注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)科目模擬題及答案

1、2011 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)科目模擬題及答案1. 根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A. 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B. 資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C. 資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的D. 資產(chǎn)能夠可靠地計(jì)量答案： D2甲公司20 X 7年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票 100萬(wàn)股，共支付價(jià)款 860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用 4 萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股 0.16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20X 7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司20X 7年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)

2、應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）。A. 100 萬(wàn)元B. 116 萬(wàn)元C. 120 萬(wàn)元D. 132 萬(wàn)元答案： B3.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備C. 商譽(yù)減值準(zhǔn)備D. 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備答案： B4.20 X 7年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為 20X 7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為 5 年，票面年利率為 5%，年實(shí)際利率為 4%，每年 12 月 31 日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持

3、有至到期投資核算。假定不考慮其他因素， 該持有至到期投資 20X 7年12月31日的賬面價(jià)值為（）。A. 2062.14 萬(wàn)元B. 2068.98 萬(wàn)元C. 2072.54 萬(wàn)元D. 2083.43 萬(wàn)元答案： C5甲公司20X 7年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為 10 萬(wàn)元。該批配件可用于加工 100 件 A 產(chǎn)品，將每套配件加工成 A 產(chǎn)品尚需投入 17萬(wàn)元。A產(chǎn)品20X 7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件 28.7萬(wàn)元，估計(jì)銷售過(guò)程中每件將 發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi) 1.2 萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司 20X7 年 12 月 31 日該

4、配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）。A. 0B. 30 萬(wàn)元C. 150 萬(wàn)元D. 200 萬(wàn)元答案： C6甲公司20X 7年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用 15萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 11000萬(wàn)元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn) 資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司20X 7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司20 X 7年度利潤(rùn)總額的影響為（ ）。A. 165 萬(wàn)元B. 180 萬(wàn)元C. 465 萬(wàn)元D. 480 萬(wàn)元答案： C7甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

5、 17%。20X 7年4月1日對(duì)某項(xiàng)固 定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為 1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 100萬(wàn)元，已計(jì) 提減值準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元。 更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用 400 萬(wàn)元； 領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批， 成本 為100萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為130萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于 20X 7年6月20日達(dá)到預(yù)定 可使用狀態(tài)。 假定上述更新改造支出符合資本化條件， 該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為 （ ）。A. 1300 萬(wàn)元B. 1322.10 萬(wàn)元C. 1352.10 萬(wàn)元D. 1500 萬(wàn)元答案： B8甲公司20 X 7年2月1日購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的

6、設(shè)備價(jià)款為 100 萬(wàn)元，增值稅為 17 萬(wàn)元。購(gòu)買過(guò)程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用 3 萬(wàn) 元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料 6萬(wàn)元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為 1.02萬(wàn)元；支付安裝工人工資 4.98 萬(wàn)元。該設(shè)備20 X 7年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì) 提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20 X 7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）。A. 9 萬(wàn)元B. 9.9 萬(wàn)元C. 11 萬(wàn)元D. 13.2 萬(wàn)元答案： B9. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A. 發(fā)生的排污費(fèi)B. 發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C. 管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D. 發(fā)生的業(yè)務(wù)招

7、待費(fèi)答案： C10. 甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A 公司 80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā) 2000 萬(wàn)股普通股，每股面值為 1 元，每股公允價(jià)值為 5 元；支付 承銷商傭金 50 萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)， A 公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 9000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 12000 萬(wàn)元。假定甲公司和 A 公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積 為（ ）。A. 5150 萬(wàn)元B. 5200 萬(wàn)元C. 7550 萬(wàn)元D. 7600 萬(wàn)元答案： A11甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A 公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換， 另支付補(bǔ)價(jià) l0 萬(wàn)元。甲公司的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)

8、為140萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元；A公司的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為175萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收益為 （ ）。A0B 5 萬(wàn)元C 10 萬(wàn)元D 15 萬(wàn)元答案： D12. 甲公司20 X 7年1月1日發(fā)行面值總額為10 000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為 4年，票面年利率為10%，每年12 月 31 日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8。債券發(fā)行價(jià)格總額為 10 662. 10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。 廠房于 20X 7 年

9、1 月 1 日開工建造， 20X 7 年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出 4 600 萬(wàn)元。 經(jīng)批準(zhǔn)， 當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760 萬(wàn)元。 20X 7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。A. 4 692. 97 萬(wàn)元B. 4 906 . 21 萬(wàn)元C. 5 452. 97 萬(wàn)元D . 5 600 萬(wàn)元答案： A13. 20X 6 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為 800萬(wàn)元。工程自20X 6年5月開工，預(yù)計(jì)20X 8年3月完工。 甲公 司20 X 6年實(shí)際發(fā)生成本216萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款18

10、0萬(wàn)元；至20X 7年12月31日止累計(jì) 實(shí)際發(fā)生成本 680 萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款 300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為 720 萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，20X 7年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬(wàn)元。20X 7年 12月 31 日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（ ）。A. OB 10 萬(wàn)元C 40 萬(wàn)元D 50 萬(wàn)元答案： B14甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠 乙公司購(gòu)貨款 450 萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交 付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。 甲

11、公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300 萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 30 萬(wàn)元，公允價(jià)值 （計(jì)稅價(jià)格）為 350 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）。A 40 5 萬(wàn)元B 100 萬(wàn)元C120 5 萬(wàn)元D 180 萬(wàn)元答案： A15下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A 非貨幣性資產(chǎn) :）利得B 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入D .處置投資性房地產(chǎn)取得的收入答案： A16 .工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中 “投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。A .長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B .為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C.購(gòu)

12、買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款D .因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款答案： B17. 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A. 以盈余公積彌補(bǔ)虧損B .提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D .將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本答案： D18. 甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5 月 20 日 對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款 500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 l 歐元=10 . 30人民幣元。 5月 3 1 日的市場(chǎng)匯率為 1歐元=10 . 28人民幣元； 6月 1 日的市場(chǎng)匯率為 1歐元= 10. 32人民 幣元；6月30日的市場(chǎng)匯率為I歐元=10. 35人民幣元。7月10

13、日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市 場(chǎng)匯率為 l 歐元=10. 34人民幣元。該應(yīng)收賬款 6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（ ）。A . I0 萬(wàn)元B 15 萬(wàn)元C 25 萬(wàn)元D 35 萬(wàn)元答案： D19下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（ ）。A 調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B .非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C.調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D 重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露答案： C20.承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵?）。A 銀行

14、同期貸款利率B 租賃合同中規(guī)定的利率C.出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率D 使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率答案： D1.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A. 出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益B投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C. 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 非貨幣性資產(chǎn):）換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益答案： CE2. 下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本C可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量D

15、. 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本E. 以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益答案： ABE3. 下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A. 材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B. 材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C. 材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用D材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用E. 材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用答案： ABDE4. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益B固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益C. 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬D. 計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除

16、減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊 E持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益 答案： ABCDE5. 下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試C. 無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本 答案： ABD6. 下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（A. 同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法

17、核算時(shí)形成的資本公積C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積E. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積 答案： BCDE7. 境外經(jīng)營(yíng)的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A. 境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性答案： ABCDE8. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)

18、備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提B固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D. 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法E應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法變更為賬齡分析法9. 在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)）。屬于資產(chǎn)負(fù)C. 國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D. 發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金

19、緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券答案： ABD10. 下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報(bào)告年度購(gòu)入其 57股份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其40%股份，且受托代管 B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)C. 甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)D. 甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其II %股份的被投資企業(yè)E. 甲公司持有其 38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企 業(yè)答案： ABCE11下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A .以100萬(wàn)元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備B .以持有的一項(xiàng)土地使用

20、權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資D 以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的設(shè)備并支付 50萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)E. 以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)答案： BE12.甲企業(yè)相關(guān)的下列各方中，與甲企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）A .對(duì)甲企業(yè)施加重大影響的投資方B .與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商C.與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員D .與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)E. 甲企業(yè)母公司的關(guān)鍵管理人員答案： ACDE三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題 （本題型共 3小題。其中，第 1 小題和第 2小題各 7分，第 3小題1 0分。

21、本題型共 24分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示；有 小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的，要求寫出 明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。 ）1甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20 X 7年至20 X 8年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1 ）20X 7年7月30日，甲公司就應(yīng)收 A公司賬款6 000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。 合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。20X 7年8月10日，A公司將在建寫字樓和長(zhǎng)

22、期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1 800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 2 200 萬(wàn)元； A 公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為 2 600 萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 200萬(wàn)元，公允價(jià)值為 2 300萬(wàn)元。 甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20X 8年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元。20X 8年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫字樓，甲公司與B公司于20 X 7年11月11日簽訂租賃合同，

23、將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20 X 8年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為 30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20X 8 年 12 月 31 日，甲公司收到租金 240 萬(wàn)元。 同日， 該寫字樓的公允價(jià)值為 3 200 萬(wàn)元。(3) 20 X 8年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同， 甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給 C 公司，并向 C 公司支付補(bǔ)價(jià) 200 萬(wàn)元，取 得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向 C公司支付200萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán) 轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

24、同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 2 300萬(wàn)元，公允價(jià)值為 2 000萬(wàn)元； C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。( 4)其他資料如下： 假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：(1) 計(jì)算甲公司與 A 公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2) 計(jì)算 A 公司與甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3) 計(jì)算甲公司寫字樓在 20X 8年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4) 編制甲公司 20X 8 年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5) 計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)

25、讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1) 甲公司債務(wù)重組應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損益=6000-800-2200-2300 = 700 (萬(wàn)元)借：在建工程2200長(zhǎng)期股權(quán)投資2300壞賬準(zhǔn)備800營(yíng)業(yè)外支出700貸：應(yīng)收賬款6000(2) A 公司債務(wù)重組收益=6000-1800- (2600-200-100 )= 1900 (萬(wàn)元)(3)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益= 借：投資性房地產(chǎn)3000貸：在建工程 借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益( 4)借：銀行存款240貸：其他業(yè)務(wù)收入3200- (2200+800 )= 200 (萬(wàn)元)3000200200240借

26、：應(yīng)付賬款6000長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備200投資收益100貸：在建工程1800長(zhǎng)期股權(quán)投資2600營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)處置利得400債務(wù)重組利得1500借：無(wú)形資產(chǎn)投資收益2200300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資銀行存款23002002甲股份有限公司(本題下稱“甲公司” )為上市公司，20X 7年1月1日遞延所得稅資產(chǎn) 為396萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債為 990萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為 33%。根據(jù)20X 7年頒布 的新稅法規(guī)定，自 20X 8 年 1 月 1 日起，該公司適用的所得稅稅率變更為 25。該公司 20X 7 年利潤(rùn)總額為 6 000 萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：(1) 20X 7 年 1

27、月 1 曰，以 2 044.70 萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng) 3 年期到期還本 付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為 2 000 萬(wàn)元，票面年利率為 5%，年實(shí)際利率為 4%，到期日 為 20X 9 年 l2 月 31 日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。(2) 20X 6年12月15日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi) 等共計(jì) 2 400萬(wàn)元。 l2 月 26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使 用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為 20 年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)

28、計(jì)凈殘值和采用的 折舊方法符合稅法規(guī)定。(3) 20 X 7年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬(wàn)元罰款，罰款已以 銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。( 4) 20X 7 年 9 月 l2 日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票；支付價(jià)款 500 萬(wàn)元(假定不考慮 交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。 l2 月 31 日，該股票的公允價(jià)值為 l 000 萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定， 交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5) 20 X 7年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙

29、公司未如期償還借 款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。 12月 31 日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì) 履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為 2 200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。( 6)其他有關(guān)資料如下： 甲公司預(yù)計(jì)20X 7年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在 20 X 8年1月1日以后轉(zhuǎn)回。 甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。 甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：(1)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)， 填列“甲公司20 X 7年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”(請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷第 5頁(yè)給定的“甲公司 2

30、 0X 7年 12月 31 日暫時(shí)性差異計(jì)算表” 中)。( 2)計(jì)算甲公司 20X 7 年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。( 3)計(jì)算甲公司 20X 7 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。( 4)編制甲公司 20X 7 年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案：暫時(shí)性差異計(jì)算表項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異持有至到期投資 2126.49 2126.49 0 0固定資產(chǎn) 2160 2280 0 120交易性金融資產(chǎn) 1000 500 500 0預(yù)計(jì)負(fù)債 2200 2200 0 0合計(jì) 500 120(2) 應(yīng)納稅所得額=6000-81.79+2200+120+30

31、0-500 = 8038.21 (萬(wàn)元)(3) 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=120X 25% 396/33%X( 33% 25%)= 66 (萬(wàn)元) 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額= 500X 25% 990/33%X( 33% 25%)= 115 (萬(wàn)元)本期共發(fā)生的所得稅費(fèi)用= 8038.21X 33%( 66)( 115)= 2603.61 (萬(wàn)元)( 4)借：所得稅費(fèi)用2603.61遞延所得稅負(fù)債115貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2652.61遞延所得稅資產(chǎn)663.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 l7 % 。相關(guān)資料如下：(1) 20X 6年1月1日，

32、甲公司以銀行存款I(lǐng)I 000萬(wàn)元，自乙公司購(gòu)入 W公司80%的股份。 乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。W 公司 20X 6 年 1 月 1 日股東權(quán)益總額為 I5 000 萬(wàn)元， 其中股本為 8 000 萬(wàn)元、 資本公 積為 3 000 萬(wàn)元、盈余公積為 2 600 萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為 I 400 萬(wàn)元。W公司20 X 6年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17 000萬(wàn)元。(2) W 公司 20X 6 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 2 500 萬(wàn)元，提取盈余公積 250 萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出 售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積 300 萬(wàn)元。20X 6年W公司從甲公司購(gòu)進(jìn) A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每

33、件 2萬(wàn)元。甲公司 A商品 每件成本為 1.5 萬(wàn)元。20X 6 年 W 公司對(duì)外銷售 A 商品 300 件，每件銷售價(jià)格為 2.2 萬(wàn)元；年末結(jié)存 A 商品 I00 件。20X 6 年 12 月 3 1 日， A 商品每件可變現(xiàn)凈值為 I.8 萬(wàn)元： W 公司對(duì) A 商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備 20 萬(wàn)元。( 3) W 公司 20X7 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 3 200 萬(wàn)元，提取盈余公積 320 萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利 2 000 萬(wàn)元。 20X7 年 W 公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出 20X 6 年確認(rèn)的資本公積 I20 萬(wàn)元，因 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積 I50 萬(wàn)元。20 X 7年W

34、公司對(duì)外銷售 A商品20件，每件銷售價(jià)格為 1.8萬(wàn)元。20 X 7年I2月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A 商品每件可變現(xiàn)凈值為 I.4 萬(wàn)元。 A 商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為 48萬(wàn)元。要求：(1) 編制甲公司購(gòu)入 W 公司 80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。( 2)編制甲公司 20X 6 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。( 3)編制甲公司 20X 6 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì) W 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān) 的抵銷分錄。( 4)編制甲公司 20X 7 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。( 5)編制甲公司 20X 7 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì) W

35、 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān) 的抵銷分錄。參考答案：貸：銀行存款資本公積110001000( 2)借：營(yíng)業(yè)收入800貸：營(yíng)業(yè)成本750存貨50借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失201)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000 ( 15000X 80%)( 3 )對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的調(diào)整： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：資本公積 抵銷分錄： 借：股本 資本公積年初 本年 盈余公積年初 本年 未分配利潤(rùn)年末 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 借：投資收益 少數(shù)股東損益 未分配利潤(rùn)年初 貸：提取盈余公積 年末2000 (2500X 80%)2000240(300X 80%)240800

36、03000300260025036501424035602000 (2500X 80%)500 (2500X 20%)1400250未分配利潤(rùn)3650(4 )借：未分配利潤(rùn)年初貸：營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨借：存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：未分配利潤(rùn)一一年初505040402020借：營(yíng)業(yè)成本4( 20X 20/100)貸：存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4借：存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24貸：資產(chǎn)減值損失24( 5)對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4560貸：未分配利潤(rùn)一一年初2000投資收益2560對(duì)分配股利的調(diào)整借：投資收益16001600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)資本公積變動(dòng)的調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資240貸：資本公積2

37、40借：長(zhǎng)期股權(quán)投資24貸：資本公積24抵銷分錄：借：股本8000資本公積年初3300本年30盈余公積年初2850本年320未分配利潤(rùn)年末4530貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資15224少數(shù)股東權(quán)益3806借：投資收益2560少數(shù)股東損益640未分配利潤(rùn)年初3650貸：提取盈余公積320對(duì)所有者（或股東）的分配2000未分配利潤(rùn)年末四、綜合題 （本題型共 2小題，每小題 16分。本題型共 32 分。答案中的金額單位以萬(wàn)元 表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”和“長(zhǎng)期 股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效） 。 1.甲股份有限公司（本題下稱“

38、甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。 甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 甲公司 財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的 3月 31 日對(duì)外公布。（1）甲公司20X 7年1至11月利潤(rùn)表如下（單位：萬(wàn)元）：項(xiàng) 目 1 至 11 月份累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入 125 000減：營(yíng)業(yè)成本 95 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 450銷售費(fèi)用 6 800管理費(fèi)用 10 600財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 500資產(chǎn)減值損失 800加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 O投資收益 O二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 9 850加；營(yíng)業(yè)外收入 100減

39、：營(yíng)業(yè)外支出 O三、利潤(rùn)總額 9 950（2）甲公司20 X 7年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 12月1 日,甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為5 000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出 A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款 2 100萬(wàn)元（該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值 稅），余款分 3次于每年 12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為20 X 8年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4 000萬(wàn)元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2 100萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為 4 591.25萬(wàn)元。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6。

40、 12月1日，甲公司與 M公司簽訂合同，向 M公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為 2 000 萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于20X 8年4月1日以2 100萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。甲 公司 B 產(chǎn)品的成本為 1 550萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出 B 產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。 12月5日，甲公司向x公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10, 1 /20, n/30 （假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬(wàn)元。12月1 8日，甲公司

41、收到 X公司支付的貨款。 12月10日，甲公司與 w公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C 產(chǎn)品一臺(tái),并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試,合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試）為800 萬(wàn)元（含增值稅） ；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分, 雙方約定 W 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后 支付合同價(jià)款。甲公司 C產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。12月25日，甲公司將 C產(chǎn)品運(yùn)抵 W公司（甲公司20 X 8年1月1日開始安裝調(diào)試工 作；20X 8年1月25目C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng) W公司驗(yàn)收合格。甲公司 20X 8年1月 25 日收到 C 公司支付的全部合同價(jià)款） 。 12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：

42、甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù),合同價(jià)格為 80萬(wàn)元。至 12月 31 日止,甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本 10萬(wàn)元（均為職工薪酬） 。 由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù),甲公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度,但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。 12月28日，甲公司與 K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái),銷售價(jià)格為 500 萬(wàn)元；甲公司承諾 K 公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì) D 產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意, 可以無(wú)條件退貨。12月3 1日，甲公司發(fā)出 D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法合理估計(jì)

43、其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為 350萬(wàn)元。（3）12月5日至20日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司20X 7年1至11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月 25日,丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求甲公司對(duì)其發(fā)現(xiàn)的下列問(wèn)題進(jìn)行更正： 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，自 20X 7年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理，于 20 X 5年12月投入使用，原價(jià)為 600萬(wàn)元，預(yù) 計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20 X 6年I2月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司 1 至 11月份對(duì)該信息系統(tǒng)設(shè)備仍按 10年計(jì)提折舊,其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 55貸：累計(jì)折

44、舊 55 20 X 7年2月1日，甲公司以1 800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存 款支付。 該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為 15年,甲公司預(yù)計(jì)其在未來(lái) 10年內(nèi)會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng) 濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用 5 年后出售該無(wú)形資產(chǎn)， G 公司承諾 5年后按 1 260 萬(wàn)元的價(jià)格 購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)。甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入以及該無(wú)形資產(chǎn)2至11 月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無(wú)形資產(chǎn)1 800貸：銀行存款1 800借：管理費(fèi)用150貸：累計(jì)攤銷15020 X 7年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F 產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為500 萬(wàn)元，成本為 350萬(wàn)元。舊 F 產(chǎn)品的收購(gòu)

45、價(jià)格為 100 萬(wàn)元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為 原材料已入庫(kù) （假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)） 。甲公司已將差價(jià)款 485 萬(wàn)元存入銀行。甲公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 485 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350借：原材料100貸：營(yíng)業(yè)外收入100 20 X 7年11月1日，甲公司決定自20 X 8年1月1日起終止與1公司簽訂的廠房租賃合 同。該廠房租賃合同于 20X 4年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從1公司租用一棟廠房， 租賃期限為 4 年，自 20X 5 年 1 月 1 日起至 20X

46、8 年 12 月 3 1 日止；每年租金為 120 萬(wàn)元， 租金按季在季度開始日支付； 在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用； 甲公司如 需提前解除合同，應(yīng)支付 50 萬(wàn)元違約金。甲公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（4）20X 8 年 1 至 3 月發(fā)生的涉及 20X 7 年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 20 X 8年1月1 5日，X公司就20 X 7年12月購(gòu)入的E產(chǎn)品（見資料（2）存在的質(zhì)量問(wèn)題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)，同意X 公司全部退貨。20X 8 年 1 月 1 8 日，甲公司收到 X 公司退回的 E 產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開

47、具的進(jìn)貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款1 160 萬(wàn)元。X 公司退回的 E 產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷售價(jià)格高于其賬面成本。 20X 8年2月28日，甲公司于20X 7年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品（見資料（2）無(wú)條件退貨期限屆滿。K公司對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。 20 X 8年3月12日，法院對(duì)N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司 賠償 N 公司 180 萬(wàn)元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審 法院很可能維持一審判決。該訴訟為甲公司因合同違約于 20X 7 年 12 月 5 日被 N 公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。 20 X 7

48、 年 12 月 31 日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，20X 7 年 12 月 31 日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 120 萬(wàn)元。（ 5 ）除上述事項(xiàng)外，甲公司 12 月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加 50 萬(wàn)元，銷售費(fèi)用 800 萬(wàn)元，管 理費(fèi)用 1 000 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失 500 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益 30 萬(wàn) 元，投資收益 60 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入 70 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出 150 萬(wàn)元。（ 6）其他資料如下： 甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。 資料（3）中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備 12月份的折舊已正確計(jì)提，資料（3）中提及的無(wú)形資產(chǎn)12月份

49、的攤銷已正確處理。資料（3）中提及的計(jì)劃終止租賃合同事項(xiàng)在12月份未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。 涉及以前年度損益調(diào)整的，均通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理。要求：（1）根據(jù)資料（2）,編制甲公司20X 7年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（ 3），在 12月 31 日結(jié)賬前對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。（3）指出資料（ 4）中哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不要求編制提取盈余公積和所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄）請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷第 14 頁(yè)給定的（ 4）填列甲公司 20X 7 年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目金額 “甲公司利潤(rùn)表（部分項(xiàng)目） ”中）。

50、參考答案：（1 12月1日借：銀行存款2100長(zhǎng)期應(yīng)收款3750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4591.25應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）未實(shí)現(xiàn)融資收益408.75借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000貸：庫(kù)存商品400012月 31 日借：未實(shí)現(xiàn)融資收益16.71貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用16.71 ( 3750借：銀行存款2340貸：其他應(yīng)付款2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：發(fā)出商品1550貸：庫(kù)存商品155012月 31 日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25貸：其他應(yīng)付款25借：應(yīng)收賬款1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750貸：庫(kù)存商品75012月 18日收到貨款：借：銀行存款1160

51、財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸：應(yīng)收賬款1170借：發(fā)出商品600貸：庫(kù)存商品600850408.75)X 6/12340 借：勞務(wù)成本10貸：應(yīng)付職工薪酬 10借：應(yīng)收賬款10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10貸：勞務(wù)成本10 借：銀行存款585貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品( 2) 借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊 借：累計(jì)攤銷60貸：管理費(fèi)用 借：營(yíng)業(yè)外收入100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債(3)調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整一一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸：其他應(yīng)付款1160以前年度損益調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：庫(kù)存商品 7503

52、5035068.755068.75 (600 600/10) 14/12 X 11-556015010050( 1800 1260) /5/12 X 10100017010貸：以前年度損益調(diào)整一一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750借：其他應(yīng)付款 1160貸：銀行存款1160非調(diào)整事項(xiàng)。借：預(yù)收賬款500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350貸：發(fā)出商品350 調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整一一營(yíng)業(yè)外支出60貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60( 4)填列甲公司 20X 7 年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。 甲公司利潤(rùn)表(部分項(xiàng)目)20X 7 年度項(xiàng)目 金額(萬(wàn)元)一、營(yíng)業(yè)收入 129701.25(125000+4591.25+

53、1000+10+1001000) 減：營(yíng)業(yè)成本 99010(95000+4000+750+10750)營(yíng)業(yè)稅金及附加 500（ 450+50）銷售費(fèi)用 7600（ 6800+800 ）管理費(fèi)用 11608.75（10600+1000+68.75 60）財(cái)務(wù)費(fèi)用 1628.29（1500+120 16.71+25+10 10）資產(chǎn)減值損失 1300（ 800+500） 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益30 （0+30）投資收益 60（ 0+60）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 8144.21 加：營(yíng)業(yè)外收入 70（ 100+70 100） 減：營(yíng)業(yè)外支出 260（0+150+50+60 ）三、利潤(rùn)總額 7954.212甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20 X 7年至20 X 9年企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：（1）20X 7 年 1 月 20 日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)買乙公司持有的丙公司 （非上市公司） 60股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司20 X 7年5月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司 60股權(quán)的購(gòu)買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購(gòu)買丙公司 60股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）購(gòu)買丙公司 60股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下： 20 X 7年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過(guò)了該購(gòu)買股權(quán)的合同。 以丙公司20X 7年5月30