企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)題

1、.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)題一、貨幣資金1、從銀行提取現(xiàn)金。根據(jù)現(xiàn)金支票存根，填制銀行存款付款憑證：2、出售材料，收入現(xiàn)金。根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票，填制收款憑證：3、出差預(yù)借差旅費(fèi)。根據(jù)借款單填制付款憑證：4、用現(xiàn)金支付廠部管理部門(mén)辦公用品費(fèi)。根據(jù)發(fā)票填制付款憑證：5、現(xiàn)金送存銀行。根據(jù)交款單回單填制付款憑證：6、職工出差交回余款并報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)。根據(jù)收據(jù)填制收款憑證，做如下會(huì)計(jì)分錄：7、交納上月所得稅款。根據(jù)稅款單回單聯(lián)：8、將現(xiàn)金存入銀行。根據(jù)交款回單：9、銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)稅款項(xiàng)通過(guò)銀行收妥。根據(jù)銀行結(jié)算憑證：10、支付管理部門(mén)電話費(fèi)，根據(jù)銀行結(jié)算憑證：11、外購(gòu)材料，貨款稅款已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根：12、

2、購(gòu)入不需安裝的設(shè)備。根據(jù)取得的普通發(fā)票 及驗(yàn)收單 ：13、企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單：14、企業(yè)收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證，注明采購(gòu)材料價(jià)款稅款。. .15、企業(yè)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行收賬通知：16、企業(yè)委托銀行辦理銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)：17、企業(yè)采購(gòu)用銀行匯票支付，根據(jù)收到的發(fā)票賬單，其中價(jià)款稅款：18、企業(yè)退匯多余的銀行匯票存款，根據(jù)開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的多余款的收賬通知：19、企業(yè)向銀行申請(qǐng)辦理銀行本票。企業(yè)向銀行提交“銀行本票委托書(shū)”，并

3、將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)：20、企業(yè)采購(gòu)材料使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證列明的價(jià)稅款：21、因本票超過(guò)付款期限等原因而 需要退款 時(shí)，企業(yè)應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)， 連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)：22、企業(yè)填制信用卡申請(qǐng)表，連同轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，申請(qǐng)單位信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單：23、用信用卡支付有關(guān)管理費(fèi)用，根據(jù)有關(guān)憑證：24、企業(yè)因采購(gòu)需要向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷(xiāo)合同后，向銀行交納保證金。根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)：25、企業(yè)采購(gòu)材料，企業(yè)根

4、據(jù)信用證開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的價(jià)稅款，不足款項(xiàng)用銀行存款支付：26、現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺：27、現(xiàn)金清查短缺，出納員賠償一部分，其余批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用：. .28、現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余：29、現(xiàn)金清查短缺，屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?0、現(xiàn)金清查短缺，屬于無(wú)法查明的其他原因：31、現(xiàn)金清查如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：32、現(xiàn)金清查屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余：33、銀行存款余額調(diào)節(jié)表公式：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額28000銀行存款對(duì)賬單余額30800加：銀行已記增加3500加：企業(yè)已記增加5620減：銀行已記減少1600減：企業(yè)已記減少65

5、20調(diào)節(jié)后余額29900調(diào)節(jié)后余額29900二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)34、企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。35、企業(yè)收到上月銷(xiāo)售產(chǎn)品款。36、公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，代購(gòu)貨方墊付運(yùn)費(fèi)：37、企業(yè)收到貨款，對(duì)方提前付款享受現(xiàn)金折扣：38、企業(yè)在折扣期滿后不能享受現(xiàn)金折扣，全額付款：39、企業(yè)用備抵法核算壞賬損失。根據(jù)年末應(yīng)收賬款余額和計(jì)提比例。則年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算：應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為=. .賬務(wù)處理如下：40、企業(yè)發(fā)生壞賬并核銷(xiāo)壞賬（應(yīng)收賬款），沖減應(yīng)收賬款時(shí)：41、以后年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額+（ -

6、）“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)借方（貸方）余額計(jì)提時(shí)42、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：43、沖減壞賬準(zhǔn)備。44、確認(rèn)的壞帳（已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬）又收回：同時(shí)，或者，45、發(fā)生應(yīng)收賬款：46、發(fā)生現(xiàn)金折扣：47、發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)?8、銷(xiāo)售商品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)方開(kāi)出商業(yè)承兌匯票抵付貨款。(1)收到票據(jù)時(shí)：(2)票據(jù)到期，對(duì)方付款時(shí)：(3)票據(jù)到期，對(duì)方未付時(shí)：. .49、帶息商業(yè)匯票應(yīng)于期末（中期或年末）計(jì)算利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。50、收到不帶息商業(yè)匯票，申請(qǐng)貼現(xiàn)，帶追索權(quán)（短期借款 ）。貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的天數(shù)，銀行確定計(jì)息天數(shù)時(shí)，算頭不算尾。到期值貼現(xiàn)值貼現(xiàn)凈額51、收到帶息商業(yè)匯票，申請(qǐng)貼現(xiàn)，帶追索權(quán)

7、（帶息票據(jù)利息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貼現(xiàn)息增加財(cái)務(wù)費(fèi)用）帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末（即中期期末和年度終了）按應(yīng)收票據(jù)的面值和票面利率計(jì)提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。期末計(jì)提利息：到期值貼現(xiàn)息貼現(xiàn)凈額52、票據(jù)到期，承兌人按期付款：53、企業(yè)收到購(gòu)貨單位帶息商業(yè)匯票，帶追索權(quán)，票據(jù)到期，承兌人按期付款。月計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息：票據(jù)到期，承兌人按期付款：54、收到帶息商業(yè)匯票，帶追索權(quán)。票據(jù)到期時(shí)，收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和付款人未付票款通知書(shū)。每月已計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息：每月計(jì)提利息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。票據(jù)到期，承兌人無(wú)力付款：同時(shí)不再計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息。. .55、收到帶息商業(yè)匯票，帶追索權(quán)。票據(jù)到期時(shí)，付款企業(yè)

8、“銀行存款”賬戶(hù)余額不足。第一筆會(huì)計(jì)處理：第二筆的會(huì)計(jì)處理：56、收到帶息商業(yè)票據(jù)。不帶追索權(quán)。到期值 =貼現(xiàn)息 =貼現(xiàn)凈額 =期末計(jì)提利息：貼現(xiàn)時(shí)：57、協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折讓?zhuān)òìF(xiàn)金折扣，下同）的金額：58、對(duì)已貼現(xiàn)的不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票到期，因貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān)連帶償付責(zé)任，不作任何會(huì)計(jì)處理。59、外購(gòu)貨物，預(yù)付部分款項(xiàng)，貨到補(bǔ)付余款。(1)預(yù)付貨款時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：(2)收到貨物時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：(3)補(bǔ)付貨款時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：60、個(gè)人向企業(yè)預(yù)借現(xiàn)金：61、報(bào)銷(xiāo)辦公費(fèi)，出納以現(xiàn)金支付。62、報(bào)銷(xiāo)辦公費(fèi)，同時(shí)交回現(xiàn)金，抵消借款。62、企業(yè)租入包裝物，以銀行存

9、款支付包裝物押金 。根據(jù)有關(guān)原始憑證：63、當(dāng)企業(yè)如數(shù)返還包裝物，收到對(duì)方退回的押金：. .64 、企業(yè)代職工墊付本月水電費(fèi)等，在發(fā)工資時(shí)從工資中扣除。墊付時(shí)：從應(yīng)付工資中扣回時(shí)：三、存貨65、外購(gòu)取得：66、外購(gòu)取得，開(kāi)出商業(yè)匯票，材料未到。67、外購(gòu)材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。68、外購(gòu)材料到貨，計(jì)劃成本，月末賬單未到。下月初用紅字憑證沖回：69、自行加工材料，完工入庫(kù)。70、領(lǐng)用材料，產(chǎn)品領(lǐng)用，車(chē)間一般使用領(lǐng)用，管理部門(mén)領(lǐng)用，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用：71、外購(gòu)材料，計(jì)劃成本法，材料未到：根據(jù)有關(guān)憑證做如下會(huì)計(jì)分錄：待材料入庫(kù)后，再做會(huì)計(jì)分錄如下：72、外購(gòu)材料，材料驗(yàn)收入庫(kù)，月末賬單未到，計(jì)劃成本法。

10、下月用紅字憑證沖回：73、外購(gòu)材料，驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本法，款項(xiàng)未付。. .材料驗(yàn)收入庫(kù)后：74、外購(gòu)材料，短缺原因少發(fā)貨，運(yùn)輸責(zé)任。查明原因前，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：查明原因后，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：75、自制加工材料入庫(kù)，其計(jì)劃成本小，實(shí)際成本多：76、“材料成本差異”借方超支，貸方節(jié)約，即“+借 -貸”：原材料成本差異率77、 (1)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本：(2)結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料成本差異：78、完工產(chǎn)品入庫(kù)，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品入庫(kù)單等有關(guān)原始憑證：79、銷(xiāo)售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本：結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)甲商品的成本：80、發(fā)出材料委托加工：81、支付委托加工物資運(yùn)費(fèi)：82、撥付委托加工物資所用材料，計(jì)劃成本，節(jié)約差異，支付運(yùn)費(fèi)

11、：委托加工物資實(shí)際成本=會(huì)計(jì)分錄如下：83、委托加工一種材料，并支付加工費(fèi)：. .84、收回委托加工的材料：85、委托加工物資支付運(yùn)費(fèi)：86、結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)委托加工物資包裝物成本：委托加工包裝物實(shí)際成本87、車(chē)間領(lǐng)用工具：88、報(bào)廢工具收回殘料價(jià)值：89、發(fā)出低值易耗品，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用，行政管理部門(mén)領(lǐng)用。采用“五五”攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)（發(fā)出時(shí)攤銷(xiāo)一半，報(bào)廢時(shí)攤銷(xiāo)一半）：(1)發(fā)出低值易耗品時(shí)：(2)低值易耗品報(bào)廢時(shí)：(3）回收殘料價(jià)值：(4)轉(zhuǎn)銷(xiāo)報(bào)廢低值易耗品：90、車(chē)間生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物：91、銷(xiāo)售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物，單獨(dú)計(jì)價(jià)。92、銷(xiāo)售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物不單獨(dú)計(jì)價(jià)：93、出租庫(kù)存未用包裝物：(1)領(lǐng)用時(shí)：(2)領(lǐng)用時(shí)

12、攤銷(xiāo)50 價(jià)值：采用五五攤銷(xiāo)法. .(3）收到押金時(shí)：(4)每月收取租金時(shí)（含稅收入）(5)收回包裝物，退還押金。(6)逾期未退包裝物，沒(méi)收押金：(7)沒(méi)收應(yīng)交消費(fèi)稅包裝物押金的消費(fèi)稅：（ 8）隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售的包裝物：（ 9）包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，但加收了押金：(10)逾期未退包裝物沒(méi)收的加收 的押金(11)報(bào)廢時(shí)攤銷(xiāo)50 價(jià)值(12)將報(bào)廢包裝物從賬上轉(zhuǎn)銷(xiāo)：(13)報(bào)廢包裝物的殘值收入：94、出借庫(kù)存未用包裝物，收到押金。采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法：(1)轉(zhuǎn)銷(xiāo)成本時(shí)：(2)收到押金時(shí)：95、存貨清查，賬外材料。無(wú)法查明其原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)。批準(zhǔn)前：. .批準(zhǔn)后：96、存貨清查，材料短缺。部分賠償，其余批

13、準(zhǔn)作為非常損失。批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)后：97、存貨清查，材料毀損，收回殘料。批準(zhǔn)作為一般經(jīng)營(yíng)損失。批準(zhǔn)前：批準(zhǔn)后：98、存貨清查，材料短缺，商品短缺。(1)批準(zhǔn)前，會(huì)計(jì)分錄如下：(2)批準(zhǔn)部分賠償，其余管理費(fèi)用。四、固定資產(chǎn)99、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)。（包括買(mǎi)價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）100、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)。(1)支付設(shè)備價(jià)、稅、費(fèi)款時(shí)，按其合計(jì)數(shù)：(2）支付安裝費(fèi)時(shí)：(3)設(shè)備安裝完畢交付驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本作為原值：. .101、投資者投入固定資產(chǎn)。評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值。102、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，（視同銷(xiāo)售）支付增值稅。支付安裝調(diào)試費(fèi)。確認(rèn)的入賬價(jià)值=103、固定資產(chǎn)清查，賬外固定資產(chǎn)

14、。所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10計(jì)提法定盈余公積。(1)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 28 號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的規(guī)定，該固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理。因此，盤(pán)盈時(shí)：(2)確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)：(3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：104、自行建造固定資產(chǎn)，購(gòu)入專(zhuān)用材料和專(zhuān)用設(shè)備。工程領(lǐng)用后剩余專(zhuān)用材料轉(zhuǎn)作存貨。工程領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料；支付工程人員工資；供水電等車(chē)間為工程提供勞務(wù)；工程完工驗(yàn)收并交付使用。(1)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的專(zhuān)用材料、專(zhuān)用設(shè)備：（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，房屋建筑物不動(dòng)產(chǎn)不得抵扣，本例：不得抵扣）(2)工程領(lǐng)用專(zhuān)用材料、專(zhuān)用設(shè)備：(3)工程領(lǐng)用原材料：(4)工程支付工程人員工資：

15、(5)工程承擔(dān)的供水車(chē)間勞務(wù)：(6)工程完工驗(yàn)收并交付使用：(7)剩余專(zhuān)用材料轉(zhuǎn)作存貨：. .105、固定資產(chǎn)折舊直線法：年折舊額、年折舊率、月折舊率、月折舊額的計(jì)算：年折舊額 =年折舊率 =月折舊率 =月折舊額 =106、直線法折舊。車(chē)間，經(jīng)營(yíng)租出，廠部管理部門(mén)。107、工作量法折舊單位小時(shí)折舊額=月折舊額 =108、年數(shù)總和法折舊。年數(shù)總和法計(jì)算表使用固定折尚可年數(shù)年折年折舊累計(jì)折末期折月折舊額年限舊基數(shù)使用總和舊率額舊額余價(jià)值年限借：制造貸：累費(fèi)用計(jì)折舊0480001465605155/151552015520324801293.331293.332465604154/151241627

16、936200641034.671034.673465603153/15931237248107527767764465602152/156208434564544517.33517.335465601151/153104465601440258.67258.67合計(jì)46560109 、雙倍余額遞減法折舊。（不考慮凈殘值，雙倍直線折舊率，最后兩年減去預(yù)計(jì)凈殘值后均分）雙倍余額遞減法計(jì)算表月折舊額年末賬年初賬使用年折年折舊累計(jì)折面折余面折余借：制貸：累年限舊率額舊額價(jià)值價(jià)值造費(fèi)用計(jì)折舊1 260000 40% 104000 104000 156000 8666.67 8666.672 156000

17、 40% 62400 166400 93600 5200 52003 93600 40% 37440 203840 56160 3120 31204 56160 - 22880 226720 33280 1906.67 1906.675 33280 - 22880 249600 10400 1906.67 1906.67249600合計(jì)110 、投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)。視同銷(xiāo)售計(jì)算應(yīng)交增值稅，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。由于沒(méi)有確定的銷(xiāo)售額，因此根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額。移送時(shí)：. .111、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)。如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作企業(yè)損失。盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí)：盤(pán)虧固定資

18、產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作企業(yè)損失時(shí)：112、轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)。步驟： 1 轉(zhuǎn)入清理 2 發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 3 計(jì)算應(yīng)交稅金（動(dòng)產(chǎn)：增值稅；不動(dòng)產(chǎn)：營(yíng)業(yè)稅）(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：(2)出售固定資產(chǎn)的價(jià)款存入銀行：(3）計(jì)算出售固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅額一260 000 X 5 % = 1 3 000（元）(4)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益：113、固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損。 （動(dòng)產(chǎn)：非正常損失原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出，其他則不需要轉(zhuǎn)出）(1)將報(bào)廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：(2）收回殘料變價(jià)收入款：(3）支付清理費(fèi)用：(4）結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失：114 、不動(dòng)產(chǎn)報(bào)廢或毀損。(1)將毀損的倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)入清理：. .

19、(2)殘料估價(jià)入庫(kù)：(3)支付清理費(fèi)用：(4)應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償款：(5)結(jié)轉(zhuǎn)毀損倉(cāng)庫(kù)的凈損失：115、* 固定資產(chǎn)后續(xù)支出（一）資本化。1 計(jì)算之前的折舊額2 轉(zhuǎn)入在建工程3 變價(jià)收入4 改擴(kuò)建支出 5 增計(jì)后金額在可回收金額內(nèi)資本化，超出部分費(fèi)用化6 新計(jì)提折舊。(1) 應(yīng)計(jì)折舊總額 =每年應(yīng)計(jì)提折舊額 =每年應(yīng)計(jì)提折舊會(huì)計(jì)分錄為：(2) 2010 年 1 月 1 日轉(zhuǎn)入改良工程成本為：(3)拆除設(shè)備變價(jià)收入存入銀行：(4) 2010 年 1 月 1 日至 6 月 30 日發(fā)生的改良支出為：(5) 2010 年 6 月 30 日改良工程完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：此時(shí)應(yīng)比較增計(jì)后的金額是否

20、超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。如果沒(méi)有超過(guò)， 其增計(jì)金額可全部予以資本化；如果超過(guò)，則應(yīng)將超過(guò)金額予以費(fèi)用化。(6) 2010 年 7 月 1 日以后的 150 個(gè)月（即 12 年 X12 月十 6 月）期間的每月應(yīng)計(jì)提折舊額為：月應(yīng)計(jì)提折舊額 =116 、固定資產(chǎn)后續(xù)支出 （二）費(fèi)用化。維修不導(dǎo)致性能改良或固定資產(chǎn)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的增加，則一次性直接計(jì)入管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用。. .五、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用117、外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)：118、企業(yè)內(nèi)部研發(fā)(1) 研究階段的研發(fā)支出：(2)研究階段支出：(3)滿足資本化確認(rèn)條件的開(kāi)發(fā)支出：(4)研發(fā)完成并形成無(wú)形資產(chǎn)：119、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)（自用的攤銷(xiāo)計(jì)入管

21、理費(fèi)用）（當(dāng)月攤銷(xiāo)，處置月不攤銷(xiāo)）120、出租的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。121、無(wú)形資產(chǎn)的出售。122、無(wú)形資產(chǎn)的出租。(1)每月收取租金存入銀行：(2)每月計(jì)提應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅：(3)每月攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)成本：六、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債123、企業(yè)外購(gòu)材料商品等驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付，根據(jù)發(fā)票賬單：. .124、企業(yè)接受勞務(wù)應(yīng)付未付款項(xiàng)。根據(jù)發(fā)票賬單：125、企業(yè)開(kāi)出承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款：126、現(xiàn)金折扣。全額付款127、商業(yè)承兌匯票(1)以商業(yè)承兌匯票抵付貨款：(2)票據(jù)到期，支付票款：(3)票據(jù)到期，無(wú)力支付：128 、銀行承兌匯票(1)支付承兌手續(xù)費(fèi)：(2)到期無(wú)力支付票據(jù)：129、預(yù)收

22、賬款（應(yīng)收賬款）(1)收到預(yù)收的款項(xiàng)：(2）發(fā)出商品，確認(rèn)收入：(3）退回多付的款項(xiàng)：補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)：130 、計(jì)件工資：應(yīng)付計(jì)件工資131 、計(jì)件工資分配率 =132 、工資發(fā)放：.(1）提取現(xiàn)金：(2）支付工資：）代扣款項(xiàng)：(3、企業(yè)將工資進(jìn)行分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用：133134 、職工福利費(fèi)使用。支付職工困難生活補(bǔ)助等、企業(yè)支付現(xiàn)金補(bǔ)貼給食堂。135136 、食堂等福利部門(mén)人員工資：發(fā)放時(shí)：、企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金：137138、社保費(fèi)用實(shí)際上是企業(yè)為職工支付的款項(xiàng)，屬于一種職工薪酬，所以應(yīng)該用應(yīng)付職工薪酬科目來(lái)歸集核算。代扣代繳社保實(shí)際上是指企業(yè)為了統(tǒng)一支付

23、社保費(fèi)用，從個(gè)人手上代扣款項(xiàng)一起繳納。代扣代繳個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有兩種，第一種是企業(yè)內(nèi)部職工的社保，個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分。這種情況， 需要從該員工工資中扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)部分的社保，同時(shí)，企業(yè)承攬對(duì)應(yīng)的企業(yè)部分社保費(fèi)用。這種情況的社保會(huì)計(jì)處理分錄為：.）、計(jì)提企業(yè)負(fù)擔(dān)部分（1）、從職工工資中代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分（2）、繳納社保（個(gè)人負(fù)擔(dān)的加上公司負(fù)擔(dān)的）（ 3第二種情況，即所謂掛靠方式，企業(yè)不負(fù)擔(dān)社保費(fèi)用，全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)， 每月個(gè)人繳納足額的社保給企業(yè)， 企業(yè)代個(gè)人繳給社保局。 這種情況實(shí)際是該個(gè)人與是否企業(yè)職工沒(méi)有關(guān)系， 所以不需要用應(yīng)付職工薪酬科目歸集核算，而用其他應(yīng)收款（先繳納后收 款）或其他應(yīng)付款（先

24、收款再繳納）科目來(lái)歸集核算；會(huì)計(jì)分錄為： 1 ）、收到個(gè)人交來(lái)的社保（2）、繳納時(shí)（139 、計(jì)提社保費(fèi)140 、繳納社保費(fèi)。、非貨幣性職工薪酬141 決定發(fā)放時(shí)：(1)=應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付的職工薪酬應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)的金額應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)的金額（視同銷(xiāo)售）(2）實(shí)際發(fā)放時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)：(3)提取折舊. .支付提供給職工的福利房租金。142 、國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資未入庫(kù)。如果退貨，則做相反的分錄。143 、接受投資轉(zhuǎn)入物資144、接受加工修理修配勞務(wù)。145、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額 =采購(gòu)成本 =146、銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)。147、視同銷(xiāo)售148、購(gòu)進(jìn)貨物改變用途：149、解繳增值稅。交當(dāng)

25、月應(yīng)交增值稅交上月未交增值稅：150 、月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交的增值稅：. .結(jié)轉(zhuǎn)本月多交增值稅151 、月末結(jié)轉(zhuǎn)(1)交上月未交增值稅：(2)交當(dāng)月應(yīng)交增值稅：(3)將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)賬：152 、小規(guī)模納稅人(1)購(gòu)進(jìn)丁材料：(2)銷(xiāo)售產(chǎn)品：不含增值稅的銷(xiāo)售收入=應(yīng)交增位稅額=153、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅154、應(yīng)交消費(fèi)稅（退稅時(shí)做相反分錄）（ 1）銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅（ 2）自用應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=消費(fèi)稅額 =（ 3）委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅。受托方：委托方收回后直接用于銷(xiāo)售的：委托方收回后直接用于連續(xù)生產(chǎn)的：155、(1)受托方應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理：收到加工費(fèi)和消費(fèi)稅款時(shí)：. .代收代交消

26、費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=代收代交的消費(fèi)稅額=代收代交的消費(fèi)稅實(shí)際上交時(shí)：(2)委托方應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理：發(fā)出委托加工材料支付加工費(fèi)：如果委托加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售，其支付的消費(fèi)稅：如果委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，其支付的消費(fèi)稅按規(guī)定予以抵扣：156、其他應(yīng)交稅費(fèi)。(1)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：(2）實(shí)際上交時(shí)：157、應(yīng)交房產(chǎn)稅，土地使用稅，車(chē)船稅(1)預(yù)提時(shí)：(2)實(shí)際上交時(shí)：158、代扣代交個(gè)人所得稅額。(1)計(jì)算時(shí)：(2）實(shí)際上交時(shí)：159、應(yīng)交教育費(fèi)附加。(1)應(yīng)交教育費(fèi)附加額：. .(2）實(shí)際交納時(shí)：160、其他應(yīng)付款（應(yīng)付、暫收）租入辦公用房和車(chē)間用房，支付租金。(1)發(fā)生應(yīng)付未付的

27、租金時(shí)：(2）支付房租時(shí)：收押金退押金。(1)收取押金款存入銀行時(shí)：(2)收回出借包裝物，退還押金時(shí)：161 、短期借款，利息于每月月末支付，期滿一次歸還本金。取得借款存入銀行：每月支付借款利息：月利息額 =借款期滿歸還本金：162、短期借款，按季支付利息，期滿一次歸還本金。則：7 月、 8 月、 10 月、 11 月，每月應(yīng)計(jì)提的借款利息的會(huì)計(jì)分錄為：9 月，實(shí)際支付本季度借款利息（3 000 元，下同）的會(huì)計(jì)分錄為：2010 年 12 月 31 日支付本金和第四季度利息的會(huì)計(jì)分錄為：163、長(zhǎng)期借款（ 1）一次還本付息：取得借款：. .每月計(jì)提利息時(shí)：一次還本付息時(shí)：（ 2）分期付息，到期

28、還本：取得借款時(shí)。計(jì)提長(zhǎng)期借款利息：籌建期間，計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，固定資產(chǎn)可使用狀態(tài)前資本化利息支出，可使用狀態(tài)后，計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。利息金額 =前：后：到期還本。七、所有者權(quán)益164、投資者投入資本：現(xiàn)金投資。非現(xiàn)金投資，雙方確認(rèn)的價(jià)值。設(shè)立運(yùn)作后，吸收新的投資（者）。165、盈余公積（ 1）法定盈余公積：公司制企業(yè)：凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年度虧損）*10%（ 2）提取法定盈余公積時(shí)， 不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。 當(dāng)提取的法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的 50%時(shí)，可不再提取。. .166、用法定盈余公積進(jìn)行彌補(bǔ)。同時(shí)167 、將法定盈余公積轉(zhuǎn)增股東資本。八、收入、費(fèi)用

29、和利潤(rùn)168、主營(yíng)業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售商品）收入。（托收承付、商業(yè)匯票等）169、現(xiàn)金支付代墊運(yùn)費(fèi)。代墊運(yùn)費(fèi)已隨貨款辦理好托收手續(xù)。170、銷(xiāo)售商品簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票以支付運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。171、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本。172、銷(xiāo)售商品，現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,n/30”，假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅。(1) 5 月 10 日在售實(shí)現(xiàn)時(shí)，據(jù)有關(guān)憑證，按總售價(jià)確認(rèn)收入：(2）享受現(xiàn)金折扣。(3）享受現(xiàn)金折扣。(4)全額付款不享受現(xiàn)金折扣。173、銷(xiāo)售商品。貨到后買(mǎi)方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，經(jīng)協(xié)商雙方同意在價(jià)格上給予折讓。(1)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：(2)發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：. .(3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：174、銷(xiāo)售商品，收到轉(zhuǎn)賬

30、支票，商品已發(fā)出。(1)企業(yè)在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)，確認(rèn)收入時(shí)：(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。(3)因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被買(mǎi)方退回，收到商品，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票退回貨款及稅款。175、代銷(xiāo)商品視同買(mǎi)斷方式委托方（甲企業(yè)）應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：(1)發(fā)出 A 商品給乙企業(yè)時(shí)：(2）收到代銷(xiāo)清單時(shí)：(3）當(dāng)收到乙企業(yè)匯來(lái)的貨款時(shí)：受托方（乙企業(yè)）應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：(1)收到甲企業(yè)發(fā)來(lái)的委托代銷(xiāo)商品時(shí)：(2）實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)：(3)按協(xié)議約定將款項(xiàng)付給甲企業(yè)時(shí)：176、收取手續(xù)費(fèi)方式委托方（甲企業(yè)）應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：(1）將 A 商品交給乙企業(yè)時(shí)：(2）收到代銷(xiāo)清單時(shí)：. .(3）收到乙企業(yè)匯來(lái)的貨款凈額時(shí)：受托方（乙企業(yè)）應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：(1)收到甲企

31、業(yè)發(fā)來(lái)的A 商品時(shí)：(2）實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)：(3)歸還甲企業(yè)貨款并扣收代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)（代銷(xiāo)業(yè)務(wù)為乙企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)）：177、分期收款銷(xiāo)售商品(1）發(fā)出 A 商品時(shí)：(2)到合同約定收款時(shí)間時(shí)：(3）按比例結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本50 000(200 000=400 000X100 000 ）元時(shí)：178、材料轉(zhuǎn)讓月終，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本：如原材料采用計(jì)劃成本核算，則還應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?79、勞務(wù)收入(1)預(yù)收培訓(xùn)費(fèi)時(shí)：(2)以存款支付與培訓(xùn)相關(guān)支出時(shí)：(3)培訓(xùn)結(jié)束，收到余款確認(rèn)收入時(shí)：. .180、按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本比例確定勞務(wù)交易的完成進(jìn)度。本年末止勞務(wù)交易完成進(jìn)度=確認(rèn)收入 =結(jié)轉(zhuǎn)成本 =(1)

32、預(yù)收部分價(jià)款時(shí)：(2)實(shí)際發(fā)生成本時(shí)：(3) 2010 年 12 月 31 日確認(rèn)收入時(shí)：(4）結(jié)轉(zhuǎn)成本：181、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入(1)確認(rèn)使用費(fèi)收入：(2) 每月計(jì)提商標(biāo)權(quán)攤銷(xiāo)額為60 000/12=5 000 （元）：182、銷(xiāo)售費(fèi)用(1) 3 日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張支付廣告費(fèi)9 000 元。(2) 8 日，根據(jù)工資結(jié)算匯總表，本月應(yīng)付專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資為8000 元。(3) 19 日，銷(xiāo)售商品一批，以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)600 元，保險(xiǎn)費(fèi)100 元。(4) 31 日，計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān)的專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)11 200 元。(5) 31 日，計(jì)提銷(xiāo)售部門(mén)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)5 000 元。(6)

33、 31 日，將本月發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。. .183、管理費(fèi)用(1) 2 日，廠部用現(xiàn)金購(gòu)辦公用品300 元。(2) 5 日，以存款支付行政管理部門(mén)通信費(fèi)800 元。(3) 7 日，以現(xiàn)金支付離退休人員工資5 500 元。(4) 8 日，分配本月職工工資，其中管理部門(mén)人員工資為6 000 元。(5) 18 日，財(cái)務(wù)部張某報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2 000 元，以現(xiàn)金付訖。(6) 28 日，以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)印花稅票500 元。(7) 29 日，計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān)的管理部門(mén)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)12 840 元。(8) 29 日，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)3 000 元。(9) 31 日，將本月發(fā)生的管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，會(huì)計(jì)分錄

34、如下：184、財(cái)務(wù)費(fèi)用(1) 10 日，支付短期借款利息6 000 元。(2) 25 日，接到銀行通知：第二季度存款利息收入為3 000 元。(3) 28 日，支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)2 000 元。(4) 30 日，將本月發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。185、制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率=A 產(chǎn)品制造費(fèi)用=B 產(chǎn)品制造費(fèi)用=制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：. .186、生產(chǎn)成本的歸集與分配耗用材料分配表分配對(duì)象產(chǎn)量共同耗用材料直接耗合計(jì)（件）用材料應(yīng)借科目成本或單位消定額消分配率分配金費(fèi)用項(xiàng)耗定額耗量 kg額目kg生產(chǎn)基本生A 產(chǎn)品直接50402000-80003000038000成本產(chǎn) 成材料本B 產(chǎn)品直接60503000-120005000062000材料小計(jì)-500042000080000100000輔助生產(chǎn)成本機(jī)修直接材80008000料制造費(fèi)基本生產(chǎn)車(chē)間機(jī)物料30003000用消 耗機(jī)修車(chē)間機(jī)物料20002000消 耗管理費(fèi)用公司10001000經(jīng)費(fèi)合計(jì)2000094000114000根