四川長虹會計制度設(shè)計論文

1、黑 龍 江 科 技 大 學(xué)20142015學(xué)年 第 一 學(xué)期 分院：管理學(xué)院 課程：會計制度設(shè)計 專業(yè)班級：國際會計11-1 學(xué)號： 13號 14號 學(xué)生姓名： 劉新新 成同輝 任課教師： 項(xiàng)晶 分?jǐn)?shù)： 2014年 11月 14日四川長虹電器股份有限公司會計制度設(shè)計一 企業(yè)簡介四川長虹電器股份有限公司位于四川省綿陽市，是上市公司。始創(chuàng)于1958年，公司前身國營長虹機(jī)器廠是我國“一五”期間的156項(xiàng)重點(diǎn)工程之一，是當(dāng)時國內(nèi)唯一的機(jī)載火控雷達(dá)生產(chǎn)基地。經(jīng)過改制該組成股份有限公司，經(jīng)營范圍也突破了原有的機(jī)器生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營多元化。2005年，長虹跨入世界品牌500強(qiáng)。注冊資本金為461624.42

2、萬元，屬制造類企業(yè)，經(jīng)營范圍有家用電器、電子產(chǎn)品及零配件、通信設(shè)備、計算機(jī)及其他電子設(shè)備、電子電工機(jī)械專用設(shè)備、電器機(jī)械及器材、電池系列產(chǎn)品、電子醫(yī)療產(chǎn)品、電力設(shè)備、數(shù)字監(jiān)控產(chǎn)品、金屬制品、儀器儀表、家具、廚柜及燃?xì)饩叩闹圃?、銷售與維修;房屋及設(shè)備租賃;電子商務(wù);軟件開發(fā)、銷售與服務(wù);高科技項(xiàng)目投資。長虹現(xiàn)有員工七萬多人，目前，長虹品牌價值655.89億元。 1 營運(yùn)能力分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度越快，反映銷售能力越強(qiáng)。長虹的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度處于行業(yè)的平均水平，應(yīng)該進(jìn)一步采取措施，加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，增加利潤。長虹的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比較低，應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理工作，加快周轉(zhuǎn)。長虹的存貨周轉(zhuǎn)率比

3、較低，應(yīng)該加強(qiáng)存貨的管理，在保證生產(chǎn)連續(xù)性的前提下，盡可能減少存貨占用經(jīng)營資金，提高資金使用效率2 盈利能力分析銷售凈利率：銷售凈利率反映了企業(yè)每單位的銷售收入所產(chǎn)生的凈利潤，這個指標(biāo)和凈利潤成正比,和銷售收入成反比。銷售收入如果增長了，利潤率沒有增長，說明費(fèi)用過高，可能管理上存在問題。四川長虹2012年和2013年的比率分別為2.56%,0.93%,2013年比2012年有所下降，但是還保持著一定的獲力能力。投資報酬率（資產(chǎn)凈利率）：它表明資產(chǎn)利用的綜合效果，比率越高，說明企業(yè)在增加收入節(jié)約資金方面效果越好。長虹1.66%和0.52%的比率超過了行業(yè)的平均水平，對于家電行業(yè)競爭如此激烈的環(huán)境

4、來說還是不錯的。權(quán)益報酬率：長虹的這個指標(biāo)還是比較低的，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)管理，挖掘它的獲力潛力。3 報表分析從資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)表分析，四川長虹的應(yīng)收款和存貨占總資產(chǎn)比例較高，2011年應(yīng)收帳款款及其他應(yīng)收款凈額占總資產(chǎn)的比例為29.26%，2012年為15.58%，2013年為24.67%；存貨凈額的比例11年37.21%，12年為38.89%，13年為33.69%，表明企業(yè)產(chǎn)品集壓過多，由于四川長虹主要經(jīng)營電子產(chǎn)品，而電子產(chǎn)品發(fā)展速度很快，產(chǎn)品更新?lián)Q代也很快，過高的產(chǎn)品存貨容易降低產(chǎn)品的市場價值，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。四川長虹的流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例很高，2011年比例為83.59%，2012年為76

5、.58%，2013年為80.77%；而固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例較低，11年比例為14.05%，12年為19.08%，13年為15.67%；表明企業(yè)的資金主要由流動資產(chǎn)占用，因而擴(kuò)大銷售，加快存貨和應(yīng)收款的周轉(zhuǎn)速度顯得尤為重要。長虹的短期負(fù)債占比11年和12年為不到22%，13年為27.7%，增加的幅度較快，但比例還是相對較低，長期負(fù)債所占比例也很低。表明資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比較安全。所以總體從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，企業(yè)的發(fā)展?jié)摿艽蟆?二 會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置及崗位職責(zé)財務(wù)會計崗位職責(zé) 。 資金崗位職責(zé) （）負(fù)責(zé)資本預(yù)算 、 籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的編制 、 監(jiān)督執(zhí)行和控制 。 （）負(fù)責(zé)辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項(xiàng)。包括辦

6、理各項(xiàng)借款的借入和清償手續(xù)，各項(xiàng)對外投資的投放和收回手續(xù)。（）負(fù)責(zé)各項(xiàng)對外投資的明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)公積金和公益金的管理與明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表和其他資金報表，并對其進(jìn)行必要的分析。（）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項(xiàng)。結(jié)算崗位職責(zé)（）負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。（）負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。（）辦理與供應(yīng)單位、購貨單位和其他單位或個人的往來結(jié)算及明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)借款費(fèi)用的審核、計算、收付及其明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)備用金的審核、計算、收付及其明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)保證金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利的計算和收付事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)貨幣資金日報

7、表的編制和分析事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項(xiàng)。工資崗位職責(zé)（）會同勞動人事部門擬定工資、工資基金計劃、監(jiān)督工資基金的使用。（）審核發(fā)放工資、獎金，負(fù)責(zé)工資發(fā)放和工資分配核算。（）按規(guī)定計提職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)，并及時向有關(guān)部門撥交工會經(jīng)費(fèi)。存貨崗位職責(zé)（）負(fù)責(zé)儲備資金定額、材料采購計劃的編制和日?？刂啤＃ǎ┴?fù)責(zé)各項(xiàng)財產(chǎn)物資明細(xì)核算，及時反映其收、發(fā)、結(jié)存情況。（）會同有關(guān)部門確定材料、固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管與清查制度。（）負(fù)責(zé)物資采購、材料成本差異、產(chǎn)品成本差異的明細(xì)核算，計算材料采購成本、材料成本差異率和產(chǎn)品成本差異率。（）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交

8、辦的其他與財產(chǎn)物資核算有關(guān)的事項(xiàng)。固定資產(chǎn)崗位職責(zé)（）會同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)施辦法。（）參與核定固定資產(chǎn)需用量，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃。（）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報表。（）計提固定資產(chǎn)折舊，核算和控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。（）參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)的使用效果。成本崗位職責(zé)（）負(fù)責(zé)成本計劃的制定、分析和日?？刂?。（）負(fù)責(zé)各項(xiàng)生產(chǎn)要素的歸集、分配和明細(xì)核算。（）制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計算方法。（）歸集和分配跨期攤提費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用和制造費(fèi)用，并進(jìn)行必要的分析。（）將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并進(jìn)行相

9、應(yīng)的明細(xì)核算。（）負(fù)責(zé)各種成本報表的編制、復(fù)核與分析。（）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與成本核算有關(guān)的事項(xiàng)。財務(wù)崗位職責(zé)（）負(fù)責(zé)原始憑證的匯總和復(fù)核。（）負(fù)責(zé)記賬憑證的填制（或輸入）、復(fù)核、編號、裝訂和保管事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)總賬和部分明細(xì)賬（即除其他部門或崗位負(fù)責(zé)的明細(xì)賬之外的所有其他明細(xì)賬）的登記和保管事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)總分類賬戶的試算平衡、期末結(jié)賬時的賬項(xiàng)調(diào)整和登記工作，并及時進(jìn)行結(jié)賬。不得提前或推后結(jié)賬。（）負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析，以及各種會計報表的審核和保管事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動及其發(fā)展趨勢的預(yù)測和分析，并編制財務(wù)情況說明書。（）負(fù)責(zé)會計制度的設(shè)計和修訂事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬

10、務(wù)處理有關(guān)的事項(xiàng)。資金管理崗位（）參與籌資方案的選擇與確定。（）參與企業(yè)股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂。（）對外投資的可行性研究。（）基建投資和設(shè)備改造的可行性研究。（）客戶商情調(diào)查和信用調(diào)查。（）資金使用效果的分析和考核。利稅崗位職責(zé)（）負(fù)責(zé)利潤計劃的編制和日常監(jiān)控事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)利潤的計算和分配等事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳和退稅等事項(xiàng)。包括進(jìn)口原材料、機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅申報、繳納和退稅事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)進(jìn)出口證明書、單據(jù)、結(jié)匯及報關(guān)事項(xiàng)。（）負(fù)責(zé)利潤表、利潤分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析。（）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項(xiàng)。三 會計科目的設(shè)置及使用說明書一 資產(chǎn)類 庫存

11、現(xiàn)金(1001) 銀行存款(1002) 工行存款(100201) 華宏公司 長信貿(mào)易公司 中行存款(100202) 精益公司 利氏公司 應(yīng)收賬款(1122) 華宏公司 長信貿(mào)易公司 精益公司 利氏公司 其他應(yīng)收款(1221) 應(yīng)收單位款(112201) 興華公司 建呂公司 應(yīng)收個人款(112202) 梁薇 唐雪 壞賬準(zhǔn)備(1231) 預(yù)付賬款(1123) 艾德公司 陽光公司 在途物資(1402) 原材料(1403) 生產(chǎn)用原材判(140301) 輔助材料（140302） 周轉(zhuǎn)材料(1411) 包裝物 低值易耗品 材料成本差異(1404) 庫存商品(1405) 長虹手機(jī)V1 V2 V3 長虹電視

12、H1 H2 H3 委托加工物資(1408) 長虹電腦H1 H2 長期待攤費(fèi)用(1801) 報刊費(fèi)(180101) 固定資產(chǎn)(1601) 累計折舊(1602) 在建工程(1604) 人工費(fèi)(160401) 材料費(fèi)(160402) 其他(160403) 待處理財產(chǎn)損溢(1901)待處理流動資產(chǎn)損溢(190101) 待處理固定資產(chǎn)損溢 (190102) 無形資產(chǎn)(1701)二 負(fù)債類短期借款(2001) 工商銀行 中國銀行 應(yīng)付賬款(2202) 隆鑫公司 唐朝科技公司 預(yù)收賬款(2203) 應(yīng)付職工薪酬(2211)工資（221101） 福利費(fèi)(221102) 應(yīng)交稅金(2221) 應(yīng)交增值稅(222

13、101) 進(jìn)項(xiàng)稅額(22210101) 銷項(xiàng)稅額(22210105) 其他應(yīng)付款(2241)三 所有者權(quán)益股本(4001) 本年利潤(4103)利潤分配(4104) 未分配利潤(410415) 四 成本類生產(chǎn)成本(5001) 直接材料(500101) 直接人工(500102) 制造費(fèi)用(500103) 折舊費(fèi)(500104) 其他(500105)制造費(fèi)用(5101) 工資(510101) 折舊費(fèi)(510102) 五 損益類主營業(yè)務(wù)收入(6001) 長虹V1 V2 V3 其他業(yè)務(wù)收入(6051) 主營業(yè)務(wù)成本(6401) 長虹V1 V2 V3 營業(yè)稅金及附加（6403) 其他業(yè)務(wù)成本(6401)

14、 銷售費(fèi)用(6601) 管理費(fèi)用(6602) 薪資(660201) 福利費(fèi)(660202) 辦公費(fèi)(660203) 差旅費(fèi)(660204) 招待費(fèi)(660205) 折|日費(fèi)(660206) 其他(660207) 財務(wù)費(fèi)用(6603) 利息支出(660301)1“實(shí)收資本”賬戶：該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，即企業(yè)在工商行政管理部門等登記的注冊資金，實(shí)際收到投資人作為資本投入的貨幣資金以及房屋建筑物，機(jī)器設(shè)備，材料物資等實(shí)物或無形資產(chǎn)時，計入該賬戶的貸方。投資人收回資本時，計入借方，其貸方余額表示投資人投入企業(yè)的資本總額。一般情況下，除企業(yè)將資本公積盈

15、余公積轉(zhuǎn)作資本外，“實(shí)收資本”賬戶應(yīng)按投資人 投資單位設(shè)置明細(xì)分類賬。期末余額在貸方，不能出現(xiàn)借方余額。2“應(yīng)付職工薪酬”賬戶：該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資，獎金，津貼，職工福利費(fèi)，社會保險費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利費(fèi)，辭退福利，股份支付等，不論是否在當(dāng)月支付，都要通過該賬戶核算。它的貸方登記應(yīng)付職工薪酬數(shù)（按用途分配的應(yīng)付職工薪酬），借方登記實(shí)際支付的職工薪酬數(shù)。其貸方余額表示應(yīng)付未付的職工薪酬。分配工資各種費(fèi)用時，借記生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，在建工程等，貸記應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時，借記此科目，貸記銀行存款等。3“

16、壞賬準(zhǔn)備“賬戶，是應(yīng)收賬款的抵減賬戶，本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備金。企業(yè)根據(jù)應(yīng)收帳款扣除相關(guān)預(yù)收帳款后的年末余額按規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備金時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金大于已提取帳面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金小于帳面余額的，沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。對于有預(yù)收帳款的單位，發(fā)生壞帳損失時，應(yīng)將已收取該單位的預(yù)收款先行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“預(yù)收帳款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目；然后，將應(yīng)收該單位的款項(xiàng)凈額，沖減壞帳準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目

17、。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。本科目期末貸方余額反映提取的壞帳準(zhǔn)備金。四 原始憑證見加頁五 賬簿設(shè)置本企業(yè)采用分類賬簿，賬簿裝訂為訂本賬，賬頁格式為多欄式的賬簿。本企業(yè)有一本現(xiàn)金日記賬，一本銀行存日記賬，一本總分類賬，一本明細(xì)賬。（一）總帳：所有一級科目（登記1-幾號憑證，并于月末匯總）。應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款 原材料 周轉(zhuǎn)材料 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 短期借款 預(yù)收賬款 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 實(shí)收資本 利潤分配 生產(chǎn)成本 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 其

18、他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用（二）明細(xì)帳 1、物資明細(xì)帳（材料：庫存數(shù)量、單價、金額，購入按批次數(shù)量、金額，領(lǐng)用按加權(quán)平均價）本月匯總，同樣有數(shù)量、單價、金額2、明細(xì)帳（其他應(yīng)收款；其他應(yīng)付款；應(yīng)付職工薪酬收元月份退稅貸方）；待攤費(fèi)用，應(yīng)交稅金（印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅）；固定資產(chǎn)；累計折舊；主營業(yè)務(wù)收入；主營業(yè)務(wù)成本；主營業(yè)務(wù)稅金及附加；本年利潤；所得稅；利潤分配；股本；銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 3、應(yīng)交稅金明細(xì)帳（針對增值稅帳目：設(shè)有借方：進(jìn)稅稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、合計；貸方：銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值

19、稅、合計；借或貸余額）：4、固定資產(chǎn)明細(xì)帳（計算：年限、余值：10% 年折舊率（總值-余值）/年限/總值、月基本折舊率年折舊率/125、產(chǎn)品明細(xì)帳（上存、入庫、出庫、本月合計）（三）多欄式 1、財務(wù)費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、匯兌損益（登記借方為藍(lán)字、貸方為紅字，沖轉(zhuǎn)在貸方）結(jié)平2、生產(chǎn)成本：材料、工資、費(fèi)用（生產(chǎn)領(lǐng)用、計提工資、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)），結(jié)轉(zhuǎn)入庫在貸方，同時明細(xì)沖紅，并結(jié)轉(zhuǎn)余額）3、管理費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、汽車經(jīng)費(fèi)、電話費(fèi)、折舊費(fèi)、工資、租賃費(fèi)、稅金、基本養(yǎng)老金、醫(yī)保、工傷險、生育險等轉(zhuǎn)貸方，明細(xì)紅字沖平）4、制造費(fèi)用（水費(fèi)、電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞保、折舊、租賃費(fèi)、工資、物耗）六 產(chǎn)

20、品成本分析表見加頁七 現(xiàn)金內(nèi)部控制1.錢賬分管制度 企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 2.現(xiàn)金開支審批制度 （1）明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍； （2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和辦法； （3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。 3.現(xiàn)金日清月結(jié)制度 日清是指出納員對當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；月結(jié)是指出納員必須對現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。 4.現(xiàn)金保管

21、制度 （1）超過庫存的，下班前送存銀行。 （2）除工作時間需用的小額現(xiàn)金外一律放入保險柜。 （3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金核對后，放入保險柜。 （4）不得公款私存。 （5）紙幣和鑄幣應(yīng)分類保管3建立完備的核算制度 庫存現(xiàn)金的總分類核算。（1）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總分類賬，由負(fù)責(zé)總賬的會計人員進(jìn)行總分類賬核算?？偡诸愘~必須采用訂本式，企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金通過“其他應(yīng)收款”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶。（2）庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算。為了加強(qiáng)庫存現(xiàn)金的管理與核算，“現(xiàn)金日記賬”應(yīng)由出納人員根據(jù)審核無誤的收款或付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。

22、每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)，結(jié)出賬面余額，并與實(shí)際庫存額核對相符。4 .庫存現(xiàn)金收支的控制制度。 （1）、企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存困難的，與開戶銀行協(xié)商確定送存時間。（2）、企業(yè)支付庫存現(xiàn)金應(yīng)從限額中支付或從銀行提取，不得坐支現(xiàn)金收入。（3）、企業(yè)在規(guī)定的范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)說明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。開出庫存現(xiàn)金支票，經(jīng)開戶行審核后，予以支付現(xiàn)金。 （4）、企業(yè)應(yīng)盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項(xiàng)。 （5）、各單位購買國家?？氐纳唐芬宦刹捎棉D(zhuǎn)賬的方式支付，不得以庫存現(xiàn)金支付等。 5. 庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)制度。 庫存現(xiàn)金的清查

23、應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法。通過對庫存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額相核對，查明庫存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。 （1）、出納人員的日常盤點(diǎn)?，F(xiàn)金出納人員應(yīng)于每日營業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報告主管人員，及時查明原因并采取措施妥善處理。 （2）、專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn)。在現(xiàn)金出納人員日常盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專門財產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤點(diǎn)。除了對現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)外，還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應(yīng)編制“庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報告”，由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其

24、效力。 6、其他 現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅固實(shí)用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。（1）、 保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉(zhuǎn)動密碼器。（2）、 出納員工作變動時，應(yīng)更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。（3）、庫存現(xiàn)金應(yīng)整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉?fàn)€、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納人員負(fù)責(zé)。（4）、 出納員到銀行存取現(xiàn)金，須有保安員護(hù)送，并安排專車接送。 八 采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及流程圖1、 崗位控制明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制

25、約并形成有效監(jiān)督。在采購與付款業(yè)務(wù)中，需要分工的崗位有：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的擬訂、審核與審批；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計記錄；付款申請、審批與執(zhí)行。總之，不能由同一部門或個人辦理采購與付款的全過程。2、 請購與審批控制請購與審批控制倉庫、生產(chǎn)部門提出請購申請，編制請購單，根據(jù)請購單進(jìn)行授權(quán)審批，每張請購單必須經(jīng)負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。請購單一式三聯(lián)，注明請購部門、采購物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、到貨日期及用途等內(nèi)容，經(jīng)倉庫、生產(chǎn)部門主管審批，并經(jīng)財務(wù)部門同意后，交采購部門辦理采購。采購部門在發(fā)出訂貨單前，應(yīng)考慮顧客需求信息和倉庫庫存量。此外，也應(yīng)從企業(yè)資金占用的角度考慮，用經(jīng)

26、濟(jì)訂貨批量解決這個問題，使倉庫庫存達(dá)到最佳。采購部門對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂貨單，列明該批擬采購物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、計量單位、質(zhì)量要求、交貨期、必要時注明交貨運(yùn)輸方式、執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)、其他要求、付款方式。3、 詢價控制詢價并確定供應(yīng)商控制由企業(yè)指定的詢價人員對擬采購的物資進(jìn)行供應(yīng)商查詢，查詢內(nèi)容包括比較供應(yīng)商的價格、質(zhì)量、付款方式、可享受的折扣、交貨期、交貨能力、企業(yè)規(guī)模、信譽(yù)等。詢價后，交由銷售部門和財務(wù)部門授權(quán)的主管人員對請購單或訂貨單進(jìn)行審批，確定供應(yīng)商。4、采購合同控制采購人員憑審批手續(xù)齊全的請購單或訂貨單，與已確定的供應(yīng)商進(jìn)行采購談判，并將采購的相關(guān)條款明確后簽訂購貨合同。購

27、貨合同應(yīng)按照合同法的規(guī)定將主要條款，如采購物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、總額、計量單位、質(zhì)量要求、交付地點(diǎn)、驗(yàn)收依據(jù)及違約責(zé)任等填寫齊全。5、 采購物資驗(yàn)收控制采購物資驗(yàn)收控制主要包括兩個環(huán)節(jié)的控制。(1)物資檢驗(yàn)物資到達(dá)企業(yè)后，首先應(yīng)由生產(chǎn)部門、質(zhì)量檢驗(yàn)部門和倉庫部門共同對采購物資進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)的依據(jù)是請購單、訂貨單、購貨合同和企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理要求，在確認(rèn)無誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)部門編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號的驗(yàn)收單。尤其對于制造企業(yè)，物資檢驗(yàn)很重要，需要比一般制造企業(yè)對檢驗(yàn)的要求嚴(yán)格。(2)物資入庫儲存崗位與驗(yàn)收崗位分離，限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨。對于驗(yàn)收合格的采購商品，辦理規(guī)定的人庫手續(xù)，并

28、做好記錄。倉庫保管員應(yīng)依據(jù)單據(jù)重點(diǎn)對采購物資的實(shí)際查收數(shù)量、品種、規(guī)格進(jìn)行查驗(yàn)，辦理入庫手續(xù)并編制入庫單，第一聯(lián)交采購部門留存，用于財務(wù)部門對賬；第二聯(lián)交財務(wù)部門會計記賬；第三聯(lián)交倉庫部門會計登記臺帳，用于財務(wù)部門對賬，并將同采購單與驗(yàn)收單送財務(wù)部門。按照檢驗(yàn)單對物資做出分類整理、擺放。如果驗(yàn)收入庫過程中出現(xiàn)了問題，需要及時通知采購部門進(jìn)行處理。6、應(yīng)付賬款控制采購人員應(yīng)將收集到的、審批齊全的請購單、訂貨單、購貨合同、驗(yàn)收單、入庫單、購貨發(fā)票等相關(guān)資料送交財務(wù)部門負(fù)責(zé)人辦理付款審批手續(xù)，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人確定購貨發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂貨單一致，計算正確，編制預(yù)先編號的付款憑單，并附上憑證，如

29、訂貨單、驗(yàn)收單和購貨發(fā)票等。如果物資是進(jìn)口的，應(yīng)由國外采購部提供貨款結(jié)算申請單、報關(guān)代理結(jié)算申請單及購貨發(fā)票。由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)按此憑單要求付款。由獨(dú)立于請購、采購、驗(yàn)收、付款的員工記錄應(yīng)付賬款明細(xì)賬。應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件及運(yùn)費(fèi)與訂貨單上的資料核對如有可能，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料比較。7、付款控制財務(wù)部門獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性，由出納負(fù)責(zé)簽署支票，確定每張支票都附有已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容一致。支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在憑單和憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款，而

30、且支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號，保證已簽發(fā)支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性。8、賬務(wù)處理控制財務(wù)部門在采購單據(jù)收集齊全的情況下，應(yīng)及時、準(zhǔn)確地編制記賬憑證，并將請購單、訂貨單、驗(yàn)收單、入庫單、購貨發(fā)票等憑證附在記賬憑證的后面，如資料較多，可另外裝訂成冊，注明索引號后存檔。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)記賬憑證準(zhǔn)確、及時地登記貨幣資金、應(yīng)付賬款和存貨明細(xì)賬。9、對賬控制財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。財務(wù)部門在取得供應(yīng)商對賬單后，除了與應(yīng)付賬款發(fā)生額與余額核對外，還應(yīng)與驗(yàn)收單、入庫單、購貨合同、購貨發(fā)票核對。建議企業(yè)設(shè)立應(yīng)付賬款備查賬簿，因?yàn)樯厦嬲劦降挠嘘P(guān)付款信息在一般的財務(wù)軟件

31、中無法查詢，可通過設(shè)立備查賬簿的方式解決，日常工作中要保持與采購部門的溝通，經(jīng)常核對相關(guān)記錄，并且定期與供應(yīng)商核對。 采購流程圖材料請購單一式兩份，采購部和請購部門各一份。三家以上信息獲得樣品和產(chǎn)品規(guī)格書（采購部）獲取供應(yīng)商信息（采購部）原材料請購單（研發(fā)部、制造部）首次請購多次請購不合格合格簽訂采購合同（采購部）確認(rèn)樣品（總經(jīng)理、研發(fā)部、品質(zhì)部）采購合同一式三份，采購部、財務(wù)部、倉庫各一份。品質(zhì)部出具書面樣品檢測報告，報告一式三份，研發(fā)部、品質(zhì)部、采購部各一份。根據(jù)合同收貨（倉庫）目測材料由倉庫確認(rèn)，送檢材料由品質(zhì)部出具書面原材料檢測報告，報告一式三份，研發(fā)部、品質(zhì)部、倉庫各一份。確認(rèn)原材料

32、（倉庫、品質(zhì)部）不合格合格發(fā)料生產(chǎn)（倉庫）退貨、換貨申請或重新采購（倉庫、采購部）九 銷售與收款業(yè)務(wù)控制制度及流程圖A、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計 （一）銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位 1、客戶信用調(diào)查評估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離 2、銷售合同審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離 3、銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計記錄的崗位相分離 4、銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會計記錄的崗位相分離 5、銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理的崗位相分離 6、壞賬準(zhǔn)備的計提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離 7、銷售與收款人員實(shí)行崗位輪換制 （二）設(shè)立專門的信用管理部門 1、信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè) 2、隨時跟

33、蹤客戶情況 3、建立客戶信用檔案或數(shù)據(jù)庫 （三）建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度 1、建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售與收款業(yè)務(wù) 2、對辦理銷售業(yè)務(wù)人員實(shí)行崗位輪換 B、銷售與發(fā)貨控制制度的設(shè)計 （一）建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度 1、對銷售業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，建立銷售管理責(zé)任制 2、建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行 3、選擇客戶時，充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財務(wù)狀況等情況，防范賬款不能收回的風(fēng)險 4、加強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)的管理 （二）按照規(guī)定程序辦理銷售與發(fā)貨業(yè)務(wù) 1、銷售談判 2、合同審批 3、合同訂立 4、組織銷售 5、組織發(fā)貨 （三）建立銷售退回管理制度 （四）建立完整的銷售登記制