怎樣制定基本建設(shè)審計(jì)程序培訓(xùn)講學(xué)

1、怎樣制定基本建設(shè)審計(jì)程序【摘要】規(guī)范基本建設(shè)投資審計(jì)工作程序?qū)τ趫?jiān)持依法行政，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行審計(jì)全過程的質(zhì)量控制，發(fā)揮審計(jì)效果十分必要，因此，規(guī)范基本建設(shè)投資審計(jì)工作程序要按照"著眼依法、便于操作、避免失誤"的要求進(jìn)行。筆者從結(jié)合工作實(shí)踐，詳細(xì)闡述了規(guī)范基本建設(shè)投資審計(jì)工作程序的幾點(diǎn)做法?！娟P(guān)鍵詞】基本建設(shè)投資審計(jì)；必要性；工作程序；規(guī)范基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)一直以來都是國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)共同的重點(diǎn)與熱點(diǎn)，在和諧建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村快速發(fā)展的今天，無論是國家還是農(nóng)場(chǎng)，作為投資主體，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)正日益加強(qiáng)。為了保證建設(shè)資金安全有效使用，防止損失、浪費(fèi)、貪污、挪用等問題發(fā)生

2、，工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)跟蹤審計(jì)成為一種迫切需要。一、傳統(tǒng)審計(jì)的模式存在的缺陷目前，我場(chǎng)大部分建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)普遍將重點(diǎn)放在開工前審計(jì)和工程竣工驗(yàn)收后的結(jié)算審計(jì)，這是事前和事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督，而事中很少有審計(jì)部門介入。（一）介入時(shí)段滯后。當(dāng)事后審計(jì)開始時(shí)工程已竣工驗(yàn)收，許多施工過程已無法看到，隱蔽工程更難再現(xiàn)，如鋼筋綁扎、結(jié)構(gòu)焊接、暗埋預(yù)留、墊層澆筑和基層裝修等。（二）介入形式被動(dòng)。審計(jì)人員基本上是局外人，對(duì)施工、分段驗(yàn)收和結(jié)算等過程基本不聞不問，不能主動(dòng)深入到現(xiàn)場(chǎng)，僅僅在接受建設(shè)方委托后，才被動(dòng)的開始審計(jì)工作。（三）分歧爭(zhēng)議頻繁。當(dāng)一些簽證或變更內(nèi)容表述含糊或理解角度不同時(shí)，正是由于上述兩點(diǎn)原因，審計(jì)

3、人員手里沒有詳實(shí)確鑿的記載和證據(jù)，而無法說服對(duì)方。（四）靜態(tài)操作存在局限。建設(shè)工程全壽命過程包括了決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)（決）算及后評(píng)估階段。顯然，傳統(tǒng)審計(jì)范圍只涵蓋了施工和竣工結(jié)（決）算兩個(gè)階段，若著眼于工程的整個(gè)周期，這種審計(jì)帶有很大的片面性和局限性，不能全面反映由對(duì)其它階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核監(jiān)督。二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性（一）是依法審計(jì)的需要。目前建設(shè)項(xiàng)目由招標(biāo)投標(biāo)法、合同法、建筑法等法規(guī)與建設(shè)項(xiàng)目相配套，在建設(shè)審計(jì)中，審計(jì)除按審計(jì)法的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)外，還需要按上述其他法律的要求，依法審計(jì)辦事。參與跟蹤審計(jì)，可將上述法律法規(guī)有機(jī)銜接由來，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，更好地執(zhí)行國家法律法

4、規(guī)。（二）是廉政建設(shè)的需要。重大建設(shè)項(xiàng)目歷來為腐敗行為滋生的多發(fā)區(qū)。要做到工程優(yōu)良，干部優(yōu)秀，就要對(duì)工程實(shí)施過程監(jiān)督和加強(qiáng)工程管理，跟蹤審計(jì)的實(shí)施對(duì)防范腐敗行為可以起到積極的作用。（三）是審計(jì)更好發(fā)揮作用的需要。可以改變過去單純只是就事論事，時(shí)間滯后的靜態(tài)審計(jì)模式。將審計(jì)關(guān)口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，做到事前評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，更好地為工程造價(jià)控制服務(wù)。審計(jì)與建設(shè)方相互支持形成合力，共同防范，化解各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)的重要內(nèi)容。（四）是全過程全方位監(jiān)督的需要。在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計(jì)模式的同時(shí)，也擴(kuò)展了視野，拓寬了審計(jì)領(lǐng)域，將審計(jì)延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、

5、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、技術(shù)不同方面，既強(qiáng)化了行政監(jiān)督，又能對(duì)資金使用，造價(jià)構(gòu)成及技術(shù)措施的真實(shí)性、合法性、效益性分階段、分內(nèi)容審計(jì)。（五）是管理層次決策的需要。目前的工程建筑施工和工程監(jiān)理市場(chǎng)還不夠規(guī)范，施工和監(jiān)理兩者共同損害企業(yè)利益的行為時(shí)有發(fā)生。進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)可以實(shí)行第三方監(jiān)督，從而對(duì)工程監(jiān)理形成一定程度的監(jiān)管。管理層也可以增加一個(gè)意見的來源，不至于被監(jiān)理和施工單位的意見所左右，提高工程決策水平。三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)（一）從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化。一方面，傳統(tǒng)審計(jì)模式是在工程開工前審計(jì)審預(yù)算，竣工后集中進(jìn)行一次綜合部門的結(jié)算驗(yàn)收，對(duì)各個(gè)施工過程中發(fā)生的大量變更無簽證、無檢查。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段

6、、分內(nèi)容，對(duì)基礎(chǔ)工程、主體工程、裝飾工程等進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，這樣使得審核思路更清晰，也可以緩解短時(shí)間內(nèi)審核大量數(shù)據(jù)等的工作壓力。另一方面，跟蹤審計(jì)在傳統(tǒng)工作階段范圍基礎(chǔ)上雙向延伸，這樣有利分析前后階段相互影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運(yùn)作是否正常。（二）從事后審計(jì)向與事前、事中相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)的事后審計(jì)時(shí)因隱蔽工程或變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不祥，很難區(qū)分清楚、判斷正確。跟蹤審計(jì)從源頭上避免此類現(xiàn)象的發(fā)生，審計(jì)人員及時(shí)深入現(xiàn)場(chǎng)，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算做好準(zhǔn)備。（三）減少時(shí)耗，提高

7、工效。跟蹤審計(jì)人員在施工現(xiàn)場(chǎng)會(huì)同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實(shí)測(cè)記錄后，可立即計(jì)算由相應(yīng)的過程數(shù)據(jù)，即隨簽隨算，避免了扯皮和以往簽字長期不簽，大量積壓的弊病，將較長的傳統(tǒng)審計(jì)周期提前壓縮消化在事中階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。四、如何做好建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)程序?yàn)楸憷ぷ?，理順竣工決算審計(jì)程序，根據(jù)審計(jì)法及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本農(nóng)場(chǎng)實(shí)際情況，制定以下審計(jì)程序：（一）制定嚴(yán)密的審計(jì)實(shí)施方案及審計(jì)實(shí)施細(xì)則審計(jì)程序要嚴(yán)密、科學(xué)、規(guī)范，這是指導(dǎo)審計(jì)工作的綱領(lǐng)，要經(jīng)過充分的審計(jì)討論，并得到委托單位同意后，嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意改變。1 .確認(rèn)審計(jì)總體思路。要實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)和造價(jià)咨

8、詢控制目標(biāo)，首先需對(duì)本工程造價(jià)控制的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分解，其中：對(duì)于工程設(shè)計(jì)調(diào)整及變更、工地洽商、工期調(diào)整以及非標(biāo)準(zhǔn)選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段的管理及控制，降低此類因素對(duì)造價(jià)的影響；對(duì)于建材價(jià)格不穩(wěn)定、匯率波動(dòng)、國家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素，主要通過設(shè)置適當(dāng)?shù)暮贤瑮l款，將部分風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行轉(zhuǎn)移，從而降低造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。2 .制定審計(jì)工作流程跟蹤審計(jì)是在工程建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，并能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，建設(shè)單位應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度和流程，為跟蹤審計(jì)人員及項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，

9、工作到位不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。3 .確定審計(jì)要點(diǎn)。接到審計(jì)任務(wù)后，根據(jù)工程特點(diǎn)及委托方要求，確認(rèn)審計(jì)要點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施過程中逐一落實(shí)。（二）完善審計(jì)人員的構(gòu)成，建立跟蹤審計(jì)管理機(jī)構(gòu)審計(jì)管理機(jī)構(gòu)是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)，是多學(xué)科知識(shí)的運(yùn)用，一般應(yīng)由有較高理論基礎(chǔ)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)、工程、法律人員組成。（三）審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所跟蹤審計(jì)要求現(xiàn)場(chǎng)辦公，與建設(shè)單位建立定期的例會(huì)制度，參加建設(shè)單位重要例會(huì)，審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)度、變更等情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，及時(shí)提出審計(jì)意見，并做好相關(guān)記錄。（四）審計(jì)人員內(nèi)部溝通要順暢在審計(jì)的每個(gè)重大環(huán)節(jié)中，審計(jì)人員要及時(shí)碰頭開會(huì)，集體研究解決，不留任何疑點(diǎn)和隱患。在審計(jì)中做到依法審計(jì)，客觀公正