出納會計實務(wù)出納概述

1、課題：出納概述科目 : 出納會計實務(wù)班級 :13 級財會專業(yè) 授課教師 : 王悅教材：第一章課時計劃： 5 個課時1 教學(xué)目標(biāo)（ 一 ） 知識目標(biāo)： 通過本章的學(xué)習(xí)， 使學(xué)生了解出納的概念、作用以及出納的分類；明確出納崗位工作的職責(zé)與任務(wù)；掌握出納工作的原則與工作人員在出納崗位工作時應(yīng)具有的職業(yè)素質(zhì)。（二）情感目標(biāo)：這一章內(nèi)容，是學(xué)生初識出納會計實務(wù)的第一課，因此在知識講授過程中要能夠激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣，使學(xué)生熱愛這門課。2 教材分析這部分內(nèi)容理論知識較多，動手操作部分較少，學(xué)生學(xué)習(xí)起來興趣較小，因此在知識講授過程中要充分利用討論及案例的教學(xué)，使學(xué)生能夠增加學(xué)習(xí)的興趣。3 教學(xué)重點、難點（一）

2、教學(xué)重點：要求準(zhǔn)確理解出納的概念，明確作為出納人員應(yīng)具備的職業(yè)素質(zhì)及工作原則。（二）教學(xué)難點：出納的作用是什么、出納工作的任務(wù)有哪些。4 教學(xué)設(shè)計（一）導(dǎo)入教師引導(dǎo)列舉幾個生活中學(xué)生可能接觸到的最易看到的由納工作崗位，讓學(xué)生對“由納”有概括性了解。學(xué)生討論教師舉例之后，組織學(xué)生結(jié)合實際生活經(jīng)驗， 對“由納” 進(jìn)行討論，列舉由盡可能多的由納工作崗位。教師與學(xué)生總結(jié)在學(xué)生討論的基礎(chǔ)上，由教師與學(xué)生共同總結(jié)由納的概 念，讓學(xué)生對“由納”的討論進(jìn)行理論知識的條理化，再由 教師給由準(zhǔn)確的概念。結(jié)論1 .定義：由納是國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位嚴(yán)格按照國家有 關(guān)現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，辦理貨幣收支、票據(jù)的保

3、管等核算工作的總稱，從事由納工作的人員稱為由納員。2 .由納的地位：由納工作是會計循環(huán)中的起始環(huán)節(jié)，是 聯(lián)結(jié)國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與職工以及企業(yè)內(nèi)部各 部門經(jīng)濟(jì)關(guān)系的紐帶，由納工作是會計核算的重要組成部 分，對于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，完善會計核算有重要意義。（二）新授1.由納的作用教師組織學(xué)生討論教師引導(dǎo)學(xué)生討論由納工作的具體內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分舉例，通過這些日常的工作內(nèi)容，以便于學(xué)生后續(xù)進(jìn)行作用的歸納。由納在企、事業(yè)單位中的工作任務(wù)很多， 如物資的采購、 工資的發(fā)放、零星費用的開支、債權(quán)債務(wù)的核算、銀行借款 的借入歸還、稅金的解繳等。由納工作直接反映、監(jiān)督貨幣 收支、保管、結(jié)存的情況。搞好由納工作，組

4、織好資金的收 支和調(diào)動，可以有效地監(jiān)督單位的各項經(jīng)濟(jì)活動，管好用好 資金，保證各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成。學(xué)生歸納教師組織學(xué)生討論歸納曲納的作用：(1)實施會計監(jiān)督由納是進(jìn)行會計監(jiān)督的重要關(guān)口。在實際工作中，由納 處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須遵照財政、財務(wù)制度，把關(guān)守 口，稽核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、真實性，拒絕辦理一切違法的 不合理收支或要求，履行會計的監(jiān)督職能。(2)保護(hù)企、事業(yè)單位財產(chǎn)安全完整由納工作直接管理并保管貨幣、有價證券、票據(jù)和有關(guān)重要 核算資料，擔(dān)負(fù)著保護(hù)單位財產(chǎn)安全、完整的重大責(zé)任。由 納工作的高質(zhì)量，直接保證了單位資金的安全完整。(3)為加強(qiáng)會計管理、提高會計工作質(zhì)量提供重要基礎(chǔ)由納工作在

5、企、事業(yè)單位的會計核算和財務(wù)管理工作中 處于“前哨”的崗位。由納對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，隸屬于財務(wù)管理，其收付實現(xiàn)后，即進(jìn)入了會計核算。因此由納是把財 務(wù)管理和會計核算有機(jī)結(jié)合在一起的重要崗位。鑒于大多數(shù) 企、事業(yè)單位的財務(wù)管理工作和會計核算工作是由統(tǒng)一的機(jī) 構(gòu)和同一班人員分工負(fù)責(zé)、共同工作的，固而由納工作直接 影響到整個會計工作的質(zhì)量。2 .由納工作的分類教師分析講解由教師向?qū)W生介紹由納工作的分類。舉例說明不同工作及不同崗位工作人員的區(qū)別，讓學(xué)生能夠真正領(lǐng)會各分類的不同。3 .由納的職責(zé)討論分析結(jié)合由納的基本概念，組織學(xué)生討論由納崗位應(yīng)負(fù)責(zé)的 具體工作內(nèi)容有哪些，在具體工作內(nèi)容的分析基礎(chǔ)上歸納由

6、納的職責(zé)范圍和工作要求。(1)由納的工作內(nèi)容根據(jù)財政部會計人員工作規(guī)則 的規(guī)定，由納崗位的主 要工作是：a.辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，填制和審核有關(guān)原始憑證。b.登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，進(jìn)行賬實、賬賬的核對 工作。c. 保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。d. 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。由于各單位業(yè)務(wù)范圍、規(guī)模大小不同，視工作需要，有的單位出納員還可分工兼任會計核算的其他工作，例如編制記賬憑證工作。（ 2）出納的職責(zé)范圍和工作要求根據(jù)以上出納的工作內(nèi)容，可以明確出納的職責(zé)范圍和工作要求是：a. 嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納人員辦理收付業(yè)務(wù)，必須

7、跟據(jù)負(fù)責(zé)人員批準(zhǔn)的審核無誤的收付款憑證，核對每筆收付款憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做到付款有授權(quán)，收款有依據(jù)，避免錯收錯付。b. 根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 每日終了， 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均要結(jié)出余額。現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金核對相符，如有差錯，立即報告會計主管人員，及時查找原因。隨時掌握銀行存款余額，定期與銀行對賬單核對，月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)平衡。c. 保管結(jié)存現(xiàn)金和各種有價證券， 保證賬款、 賬票相符。庫存現(xiàn)金不應(yīng)超過庫存限額，送存營業(yè)收入款或向銀行提取現(xiàn)金時應(yīng)有保安措施，保險箱由專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)格保密密碼， 妥善保管鑰匙，不得將保險箱鑰匙及密碼交由其他人員開

8、啟保險箱。d.有關(guān)印鑒和空白支票要由兩人以上分別妥善保管，避 免一人同時保管空白支票和所有印鑒。設(shè)立支票領(lǐng)用簿，嚴(yán) 格支票的審批、領(lǐng)用、注銷手續(xù)。e.由納人員不得兼管會計稽核、會計檔案保管和收入、 費用、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記工作。4 .由納的任務(wù)教師講解在由納職責(zé)的前提下，向?qū)W生介紹由納的任務(wù)有哪些？由納人員的任務(wù)，是由由納的職責(zé)所決定的，也是由納人員履行職責(zé)所應(yīng)達(dá)到的要求。由納的任務(wù)是：(1)反映貨幣資金的收支內(nèi)容和結(jié)存狀況貨幣資金是企、事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)活動最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，及時、組織貨幣資金的收付，正確反映貨幣資 金的收入數(shù)額、支由用途、結(jié)存狀況，對加強(qiáng)各單位的資 金管理，保證各項業(yè)務(wù)

9、活動的順利開展有極其重要的意 義。(2)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動合法性和合理性，正確處理各項經(jīng)濟(jì)關(guān)系。貨幣資金的收付活動反映了企、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動， 由納人員應(yīng)在收付活動中監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動是否符合政策法規(guī)的規(guī)定，是否有利于經(jīng)濟(jì)效益的提高，是否符合誠信原則。 如現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理條例；費用開支是否符合開支 標(biāo)準(zhǔn)和計劃預(yù)算；各項經(jīng)濟(jì)關(guān)系的處理是否正確得當(dāng)，貨款 清算是否及時等等。(3)保證貨幣資金的有效使用和安全完整。由納工作通過日記賬簿的記錄，可以及時提供貨幣資金 的使用和結(jié)存情況，保證資金的合理有效使用。同時，由納 人員通過嚴(yán)格的制度和強(qiáng)烈的責(zé)任心，防止差錯、丟失或發(fā) 生偷盜搶劫，保證貨幣資金的安全完

10、整，使企、事業(yè)單位的 各項經(jīng)濟(jì)活動順利進(jìn)行。5 .由納工作的原則案例分析某商場負(fù)責(zé)登記總帳和報表的會計因由國，向商場經(jīng)提 由辭職，要求經(jīng)理找人接管其工作，商場經(jīng)理因一時找不到 合適的人，便要由納接管其工作，事后，因為經(jīng)理忙，也沒 再安排其他人接管總帳和報表工作，一個多月后，由納員卷 款潛逃，商場失二十多萬。問題：商場為什么會損失二十多萬？教師組織學(xué)生對有典型代表意義的教學(xué)案例進(jìn)行討論 分析，在分析過程中，要組織學(xué)生進(jìn)行“由納工作的原則” 的歸納與總結(jié)。為了保證由納工作的質(zhì)量和貨幣資金的安全，必須制訂由納工作的規(guī)章制度，使出納工作有章可循。由于出納主要工作是貨幣資金收付，為防止錯弊，出納的規(guī)范應(yīng)

11、貫徹如下原則：（ 1）錢、賬分管原則出納員應(yīng)專人專職，嚴(yán)格執(zhí)行管錢不管賬，管賬不管錢的規(guī)定， 分工明確， 責(zé)任清楚； 做到有錢就有賬， 以賬管錢，賬錢相符。（ 2）內(nèi)部牽制原則內(nèi)部牽制，是指在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系，相互制約的職責(zé)分工制度。具體地說，現(xiàn)金收支的授權(quán)、經(jīng)辦（出納） 、記錄（會計）應(yīng)由不同的人員擔(dān)任，可以互相監(jiān)督，防止錯弊。出納人員應(yīng)定期換崗。建立稽核制度，設(shè)立專人負(fù)責(zé)稽核工作，明確稽核責(zé)任。（ 3）定期檢查，完善監(jiān)督制度會計主管人員應(yīng)對出納人員的工作進(jìn)行定期或不定期檢查，考核出納工作質(zhì)量，必要時可以復(fù)核現(xiàn)金賬實，審計財務(wù)收支。（ 4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制原則出納員負(fù)有重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法

12、律責(zé)任。凡是由于出納員責(zé)任心不強(qiáng)、工作疏忽造成的錯收，應(yīng)主動退回對方；錯付應(yīng)負(fù)責(zé)追回；出納員失職所致所保管的現(xiàn)金短缺、有價證券遺失、 超限額保存現(xiàn)金導(dǎo)致現(xiàn)金被盜搶的， 出納員應(yīng)賠償。出納員挪用貪污公款構(gòu)成犯罪的，應(yīng)受到法律的制裁。6. 出納人員的素質(zhì)由于出納人員的素質(zhì)要求并不是出納會計實務(wù)一門課程能夠解決的，而是由其他多門課程綜合訓(xùn)練得出的，一門技術(shù)掌握不到位都可能使學(xué)生在以后的學(xué)習(xí)及工作過程中出現(xiàn)失誤，所以這部分內(nèi)容在學(xué)生以后的學(xué)習(xí)中起到了綱領(lǐng)性作用。教師在這部分內(nèi)容講解過程中，雖然用時不多，但是也要引起學(xué)生足夠的重視，這樣才能使學(xué)生在后續(xù)學(xué)習(xí)中主動進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)與練習(xí)。五 課堂練習(xí)案例

13、分析 1：小張與小李都是應(yīng)屆會計專業(yè)本科畢業(yè)，同時應(yīng)聘廣東長江科技有限公司的會計職位。財務(wù)經(jīng)理對小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財務(wù)經(jīng)理的來電：單位的出納休產(chǎn)假三個月，擔(dān)任會計期間同意兼任出納嗎？小張說：“沒問題 ！ 年輕人應(yīng)該在實踐工作中多鍛煉。 ” 小李說： “不合適吧，會計不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排。 ”請問：廣東長江科技有限公司最終應(yīng)錄用小張還是小李為什么 ?要求：學(xué)生討論，按自已現(xiàn)有的知識進(jìn)行判斷后回答問題。案例分析 2：某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場招聘了一名具有中專學(xué)歷的張X任由納。開始，他還勤懇敬業(yè)，公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對他的工

14、作都很滿意。但受到同事在股市賺錢的影響，張X也開始涉足股市。然而事非所愿，進(jìn)入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于沒有資金，他開始對自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動了邪念，憑著財務(wù)主管對他的信任，拿了財務(wù)主管的財務(wù)專用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對賬單也是其到銀行提取且自行核對，因此在很長一段時間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。請問：這個案例給我們的啟示是什么？六 . 板書設(shè)計第一章出納概述第一節(jié)出納的概念、作用和組織一、出納的概念1. 出納的含義2. 出納人員的含義二 . 出納的作用1. 實施會計監(jiān)督2. 保護(hù)企、事業(yè)單位財產(chǎn)安全3. 為加強(qiáng)會計管理、提高會計工作質(zhì)量提供重要基礎(chǔ)三出納工作的分類為適應(yīng)工作對象的不同，可將出納劃分為現(xiàn)金出納和銀行出納。第二節(jié) 出納的職責(zé)和任務(wù)一出納的職責(zé)（一）出納的工作內(nèi)容（二）出納的職責(zé)范圍和工作要求二出納的任務(wù)1. 反映貨幣資金的收支內(nèi)容和結(jié)存狀況2. 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的合法性和合理性，正確處理各項經(jīng)濟(jì)關(guān)系3. 保證貨幣資金的有效使用和安全完整第三節(jié) 出納工作的原則和出納人員職業(yè)素質(zhì)一 出納工作的原則1. 錢、賬分管原則2. 內(nèi)部牽制原則3. 定期檢查，完善監(jiān)督制度4. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制原則二 出納人員的職業(yè)素質(zhì)1. 思想素質(zhì)2. 技術(shù)和業(yè)務(wù)能力七 作業(yè)布置1. 出納的概念、出納人員的概念2. 說明出納的工作任務(wù)有哪些？3. 舉