內(nèi)部銀行管理在企業(yè)集團內(nèi)部控制的作用探討

1、內(nèi)部銀行管理在企業(yè)集團內(nèi)部控制的作用探討    2012-2-19 6:17:23      作者：周銀全   代寫論文    【摘要】內(nèi)部銀行在解決企業(yè)資金使用分散、效率低、成本高和余缺調(diào)劑不暢等問題發(fā)揮著作用，也在企業(yè)內(nèi)部資金管理、內(nèi)部控制中發(fā)揮作用；而嚴格的內(nèi)控更會促進內(nèi)部銀行的管理?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部銀行 集團內(nèi)控 作用一、內(nèi)部銀行的作用及職能隨著國家支持企業(yè)發(fā)展壯大，以及市場的自然規(guī)律，形成了許多通過以資金為核心、以產(chǎn)權(quán)

2、為紐帶的集團企業(yè)，這些企業(yè)通過對人力及物力的控制對下屬各成員單位進行控制，特別是資金的控制，對經(jīng)營活動實行內(nèi)部約束和自我監(jiān)督的管理，成為企業(yè)提高經(jīng)濟效益的必要途經(jīng)。會計研究中“貨幣資金內(nèi)部控制”研究表明，作為一種行之有效的企業(yè)資金管理模式，內(nèi)部銀行是建立在內(nèi)部經(jīng)濟責任制基礎(chǔ)上，把集團內(nèi)各部門的業(yè)務(wù)往來進行匯總，在集團內(nèi)部進行結(jié)算，目的是提高企業(yè)資金管理力度、通過確定各成員單位的內(nèi)部職責、細化內(nèi)部核算、達到節(jié)約資金使用的目的，提高資金周轉(zhuǎn)度、減少籌資費用、有力的促進了集團的發(fā)展。具體來說，包括以下職能:（一）結(jié)算職能各分子公司在內(nèi)部銀行設(shè)立內(nèi)部結(jié)算賬戶，辦理集團內(nèi)部往來結(jié)算。集團總部對各分子公司

3、的現(xiàn)金統(tǒng)一結(jié)算時間、結(jié)算方式、結(jié)算程序，通過統(tǒng)一的結(jié)算制度，大大縮短了集團各成員單位之間的業(yè)務(wù)往來結(jié)算時間，活化了資金，既節(jié)約在途資金機會成本，又降低了內(nèi)部結(jié)算的成本，提高了資金周轉(zhuǎn)效率，節(jié)約了資金成本。（二）調(diào)配職能一是充分發(fā)揮內(nèi)部銀行的“蓄水池效應(yīng)”，優(yōu)化資金籌集。通過集中結(jié)算的方式，把生產(chǎn)經(jīng)營中短時留存、閑置的資金集中起來，使之成為集團資金調(diào)劑的“蓄水池”。這主要靠集團緊密型管理的權(quán)威，靠行政干預(yù)的強制性來完成。二是通過發(fā)放內(nèi)部貸款。集團總部為各成員單位核定的資金和費用定額，根據(jù)需要，內(nèi)部銀行對其發(fā)放貸款。使內(nèi)部銀行成為集團公司有效的資金融通和資金運作樞紐，各成員單位擁有一定的現(xiàn)金決策權(quán)

4、，在保持經(jīng)營發(fā)展的必要動力的情況下，提高資金的使用效率。（三）融資職能將各成員單位的融資權(quán)全部收回，由集團公司統(tǒng)一對外融資，籌措資金，一方面由于集團的流動資金量大，提高了企業(yè)集團在銀行之前的話語權(quán)，增加了銀行信譽，而通過“蓄水池效應(yīng)”，以集團名義向銀行爭取到各種融資優(yōu)惠，可以實現(xiàn)集腋成裘、集散錢辦大事。（四）內(nèi)控職能1.監(jiān)控職能，通過內(nèi)部銀行對成員單位分散的資金集中管理、統(tǒng)一籌劃和調(diào)配，可以清楚的了解到集團各成員單位資金流向和使用狀況，通過內(nèi)部銀行信息資料，在事中就對集團各成員單位資金進出的合規(guī)性、合理性和有效性的審核，通過風險審計導(dǎo)向，及時發(fā)現(xiàn)資金使用中的錯誤，并糾正。確保資金使用的安全，進

5、而達到控制資金運用的目的。2.反饋職能，通過收集內(nèi)部銀行反饋體系的信息資料，集團能隨時查閱子公司的財務(wù)狀況，監(jiān)控各個子公司的經(jīng)營情況。各管理層也可以據(jù)此對資金運動情況進行有效地分析，通過各成員單位的收、支、余情況核實經(jīng)營業(yè)績，進而為集團決策和資金分配提供依據(jù)。二、內(nèi)部銀行在內(nèi)控管理的作用國外的研究已經(jīng)說明，使用現(xiàn)金流量指標配合利潤指標反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績已經(jīng)受到越來越多管理層的重視，內(nèi)部銀行正是記錄與反映了各內(nèi)部單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金流動，通過加強內(nèi)部單位資金管理與監(jiān)督，能切實提高企業(yè)集團的資金使用效益。但在實際工作中不少單位將內(nèi)部銀行僅僅理解成內(nèi)部結(jié)算的工具，認為內(nèi)部銀行就是辦理內(nèi)部結(jié)算、資

6、金往來劃撥，從而忽視了內(nèi)部銀行在企業(yè)內(nèi)部資金管理、控制的功能。筆者所在的鴻飛公司是一家國有集團企業(yè)，沒成立內(nèi)部銀行之前，各分子公司是單打獨斗，沒有形成合力。而內(nèi)部銀行的成立成了集團內(nèi)控管理的關(guān)鍵，在將集團營業(yè)款歸集到一起，在對各分子公司的生產(chǎn)運營短缺資金進行調(diào)劑的同時，集中對一些重大項目進行資金籌集。如通過對原在銀行的貸款進行質(zhì)換，節(jié)約集團運行成本，提高了集團效益，在日常的監(jiān)控上增強了集團的話語權(quán)。通過上述描述，我們知道，內(nèi)部銀行的重要職能就是監(jiān)控，建立高度權(quán)威的監(jiān)管系統(tǒng)，形成上通下達、反饋迅速信息系統(tǒng)，使集團資金流動處于集團的監(jiān)控之下。集團通過內(nèi)部銀行對資金運動的監(jiān)控，可以知道集團的運營狀況

7、，分清各成員單位的工作成效，有利進行績效考核，也有利于集團形成減少資金占用和強化內(nèi)部管理的作用，這些體現(xiàn)了內(nèi)部銀行加強內(nèi)部控制的方面。反過來，嚴格的內(nèi)控更會促進內(nèi)部銀行的管理，具體的來講，一是內(nèi)部銀行業(yè)務(wù)經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)。例如在撥付資金實行嚴格的內(nèi)控管理，進行分級審簽。二是統(tǒng)一企業(yè)集團財務(wù)制度，完善集團內(nèi)部交易作價機制，集團站在企業(yè)價值最大化的角度對內(nèi)部交易進行協(xié)調(diào)，合理有內(nèi)部結(jié)算價格能有效的反映分子公司的經(jīng)營狀況。這些內(nèi)控措施都有利于內(nèi)部銀行得到有效運轉(zhuǎn)。通過加強內(nèi)控管理，減少失誤、規(guī)避風險，實現(xiàn)集團發(fā)展戰(zhàn)略目標和保證資本安全。三、內(nèi)部銀行運用中的思考內(nèi)部銀行雖然被實踐證明是實現(xiàn)資金內(nèi)部控制目

8、標的有效手段，是貨幣資金內(nèi)部控制實踐的有力工具。但目前我國運用他的作用和理解還很不平衡，例如一些單位仍停留于資金調(diào)度這一傳統(tǒng)功能，而內(nèi)部銀行的控制企業(yè)內(nèi)部資金流量、流向、流程的功能并沒有得到應(yīng)有的重視。研究表明，在不同的地區(qū)和行業(yè)，內(nèi)部銀行的主要作用有差異，自我造血強的行業(yè)主要表現(xiàn)在財務(wù)費用和內(nèi)部結(jié)算，而自我造血弱的行業(yè)主要表現(xiàn)在集中控制收支功能。內(nèi)控制度健全的企業(yè)對內(nèi)部銀行的運用就要強些。集團運用內(nèi)部銀行的職能作用不同，但只要依據(jù)實際情況，重點選擇最能體現(xiàn)發(fā)展的職能，只要使資金管理達到均衡和高效，集團效益最優(yōu)，就是最優(yōu)的管理模式。參考文獻1楊雄勝.貨幣資金內(nèi)部控制:中國企業(yè)的做法及思考J.會

9、計研究2001.2.2石紅蓮.企業(yè)集團資金集中管理模式初探J.財會研究，2006年第4期.3陳福軍.集團企業(yè)實施“內(nèi)部銀行”結(jié)算制度的探討J.華東經(jīng)濟管理，2008年12月，(第22卷第12期).4高會琴.國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制分析J.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011-07-08.5趙建軍.企業(yè)集團資金管理模式的比較分析J.商業(yè)經(jīng)濟，第2009年第2期.作者簡介：周銀全（1976-），漢族，四川江油人，任職于江油鴻飛投資（集團）有限公司，會計師、統(tǒng)計師，研究方向：集團財務(wù)管理。    你可能感興趣的論文    · 我國商業(yè)銀行管理方法的創(chuàng)新性研究&#