總體審計方案模版

1、關(guān)于XX公司總體審計方案索引號：SJFA會計師事務(wù)所名稱：報備時間：總體審計方案編制人：編制時間：說明、北京國資委對總體審計方案的報備要求1、報備內(nèi)容審計范圍、被審計單位基本情況、就本項目的審計質(zhì)量控制、項目的時間安排，溝通的時間安排、審計重點、審計重要性水平，項目主要負(fù)責(zé)人和具體人員安排、及保證措施、保密措施等。其中“具體人員安排”會計師事務(wù)所一定要按級別列示出具體審計人員名單。2、報送時間總體審計方案要求在進(jìn)入現(xiàn)場審計前三天報備；如有預(yù)審，可在預(yù)審前三天報備，也可在年審前三天報備；在審計過程中對總體審計方案有修改和更新的，需明確修改的具體項目和原因，并以附件形式單獨上報上述修改部分。（以下

2、具體內(nèi)容僅供參考，務(wù)必根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況修改。已經(jīng)在招標(biāo)文件中提供過總體審計方案的項目，請以招標(biāo)文件的內(nèi)容為準(zhǔn)）一、審計范圍本項目系年度財務(wù)決算報表及合并報表審計業(yè)務(wù)，主要是對被審計單位財務(wù)決算報告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表、國有資產(chǎn)變動情況表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表和報表附注，以及國資委要求的其他重要財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的真實性、合法性和完整性進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見，出具財務(wù)決算審計報告、財務(wù)決算專項審計報告和管理建議書。同時按規(guī)定，我們對貴公司截至2009年12月31日止的財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了評估，出具財務(wù)報告內(nèi)部控制評價報告。二、被審計單位基本情況（可以列表形

3、式）被審計單位名稱營業(yè)執(zhí)照號注冊資本（萬元）營業(yè)地址及郵編法定代表人財務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)系人聯(lián)系電話投資者名稱投資額投資比例備注合計行業(yè)性質(zhì)主要業(yè)務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖（或以文字形式）XX有限公司（以下簡稱XX公司），系經(jīng)文批準(zhǔn)設(shè)立的有限責(zé)任公司，于年月日工商行政管理局領(lǐng)取了注冊號為的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊地址：，相應(yīng)注冊資本為萬人民幣元，并經(jīng)會計師事務(wù)所于年月日號予以驗證。（XX公司于年月日注冊資本變更為萬人民幣元，經(jīng)事務(wù)所于年月日號予以驗證，并相應(yīng)換發(fā)了注冊號為的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照）。公司總部地址為：，法定代表人：。XX公司實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。根據(jù)中華人民共和國公司法和XX公司章程的規(guī)定，股東會（

4、股東大會）為XX公司最高權(quán)力機構(gòu)，各股東按照出資比例行使表決權(quán)；董事會由名董事組成（其中獨立董事人），設(shè)董事長1人，副董事長人，下設(shè)等專門委員會；監(jiān)事會由名監(jiān)事組成，其中股東代表擔(dān)任的監(jiān)事人，職工代表擔(dān)任的監(jiān)事人。公司設(shè)總經(jīng)理1人，副總經(jīng)理人，下設(shè)以下部門和分支機構(gòu)：。XX公司納入?yún)R總財務(wù)報表的范圍共xxx家核算單位，包括：等等。XX公司所屬全資及控股子公司如下：公司名稱業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊資本投資額XX公司投資間接投資XX公司所屬參股公司如下:被投資單位名稱投資期限投資比例初始投資成本核算方法XX公司所屬行業(yè)為，業(yè)務(wù)性質(zhì)為：，主要業(yè)務(wù)板塊包括：(如旅游飯店業(yè)、房地產(chǎn)、出租車、商品零售業(yè))。企業(yè)法人營

5、業(yè)執(zhí)照規(guī)定經(jīng)營范圍：。XX公司的母公司為，最終母公司為。三、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系及運營模式1、京都天華運營模式京都大華會計師事務(wù)所(以下簡稱京都天華)系2008年12月由北京京都會計師事務(wù)所和大華會計師事務(wù)所合并成立的。其中，北京京都會計師事務(wù)所成立于1981年，天華會計師事務(wù)所成立于1998年。京都天華實行在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的主任會計師負(fù)責(zé)制運營模式，貫徹質(zhì)量至上的服務(wù)宗旨，為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為資本市場的規(guī)范運作發(fā)揮作用。(1)運營目標(biāo)京都天華以“質(zhì)量求生存、求發(fā)展”作為運營目標(biāo)。質(zhì)量是事務(wù)所的命脈。京都大華遵循國家法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)則和監(jiān)管要求建立了完整的質(zhì)量控制體系，在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)的

6、同時，利用我們的知識和經(jīng)驗為客戶提出管理建議等增值服務(wù)，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)爭取優(yōu)質(zhì)的客戶。也正是基于“質(zhì)量至上”的服務(wù)宗旨，贏得客戶、業(yè)內(nèi)以及市場的信賴和好評，從而實現(xiàn)“共達(dá)優(yōu)秀、共悅成功”的經(jīng)營理念。(2)組織形式京都天華是按照公司法、注冊會計師法設(shè)立的有限責(zé)任公司，事務(wù)所章程是京都天華的憲法性文件。按照章程的要求，京都天華實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的主任會計師負(fù)責(zé)制。A、決策機構(gòu)京都天華的最高決策機構(gòu)是股東會，董事會是在股東會休會期間負(fù)責(zé)公司重要事項的處理機構(gòu)，主任辦公會是集合了行業(yè)特點所形成的事務(wù)內(nèi)部議事與協(xié)調(diào)機構(gòu)，是事務(wù)所處理日常事務(wù)的機構(gòu)。為了更好研究解決事務(wù)所執(zhí)業(yè)過程的有關(guān)技術(shù)問題，事務(wù)所在主任辦

7、公會下特別設(shè)立了質(zhì)量控制委員會、專業(yè)技術(shù)委員會、人力資源政策委員會分別負(fù)責(zé)事務(wù)所質(zhì)量控制、專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和后續(xù)教育工作等問題的研究解決，或提出解決建議提交上一級次機構(gòu)批準(zhǔn)。R部門設(shè)置京都天華內(nèi)部設(shè)有12個審計部、一個稅務(wù)部、一個技術(shù)支持部門(即質(zhì)量控制部)，以及四個后臺支持部門(即人力資源部、市場部、行政部和IT部)。其中，質(zhì)量控制部，主要負(fù)責(zé)審計、會計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定、質(zhì)量控制制度及程序的制定以及事務(wù)所的培訓(xùn)工作等；人力資源部主要負(fù)責(zé)人員招聘、業(yè)績考核及晉升等工作；市場部負(fù)責(zé)國際業(yè)務(wù)與事務(wù)的聯(lián)絡(luò)、投標(biāo)以及英文報告的翻譯工作；行政部負(fù)責(zé)各項內(nèi)部事務(wù)的管理；IT部負(fù)責(zé)內(nèi)部局域網(wǎng)及外部公開網(wǎng)站的建設(shè)及

8、維護、業(yè)務(wù)人員計算機設(shè)備的維護等工作。G分所情況京都大華除了北京總所外，在上海、江蘇、湖北、四川、山西、吉林、廣東等地設(shè)置了分所。各分所貫徹總所質(zhì)量控制要求。如前所述，不論總所還是分所，均為統(tǒng)一管理運作的有機實體，統(tǒng)一的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策及程序、統(tǒng)一的審計標(biāo)準(zhǔn)和方法、統(tǒng)一的培訓(xùn)制度?？偹ㄆ趯Ψ炙膱?zhí)業(yè)質(zhì)量情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。(3)人力資源政策京都大華建立了比較完整的人力資源政策體系和培訓(xùn)制度體系。對事務(wù)所的人員招聘、后續(xù)教育、業(yè)績評價、專業(yè)勝任能力、晉升、薪酬等人事問題作出規(guī)定。在勞動合同中明確了對員工的獨立性要求；根據(jù)每個員工的勝任能力確定其工作崗位；在各級別人員的職位說明書中明確崗位職責(zé)；針

9、對不同級別的員工設(shè)置培訓(xùn)課程，幫助他們規(guī)劃職業(yè)發(fā)展；專業(yè)人員的晉升、薪酬確定及業(yè)績評價中，將業(yè)務(wù)質(zhì)量情況和遵循事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度情況，作為考核的重要因素。人力資源政策體系的建立健全保證了事務(wù)所人員儲備和專業(yè)勝任能力。(4)技術(shù)手段與保障措施事務(wù)所的業(yè)務(wù)對專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗的要求很高。為了給執(zhí)業(yè)提供技術(shù)保障，京都天華構(gòu)建了質(zhì)量控制制度體系、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制度體系、培訓(xùn)制度體系。質(zhì)量控制制度體系從業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派到復(fù)核、出具報告的整個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，以控制風(fēng)險。例如，承做業(yè)務(wù)時，在對項目組成員的勝任能力進(jìn)行充分評估后完成業(yè)務(wù)委派，以保證項目組成員具有相當(dāng)?shù)男袠I(yè)知識和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，并因人制宜，合理分

10、工。專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制度體系，為從業(yè)人員提供疑難問題解答和技術(shù)提示等操作性指引，建立資訊平臺，提供行業(yè)訊息、法規(guī)訊息，從技術(shù)層面保證執(zhí)業(yè)需要。培訓(xùn)制度體系保證了從業(yè)人員及時接受各方面后續(xù)教育，掌握最新政策動態(tài)和知識、技能，事務(wù)所同時將審計程序最新理念、質(zhì)量控制程序最新要求及時完整傳達(dá)到所有執(zhí)業(yè)人員，讓他們理解、掌握。（5）市場策略與營銷方式京都天華以近30年的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和行業(yè)專長將客戶目標(biāo)定位于上市公司、大中型國有企業(yè)客戶市場。京都天華內(nèi)部嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁|(zhì)量控制程序和專業(yè)技術(shù)規(guī)范為這一市場定位奠定了基礎(chǔ)。憑借優(yōu)質(zhì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和品牌優(yōu)勢，京都天華通過項目投標(biāo)、挖掘現(xiàn)有客戶資源、多年形成的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)等方式不斷開拓市場，

11、選擇優(yōu)良客戶。通過提供增值服務(wù)，進(jìn)一步提高客戶、市場對京都天華的認(rèn)可認(rèn)知程度。在業(yè)務(wù)承接到業(yè)務(wù)保持過程中，京都天華始終強調(diào)風(fēng)險評估，尤其是證券期貨業(yè)務(wù)的承接，決策權(quán)掌握在事務(wù)所最高決策機構(gòu)，將風(fēng)險控制前移，在源頭上控制審計風(fēng)險，從而保證業(yè)務(wù)的順利穩(wěn)健開展。（6）財務(wù)政策京都天華按照國家有關(guān)財務(wù)稅務(wù)規(guī)定建立了內(nèi)部財務(wù)核算部門，安排專業(yè)人員，建立了比較系統(tǒng)的財務(wù)會計核算辦法，通過建立一個利潤中心，嚴(yán)格成本核算，有效地將項目負(fù)責(zé)人利益與項目審計風(fēng)險控制結(jié)合起來，杜絕了內(nèi)部承包制現(xiàn)象。2、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系的建立與執(zhí)行情況2006年以來，隨著新準(zhǔn)則、新規(guī)則的頒布實施，京都天華強化了會計、審計準(zhǔn)則和

12、證監(jiān)會監(jiān)管規(guī)則的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。事務(wù)所通過準(zhǔn)則的培訓(xùn)和理解到位，以推動內(nèi)部制度的制定到位，相應(yīng)保證執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的執(zhí)行到位。相應(yīng)的，京都天華在內(nèi)部制度設(shè)計和業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程中，強化合伙人風(fēng)險意識、質(zhì)量至上的意識，全面落實主任會計師、副主任會計師、職能部門和項目組各層級責(zé)任，保證內(nèi)部制度設(shè)計到位、準(zhǔn)則和內(nèi)部制度培訓(xùn)到位、準(zhǔn)則和內(nèi)部制度執(zhí)行到位，以切實提高事務(wù)所質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)水平。（1）建立情況總體而言，本事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系分為3個層次：其一是質(zhì)量控制制度體系，包括京都天華會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度及其相關(guān)程序。作為事務(wù)所的核心制度、根本大法，用于控制事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并指導(dǎo)事務(wù)所其他內(nèi)部業(yè)務(wù)制度的制定和

13、執(zhí)行。質(zhì)量控制制度體系規(guī)范的事務(wù)所層面的全面質(zhì)量控制，以及具體項目層面的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。其二是專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制度體系，包括執(zhí)業(yè)規(guī)范、程序及相關(guān)執(zhí)業(yè)指引、提示、問答等。作為事務(wù)所的技術(shù)規(guī)程、執(zhí)業(yè)方法，用于保證新準(zhǔn)則、新規(guī)則的貫徹和落實，規(guī)范具體項目的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并從技術(shù)層面上控制具體項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量。針對國有企業(yè)集團審計的性質(zhì)和要求，京都天華專門制定了國企財務(wù)報告、主審所和參審所之間工作指引，京都天華還制定了集團審計指引，其中包括獨立性聲明、集團審計問卷、問題匯總、審計聲明書等一系列文件。其三是培訓(xùn)制度體系，包括后續(xù)教育制度及其相關(guān)程序。專業(yè)勝任能力是事務(wù)所提供高服務(wù)質(zhì)量的保證，而培訓(xùn)制度的建立將保證執(zhí)業(yè)人員

14、的專業(yè)勝任能力的獲取和持續(xù)保留。京都天華實行分級培訓(xùn)原則，確保不同級別的人員接受適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)；培訓(xùn)內(nèi)容不局限于會計、審計等業(yè)務(wù)知識，還包括行業(yè)知識、公司組織管理、公司戰(zhàn)略管理與領(lǐng)導(dǎo)力、風(fēng)險管理與宏觀經(jīng)濟形勢等。以上三方面并不是孤立存在的，專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，必須以質(zhì)量控制為基礎(chǔ)；專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，必須以持續(xù)教育為保證，三者緊密聯(lián)系。（2）業(yè)務(wù)執(zhí)行中的控制環(huán)節(jié)為保證質(zhì)量控制制度、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和培訓(xùn)制度體系的執(zhí)行，本事務(wù)所從四個層次進(jìn)行控制：A、事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層（主任辦公會）建立了質(zhì)量為導(dǎo)向的控制環(huán)境和經(jīng)營理念，對質(zhì)量控制制度、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制度、培訓(xùn)制度的發(fā)布權(quán)、對重大事項的決策權(quán)。事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層包括主任會計師、副主任會計

15、師，負(fù)責(zé)制定本事務(wù)所的發(fā)展規(guī)劃、人力資源等關(guān)鍵目標(biāo)和政策，確定質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)規(guī)程等制度和程序的制定原則。事務(wù)所合伙人和管理層通過以身作則示范、項目內(nèi)督導(dǎo)、項目外培訓(xùn)和宣講、文件書面和電子傳達(dá)等有效方式，向全體員工傳遞風(fēng)險管理的重要信息，強調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性，以培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的事務(wù)所內(nèi)部文化。R在主任辦公會下成立了質(zhì)量控制委員會、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)委員會、人力資源政策委員會等專門委員會，以切實監(jiān)控有關(guān)內(nèi)部制度的設(shè)計和執(zhí)行有效。本事務(wù)所委派副主任會計師分別分管質(zhì)量控制、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、后續(xù)教育、人力資源、分所管理等運作工作，要求分管副主任會計師的具有充分適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力及必要的權(quán)力以承擔(dān)其責(zé)任。G在質(zhì)

16、量控制部設(shè)置質(zhì)量控制經(jīng)理、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)經(jīng)理崗位，負(fù)責(zé)有關(guān)質(zhì)量控制工作的具體實施。質(zhì)量控制部根據(jù)主管合伙人的要求，負(fù)責(zé)草擬本事務(wù)所質(zhì)量控制制度、質(zhì)量控制、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、后續(xù)教育等制度和程序，并執(zhí)行質(zhì)量控制制度中規(guī)定的接受咨詢、員工培訓(xùn)、內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查等工作。DX事務(wù)所項目業(yè)務(wù)執(zhí)行層面，切實履行準(zhǔn)則、制度要求的項目質(zhì)量控制責(zé)任，合理保證準(zhǔn)則和事務(wù)所內(nèi)部制度得以執(zhí)行，并恰當(dāng)出具審計報告。業(yè)務(wù)執(zhí)行中，所有重大會計、審計事項及時在業(yè)務(wù)主管間相互密切溝通或主任會計師辦公會充分討論的風(fēng)險控制政策，以做好事務(wù)所層面的質(zhì)量控制，提高服務(wù)質(zhì)量。由全體合伙人負(fù)責(zé)涉及證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的項目質(zhì)量控制復(fù)核；首次承接的證券、期

17、貨業(yè)務(wù)或其他高風(fēng)險業(yè)務(wù)承接，必須經(jīng)主任辦公會討論通過，方可承接；重大項目確定多個主管合伙人，業(yè)務(wù)主管間相互溝通；各項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核項目組成員的工作，特殊項目IT專家、稅務(wù)專家參與項目審計或咨詢或復(fù)核工作。四、項目的審計質(zhì)量控制京都天華在業(yè)務(wù)執(zhí)行中嚴(yán)格按照準(zhǔn)則和制度要求，合理保證恰當(dāng)出具審計報告。以下從會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的質(zhì)量控制七要素方面，介紹了我所業(yè)務(wù)執(zhí)行中的具體質(zhì)量控制措施：1、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任京都天華實行主任會計師負(fù)責(zé)制，由主任會計師對事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。同時，我們構(gòu)建了一個從領(lǐng)導(dǎo)層、質(zhì)量控制部、業(yè)務(wù)執(zhí)行層的三位一體的質(zhì)量

18、控制和風(fēng)險管理的組織網(wǎng)絡(luò)；對于重大會計、審計事項，我們要求必須通過主任辦公會討論、決定，對重大風(fēng)險的控制和把握集中在決策群體中，避免出現(xiàn)個人決策的現(xiàn)象。2、職業(yè)道德規(guī)范遵守職業(yè)道德是保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的根本。我們在制度中明確遵守職業(yè)道德規(guī)范的要求。要求全體專業(yè)人員恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。在員工手冊中、員工合同中明確職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)要求。同時，我們在工作程序中強調(diào)職業(yè)道德規(guī)范、加強監(jiān)控、實施處罰。另外，為保證獨立性，我們要求與員工簽訂聘用合同時，所有受獨立性要求約束的人員簽署一份遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函；在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)時，要

19、求委派和組成該項目組全體人員符合獨立性的相關(guān)規(guī)定。3、業(yè)務(wù)承接及客戶關(guān)系保持京都天華由全體合伙人負(fù)責(zé)承接新業(yè)務(wù)。在承接新客戶和保持老客戶時，需對客戶風(fēng)險和獨立性、專業(yè)勝任能力進(jìn)行全面評價，編制相關(guān)工作底稿，并執(zhí)行內(nèi)部審批程序。承接業(yè)務(wù)時，我們一方面針對客戶做全面細(xì)致的調(diào)查了解，以評價客戶的誠信度；另一方面評估我所是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源等。在確定是否承接與保持具體業(yè)務(wù)時，我們還考慮職業(yè)道德規(guī)范要求，識別是否導(dǎo)致現(xiàn)實或潛在的利益沖突，即影響會計師事務(wù)所獨立性的情況。4、人力資源京都天華建立了完整的人力資源政策體系和培訓(xùn)制度體系對人員招聘、后續(xù)教育、業(yè)績評價、專業(yè)

20、勝任能力、晉升、薪酬等人事問題作出具體規(guī)定和要求。一系列的人力資源政策，保證了我們按時、保質(zhì)、保量地完成業(yè)務(wù)。同時，也為員工提供了廣闊的發(fā)展空間。5、業(yè)務(wù)執(zhí)行在業(yè)務(wù)執(zhí)行方面，我們根據(jù)準(zhǔn)則和有關(guān)法規(guī)要求，制定了較為具體的政策和程序、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)化底稿及指南性文件等，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。通過對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、項目內(nèi)復(fù)核、咨詢和解決意見分歧機制的建立，保證了我所各項業(yè)務(wù)的執(zhí)行。6、業(yè)務(wù)工作底稿京都天華制定了有關(guān)審計檔案管理制度，要求業(yè)務(wù)部門按照規(guī)定時間歸檔。我所非常重視工作底稿的保管、保密工作。業(yè)務(wù)項

21、目完成后，項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本項目檔案的整理，授權(quán)經(jīng)理負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)檔案的歸檔。任何專業(yè)人員個人不得存留項目有關(guān)資料。7、監(jiān)控為了保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序得到有效運行，我所定期評價業(yè)務(wù)項目執(zhí)行中遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況及執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作由主任辦公會組織領(lǐng)導(dǎo)，具體執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員由經(jīng)理以上人員組成，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，分別不同性質(zhì)進(jìn)行處理。比如，工作底稿操作層面問題，被檢查項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織進(jìn)行適當(dāng)補充和完善；對違反本事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的人員，尤其是對反復(fù)違規(guī)的人員實施懲戒。五、項目的時間安

22、排審計工作內(nèi)容審計時間安排A、現(xiàn)場工作時間：B、復(fù)核與草擬報告等時間C、出具審計報告時間六、與被審計單位的信息溝通和反饋(溝通的時間安排)1、就審計計劃的溝通本事務(wù)所位就時間進(jìn)度、人員安排、審計重點的確定、審計調(diào)查問卷等審計計劃內(nèi)容，及時與被審計單位進(jìn)行溝通2、重大事項的溝通、協(xié)調(diào)及問題解決本事務(wù)所對重大事項的處理，通過內(nèi)部例會、定期匯報和督導(dǎo)小組巡回檢查及時發(fā)現(xiàn)、整理相關(guān)問題，與被審計單位等進(jìn)行溝通、協(xié)商，及時解決。內(nèi)部工作例會和定期匯報：定期召開審計工作會，對審計程序的制定和實施、審計進(jìn)度、重大會計審計問題及時反饋；在項目進(jìn)程中，由項目督導(dǎo)小組對各小組現(xiàn)場進(jìn)行檢查。召開預(yù)審總結(jié)會，整理匯報

23、總體情況，向被審計單位匯報、協(xié)商，力爭及時地解決前期發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題。對審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大內(nèi)控問題及對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的未調(diào)整事項定期向被審計單位匯報并征求意見，落實解決。3、定期向被審計單位匯報審計時間進(jìn)度和審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，征求國資委意見并落實解決。七、審計重點(以下內(nèi)容僅供參考，請根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況修改)根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和本事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)程，我們的有關(guān)實施方案如下：(一)前期調(diào)查：在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，了解基本情況，搜集基礎(chǔ)資料，評估被審計單位可審計性。1、評估被審計單位的可審計性可審計性，是指擬承接的審計業(yè)務(wù)具備執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的必備基礎(chǔ)和特征，注冊會計師預(yù)期通過

24、執(zhí)行審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因而可以接受該項審計委托。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的基本情況，初步評價審計風(fēng)險，充分關(guān)注其可審計性，以確定是否接受委托。評估被審計單位的可審計性時，著重要考慮以下幾方面的因素：(1)會計記錄的完整性。(2)內(nèi)部控制的存在性。(3)管理層的誠信度。2、經(jīng)過評估，如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位具有可審計性，決定接受審計委托，就應(yīng)當(dāng)與其簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。如果對被審計單位的可審計性存有疑慮，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先了解企業(yè)的基本情況。經(jīng)初步了解，如果認(rèn)為被審計單位盡管在可審計性上存在某些不足，但是總體上仍然可以接受委托，注冊會計師一般需要針對存在的不足采

25、取相應(yīng)措施，如提請被審計單位補充、完善會計資料，實施特殊目的的審計或測試等。如果經(jīng)過評估認(rèn)為被審計單位不具有可審計性，應(yīng)當(dāng)考慮拒絕接受委托。（二）實施風(fēng)險評估程序：編制總體審計策略和具體審計計劃，識別和評估重大錯報風(fēng)險，設(shè)計相應(yīng)應(yīng)對措施注冊會計師結(jié)合國資委年終財務(wù)決算要求及批準(zhǔn)的審計實施方案，在對企業(yè)進(jìn)一步了解、對企業(yè)以前年度決算資料和審計報告的分析解讀、對財務(wù)報表（合并及單戶）的趨勢分析基礎(chǔ)上，初步制定審計計劃，確定預(yù)審范圍、總體審計時間進(jìn)度、審計重點和審計程序；制作相關(guān)審計調(diào)查問卷。具體工作包括：1、計劃審計工作計劃審計工作包括針對審計業(yè)務(wù)制定總體審計策略和具體審計計劃。其中：總體審計策略

26、用以確定審計范圍、重點和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容主要包括如何獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，具體的審計程序及具體計劃的調(diào)整、審計時間和范圍等；2、相應(yīng)審計內(nèi)容注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，并運用職業(yè)判斷確定：是否足夠識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序。具體審計內(nèi)容如下：（ 1）了解并記錄被審計單位基本情況及其經(jīng)營環(huán)境，識別有關(guān)風(fēng)險因素；（ 2）制定總體審計策略和具體審計計劃；（ 3）識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)

27、險，適當(dāng)記錄于相關(guān)底稿；（ 4）設(shè)計進(jìn)一步審計程序以應(yīng)對重大錯報風(fēng)險；（ 5）針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報，設(shè)計相應(yīng)的實質(zhì)性程序（可在審計底稿中列示和選擇相應(yīng)的程序）（三）針對評估的重大錯報風(fēng)險，針對性實施進(jìn)一步審計程序1、總體要求進(jìn)一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(包括披露)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，主要是實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報(包括披露)測試以及實質(zhì)性分析程序等。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低

28、水平。2、針對性實施實質(zhì)性方案或綜合性方案進(jìn)一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案。實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序以實質(zhì)性程序為主；綜合性方案是指注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。如果被審計單位內(nèi)部控制可能不健全或不存在，在設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序時，則應(yīng)當(dāng)考慮主要采取實質(zhì)性方案，即注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序主要以實質(zhì)性程序為主。即使被審計單位存在能夠被注冊會計師識別和評價的控制活動，如果其內(nèi)部控制不正式或過于簡化、控制環(huán)境薄弱、職責(zé)分離有限、缺乏持續(xù)的監(jiān)督活動以及業(yè)主(管理層)凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大等，注冊會計師一般可主要采

29、取實質(zhì)性方案。3、實質(zhì)性程序的實施方法(1) 對重要賬戶的余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測試由于賬戶余額反映了一系列交易的結(jié)果，因此必須對賬戶余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測試；注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇重要賬戶的余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。對重要賬戶進(jìn)行測試，有助于注冊會計師重點測試那些容易產(chǎn)生重大錯報的項目。由于賬戶余額測試主要針對的是資產(chǎn)負(fù)債表項目，因而需要重點針對重要的資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶，以及所有者權(quán)益類中當(dāng)期發(fā)生變動的部分重要賬戶進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。?(2)對重要交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測試應(yīng)當(dāng)選擇重要的交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。重要的交易主要包括那些對本期利潤有重大影響的交易。按照例外原則，如果當(dāng)期發(fā)生了重大的異常和非常規(guī)性的交易或事項，一般也應(yīng)該作為重要交易，

30、對其進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。?(3)對利潤表的某些項目執(zhí)行分析程序分析程序是獲取有關(guān)審計證據(jù)的較為有效的方法，不應(yīng)被視為僅僅是對其他實質(zhì)性程序的一種補充。注冊會計師可以選擇利潤表中的某些項目，執(zhí)行分析程序。4、內(nèi)控測試程序的應(yīng)用根據(jù)初步判斷的風(fēng)險領(lǐng)域，實施問卷調(diào)查、內(nèi)控制度查閱、訪談、觀察及穿行測試、內(nèi)控要點測試、分析及評價等內(nèi)部控制測試方法。具體舉例如下（應(yīng)當(dāng)針對被審計單位具體業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險評估情況調(diào)整）：銷貨及收款業(yè)務(wù)方面：崗位設(shè)置的適當(dāng)分離，涉及訂單處理、授信管理、貨物運送、開立銷貨發(fā)票、收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款管理等各個方面，是否有相關(guān)的管理辦法及其執(zhí)行情況。采購及付款業(yè)務(wù)方面：崗位設(shè)置的適當(dāng)分離，涉

31、及進(jìn)貨、原材料采購、貨物驗收、核準(zhǔn)付款等諸方面，是否有相關(guān)的管理辦法及其執(zhí)行情況。生產(chǎn)循環(huán)：崗位設(shè)置的適當(dāng)分離，涉及制定或擬訂生產(chǎn)計劃、開立用料清單、儲存原材料、投入生產(chǎn)等方面，是否有相關(guān)的管理辦法及其執(zhí)行情況。固定資產(chǎn)管理方面：崗位設(shè)置的適當(dāng)分離，涉及購建、處分、維護、保管和記錄，及技改項目的驗收、決算、管理等方面，是否有相關(guān)的管理辦法及其執(zhí)行情況。貨幣資金管理方面：崗位設(shè)置的適當(dāng)分離，包括備用金支出的審批報賬管理控制、現(xiàn)金盤點管理控制、非經(jīng)營性資金支出的控制審批等。融資業(yè)務(wù)管理方面：崗位設(shè)置的適當(dāng)分離，包括借款、保證、承兌、增發(fā)配股等方面，是否有相關(guān)的管理辦法及其執(zhí)行情況。投資管理方面：崗

32、位設(shè)置的適當(dāng)分離，包括事前可行性研究、決策控制、投資后的管理等方面，是否有相關(guān)的管理辦法及其執(zhí)行情況。實物資產(chǎn)管理制度：相關(guān)制度是否完整，相關(guān)權(quán)屬證明是否完整保存；未入賬資產(chǎn)是否完整保管。4、 實質(zhì)性測試程序應(yīng)用對重要賬戶、交易，應(yīng)當(dāng)實施包括檢查、觀察、監(jiān)盤、查詢與函證、計算與分析程序等實質(zhì)性程序的綜合應(yīng)用。具體舉例如下（應(yīng)當(dāng)針對被審計單位具體賬戶重要性情況和風(fēng)險評估情況調(diào)整）：（ 1）貨幣資金：現(xiàn)金盤點；銀行存款函證；收支款憑證檢查；存單質(zhì)押情況檢查。（ 2）應(yīng)收票據(jù)：取得應(yīng)收票據(jù)的明細(xì)表，并與報表核對；關(guān)注票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓及貼現(xiàn)。（ 3）應(yīng)收款項：對大額、三年以上賬齡及經(jīng)常往來的明細(xì)科目余額

33、進(jìn)行函證并取得回函，對未及時回函的明細(xì)余額采用替代測試進(jìn)行審計；分賬齡統(tǒng)計金額并測算壞賬準(zhǔn)備是否計提準(zhǔn)確，關(guān)注是否存在或有損失并取得相關(guān)的法律文件。結(jié)合收入的檢查確認(rèn)應(yīng)收賬款確認(rèn)的依據(jù)是否充分、記錄是否準(zhǔn)確；檢查其他應(yīng)收款發(fā)生的合同協(xié)議、關(guān)注交易實質(zhì)。判斷應(yīng)收款項收回的可能性。（4）存貨：重點在庫存商品，還有主要原材料等。根據(jù)公司的銷售特點，部分庫存商品為鋪貨而存在異地存放的情況，對異地分散、少量的存貨主要采取函證的方法，詢證函由會計師事務(wù)所直接發(fā)出；核對產(chǎn)銷量的勾稽關(guān)系，復(fù)核出庫計價是否準(zhǔn)確，關(guān)注成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性；關(guān)注是否存在跌價情況，對庫存商品核對單位結(jié)存成本與可收回金額。（5）長期投資：檢查會計核算方法是否正確，對合并范圍內(nèi)單位根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整相關(guān)權(quán)益，對重大的長期投資在考慮利用其他會計師的工作結(jié)果基礎(chǔ)之上適當(dāng)擴大審計