審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則表格式知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

1、審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則表格式知識(shí)點(diǎn)總結(jié)【一】鑒證業(yè)務(wù)的五要素1.三方關(guān)系三方分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度。2.鑒證對(duì)象鑒證對(duì)象是鑒證對(duì)象信息所反映的內(nèi)容。3.標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)是用來對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)。4.證據(jù)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)。5.鑒證報(bào)告鑒證報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息（或鑒證對(duì)象）提出一定保證程度的結(jié)論?！咀ⅰ酷槍?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，鑒證報(bào)告是審計(jì)報(bào)告。針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，鑒證對(duì)象屬于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，

2、標(biāo)準(zhǔn)指企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。【二】基礎(chǔ)責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別區(qū)別業(yè)務(wù)類型基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）直接報(bào)告業(yè)務(wù)（IT系統(tǒng)鑒證）預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式預(yù)期使用者不通過審計(jì)報(bào)告便可獲取責(zé)任方認(rèn)定，即財(cái)務(wù)報(bào)表?？赡懿淮嬖谪?zé)任方認(rèn)定，或雖然存在（公司管理層關(guān)于IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性和可維護(hù)性等方面控制有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告），但該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取；預(yù)期使用者只能通過鑒證報(bào)告獲取上述信息。提出結(jié)論的對(duì)象鑒證對(duì)象信息，即所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。鑒證對(duì)象，即IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面控制的有效性。責(zé)任方的責(zé)任責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，即對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制

3、負(fù)責(zé)，也可能對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)。責(zé)任方僅僅對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)，即對(duì)IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)等方面控制的有效性負(fù)責(zé)。提出結(jié)論的方式針對(duì)認(rèn)定提出鑒證結(jié)論針對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論。鑒證報(bào)告以書面形式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，明確提及責(zé)任方認(rèn)定。以書面形式提供鑒證報(bào)告。直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，無需提及責(zé)任方認(rèn)定?！救砍Ｒ婅b證業(yè)務(wù)中各類型的劃分1.審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。直接報(bào)告業(yè)務(wù)3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具報(bào)告?；谪?zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)（1）特殊編制基礎(chǔ)的審計(jì)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)（2）財(cái)務(wù)報(bào)表組成部

4、分的審計(jì)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)（3）合同遵循情況的審計(jì)直接報(bào)告業(yè)務(wù)（4）簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)類型責(zé)任方直接報(bào)告業(yè)務(wù)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員【鑒證報(bào)告】出具鑒證報(bào)告的總體要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具含有鑒證結(jié)論的書面報(bào)告，該鑒證結(jié)論應(yīng)當(dāng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師就鑒證對(duì)象信息獲取的保證。鑒證結(jié)論的表述形式1.明確提及責(zé)任方認(rèn)定。2.直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)。提出鑒證結(jié)論的方式積極方式 、 消極方式不能出具無保留結(jié)論報(bào)告的情況1.工作范圍受到限制及標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)可能造成

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。2.責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)或鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)或者標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其影響的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或者否定結(jié)論的報(bào)告?！緲I(yè)務(wù)執(zhí)行】定義業(yè)務(wù)執(zhí)行是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派項(xiàng)目組按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定具體執(zhí)行所承接的某項(xiàng)業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)師說事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)合確定復(fù)核人的原則：由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。咨詢1.咨詢包括

6、與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢的情況，且項(xiàng)目組就疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。意見分歧只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出重大判斷和形成的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的對(duì)象：1.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)；2.規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，對(duì)除上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的領(lǐng)馭下，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則構(gòu)成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)

7、務(wù)準(zhǔn)則體系中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由以由鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成。鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由兩個(gè)層次構(gòu)成：第一層次：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第二層次：審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)要素，是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。Bitmap 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）（財(cái)務(wù)報(bào)表審閱）鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，提供高水平的保證在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下，以消極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平鑒證程序檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等詢問、分析程序所需證據(jù)數(shù)量較多較少鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低較高鑒證對(duì)象信息的可信性較高較低結(jié)論的方式以積極方式提出結(jié)論。以消極方式提出結(jié)論。情況報(bào)告在某些情況下的措施工作范圍受到限制出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告考慮解除業(yè)務(wù)約定責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能造成審計(jì)范圍受到限制出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告考慮解除業(yè)務(wù)約定.質(zhì)量控制是為了合理保證執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中遵守業(yè)務(wù)準(zhǔn)則區(qū)別：主要