合并報(bào)表+試題-答案

1、合并財(cái)務(wù)報(bào)表 習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.下列子公司中，要納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍之內(nèi)的是（ ）。.持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司.宣告破產(chǎn)的原子公司.母公司不能控制的其他單位.已宣告被清理整頓的原子公司2.子公司上期從母公司購(gòu)入的100萬(wàn)元存貨全部在本期實(shí)現(xiàn)銷售，取得140萬(wàn)元的銷售收入，該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本80萬(wàn)元，本期母子公司之間無(wú)新交易，在母公司編制本期合并報(bào)表時(shí)所作的抵銷分錄應(yīng)包括（ ）。（以萬(wàn)元為單位）.借：未分配利潤(rùn)年初60，  貸：營(yíng)業(yè)成本60.借：未分配利潤(rùn)年初20，  貸：存貨20C.借：未分配利潤(rùn)年初20，  貸：營(yíng)業(yè)成本20.借：營(yíng)業(yè)收

2、入100，  貸：營(yíng)業(yè)成本1003.企業(yè)所得稅稅率為25%，子公司本期從母公司購(gòu)入的1000萬(wàn)元存貨全部未實(shí)現(xiàn)銷售，該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本為800萬(wàn)元，本期母子公司之間無(wú)新交易，在母公司編制本期合并報(bào)表時(shí)所作的抵銷分錄應(yīng)包括（ ）。（以萬(wàn)元為單位）.借：遞延所得稅資產(chǎn)50，  貸：所得稅費(fèi)用50.借：所得稅費(fèi)用50，  貸：遞延所得稅資產(chǎn)50C.借：遞延所得稅資產(chǎn)250，  貸：未分配利潤(rùn)期初250.借：遞延所得稅資產(chǎn)250，  貸：營(yíng)業(yè)收入2504.甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司2008年1月1日投資1000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100股權(quán)，乙

3、公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值800萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成，該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，尚可攤銷5年，無(wú)殘值。2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在2008年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（ ）萬(wàn)元。A.1200 B.1440 C.1160 D.10805.甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司2007年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其差額為應(yīng)在5年內(nèi)攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，2008年乙公司分配現(xiàn)

4、金股利60萬(wàn)元，2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在2008年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（ ）萬(wàn)元。A.600 B.720 C.660 D.6206.甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司2007年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其差額為應(yīng)在5年內(nèi)攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，2008年乙公司分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，2008年乙公司又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，資本公積增加100萬(wàn)元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在2008年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投

5、資應(yīng)調(diào)整為（ ）萬(wàn)元。A.596 B.676 C.660 D.6207.甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司2007年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其差額為應(yīng)在5年內(nèi)攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分配利潤(rùn)為0，在2007年期末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷分錄時(shí)，應(yīng)抵銷的投資收益是（ ）萬(wàn)元。A.100 B.80 C.60 D.1208.甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司按照凈利潤(rùn)的10提取盈余公積。2007年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100股權(quán)，乙公司可辨

6、認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其差額為應(yīng)在5年內(nèi)攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分配利潤(rùn)為0，乙公司在2007年期末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷分錄時(shí)，應(yīng)抵銷的期末未分配利潤(rùn)是（ ）萬(wàn)元。A.100 B.0 C.80 D.709.甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司按照凈利潤(rùn)的10提取盈余公積。2007年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其差額為應(yīng)在5年內(nèi)攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，期初未分配利潤(rùn)為0，2008年分配現(xiàn)金

7、股利60萬(wàn)元，2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，乙公司在2008年期末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷分錄時(shí)，應(yīng)抵銷的期初和期末未分配利潤(rùn)分別是（ ）萬(wàn)元。A.0，60 B.0，120 C.70，108 D.70，9810.以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤(rùn)分配的抵銷分錄表述不正確的是（ ）。A.抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算B.抵銷子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計(jì)算C.抵銷期末未分配利潤(rùn)按照期初和調(diào)整后的凈利潤(rùn)減去實(shí)際分配后的余額計(jì)算D.抵銷母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)份額計(jì)算，計(jì)算少數(shù)股東損益的凈利潤(rùn)不需調(diào)整11.甲公司本年月10日從其擁

8、有80股份的被投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備成本70萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)萬(wàn)元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年，凈殘值為。甲公司本年末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷此項(xiàng)業(yè)務(wù)形成的固定資產(chǎn)原價(jià)上未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)是（ ）。.47萬(wàn)元 .30萬(wàn)元.50萬(wàn)元 .33萬(wàn)元12.甲公司本年月10日從其擁有80股份的被投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備成本70萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)萬(wàn)元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年，凈殘值為。甲公司本年末編制合并報(bào)表時(shí)涉及該業(yè)務(wù)所抵銷多計(jì)提的折舊金額是（ ）。.20萬(wàn)元 .8.33萬(wàn)元.5萬(wàn)元 .7.83

9、萬(wàn)元13.母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬(wàn)元和200萬(wàn)元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的影響是（ ）。.管理費(fèi)用-10000元.未分配利潤(rùn)年初-12500元，本期資產(chǎn)減值損失-2500元.未分配利潤(rùn)年初10000元，資產(chǎn)減值損失-2500元.未分配利潤(rùn)年初12500元，資產(chǎn)減值損失2500元14.2007年9月子公司從母公司購(gòu)入的150萬(wàn)元存貨，本年全部沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬(wàn)元，子公司計(jì)提了45萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，母公司銷售的該批存貨的成本為120萬(wàn)元，2007年末在母公司編制合并報(bào)表時(shí)針

10、對(duì)該準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷處理為（ ）。A.借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30   貸：資產(chǎn)減值損失30B.借：資產(chǎn)減值損失15    貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15C.借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45    貸：資產(chǎn)減值損失45D.借：未分配利潤(rùn)年初30貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3015.母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%，期初和期末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額均為150萬(wàn)元，在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下,本期就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備所編制的抵銷分錄為（ ）。A.借：資產(chǎn)減值損失1.5    

11、貸：未分配利潤(rùn)年初1.5B.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備1.5    貸：資產(chǎn)減值損失1.5C.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備1.5    貸：未分配利潤(rùn)年初1.5D.不做抵銷處理二、多項(xiàng)選擇題1.公司應(yīng)將下列企業(yè)納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（ ）。.甲公司，規(guī)模較小的子公司.乙公司，業(yè)務(wù)性質(zhì)與W公司有差別的子公司.丙公司，其60的表決權(quán)資本由公司擁有，已被宣告清理整頓.丁公司，其40的表決權(quán)資本由公司擁有，公司受托管理其他投資者在丁公司20的股份.戊公司，其的表決權(quán)資本由公司擁有，但公司有權(quán)任免戊公司多數(shù)董事會(huì)成員2.公司應(yīng)將下列企業(yè)納入合并的有（

12、 ）。.甲公司，其表決權(quán)資本由公司擁有.乙公司，其表決權(quán)資本由公司擁有表決權(quán)資本由甲公司擁有（此甲公司與本題選項(xiàng)一致）.丙公司，其表決權(quán)資本由公司擁有.丁公司，其表決權(quán)資本由公司擁有，表決權(quán)資本由丙公司擁有（此丙公司與本題選項(xiàng)相同）.戊公司，已經(jīng)擁有和潛在擁有表決權(quán)資本達(dá)到控制3.母公司應(yīng)將其排除在合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍之外的有（ ）。.所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司.宣告破產(chǎn)的原子公司.已經(jīng)處置的原子公司.設(shè)在境外的子公司.已經(jīng)清理整頓的原子公司4.下列情況中，公司沒(méi)有擁有該被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（ ）。.通過(guò)與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，擁有該被投資企

13、業(yè)半數(shù)以上表決權(quán).根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策.有權(quán)任免董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員.在董事會(huì)或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的會(huì)議上有半數(shù)以上投票權(quán).在已有的四個(gè)投資者中，公司對(duì)其持股比例最高5.以下合并資產(chǎn)負(fù)債表抵銷處理正確的有（ ）。A.母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷B.在購(gòu)買日，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示C.母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時(shí)抵銷應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備D.母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)

14、付債券相互抵銷后，本期產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益項(xiàng)目E.母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并商譽(yù)6.以下母公司合并報(bào)表處理正確的有（ ）。A.在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)B.母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)D.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。E.報(bào)告期內(nèi)處置子公司均不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)7.以下事項(xiàng)均發(fā)生在母子公司之間，其中屬于編制合并現(xiàn)金流表應(yīng)抵

15、銷的項(xiàng)目有（ ）。A.以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金C.以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量E.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額8.子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有（ ）。.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利.少數(shù)股東對(duì)子公司增加現(xiàn)金投資.少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性資本投資.少數(shù)股東對(duì)子公司增加實(shí)物投資.子公司向少數(shù)股東支付股票股利9.母公司本期將其成本為80萬(wàn)元的一批產(chǎn)品銷售給其子公司，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，子公司本期購(gòu)入該產(chǎn)品都形成存貨，并為該項(xiàng)存貨

16、計(jì)提了萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，期末編制合并報(bào)表時(shí)，母公司應(yīng)抵銷的項(xiàng)目和金額有（ ）。A.存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備萬(wàn)元B.資產(chǎn)減值損失萬(wàn)元C.營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元D.營(yíng)業(yè)成本80萬(wàn)元E.存貨20萬(wàn)元10. 母公司本期將其成本為80萬(wàn)元的一批產(chǎn)品銷售給其子公司，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，子公司本期購(gòu)入該產(chǎn)品都形成存貨，并為該項(xiàng)存貨計(jì)提了萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，一年以后，母公司上期從子公司購(gòu)入的產(chǎn)品僅對(duì)外銷售了40，另外60依然為存貨。由于陳舊預(yù)計(jì)可變現(xiàn)價(jià)值進(jìn)一步下跌為40萬(wàn)元，本期母公司又將子公司200萬(wàn)元的另一產(chǎn)品以250萬(wàn)元購(gòu)入，期末有80留作存貨，期末可變現(xiàn)凈值為180萬(wàn)元，母公司已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，期末編制合并報(bào)表時(shí)，

17、母公司應(yīng)抵銷的項(xiàng)目和金額有（ ）。A.未分配利潤(rùn)期初15萬(wàn)元B.營(yíng)業(yè)收入250萬(wàn)元和營(yíng)業(yè)成本218萬(wàn)元C.存貨52萬(wàn)元D.存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備32萬(wàn)元E.資產(chǎn)減值損失27萬(wàn)元11.甲股份有限公司于2005年年初通過(guò)收購(gòu)股權(quán)成為B股份有限公司的母公司。2005年年末甲公司應(yīng)收B公司賬款為150萬(wàn)元；2006年年末甲公司應(yīng)收B公司賬款為450萬(wàn)元；2007年年末甲公司應(yīng)收B公司賬款為225萬(wàn)元，甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%。對(duì)此，編制2007年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄包括（ ）。A.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備4.5    貸：資產(chǎn)減值損失4.5B.借：應(yīng)付賬款2

18、25    貸：應(yīng)收賬款225C.借：資產(chǎn)減值損失4.5    貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備4.5D.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備9    貸：未分配利潤(rùn)年初9E.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備3貸：未分配利潤(rùn)年初312.甲公司和乙公司是同一母公司下兩個(gè)子公司的關(guān)系。2006年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為112.5萬(wàn)元；2007年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為225萬(wàn)元。甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為2%。對(duì)此，母公司編制2007年合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄包括（ ）。A.借：應(yīng)付賬款225    

19、;貸：應(yīng)收賬款225B.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備2.25    貸：資產(chǎn)減值損失2.25C.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備4.5    貸：資產(chǎn)減值損失4.5D.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備2.25    貸：未分配利潤(rùn)年初2.25E.借：未分配利潤(rùn)年初4.5貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備4.513.A公司和B公司是母子公司關(guān)系。2006年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2；2007年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更為4。對(duì)此，母公司編制2007年合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷

20、分錄包括（ ）。A.借：應(yīng)付賬款100    貸：應(yīng)收賬款100B.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備1    貸：資產(chǎn)減值損失1C.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備2    貸：資產(chǎn)減值損失2D.借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備2    貸：未分配利潤(rùn)年初2E.借：未分配利潤(rùn)年初2    貸：資產(chǎn)減值損失2三計(jì)算分析題1.大海公司和長(zhǎng)江公司為同一母公司的子公司，存貨期末計(jì)價(jià)均采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。2007年長(zhǎng)江公司出售庫(kù)存商品給大海公司，售價(jià)（不含增值稅）2000萬(wàn)元，成本1

21、500萬(wàn)元。至2007年12月31日，大海公司從長(zhǎng)江公司購(gòu)買的上述存貨中尚有40未出售給集團(tuán)外部單位。大海公司2007年從長(zhǎng)江公司購(gòu)入存貨所剩余的部分，至2008年12月31日尚未出售給集團(tuán)外部單位。2008年長(zhǎng)江公司出售庫(kù)存商品給大海公司，售價(jià)（不含增值稅）3000萬(wàn)元，成本2000萬(wàn)元。大海公司2008年從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的存貨至2008年12月31日全部未出售給集團(tuán)外部單位。假定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。要求：編制2007年和2008年與存貨有關(guān)的抵銷分錄。2.長(zhǎng)江公司為母公司，2007年1月1日，長(zhǎng)江公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入大海公司發(fā)行在外80%

22、的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。（2）長(zhǎng)江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，大海公司200

23、7年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年長(zhǎng)江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。大海公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。（3）長(zhǎng)江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，大海公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。假定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。要求：（1）編制長(zhǎng)江公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12

24、月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示。）3.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）于2007年1月1日以貨幣資金投資7100萬(wàn)元，取得B公司90的股權(quán)。A公司和B公司所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為25%。A公司和B公司屬于同一控制下的兩個(gè)公司，均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。有關(guān)資料如下：（1）2007年1月1日，B公司賬面股東權(quán)益為8000萬(wàn)元，其中股本為5000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1800萬(wàn)元。2007年1月1日A公司資本公積

25、中的資本溢價(jià)為5000萬(wàn)元。2007年1月1日，B公司除一臺(tái)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值；該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。2007年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8300萬(wàn)元。（2）2007年和2008年B公司有關(guān)資料如下：2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，分派2006年現(xiàn)金股利100萬(wàn)元；2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，分派2007年現(xiàn)金

26、股利200萬(wàn)元，2008年12月1日出租的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為100萬(wàn)元。除上述事項(xiàng)外，B公司的所有者權(quán)益未發(fā)生其他增減變化。假定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。要求：（1）分別編制2007年和2008年母公司按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別編制2007年和2008年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄。四綜合題A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）和B公司不屬于同一控制下的兩個(gè)公司，適用的增值稅稅率均為17%，均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為25%。2006年200

27、8年有關(guān)資料如下：（1）2006年1月1日用銀行存款750萬(wàn)元購(gòu)入B公司30%的股權(quán)，對(duì)B公司能夠施加重大影響，采用權(quán)益法核算對(duì)B公司的投資。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2400萬(wàn)元（假定與賬面所有者權(quán)益相等）。（2）2006年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益賬面價(jià)值的變動(dòng)事項(xiàng)。（3）2007年1月1日用銀行存款920萬(wàn)元，又取得B公司30的股權(quán)，從而能夠?qū)公司實(shí)施控制。2007年1月1日，B公司的股東權(quán)益為2850萬(wàn)元，其中股本為1500萬(wàn)元，資本公積為850萬(wàn)元，盈余公積50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)450萬(wàn)元。2007年1月1日，B公司除一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（商標(biāo)

28、權(quán)）的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值；該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。2007年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。（4）2007年和2008年B公司有關(guān)資料如下：2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利50萬(wàn)元；2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，2008年12月1日取得的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，其成本為200萬(wàn)元，2008年12月3

29、1日，其公允價(jià)值為220萬(wàn)元。除上述事項(xiàng)外，B公司的所有者權(quán)益未發(fā)生其他增減變化。（5）A公司與B公司2007年度發(fā)生的內(nèi)部交易如下：A公司2007年7月1日按面值發(fā)行兩年期債券2000萬(wàn)元，其中500萬(wàn)元出售給B公司。債券票面年利率為4，到期一次還本付息。A公司發(fā)行債券所籌集的資金用于在建工程。B公司將其作為持有至到期投資。假定票面利率與實(shí)際利率相同。工程項(xiàng)目于2007年7月1日開(kāi)始資本化，至2008年12月31日尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。B公司2007年出售庫(kù)存X商品100件給A公司，每件售價(jià)（不含增值稅）為8萬(wàn)元，每件成本為6萬(wàn)元，相關(guān)賬款已結(jié)清。A公司從B公司購(gòu)入的上述庫(kù)存X商品至200

30、7年12月31日尚有60件未出售給集團(tuán)外部單位,至2008年12月31日尚有20件未出售給集團(tuán)外部單位。A公司2007年6月30日將其生產(chǎn)的一件產(chǎn)品出售給B公司，售價(jià)為234萬(wàn)元（含增值稅），成本為176萬(wàn)元，B公司另支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)6萬(wàn)元。B公司將其購(gòu)入后投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定：（1）編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響；（2）權(quán)益法核算時(shí)不考慮內(nèi)部交易。要求：（1）編制A公司2006年對(duì)B公司投資采用權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制A公司2007年1月1日由權(quán)益法改為成本法核算的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制A公司

31、2007年和2008年成本法核算的會(huì)計(jì)分錄。（4）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分別編制2007年和2008年對(duì)子公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄，假定合并日固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額均通過(guò)“資本公積”調(diào)整。（5）分別編制2007年和2008年母公司按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。（6）分別編制2007年和2008年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄。參考答案與解析一單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】持續(xù)經(jīng)營(yíng)的子公司，無(wú)論其所有者權(quán)益是否為負(fù)數(shù)都要納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。2.【答案】C【解析】上期從母公司購(gòu)入的100萬(wàn)元存貨全部在本期實(shí)現(xiàn)銷售，該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本80萬(wàn)元，說(shuō)明上期期末子公司存貨中含有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)20萬(wàn)元，本期作抵消分錄時(shí)，首先要將期初的未分配利潤(rùn)予以抵消，借記“未分配利潤(rùn)年初”，貸記“營(yíng)業(yè)成本”。3.【答案】A【解析】合并報(bào)表在抵銷內(nèi)部銷售損益時(shí)，應(yīng)抵銷內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅，即抵銷內(nèi)部銷售損益1000-800=200（萬(wàn)元）時(shí)，也要抵銷遞延所得稅資產(chǎn)200×25%=50（萬(wàn)元）。4.【答案】C【解析】經(jīng)調(diào)整后