風(fēng)險(xiǎn)評估討論與匯總表

1、項(xiàng)目組討論紀(jì)要風(fēng)險(xiǎn)評估單位名稱：編制人：日 期：索引號：AN會計(jì)期間：復(fù)核人：日 期：頁 次：會議日期：會議地點(diǎn)：參加人員：討論內(nèi)容記錄：例如：1. 被審計(jì)單位的總體情況和報(bào)告要求2. 對于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)上年審計(jì)工作情況以識別重要問題3. 被審計(jì)單位極其環(huán)境發(fā)生的重大變化4. 財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域及發(fā)生錯報(bào)的方式5. 重要審計(jì)事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域6. 發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性7. 重要性水平的設(shè)定8. 總體審計(jì)策略風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果匯總表單位名稱：編制人： 日 期： 索引號： AO會計(jì)期間：復(fù)核人： 日 期： 頁 次：編制說明：本工作底稿用于記錄了解被審計(jì)單位及其環(huán)境中識別的重大錯報(bào)風(fēng)

2、險(xiǎn)及應(yīng)對方案，由以下四個表格組成：（一）識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表（二）財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案表（三）特別風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果匯總及應(yīng)對措施表（四）對重要賬戶和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)程序方案（計(jì)劃矩陣）、識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)索引號屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次 還是認(rèn)定層次是否屬于 特別風(fēng)險(xiǎn)是否屬于僅通過實(shí)質(zhì)性程序 無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受影響的交易類別、賬 戶余額和列表報(bào)認(rèn)定、財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案表財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)索引號總體應(yīng)對措施三、特別風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果匯總及應(yīng)對措施表項(xiàng) 目經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)管理層次應(yīng)對或控制措施財(cái)務(wù)報(bào)表 項(xiàng)目及認(rèn)定審計(jì)措施向被審計(jì)單位 報(bào)告的事項(xiàng)舉 例被審計(jì)單位 通

3、過發(fā)展中 小城市的新 客戶和放寬 授信額度爭 取銷售收入 比上一年度 增長 25%不嚴(yán)格執(zhí)行對新 客戶的信用記錄 調(diào)查和篩選、放 寬授信額度會增 加壞賬風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 的計(jì)提可 能不足（ 1） 財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析 報(bào)告；（ 2） 對超過一年未收回的賬款 由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其 條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和 銷售經(jīng)理批準(zhǔn)；（ 3） 銷售部每月編制逾期應(yīng)收 賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào) 告，經(jīng)銷售經(jīng)理審閱并決定是否 降低授信額度或暫停供貨；（ 4） 財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié) 合賬齡分析報(bào)告，對有可能難以 收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款 （相關(guān)認(rèn)定： 計(jì)價(jià)和分 攤）（1）與銷售

4、經(jīng)理討論所執(zhí) 行的壞賬風(fēng)險(xiǎn) 評估程序；（2）與財(cái)務(wù) 經(jīng)理討論壞賬 準(zhǔn)備的計(jì)提；（3）審閱賬 齡分析報(bào)告和 還款協(xié)議簽訂 及執(zhí)行報(bào)告；（4）抽查還 款協(xié)議和貨款 收回情況。無或詳見與管 理層或治理層 溝通函填寫說明：1 “經(jīng)營目標(biāo)”一欄填寫對當(dāng)期審計(jì)有影響的經(jīng)營目標(biāo)；2 “經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)”一欄寫那些對當(dāng)期審計(jì)有影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，或注冊會計(jì)師認(rèn)為對未來審計(jì)產(chǎn)生影響并有必要向被審計(jì)單位報(bào)告的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；3 “特別風(fēng)險(xiǎn)”一欄填寫源自經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特別風(fēng)險(xiǎn)，或在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的并非由經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)；4 “管理層應(yīng)對或控制措施”一欄填寫管理層認(rèn)為有助于降低特別風(fēng)險(xiǎn)的控制以及注冊會計(jì)師對此的評價(jià)。如果評價(jià)結(jié)果顯示注冊會計(jì)師不能依賴這 些內(nèi)部控制，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整；5 “財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定”一欄填寫受特別風(fēng)險(xiǎn)影響的財(cái)務(wù)報(bào)表和認(rèn)定；6 “審計(jì)措施”一欄填寫應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)措施。四、對重要賬戶和交易采取的進(jìn)一步審計(jì)程序方案（計(jì)劃矩陣）重要賬戶 或列報(bào)存在/發(fā) 生完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和 分?jǐn)?/ 準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)相關(guān)控制 預(yù)期是否 有效了解控制 索引號擬實(shí)施的總