建立和完善稅源監(jiān)控體系

1、建立和完善稅源監(jiān)控體系建立和完善稅源監(jiān)控體系 建立和完善稅源監(jiān)控體系 建立和完善稅源監(jiān)控體系 劉忠華一、當(dāng)前稅源失控的表現(xiàn)形式和原因分析目前，稅源所依存的經(jīng)濟根底和社會環(huán)境無時不在發(fā)生變化，稅源的流動性和可變性大大增強，稅源失控的問題也就不可防止。實際工作中稅源失控的主要表現(xiàn)為：一是制度性失控。假設(shè)制度性安排不公正，或者有嚴(yán)重缺陷，如假福利企業(yè)、假校辦工廠的泛濫，在很大程度上就源于制度上的缺陷。二是管理性失控。由于稅務(wù)機關(guān)管理缺位而造成的稅源失控，漏征漏管戶大量存在就是管理性失控的突出表現(xiàn)。三是機制性失控。由于稅收征、管、查等環(huán)節(jié)職責(zé)不明確或者互相脫節(jié)，以及國稅、地稅之間或稅務(wù)機關(guān)與其他部門之

2、間缺乏配合、協(xié)調(diào)而引起的稅源失控。最突出的就是伴隨增值稅征收的城市維護建立稅和教育費附加流失比較嚴(yán)重。四是信息性失控。有很多納稅人上報的財務(wù)會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況不真實，隱匿收入、少報收入，甚至造假賬的現(xiàn)象時有發(fā)生，假設(shè)稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的稅源信息征稅必然會造成稅收流失。造成稅源失控，既有稅收征管不力、執(zhí)法不到位的問題，也有著深化的社會、制度性原因。一是稅收管理職能弱化。在當(dāng)前稅收法治環(huán)境不佳、納稅人的法治意識比較淡薄的情況下，稅務(wù)機關(guān)工作的重點必須放到管理上。然而，有的稅務(wù)機關(guān)脫離這一實際，過分強調(diào)稅收稽查職能，無視了管理職能，對稅源產(chǎn)生、變化情況缺乏應(yīng)有的理解和監(jiān)控。二是

3、協(xié)稅護稅機制尚未形成。這是稅源失控的一個重要原因。三稅源監(jiān)控措施不夠得力。如今稅務(wù)機關(guān)只能依靠稅務(wù)登記、發(fā)票管理和稅務(wù)稽查等措施來監(jiān)控稅源，但由于這些措施本身不夠完善、嚴(yán)密，加之缺乏其他相關(guān)的配套措施，很難收到應(yīng)有的效果。四是稅收執(zhí)法剛性不強，稅收違法的風(fēng)險本錢低。二、選擇有效的稅源監(jiān)控方式稅源監(jiān)控方式要與稅制構(gòu)造相適應(yīng)。我國現(xiàn)有的稅制構(gòu)造仍然是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制構(gòu)造。其特點是稅種多，納稅程序繁雜，政策法規(guī)變化性強。在這種稅制構(gòu)造下；稅源監(jiān)控既要重視源頭監(jiān)控，又要重視過程監(jiān)控。如對增值稅主要施行過程監(jiān)控，要全面、深化、準(zhǔn)確地理解和掌握企業(yè)的消費經(jīng)營、資金運用、財務(wù)核算等各個環(huán)節(jié)的情況，有

4、效控制稅源去向和真實性，光靠企業(yè)上報的財務(wù)會計報表和納稅申報表遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。稅源監(jiān)控方式要與納稅人的素質(zhì)狀況相適應(yīng)。目前完全靠納稅人自覺反映稅源的真實性是很困難的。因此，稅務(wù)機關(guān)必須把稅源監(jiān)控的著力點放在對納稅人的日常管理上?？刹捎脤χ攸c企業(yè)實行專門管理，對零星稅源實行“分段管理等方式，隨時掌握和控制稅源的變化情況。積極推行納稅信譽等級差異管理方式，對依法自覺納稅的納稅人予以表彰和鼓勵，對納稅信譽很差的納稅人實行重點監(jiān)控。同時，還要對納稅人實行納稅輔導(dǎo)制度和納稅督查制度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅過程中存在的問題。稅源監(jiān)控方式要與現(xiàn)代化的科技手段相結(jié)合。要進步稅源監(jiān)控的科學(xué)性和有效性，必須充分運用現(xiàn)代化手

5、段，特別是要積極推行電子申報方式、 申報方式，積極與銀行、工商行政管理、審計、海關(guān)等部門實行計算機聯(lián)網(wǎng)，廣泛推行稅款數(shù)控機。建立嚴(yán)密的發(fā)票管理及防偽系統(tǒng)，改革銀行結(jié)算方式，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算的范圍和數(shù)量，使稅源監(jiān)控的方式更加科學(xué)嚴(yán)密。稅源監(jiān)控要與社會力量有機結(jié)合。有經(jīng)濟活動的地方就有稅源存在，既有顯性稅源，也有隱性稅源；既有固定稅源，也有流動稅源。稅務(wù)機關(guān)由于受人力、財力的制約，不可能將所有的稅源都納入控制范圍內(nèi)。這就需要充分調(diào)動社會各階層人員的積極性，建立起覆蓋面廣的社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，形成全方位協(xié)稅護稅的格局。詳細(xì)來說，在稅源戶管上要強化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，盡量防止漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生；在納稅申報和稅款入庫上，要強化與金融、海關(guān)等部門的協(xié)作；在稅收稽查上要強化與審計、公檢法等部門的協(xié)作。同時，通過建立稅收違法案件舉報有獎制度，充分調(diào)動廣闊人民群眾的協(xié)稅護稅積極性，建立“市、縣區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村四級協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，為了真正形成一個有效的協(xié)稅護稅機制，建議制定協(xié)稅護稅法或者稅收保障法，依法明確有關(guān)部門和個人協(xié)稅護稅的義務(wù)及法律責(zé)任，