(guó)債利息收入屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅；所以07年度利潤(rùn)表上的所得稅費(fèi)用=343.2-20=323.2萬(wàn)元。4. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系上市公司，適用的所得稅稅率為25。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2009年利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，該公司當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)： (1)取得國(guó)債利息收入80萬(wàn)元；(2)因違反稅收政策支付的罰款40萬(wàn)元；(3)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益40萬(wàn)元；(4)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬(wàn)元； (5)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬(wàn)元。假定甲公司2009年12月31日交易性金融資

11、產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為260萬(wàn)元；存貨的賬面價(jià)值為1590萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為1800萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)為0。除上述差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和暫時(shí)性差異。甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額均為0。要求：（1）計(jì)算甲公司2009年度的應(yīng)稅所得額和應(yīng)交所得稅 （2）計(jì)算甲公司2009年度的可抵扣暫時(shí)性差異與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 （3）計(jì)算甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 （4）計(jì)算甲公司2009年度的所得稅費(fèi)用（5）計(jì)算甲公司2009年度的凈利潤(rùn)。(1)應(yīng)納稅所得額= 80080 + 4040 +210 +

12、 50980(萬(wàn)元) 應(yīng)交所得稅980×25=245(萬(wàn)元) (2)可抵扣暫時(shí)性差異=(18001590)+(500)=260(萬(wàn)元) 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=300260=40(萬(wàn)元) (3)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=260×2565(萬(wàn)元) 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=40×2510(萬(wàn)元) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 65 貸：遞延所得稅負(fù)債 10 所得稅費(fèi)用 55(4)所得稅費(fèi)用245+1065190(萬(wàn)元) (5)凈利潤(rùn)=800190=610 萬(wàn)元 6.下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（ A ）（單） A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)

13、計(jì)負(fù)債 B企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元 C企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬(wàn)元 D企業(yè)收到國(guó)債利息收入500萬(wàn)元7.某股份公司2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額810萬(wàn)元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬(wàn)元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。2008年所得稅率為25%（非預(yù)期稅率變動(dòng)），而以前是33%。假定按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；2008年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時(shí)

14、性差異轉(zhuǎn)回是有足夠的應(yīng)稅所得額。則該公司2008年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（ A ）萬(wàn)元。 A689.8 B.560.2 C.679.2 D.625 （2500+275-30）*25%+810*（33%-25%）-（275-30）*25%=689.88.某企業(yè)2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬(wàn)元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅率為33%。08年初適用的所得稅率改為25%。企業(yè)預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。08年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)6600萬(wàn)元，08年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債為100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

15、為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。則企業(yè)08年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額（ B ）萬(wàn)元。 A150 B.175 C.198 D.2319.公司07年3月2日，以銀行存款2000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司5%的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，07年末，公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元；08年末，公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；公司適用的所得稅率為25%。08年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ B ）萬(wàn)元 A.-100 B.-75 C.70 D.10010. 某企業(yè)2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為99萬(wàn)元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅率為

16、33%。08年初適用的所得稅率改為25%。企業(yè)預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。08年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)5800萬(wàn)元，08年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債為100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。則企業(yè)08年末確認(rèn)遞延所得稅時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（ C ）。 A借：遞延所得稅負(fù)債 49 貸：所得稅費(fèi)用 49 B借：遞延所得稅負(fù)債 54 遞延所得稅資產(chǎn) 33 貸：所得稅費(fèi)用 87 C借：遞延所得稅負(fù)債 49 遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用 74 D借：所得稅費(fèi)用 24 遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：遞延所得稅負(fù)債 4911.某企業(yè)本

17、年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)500萬(wàn)元，本年度發(fā)生了為其他企業(yè)的債務(wù)擔(dān)保損失10萬(wàn)元，發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異6萬(wàn)元。所得稅率一直為25%，則本年的所得稅費(fèi)用為（ D ）萬(wàn)元。 A.122 B.126 C12指出下列哪些項(xiàng)目會(huì)形成暫時(shí)性差異？若會(huì)形成暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)還是遞延所得稅負(fù)債？（1）以1200000元購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)期會(huì)計(jì)折舊為100000元，計(jì)稅時(shí)就該項(xiàng)固定資產(chǎn)稅前扣除的折舊額為400000元；（2）當(dāng)期購(gòu)入到期一次還本付息的國(guó)債，確認(rèn)國(guó)債利息收入20000元；（3）確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)200000元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)尚未派發(fā)現(xiàn)金股利或利

18、潤(rùn)。投資企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的所得稅率相同。13.公司于2006年初開始營(yíng)業(yè)，其當(dāng)年的利潤(rùn)總額為150萬(wàn)元，在進(jìn)行當(dāng)年的所得稅納稅申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理之間存在差異的有以下幾項(xiàng)：（1）計(jì)稅時(shí)按稅法規(guī)定不允許扣除的費(fèi)用30000元，因尚未支付，資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)為其他應(yīng)付款30000元；（2）按照稅法規(guī)定應(yīng)予免稅的收入25000元，資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)為應(yīng)收帳款25000元； （3）對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備200000元。假定該企業(yè)于未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅率為33%。要求：就上述事項(xiàng)，確定該公司2006年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅；確定哪些

19、事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異，并說(shuō)明應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的情況。14.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列說(shuō)法中，計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)在本期應(yīng)交所得稅的基礎(chǔ)上作加項(xiàng)的有（ ADE ）A.本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額B. 本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減少額C. 本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)增加額D. 本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減少額E. 前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回15.下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ABC ）A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.購(gòu)入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會(huì)計(jì)計(jì)入損益的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D. 購(gòu)入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會(huì)計(jì)計(jì)入損益的折舊小于稅法規(guī)定的折舊E.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)16.關(guān)于遞延所得

20、稅的核算，下列說(shuō)法正確的有（ ACE ）A.按稅法規(guī)定，可以用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損所產(chǎn)生的所得稅收益應(yīng)通過(guò)“遞延所得稅”科目核算B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用或收益，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，并記入所得稅費(fèi)用E.預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的

21、金額，借記“所得稅費(fèi)用”“資本公積”等，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”17.下列關(guān)于所得稅的表述中正確的有（ ACD ）A.如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅的利益，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)C. 企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)繳所得稅D.企業(yè)應(yīng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅率（未來(lái)適用所得稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)E.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債2006年2月10日甲賣材料給乙，不含稅價(jià)20萬(wàn)，增值稅率17%。3月20日，乙財(cái)務(wù)困難，

22、經(jīng)協(xié)商，甲同意減免乙2萬(wàn)元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即清償。債務(wù)人乙： 債權(quán)人甲：借：應(yīng)付賬款 234000 借：銀行存款 214000貸：銀行存款 214000 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 20000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 20000 貸：應(yīng)收賬款 23400007年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款5000萬(wàn)元（含增值稅額）。因資金困難，乙公司到期不能償付貨款。協(xié)商重組：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬(wàn)元，為計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，公允價(jià)值2500萬(wàn)元，已計(jì)提減值

23、準(zhǔn)備800萬(wàn)元。甲與乙增值稅率均為17%。假定不考慮出增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司該項(xiàng)債務(wù)重組形成的營(yíng)業(yè)外收入為（ C ）萬(wàn)元。 A.600 B.745 C.1045 D.300 注：乙公司債務(wù)重組利得=5000-（1500+1500×17%）-2500=745萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)外收入）；設(shè)備處置收益=2500-（5000-2000-800）=300萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)外收入）；營(yíng)業(yè)外收入=745+300=1045萬(wàn)元 乙公司的會(huì)計(jì)處理（債務(wù)人）：借：固定資產(chǎn)清理 3000 累計(jì)折舊 2000 貸：固定資產(chǎn) 5000借：應(yīng)付賬款 5000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

24、255 固定資產(chǎn)清理 2500 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 745借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200 貸：庫(kù)存商品 1200借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 800貸：固定資產(chǎn)清理 500 營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)利得 300例題：債權(quán)人接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)，不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項(xiàng)目是（ C ）A.債權(quán)人計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 B.債權(quán)人取得的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 C.債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值 D.債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的稅費(fèi)3. 以股票、債券等金融資產(chǎn)抵償債務(wù)： 債務(wù)人：按相關(guān)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額作為轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的利得或損失處理；金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與重組債務(wù)的賬面價(jià)值的差額，作為

25、債務(wù)重組利得。 債權(quán)人：收到的金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量。例題：甲發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償還所欠乙的貨款100萬(wàn)元。協(xié)商，甲以持有至到期投資抵償乙全部貨款，持有至到期投資公允價(jià)值98萬(wàn)元，賬面價(jià)值110萬(wàn)元。乙已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提10萬(wàn)壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙收到該項(xiàng)持有至到期投資的入賬價(jià)值為（ A ）A.98 B.90 C.110 D.10007年5月15日，甲因購(gòu)買固定資產(chǎn)而欠乙購(gòu)貨款35萬(wàn)元，因甲困難，協(xié)商，重組。甲以普通股償還債務(wù)，每股面值1元，市場(chǎng)價(jià)格每股3元，甲以10萬(wàn)股抵償該債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。甲應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ C ）萬(wàn)元。 A.2 B.3 C.5 D.8

26、甲公司就應(yīng)付乙公司賬款350萬(wàn)元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙同意將應(yīng)收甲的債務(wù)350萬(wàn)元免除50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)延期兩年償還，按年利率8%計(jì)息；同時(shí)約定，如甲一年后有盈利，每年都按10%計(jì)息。假定甲的或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，則甲債務(wù)重組利得為（ C ）萬(wàn)元。A.18 B.30 C.38 D.50注：債務(wù)重組利得=債務(wù)賬面余額-重組后債務(wù)的賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)負(fù)債 =350-（350-50）-（350-50）×（10%-8%）×2=3809年2月10日，甲銷售一批材料給乙，同時(shí)收到乙簽發(fā)并承兌的一張面值100000元，年利率7%，6個(gè)月期，到期還本付息的票據(jù)。當(dāng)年8月10日

27、，乙財(cái)務(wù)困難，雙方協(xié)商乙用設(shè)備抵償該應(yīng)收票據(jù)。設(shè)備的歷史成本120000元，累計(jì)折舊30000元，清理費(fèi)用等1000元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備9000元，公允價(jià)值90000元。甲未對(duì)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。乙應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益分別為（ D ）A.12500，8000 B.8000，10000 C.9000，8000 D.13500，8000 乙應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=重組日債務(wù)賬面價(jià)值103500元（100000+100000×7%÷2）-設(shè)備公允價(jià)值90000=13500元；應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=設(shè)備公允價(jià)值90000-設(shè)備賬面價(jià)值81000元（1

28、20000-30000-9000）-清理費(fèi)用1000=8000元。例題：債務(wù)重組采用混合重組方式時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（ AE ） A.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、享有的債務(wù)人股份的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面余額，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理 B.債權(quán)人依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、享有的債務(wù)人股份的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理 C.債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理 D. 債務(wù)人依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公

29、允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的面值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，再按修改其他債務(wù)條件方式的規(guī)定處理 E.如果重組涉及或有事項(xiàng)則債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)或有支出，債權(quán)人不確認(rèn)或有收益例題 下列不屬于債務(wù)重組的有：（ AB ） A.債務(wù)人發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)為股權(quán) B.債務(wù)人舉借新債償還舊債 C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù) D.免除積欠利息E.減少債務(wù)本金練習(xí)題1、甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.21元人民幣。2009年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.2

30、2元人民幣。甲公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2009年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（ ）萬(wàn)元人民幣。 B.4.8 C.7.2 D.9.62、甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年7月1日和6日分別進(jìn)口兩批境外商品，價(jià)款分別為400萬(wàn)美元和280萬(wàn)美元，貨款尚未支付，7月1日和6日的市場(chǎng)匯率分別為1美元=7.27元人民幣和1美元=7.25元人民幣。7月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.20元人民幣。假設(shè)期初外幣應(yīng)付賬款余額為0，該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損益為（ ）萬(wàn)元人民幣。 A.42 B.-68 C.68 D.-423、在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）

31、A.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益 B.債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，而債務(wù)人不需要確認(rèn)債務(wù)重組損失 C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值以及與處置非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)之和的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入 D. 用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入4、按照債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定，以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)方式重組債務(wù)的，受讓股權(quán)的入賬價(jià)值為（ ）A.應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值B.應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值C.股權(quán)的公允價(jià)值D.股權(quán)份額5、甲公司2007年及以前適用的所得稅率為33%，根據(jù)07年頒布的新稅

32、法規(guī)定，自08年1月1日起，該公司適用的所得稅率變更為25%。2007年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為39.6萬(wàn)元（屬于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元的遞延所得稅影響），2007年初遞延所得稅負(fù)債余額為29.7萬(wàn)元（屬于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的遞延所得稅影響）。假設(shè)該企業(yè)每年利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元，2007年至2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）06年末存貨余額1600萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元；07年末存貨余額2000萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額300萬(wàn)元；08年末存貨余額1000萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額90萬(wàn)元。（2）06年12月購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用

33、直線法計(jì)提折舊，折舊政策與稅法相同。07年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為630萬(wàn)元。（3）甲公司自07年起對(duì)所售產(chǎn)品均承諾保修3年，07年末因此確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為300萬(wàn)元，08年發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元，08年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債250萬(wàn)元。（4）甲公司07年以1000萬(wàn)元的價(jià)款購(gòu)入一棟寫字樓，并于購(gòu)入當(dāng)日對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，甲公司將其劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，07和08年末公允價(jià)值分別為1150萬(wàn)元和900萬(wàn)元（假定不考慮稅法上對(duì)該投資性房地產(chǎn)的折舊）（5）甲公司06年以500萬(wàn)元的價(jià)格自證券市場(chǎng)購(gòu)入某公司股票，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。06、

34、07、08年末公允價(jià)值分別為590萬(wàn)元、650萬(wàn)元和460萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額?；卮鹣铝袉?wèn)題：（1）計(jì)算07年末甲公司累積的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（ ）萬(wàn)元 A.300 B.690 C.150 D.840（2）計(jì)算07年甲公司的所得稅費(fèi)用金額為（ ）萬(wàn)元 A. 2683.2 B. 2778.6 C.2645.7 D.2691（3）計(jì)算08年末甲公司累積的可抵扣暫時(shí)性差異為（ ）萬(wàn)元 A. 680 B.590 C. 0 D.600（4）計(jì)算08年甲公司的所得稅費(fèi)用金額為（ ） A. 2000 B. 2025 C.2015 D.2075 解：（1）2007年可

35、抵扣暫時(shí)性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算如下： 項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異存定資產(chǎn)63072090預(yù)計(jì)負(fù)債3000300投資性房地產(chǎn)11501000150可供出售金融資產(chǎn)650500150合計(jì)690300 （2）07年遞延所得稅資產(chǎn)余額=690*25%=172.5萬(wàn)元 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=172.5-39.6=132.9 遞延所得稅負(fù)債余額=300*25%=75萬(wàn)元 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=75-29.7=45.3萬(wàn)元其中可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=150*25%-29.7=7.8萬(wàn)元 07年應(yīng)交所得稅=8000+（300-120）（

36、存貨）+90（固定資產(chǎn)）+300（預(yù)計(jì)負(fù)債）-150（投資性房地產(chǎn)）*33%=2778.6萬(wàn)元 07年所得稅費(fèi)用=2778.6-132.9+（45.3-7.8）=2683.2萬(wàn)元 07年所得稅的會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 2683.2 遞延所得稅資產(chǎn) 132.9 資本公積其他資本公積 7.8 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2778.6 遞延所得稅負(fù)債 45.3 （3）2008年可抵扣暫時(shí)性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算如下： 項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異存貨910100090固定資產(chǎn)56064080預(yù)計(jì)負(fù)債3700370投資性房地產(chǎn)9001000100可供出售金融資產(chǎn)460500

37、40合計(jì)680 （4）08年遞延所得稅資產(chǎn)余額=680*25%=170萬(wàn)元 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=170-172.5=-2.5萬(wàn)元其中可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=40*25%=10萬(wàn)元 遞延所得稅負(fù)債余額=0*25%=0萬(wàn)元 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=0-75=-75萬(wàn)元其中可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=（0-150）*25%=-37.5萬(wàn)元 08年應(yīng)交所得稅=8000+（90-300）（存貨）+（70-80）（固定資產(chǎn)）+（250-18）（預(yù)計(jì)負(fù)債）+（1150-900）（投資性房地產(chǎn)）*25%=2025萬(wàn)元 08年所得稅費(fèi)用=20256-（-2.5-10）+（-75+37

38、.5）=2000萬(wàn)元 08年所得稅的會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 2000 遞延所得稅負(fù)債 75 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2025 遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 資本公積其他資本公積 47.56、A公司在2006年1月1日租入不需安裝設(shè)備1臺(tái)，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，租賃期為4年，每年末支付租金30萬(wàn)元，租賃期滿可用2萬(wàn)元購(gòu)買。合同規(guī)定的利率i=9%。首先，判斷租賃類型：最低租賃付款額=122萬(wàn)元最低租賃付款現(xiàn)值=30（P/A,9%,4）+2(P/S,9%,4) =98.61萬(wàn)元98.61/100=98.61%90%：融資租賃借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 986100 未確認(rèn)融資費(fèi)用 233900 貸：

39、長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 1220000第1期：支付30萬(wàn)，這30萬(wàn)元包含本金、利息。 （1）還利息：98.61*9%=8.87萬(wàn)元 （2）還本：30-8.87=21.13萬(wàn)元第2期：支付30萬(wàn) 還利息：(98.61-21.13)*9%=6.97萬(wàn)元還本：30-6.97=23.03萬(wàn)元 賬務(wù)處理：第1期：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 300000 貸：銀行存款 300000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 88700 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 88700以后各期同理。7、AS公司外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。 (1)2008年1月即期匯率的近似匯率為1美元=850元人民幣。各外幣賬戶的年初

40、余額如下：項(xiàng) 目外幣(萬(wàn)美元)金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款10508.358767.50應(yīng)收賬款6008.355010短期借款7508.356262.50 (2)公司2008年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下：本月銷售商品價(jià)款300萬(wàn)美元，貨款尚未收回(增值稅為零)；本月收回前期應(yīng)收賬款150萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行；以外幣銀行存款償還短期外幣借款180萬(wàn)美元；接受投資者投入的外幣資本1500萬(wàn)美元，作為實(shí)收資本。收到外幣交易日即期匯率為1美元=8.35元人民幣，外幣已存入銀行。 (3)1月31日的即期匯率為1美元=8.40元人民幣。要求：（1）分別計(jì)算2008年1月31日各外幣賬戶的外幣金額、折合人

41、民幣金額以及匯兌損益金額，并將結(jié)果填入下表。 （2）編制月末各外幣賬戶期末余額的調(diào)整分錄項(xiàng) 目外幣金額(萬(wàn)美元)折合人民幣金額（萬(wàn)元）匯兌收益或損失（萬(wàn)元）銀行存款應(yīng)收賬款短期借款項(xiàng) 目外幣(萬(wàn)美元)金額折合人民幣金額（萬(wàn)元）匯兌收益或損失（萬(wàn)元）銀行存款1050+150+1500-180=25202520×8.4=2116821168-(8767.5+1275+12525-1530)=130.5匯兌收益應(yīng)收賬款600+300-150=750750×8.4=63006300-(5010+2550-1275)= 15匯兌收益 短期借款750-180=570570×8

42、.4=47884788-(6262.5-1530)=55.5匯兌損失 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 130.5 應(yīng)收帳款 15 貸：短期借款 55.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 901、我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中，外幣報(bào)表折算差額在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)作為( )列示。 A.遞延損益 B.管理費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.外幣報(bào)表折算差額單獨(dú)2、下列各項(xiàng)中，不屬于初始直接費(fèi)用的有( )。 A.租賃合同的印花稅 B.履約成本 C.租賃談判人員的差旅費(fèi) D.傭金3、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元=823元人民幣。本期收到外商作為投資而投入的設(shè)備一臺(tái)，投資各方確認(rèn)價(jià)值為45萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率

43、為1美元=825元人民幣，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)45萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅1125萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)675萬(wàn)元人民幣，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元人民幣。 A.39285 B.3825 C.391 D.393754、A公司2007年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)11250萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生存貨項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異1125萬(wàn)元，發(fā)生固定資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異450萬(wàn)元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備可抵扣暫時(shí)性差異750萬(wàn)元。假定該公司的所得稅稅率為30。則A公司2007年的應(yīng)交所得稅為（ ）萬(wàn)元。 A.3172.5 B.3577.5 C.3352.5 D.3802.55、2005年1月1日，甲企業(yè)融資租入一臺(tái)設(shè)備，租期5年，每年年末支付租

44、金100萬(wàn)元，由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為20萬(wàn)元，在租賃開始日為安裝設(shè)備支付工程承包商設(shè)備安裝費(fèi)15萬(wàn)元；按照合同約定從租賃期的第二年起，再按本項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入的3收取租金(假定2005年度本項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入為1 000萬(wàn)元)。則最低租賃付款額為（ ）萬(wàn)元。 A.500 B.520 C.535 D.5656、在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（ ）。 A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 B.期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值 C.期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 D.確認(rèn)的工資薪酬超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)7、在采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，如果租賃資產(chǎn)以最低租賃付款

45、額的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值，且采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率，則融資費(fèi)用分?jǐn)偮蕬?yīng)采用的是（ ）。 A.出租人的租賃內(nèi)含利率 B.租賃合同規(guī)定的利率 C.銀行同期貸款利率 D.銀行同期存款利率8、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（ ）折算。 A.交易發(fā)生日即期匯率 B.收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯率 C.即期匯率的近似匯率 D.合同約定的匯率9、A公司以一臺(tái)設(shè)備抵償所欠甲公司的債務(wù)12萬(wàn)元，設(shè)備的賬面原價(jià)為10萬(wàn)元，已計(jì)提折舊4萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，設(shè)備的公允價(jià)值為8萬(wàn)元。A公司該項(xiàng)債務(wù)重組計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的總計(jì)金額為（ ）萬(wàn)元。 A.4 B.5 C.3 D.610、所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表

46、債務(wù)法核算，其暫時(shí)性差異是指（ ）。 A.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額 B.資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額C.資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額D.僅僅是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額11、甲公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償還所欠乙公司貨款100萬(wàn)元。雙方協(xié)商，甲公司以持有至到期投資抵償乙公司全部貨款，該持有至到期投資公允價(jià)值為98萬(wàn)元，賬面價(jià)值為110萬(wàn)元。乙公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司收到該項(xiàng)持有至到期投資的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A110 B.90 C98 D100DBDCBDAABCC企業(yè)合并練習(xí)題一、單選題1、

47、同一控制下的吸收合并，合并方在合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額，按其借方差額，依次借記會(huì)計(jì)科目為（ ）A資本公積資本溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)B利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積資本溢價(jià)C股本、資本公積資本溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)D資本公積資本溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)、股本2、非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)在購(gòu)買日按合并成本，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，按支付合并對(duì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“交易性金融資產(chǎn)”，按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”，其差額處理方法是（ ）A貸記“

48、營(yíng)業(yè)外收入”或借記“營(yíng)業(yè)外支出”B借記或貸記“投資收益”C借記或貸記“商譽(yù)”D借記或貸記“資本公積資本溢價(jià)”3、同一控制下的吸收合并中，合并方主要涉及合并日取得被合并方資產(chǎn)、負(fù)債入賬價(jià)值的確定，以及合并中取得有關(guān)凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間差額的處理。其不正確的處理方法是（ ）A合并方對(duì)同一控制下的吸收合并中取得的資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)按照相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債在被合并方的原賬面價(jià)值入賬B以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行的該類合并，所確認(rèn)的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值與發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積，資本公積余額不足沖減的，則相應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)C(jī)以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金方式進(jìn)行的該類合并，所確認(rèn)的凈資產(chǎn)

49、的入賬價(jià)值與支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積，資本公積余額不足沖減的，則相應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)D合并方為進(jìn)行合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入合并成本4、企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，其正確的處理方法是（ ）A同一控制下的企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)借記“管理費(fèi)用”等，貸記“銀行存款”B非同一控制下的企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)借記“管理費(fèi)用”等，貸記“銀行存款”C以發(fā)行債券方式進(jìn)行企業(yè)合并的，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行核算，該部分費(fèi)用，雖然與籌集用于企業(yè)合并的對(duì)價(jià)直接相關(guān)，但

50、其應(yīng)計(jì)入負(fù)債的初始計(jì)量金額中D以發(fā)行權(quán)益性證券方式作為合并對(duì)價(jià)的，與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按照金融工具列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行核算，所確認(rèn)的凈資產(chǎn)的入賬價(jià)值與發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積，資本公積余額不足沖減的，則相應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)5、購(gòu)買方對(duì)于企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，下列處理方法中，不正確的表述是（ ）A首先要對(duì)合并中取得的資產(chǎn)負(fù)債的公允價(jià)值、作為合并對(duì)價(jià)的非現(xiàn)金資產(chǎn)或發(fā)行權(quán)益性證券等的公允價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核結(jié)果表明所確定的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值確定是恰當(dāng)?shù)模瑧?yīng)將企業(yè)合并成本低于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的之間的差額，計(jì)入合并當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明B在吸收合并的情況下，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期購(gòu)買方的