(附答案)2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》全真模擬試題(3)

1、2020 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 會(huì)計(jì) 全真模擬試題 (3)一、單項(xiàng)選擇題(本題型共16 小題，每小題 1 5 分，共 24 分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)長(zhǎng)江公司的記賬本位幣為人民幣， 按季度計(jì)算匯兌損益。 (1)2013 年 4 月 3 日以每股 8 英鎊的價(jià)格購(gòu)入 A 公司 20000 股股票，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1 英鎊： 15 50 元人民幣，長(zhǎng)江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)， 款項(xiàng)已經(jīng)支付。 2013 年 6 月 30 日該交易性金融資產(chǎn)市價(jià)變?yōu)?8 5 英鎊。 (2)2013 年 3 月 31 日長(zhǎng)江公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示

2、“可供出售金融資產(chǎn) ”項(xiàng)目(股票投資 )600000 元人民幣，共 4000 股， 3 月 31 日當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1 英鎊 =15 元人民幣。2013 年 6 月 30 日該資產(chǎn)公允價(jià)值每股降為 9 英鎊。本期未出售或購(gòu)入該股票。 (3)2013 年5月1日從國(guó)外購(gòu)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無(wú)的原材料A,每噸價(jià)格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當(dāng)日匯率為1英鎊=15. 90元人民幣。2013年6月 30 日，該原材料的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格沒(méi)有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格降為每件2500 英鎊，假設(shè)將原材料加工成800 件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本100

3、00 英鎊 (假定采用 “1 英磅： 15 90 元人民幣 ”的匯率折算)，相關(guān)銷售費(fèi)用 5000 英鎊。 2013 年 6月 30 日的市場(chǎng)匯率為 1 英鎊 =16 00 元人民幣。假設(shè)本期無(wú)其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1-4 題。1.長(zhǎng)江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響 “公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額為( )元人民幣。A240000B155000C160000D0參考答案： A2.長(zhǎng)江公司本期該可供出售金融資產(chǎn)影響 “資本公積 ”的金額為（ ）元人民幣。A-24000B24000C36000D0參考答案： A3.下列關(guān)于長(zhǎng)江公司本期原材料A 的處

4、理，錯(cuò)誤的是（ ） 。A原材料A 可變現(xiàn)凈值為31760000 元人民幣B原材料A 可變現(xiàn)凈值應(yīng)以所生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算C原材料A 應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失為40000 元人民幣D原材料A 期末無(wú)需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備參考答案： D4.下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，不正確的是（ ） 。 （2012 年 ）A費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少B 費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出C費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的D費(fèi)用如果不能可靠計(jì)量則不能予以確認(rèn)參考答案： B丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。 2012 年 12 月 12 日，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 409

5、5 萬(wàn)元，增值稅稅額為69 615 萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 1 5 萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用， 預(yù)計(jì)使用年限為 10 年， 預(yù)計(jì)凈殘值為 15 萬(wàn)元， 采用年限平均法計(jì)提折舊。 2013 年 12 月 31 日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，可收回金額為 321 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5-6 題。5.2012 年 12 月 12 日固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A480 615B409 5C411D479 115參考答案： C6.2013 年 12 月 31 日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。A39 6B50

6、 4C 90 D 0參考答案： B7.A公司于2013年以6000萬(wàn)元取得B上市公司（以下簡(jiǎn)稱B公司）25%的股權(quán)，能夠?qū)?B公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，當(dāng)年度確認(rèn)對(duì)B 公司的投資收益600 萬(wàn)元。2014 年 4 月 1 日， A 公司又斥資10000 萬(wàn)元自 c 公司取得 B 公司另外30%的股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資以后， B 公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)， 也未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)。 A 公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。A 公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅的影響。購(gòu)買日原

7、25%股權(quán)投資的公允價(jià)值為7000 萬(wàn)元，則當(dāng)日 A 公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A16000B16600C10000D17000參考答案： B8.非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)換人多項(xiàng)資產(chǎn)的， 在確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本時(shí)， 下列說(shuō)法中正確的是（ ） 。A非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)， 或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)對(duì)換入資產(chǎn)量的， 應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換人資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本B均按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定C均按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值確定D公允價(jià)值模式下?lián)Q人多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)， 一定按照

8、換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本參考答案： AA、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司銷售給B公司一批庫(kù)存商品，形成應(yīng)收賬款600 萬(wàn)元 （含增值稅），款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí)B 公司無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商， A 公司同意 8 公司用存貨抵償該項(xiàng)債務(wù)，該批存貨公允價(jià)值500 萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅稅額85 萬(wàn)元，成本300 萬(wàn)元，假設(shè)重組日 A 公司該應(yīng)收賬款已計(jì)提了 100 萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9-10 題。9.B 公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為

9、（ ）萬(wàn)兀。A100B300C15D385參考答案： C10.）萬(wàn)元。A 公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額是（0B85C100D15參考答案： B11.甲公司 2012 年年末所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)為 4735 萬(wàn)元， 2013 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1560 萬(wàn)元， 2013年 3 月分配上年現(xiàn)金股利 630 萬(wàn)元； 2013 年 8 月發(fā)現(xiàn) 2011 年、 2012 年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊 200 萬(wàn)元和 300 萬(wàn)元 （達(dá)到重要性要求） ，假設(shè)按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自 2011 年 4 月 1 日起持有乙公司30%的股權(quán)（具有重大影響）， 2013年 10 月乙公司將自用房

10、地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致乙公司所有者權(quán)益增加400 萬(wàn)元； 甲公司適用的企業(yè)所得、 稅稅率為 25%， 按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積。若不考慮其他因素，則甲公司2013 年度 “所有者權(quán)益變動(dòng)表” 中所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)本年年末余額項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（ ）萬(wàn)元。A5254B5285C5764D5884參考答案： B 12.甲公司因?qū)＠m紛于2013 年 9 月起訴乙公司，要求乙公司賠償300 萬(wàn)元。乙公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見(jiàn)， 認(rèn)為對(duì)甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?50%以上， 賠償金額在150 萬(wàn)元至 200 萬(wàn)元之間，

11、在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費(fèi)2 萬(wàn)元。 如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償， 基本確定可獲得賠償金額120 萬(wàn)元，在上述情況下，乙公司在年末對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。A確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177 萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)收款 120 萬(wàn)元B確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177 萬(wàn)元，披露或有資產(chǎn) 120 萬(wàn)元C披露或有負(fù)債177 萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120 萬(wàn)元D確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200 萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120 萬(wàn)元參考答案： A甲股份有限公司委托A 證券公司發(fā)行普通股10000 萬(wàn)股， 每股面值 1 元， 每股發(fā)行價(jià)格為 4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的 2%

12、向 A 證券公司支付發(fā)行費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列第 13-14 題。13.甲股份有限公司發(fā)行股票實(shí)際收到價(jià)款凈額為（ ）萬(wàn)元。A40800B40000C10000D39200參考答案： D14.甲股份有限公司記入 “資本公積 ”科目的金額為（ ）萬(wàn)元。A800B200C29200D30000參考答案： C甲企業(yè)生產(chǎn)某單一產(chǎn)品，并且只擁有A、 B、 C 三家工廠。三家工廠分別位于三個(gè)不同的國(guó)家，而三個(gè)國(guó)家又位于三個(gè)不同的洲。工廠A 生產(chǎn)一種組件，由工廠B 或者 C 進(jìn)行組裝，最終產(chǎn)品由 B 或者 C 銷往世界各地，工廠B 的產(chǎn)品可以在本地銷售，也可以在 C 所在洲銷售

13、（如果將產(chǎn)品從B運(yùn)到C所在洲更加方便的話）。B和C的生產(chǎn)能力合在一起尚有剩余，并 沒(méi)有被完全利用。B和C生產(chǎn)能力的利用程度依賴于甲企業(yè)對(duì)于銷售產(chǎn)品在兩地之間的分配。以下分別認(rèn)定與 A、B和C三家工廠有關(guān)的資產(chǎn)組。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 15-16 題。15.假定 A 生產(chǎn)的產(chǎn)品（即組件）存在活躍市場(chǎng)，下列說(shuō)法中正確的是（） 。A應(yīng)將 A 認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組，以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值B應(yīng)將 A、 B 和 c 認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組C應(yīng)將 B 和 C 認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組D應(yīng)將A、B和C認(rèn)定為三個(gè)資產(chǎn)組參考答案： C 16.假定 A 生產(chǎn)的產(chǎn)品不存在活躍市場(chǎng)。下列說(shuō)

14、法中正確的是（ ） 。 A應(yīng)將 A 認(rèn)定為一個(gè)單獨(dú)的資產(chǎn)組 B應(yīng)將A、 B 和 c 認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組C應(yīng)將 B 和 c 認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組 D應(yīng)將A、 B 和 c 認(rèn)定為三個(gè)資產(chǎn)組參考答案： B二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10 小題，每小題 2 分，共 20 分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用 鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。 ） 1.甲公司因無(wú)法償還乙公司 4000 萬(wàn)元貨款，于2013 年 8 月 1 日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司通過(guò)增發(fā) 1700 萬(wàn)股普通股 （每股面值 1 元 ）抵償上述債務(wù)，股

15、票發(fā)行價(jià)為 2800萬(wàn)元。 乙公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了 360 萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備， 取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 甲公司在 2013 年 11 月 1 日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。 不考慮其他因素， 針 對(duì)上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有（ ） 。A債務(wù)重組日為 2013 年 8 月 1 日 B甲公司計(jì)入資本公積一股本溢價(jià)的金額為 1100 萬(wàn)元 C甲公司計(jì)入股本的金額為 1700 萬(wàn)元乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1200 萬(wàn)元E甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為1200 萬(wàn)元參考答案： BCE2.甲公司與乙公司于2013 年有關(guān)交易資料如下 （不考慮2013 年其他銷售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保

16、修期均未滿）：甲公司銷售A產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為10000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為8000萬(wàn)元。按購(gòu)銷合同約定，甲公司對(duì)售出的 A 產(chǎn)品保修 2 年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售A 產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為該產(chǎn)品銷售額的 1%。甲公司 2013 年實(shí)際發(fā)生的 A 產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為 30 萬(wàn)元，耗用原材料實(shí)際成本為 20 萬(wàn)元。 2012 年 12 月 31 日，甲公司已提的 A 產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為 60萬(wàn)元。（2） 甲公司銷售500 件 B 產(chǎn)品給乙公司，單位售價(jià)為 50 萬(wàn)元，單位產(chǎn)品成本為 35 萬(wàn)元。按購(gòu)銷合同約定，甲公司對(duì)售出的 B 產(chǎn)品保修 1 年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售B 產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為

17、其銷售額的 1 8%。甲公司2013 年實(shí)際發(fā)生的 8 產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為 100 萬(wàn)元，耗用原材料為 150 萬(wàn)元。至 2012 年 12 月 31 日，甲公司已提的 8 產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為 150 萬(wàn)元。（3） 甲公司銷售一批本年度新研制的c 產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為 800 萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為600 萬(wàn)元。甲公司對(duì)售出的 c 產(chǎn)品提供 1 年的保修期， 1 年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理 （含更換零部件）。 甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用為銷售 c 產(chǎn)品售價(jià)的2%至 3%之間，2013年未發(fā)生修理費(fèi)用。甲公司下列做法中正確的有（ ） 。A應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用570 萬(wàn)元B應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用300

18、 萬(wàn)元C2013 年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為270 萬(wàn)元DE2013 年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為 300 萬(wàn)元參考答案： AD甲公司20X8年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，從市場(chǎng)購(gòu)入2000萬(wàn)股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為 8 元。甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。 12 月 31 日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股7 元。 (2)1 月 1 日，購(gòu)入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1000 萬(wàn)元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為 6%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12 月 31 日支付。 12 月 31 日甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為 998 萬(wàn)元。

19、(3)1 月 1 日， 購(gòu)入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證1 00 萬(wàn)份， 成本 100 萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5 元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丁公司增發(fā)的 1 股普通股。 12 月 31 日， 該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份O 6 元。 (4)1 月 1 日，取得戊公司25%股權(quán)，成本為1200 萬(wàn)元， 投資時(shí)戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 4600 萬(wàn)元 (各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同 ) 。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 500 萬(wàn)元； 甲公司向戊公司銷售商品產(chǎn)生利潤(rùn) 100 萬(wàn)元， 至年末戊公司尚未將該商品對(duì)外銷售。 (5)持有庚上市公司 100

20、萬(wàn)股股份，成本為 1500 萬(wàn)元，對(duì)庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自 20X7年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于20X7年12月 31 日的市場(chǎng)價(jià)格為 1200 萬(wàn)元， 20 x 8 年 12 月 31 日的市場(chǎng)價(jià)格為 1300 萬(wàn)元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 3-6 題。 (2009 年原制度 )3.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資分類的表述中，正確的有( ) 。A對(duì)戊公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理B對(duì)丙公司的債

21、券投資作為持有至到期投資處理C對(duì)乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理D對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理E對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證作為可供出售金融資產(chǎn)處理參考答案： ABC4.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（ ） 。A對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證按照成本計(jì)量B對(duì)戊公司的股權(quán)投資采用成本法核算C對(duì)乙公司的股權(quán)投資按照公允價(jià)值計(jì)量D對(duì)丙公司的債券投資按照攤余成本計(jì)量E對(duì)庚上市公司的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算參考答案： CD5.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20X8年度確認(rèn)損益金額的表述中，正確的有（）。A對(duì)丙公司債券投資確認(rèn)投資收益60 萬(wàn)元B對(duì)戊公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收

22、益100 萬(wàn)元C對(duì)庚上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益100 萬(wàn)元D對(duì)乙公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失2000 萬(wàn)元E持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失40 萬(wàn)元參考答案： ABDE6.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20X8年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。A對(duì)戊公司股權(quán)投資為 1300 萬(wàn)元B對(duì)丙公司債券投資為1000 萬(wàn)元C對(duì)乙公司股權(quán)投資為14000 萬(wàn)元D持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證為100 萬(wàn)元E對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1500 萬(wàn)元參考答案： ABC7.甲公司 2013 年 1 月 1 日購(gòu)入乙公司80%股權(quán)（非同一控制下控股合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。

23、除乙公司外， 甲公司無(wú)其他子公司， 當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 4000 萬(wàn)元。 2013 年度， 乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈 利潤(rùn)為 600 萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利 200 萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。 2013 年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為 8000 萬(wàn)元。下列項(xiàng)目中正確的有（ ） 。A2013 年度少數(shù)股東損益為 120 萬(wàn)元B2013 年 12 月 31 日少數(shù)股東權(quán)益為 880 萬(wàn)元2013 年 12 月 31 13 歸屬于母公司的股東權(quán)益為 8480 萬(wàn)元C2013 年 12 月 31 13 歸屬于母公司的股東權(quán)益為 8320 萬(wàn)元20

24、13 年 12 月 31 日股東權(quán)益總額為 9360 萬(wàn)元參考答案： ABD8.卜列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。A 將融資租人固定資產(chǎn)視為自有固定資產(chǎn)人賬 B 對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備C 售后租回形成融資租賃業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入 D 可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量把企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；參考答案： ACE9.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的確定，下列說(shuō)法中正確的有（）。來(lái)源于合同性權(quán)利的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利的期限來(lái)源于法定權(quán)利的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過(guò)法定權(quán)利的期限C合同規(guī)定受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限選擇二者中較短者合同或法律沒(méi)有規(guī)定使

25、用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素判斷，以確定無(wú)形資產(chǎn)能為企D業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限 E 合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時(shí)因續(xù)約 等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大 額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計(jì)入使用壽命參考答案： ABCDE 10.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ） 。 （2012 年 ） A合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用計(jì)入合并成本 B 以實(shí)際取得對(duì)被購(gòu)買方控制權(quán)的日期確定購(gòu)買日 C 合并成本高于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額作為商譽(yù)確認(rèn) D 合并成本低于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益參考答案： BCD三、綜合題（本題型共3 小題。第 1 小題和第

26、2 小題每題 18 分，第 3 小題 20 分。本題型共56 分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 ） 1. 根據(jù)以下資料，回答問(wèn)題。長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%， 對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 不考慮增值稅企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014 年 3 月 31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長(zhǎng)江公司 2013 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000 萬(wàn)元， 2013 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為

27、 100 萬(wàn)元和 200 萬(wàn)元 （其發(fā)生時(shí)均影響所得稅費(fèi)用），長(zhǎng)江2013 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2014公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司年 5 月 31 日完成。長(zhǎng)江公司發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2013 年 12 月 31 日，對(duì)賬面價(jià)值為 1400 萬(wàn)元的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為 1200 萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。(2)2013 年 11 月 10 日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購(gòu)買成本為 300萬(wàn)元，至 2013 年 12 月 31 日該股票的公允價(jià)值為 400 萬(wàn)元。(3)20

28、13 年 12 月 10 日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購(gòu)買成本為 220 萬(wàn)元，至 201 3 年 12 月 31 日該股票的公允價(jià)值為 200 萬(wàn)元。(4)2013 年長(zhǎng)江公司為研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出 120 萬(wàn)元，其中研究階段支出 40 萬(wàn)元，開發(fā)階段支出 80 萬(wàn)元 (符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本) 。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益， 并按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長(zhǎng)江公司開發(fā)的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于 2014 年 1 月 1 日達(dá)到預(yù)定用途。(5)長(zhǎng)江公司持有大海公司25%的股份， 準(zhǔn)備

29、長(zhǎng)期持有。 2013 年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益400萬(wàn)元。(6)2014 年 2 月 15 日，長(zhǎng)江公司收到甲公司退回的 2013 年 7 月 4 目向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為 200 萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180 萬(wàn)元。該批商品的貨款至2013 年年未尚未收到，長(zhǎng)江公司已按應(yīng)收賬款的 10%于 2013 年年末計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。(7)2013 年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在 2013 年度分別轉(zhuǎn)回 50 萬(wàn)元和 100 萬(wàn)元。假設(shè)：(1)長(zhǎng)江公司無(wú)其他納稅調(diào)整事

30、項(xiàng)，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)；(2)長(zhǎng)江公司2013年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中 “未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目的年初余額為 1000 萬(wàn)元。要求：1. 計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。2.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。3.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年應(yīng)交所得稅。4.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013 年所得稅費(fèi)用。5.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013 年綜合收益總額。6.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中 “未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目的期末余額。 18 分 參考答案：1.長(zhǎng)江公司2013年12月31Et遞延所得稅資產(chǎn)余額 =100+(1400 1200)X25%竄項(xiàng)1

31、)+(220 200)X25%竄項(xiàng) 3) 50(事項(xiàng) 7)=105(萬(wàn)元)。2.長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=200+(400-300) X 25%(項(xiàng)2)100(事項(xiàng)7)=125(萬(wàn)元 ) 。3.2013 年長(zhǎng)江公司應(yīng)交所得稅=2000+(1400 - 1200)+(220 - 200) - 40 X 50%- 400-(200- 180200X 1.17 X 10%)50/25%+100/25%僅 25%=500.85行元)。4.2013 年 長(zhǎng) 江 公 司 所 得 稅 費(fèi) 用 =500.85+125 (400 300)X25% 200 (105 100)=395.85

32、(萬(wàn)元 )。5.長(zhǎng)江公司2013 年調(diào)整后利潤(rùn)總額=原利潤(rùn)總額資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響=2000 (200180 200X1.17X10%)=2003.4行元)，凈利潤(rùn)=調(diào)整后利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用=2003.4 395.85=1607.55(萬(wàn)元 ) ，長(zhǎng)江公司 2013 年綜合收益總額 =1607.55+(400 300) X(J25%)=1682.55(萬(wàn)元)。6.2013 年 12 月 31 日 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 中 “未 分 配 利 潤(rùn) ” 項(xiàng) 目 的 期 末 余 額 =1000+1607.55 X 90%=2446.80元)。2.根據(jù)以下資料，回答問(wèn)題。甲公司和乙公司均為增值稅一般納

33、稅人， 適用的增值稅稅率均為17%， 所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：( 1 ) 甲公司 2012 年 12 月 31 日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為 10140 萬(wàn)元， 已提壞賬準(zhǔn)備1140萬(wàn)元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難；不能償付應(yīng)于2012 年 12 月 31 日前支付甲公司的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2013 年 1 月 2 日進(jìn)行債務(wù)重組，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下： 甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的 60%， 其余債務(wù)延期 2 年， 每年年末按2%收取利息，利息于半年末計(jì)提年末收

34、?。粚?shí)際利率為2%。債務(wù)到期日為2014 年 12 月 31 日。(2)甲公司將取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算， 2013 年 6 月 30 日 其公允價(jià)值為 795 萬(wàn)元， 2013 年 12 月 31 日其公允價(jià)值為 700 萬(wàn)元 (跌幅較大)。 2014 年 1月 10 日，甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，收到款項(xiàng) 710 770 元存入銀行。(3) 甲公司將債務(wù)重組中取得的土地使用權(quán)按50 年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定土地使用權(quán)的攤銷方法和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。(4)2013 年 1O 月 1 日，甲公司將上述土地使用權(quán)出租，作為投資性房地產(chǎn)核

35、算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃期開始日的公允價(jià)值為 6000 萬(wàn)元。合同規(guī)定每季度租金為100 萬(wàn)元，于每季度末收取。(5)2013 年 12 月 31 日，收到第一筆租金 100 萬(wàn)元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6100 萬(wàn)元。(6)甲公司取得的庫(kù)存商品仍作為庫(kù)存商品核算。假定：(1) 除特殊說(shuō)明外，不考慮增值稅、所得稅外其他稅費(fèi)的影響。 (2) 甲公司和乙公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：1. 編制甲公司2013 年1月2 日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2.編制乙公司2013 年1月2 日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。3.編制甲公司2013 年

36、6月30 日、2013 年 12 月 31 日和 2014 年 1 月 10 日與可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。4.計(jì)算甲公司 2013 年土地使用權(quán)攤銷額，并編制會(huì)計(jì)分錄。5.編制甲公司 2013 年 10 月 1 日投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換、 2013 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄。6.對(duì)可供出售金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，編制甲公司 2013 年度與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 18 分參考答案：1 .扣除抵債資產(chǎn)后應(yīng)收債權(quán)賬面余額=10140-800-5000-2000 X (1 + 17%)=2000();剩余債權(quán)公允價(jià)值 =2000 x40%=800(

37、萬(wàn)元)。借：可供出售金融資產(chǎn)成本800 無(wú)形資產(chǎn) 5000庫(kù)存商品 2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 )340應(yīng)收賬款債務(wù)重組 800壞賬準(zhǔn)備 1140營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失60貸：應(yīng)收賬款101402.借：應(yīng)付賬款10140累計(jì)攤銷200貸：可供出售金融資產(chǎn)成本700公允價(jià)值變動(dòng)90投資收益10無(wú)形資產(chǎn)3200主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340應(yīng)付賬款債務(wù)重組 800營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得1200處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得2000借：資本公積其他資本公積90貸：投資收益90借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500貸：庫(kù)存商品15003.2013年 6月 30 日借：資本公積其他資本公積5貸

38、：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)52013 年 12 月 31 日借：資產(chǎn)減值損失100貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)95資本公積其他資本公積52014 年 1 月 10 日借：銀行存款710可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)100貸：可供出售金融資產(chǎn)成本800投資收益 104.2013年無(wú)形資產(chǎn)攤銷額=5000 + 50 X 9/12=75元），其會(huì)計(jì)分錄為:借：管理費(fèi)用75貸：累計(jì)攤銷75 5.2013年10月1日轉(zhuǎn)換Et的會(huì)計(jì)分錄:借：投資性房地產(chǎn)成本6000累計(jì)攤銷 75貸：無(wú)形資產(chǎn) 5000資本公積其他資本公積10752013 年 12 月 31 日公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄：借：投資性房地

39、產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1002013 年 12 月 31 日收取租金的會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入 1006. 可供出售金融資產(chǎn)2013 年 6 月 30 日：借：遞延所得稅資產(chǎn)1. 25（5X25%）貸：資本公積其他資本公積1 252013 年 12 月 31 日借：遞延所得稅資產(chǎn)23. 75（95X25%）貸：所得稅費(fèi)用23 75借：資本公積其他資本公積1 25貸：所得稅費(fèi)用1 25 投資性房地產(chǎn)按稅法規(guī)定，2013年投資性房地產(chǎn)應(yīng)攤銷的金酒額=5000+ 50M12=25（萬(wàn)元），2013年12月31 日計(jì)稅基礎(chǔ)為 4900 萬(wàn)元 （5000-75-25

40、） ， 賬面價(jià)值為 6100 萬(wàn)元， 形成應(yīng)納稅暫性差異1200萬(wàn)元， 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1200 X 25%=300（萬(wàn)元 ）， 其中轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于自用房地產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積， 確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)沖減資本公積， 即遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)資本公積的金額=1075X 25%=268.75行元）；對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=300-268 75=31 25（萬(wàn)元）。借：資本公積其他資本公積268 75所得稅費(fèi)用 31 25貸：遞延所得稅負(fù)債3003.根據(jù)以下資料，回答問(wèn)題。長(zhǎng)江公司系上市公司，有若干投資且包含對(duì)子公司投資，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表， 2013 年發(fā)生如下事項(xiàng)：

41、(1)2013 年 6 月 10 日，長(zhǎng)江公司與黃河公司合資成立大海公司，長(zhǎng)江公司出資5000 萬(wàn)元，占大海公司注冊(cè)資本的 60%。 根據(jù)大海公司章程的規(guī)定， 大海公司董事會(huì)成員共 9 名， 其中長(zhǎng)江公司委派5 名，黃河公司委派4 名；大海公司董事會(huì)決議須經(jīng) 2/3 以上董事同意方可通過(guò)。(2)2013 年 6 月 30 日，長(zhǎng)江公司以現(xiàn)金 6000 萬(wàn)元購(gòu)入非關(guān)聯(lián)方甲公司所持乙公司的90%股權(quán)。 購(gòu)買日， 乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 4000 萬(wàn)元， 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 5800萬(wàn)元， 凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系一項(xiàng)土地使用權(quán)評(píng)估增值。 該土地使用權(quán)的賬面原值為 1200 萬(wàn)

42、元， 采用直線法按50 年攤銷， 截至購(gòu)買日已攤銷 5 年， 無(wú)殘值。 自購(gòu)買日至2013 年 12 月 31 日止，乙公司賬面實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 200 萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司與乙公司未發(fā)生任何其他交易。(3)2013 年 8 月 20 日，為了解決業(yè)務(wù)發(fā)展所需資金，長(zhǎng)江公司出售2012 年年初購(gòu)人的丙公司股票 400 萬(wàn)股，取得款項(xiàng) 10000 萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司處置的丙公司股票投資原作為可供出售金融資產(chǎn)核算， 其初始入賬金額為 6000 萬(wàn)元， 2012 年 12 月 31 日的公允價(jià)值為 9000 萬(wàn)元。(4)2013 年 9 月 1 日，長(zhǎng)江公司將其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司的30%股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，并收到股權(quán)轉(zhuǎn)

43、讓價(jià)款2600 萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，長(zhǎng)江公司對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 2000萬(wàn)元，其中投資成本為 1000 萬(wàn)元，損益調(diào)整為 900 萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為 100 萬(wàn)元。(5)2013 年 12 月 31 日， 長(zhǎng)江公司將其持有戊公司股權(quán)的 1/4 對(duì)外轉(zhuǎn)讓， 并收訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款3000 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓部分股份后對(duì)戊公司的剩余持股比例為45%，不再對(duì)戊公司實(shí)施控制，但具有重大影響。原對(duì)戊公司的投資系 2012 年 1 月 1 日取得，之前長(zhǎng)江公司與戊公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系， 取得時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng) 6000 萬(wàn)元， 戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 10000 萬(wàn)元 (與賬面價(jià)值相等)，長(zhǎng)江公司持有戊公司60%的股份，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制。戊公司2012 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000 萬(wàn)元； 2013 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1200 萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利 400 萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加資本公積200 萬(wàn)元。 處置日， 長(zhǎng)江公司剩余對(duì)戊公司股權(quán)投資的公允價(jià)值為 6100 萬(wàn)元。 長(zhǎng)江公司與戊公司未發(fā)生內(nèi)部交易。