企業(yè)所得稅基礎(chǔ)練習題

1、第十章企業(yè)所得稅法一、單項選擇題1、下列各項中，最低折舊年限為 5 年的固定資產(chǎn)是（）。A、房屋B、飛機C、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具D、電子設(shè)備2、某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利率為 4.3%的一年期國債 1000 萬元，持有 300 天時以 1050 萬元的價格轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)此筆交易的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、35.34B、16.44C、53.34D、14.663、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（）。A、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除折扣后的金額確定

2、銷售商品收入金額B、采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額C、采用買一贈一方式銷售商品的，按照總的銷售金額確定銷售商品收入金額D、采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額4、先生 2008 年將 200 萬元交付給 A 公司（居民企業(yè)）用以購買非流通股，A 公司屬于代持股公司。后通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2014 年 2 月，A 公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入 2000萬元，但是不能準確計算限售股原

3、值，則 A 公司就此項業(yè)務(wù)而言當月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、500B、425C、382.5D、4505、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于不征稅收入的是（）。A、財政撥款B、在中國境設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得投資收益C、非營利組織從事營利性活動取得的收入D、國債利息收入第 1 頁6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列納稅人中屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A、個人獨資企業(yè)B、合伙企業(yè)C、中外合資企業(yè)D、個體工商戶7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下適用 25稅率的是（）。A、在中國境

4、未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)B、在中國境雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)C、在中國境設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)D、所有的非居民企業(yè)8、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（）。A、提供勞務(wù)所得B、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、其他所得D、租金所得9、市某工業(yè)企業(yè) 2013 年實現(xiàn)會計利潤總額 200 萬元，在當年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出 30 萬元，購買了價值 20 萬元的環(huán)境保護專用設(shè)備。假設(shè)當年無其他納稅調(diào)整項目，

5、2013年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、51.50B、49.50C、50.00D、31.4010、某企業(yè) 2013 年度境應(yīng)納稅所得額為 200 萬元，適用 25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳稅款 25 萬元，來源于境外某國稅前所得 100 萬元，在境外繳納了 20 萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（）萬元。A、32B、29C、30D、27.511、依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項關(guān)于收入實現(xiàn)確認的說法中，不正確的是（）。A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被

6、投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)B、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)第 2 頁C、特許權(quán)使用費收入，按照收到特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)D、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（）。A、公益性捐贈支出B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用C、未經(jīng)核定的準備金支出D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項13、某居民企業(yè) 2014 年實際支出的工資、薪金總額為 150 萬元，福利費本期發(fā)

7、生 20 萬元，撥繳的工會經(jīng)費 3 萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費 4.50 萬元，該企業(yè)在計算 2014年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A、0B、0.75C、9.75D、5.5014、某工業(yè)企業(yè) 2014 年度全年銷售收入為 1000 萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入 100 萬元，提供加工勞務(wù)收入 150 萬元，變賣固定資產(chǎn)收入 30 萬元，視同銷售收入 100 萬元，當

8、年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10 萬元。則該企業(yè) 2014 年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為（）萬元。A、6B、6.25C、4.75D、3.7515、某高新技術(shù)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2014 年 1 月 1 日向銀行借入長期借款 1 筆，金額 3000 萬元，貸款年利率是 4.5，2014 年 4 月 1 日該廠房開始建設(shè)，12 月 31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則 20

9、14 年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用為（）萬元。A、36.65B、35.45C、32.75D、33.7516、某服裝生產(chǎn)企業(yè) 2014 年度銷售自產(chǎn)服裝收入 2500 萬元，銷售邊角余料收入 300 萬元，出租房屋收入 200 萬元，投資收益 100 萬元，接受捐贈收入 50 萬元，實際發(fā)生廣告費是 350 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 150 萬元，則該企業(yè) 2014 年度計算所得稅時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

10、的準予扣除（）萬元。A、450第 3 頁B、500C、50D、35017、某居民企業(yè) 2014 年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額 2800 萬元，發(fā)生銷售成本 2000 萬元、財務(wù)費用150 萬元、管理費用 400 萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費 15 萬元，未包含相關(guān)稅金及附加），上繳增值稅 60 萬元、消費稅 140 萬元、城市維護建設(shè)稅 14 萬元、教育費附加 6 萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被

11、工商行政管理部門罰款 7 萬元、通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈 10 萬元。該企業(yè)在計算 2014 年度應(yīng)納稅所得額時，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是（）萬元。A、2.25B、8.76C、1.24D、1018、下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（）。A、租入固定資產(chǎn)的改建支出，準予攤銷B、消耗性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷C、自創(chuàng)商譽，不得計算攤銷費用D、在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除19、下列項目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是（）。A、被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)繼續(xù)彌補B、被合并企業(yè)合并前

12、的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補C、被分立企業(yè)分立前的虧損不得由分立企業(yè)繼續(xù)彌補D、被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中享受稅額抵免政策的是（）。A、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資的投資額C、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資D、企業(yè)購置用于環(huán)境保護的投資額21、A 國一居民總公司在 B

13、0;國設(shè)有一個分公司，總公司在本國取得所得 100 萬元，設(shè)在 B 國的分公司所得 60 萬元。分公司按 40的稅率向 B 國繳納所得稅 24 萬元。A 國所得稅稅率為 30。要求采用限額抵免法計算 A 國應(yīng)征所得稅額是（）。A、29 萬元第 4 頁B、30 萬元C、34.5 萬元D、49.5 萬元22、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起（）日繳入國庫。A

14、、7B、10C、15D、523、在中國境設(shè)立機構(gòu)場所的某非居民企業(yè)，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額 75 萬元核算是正確的，稅務(wù)機關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為 20%，營業(yè)稅稅率為 5%，計算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是（）萬元。A、2.5B、10C、5D、20二、多項選擇題1、下列關(guān)于所得來源地的確定不正確的有（）。A、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定B、租金所得，按動產(chǎn)或不動產(chǎn)所在地確定C、提供勞務(wù)所得，按機構(gòu)所在地確定D、特許權(quán)使用費所得，按支付所得的企業(yè)

15、或機構(gòu)、場所所在地確定2、企業(yè)取得的下列各項所得中可以免征企業(yè)所得稅的有（）。A、海水養(yǎng)殖所得B、花卉的種植所得C、中藥材的種植所得D、林產(chǎn)品的采集所得3、下列支出中，在符合真實性交易原則的前提下，可以從企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實扣除的有（）。A、訴訟費用B、實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費C、違約金第 5 頁D、罰金4、納稅人下列行為中應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅收入的有（）。A、將貨物用于市場推廣B、將商品用于對外捐贈C、將產(chǎn)品用于加工另一產(chǎn)品D、將產(chǎn)品用于職工福利5、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（）。A、登記注冊地標準B、所得來源地標準C、經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準D

16、、實際管理機構(gòu)所在地標準6、下列項目中，不可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。A、企業(yè)支付的違約金B(yǎng)、企業(yè)之間支付的管理費C、企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金D、非銀行企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息7、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標準的有（）。A、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 20以上B、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50以上C、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2 年以上D、經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途8、一般性稅務(wù)處理條件下，下列對企業(yè)股權(quán)收購重組交易的處理符合規(guī)定的有（）

17、。A、被收購方應(yīng)確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失B、收購方取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定C、被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變D、收購方取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬面價值為基礎(chǔ)確定9、在中國境未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。A、股息B、紅利第 6 頁C、租金D、特許權(quán)使用費10、下列項目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有（）。A、被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)彌補B、被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補C、被分立企業(yè)未超過法定

18、彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補D、被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補11、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。A、對企業(yè)持有 2014 年和 2015 年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅B、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，自獲利年度起享受三免三減半C、高新技術(shù)企業(yè)源于境外所得可以按照 15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅D、加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者

19、年數(shù)總和法12、下列關(guān)于加收利息，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。A、稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定進行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當補征稅款外，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息B、應(yīng)當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年 6 月 1 日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C、利息，應(yīng)當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加 10 個百分點計算D、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起 

20、5 年，進行納稅調(diào)整13、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對說法不正確的有（）。A、企業(yè)自年度終了之日起 5 個月，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起 30 日，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳C、按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當自月份或者季度終了之日起 7 日，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款D、非居民企業(yè)在中國境未設(shè)立機構(gòu)、場所的以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點三、綜合題第 7 頁1、某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為

21、增值稅一般納稅人，假定 2014 年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售小家電取得不含稅收入 8600 萬元，與之配比的銷售成本 5660 萬元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入 700 萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用 100 萬元；（3）出租土地使用權(quán)取得租金收入 200 萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50 萬元、增值稅進項稅金 8.5 萬元，取得國債利息收入 30 萬元；（4）購進原材料共計 

22、;3000 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額 510 萬元；支付購料運輸費用共計 230 萬元，取得專用發(fā)票；（5）銷售費用 1650 萬元，其中廣告費 1200 萬元；（6）管理費用 850 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費 90 萬元；（7）財務(wù)費用 80 萬元，其中含向非金融企業(yè)借款 500 萬元所支付的年利息 40 萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為 5.8%）；（8）計入成本、費用中的實發(fā)工資&#

23、160;540 萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費 15 萬元，職工福利費 82 萬元，職工教育經(jīng)費 18 萬元；（9）營業(yè)外支出 300 萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款 150 萬元。（其他相關(guān)資料：上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。<1>、企業(yè) 2014 年應(yīng)繳納的增值稅。<2>、企業(yè) 2014 年應(yīng)繳納的營

24、業(yè)稅。<3>、企業(yè) 2014 年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。<4>、企業(yè) 2014 年實現(xiàn)的會計利潤。<5>、廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<6>、業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<7>、財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<8>、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<9>、公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。<10>、企業(yè) 2014 年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。<11>、企業(yè) 2

25、014 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】C【答案解析】房屋的最低折舊年限為 20 年；飛機的最低折舊年限為 10 年；電子設(shè)備的最低折舊年限為 3 年。【該題針對“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】【答疑編號 11044704,點擊提問】2、【正確答案】D【答案解析】國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)=1000×（4.3%/365）×300=35.34（萬元）國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。該筆

26、交易的應(yīng)納稅所得額=1050-35.34-1000=14.66（萬元）【該題針對“不征稅收入和免稅收入”知識點進行考核】【答疑編號 10993801,點擊提問】第 8 頁3、【正確答案】A【答案解析】選項 B，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理；選項 C，采用買一贈一方式銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入；選項 D，采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。【該題針對“應(yīng)稅收入（下）,相關(guān)收入實現(xiàn)的確認

27、”知識點進行考核】【答疑編號 10993776,點擊提問】4、【正確答案】B【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%，核定為該限售股原值和合理稅費。A 公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000×（1-15%）×25%=425（萬元）【該題針對“企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理”知識點進行考核】【答疑編號 10993775,點擊提問】5、【正確答案】A【答案解析】選項 B、C 要按規(guī)定征稅；選項 D，屬于免稅收入。【該題

28、針對“不征稅收入和免稅收入”知識點進行考核】【答疑編號 10940894,點擊提問】6、【正確答案】C【答案解析】各國在規(guī)定納稅義務(wù)人上大致是相同的，政府只對具有獨立法人資格的公司等法人組織征收企業(yè)所得稅。其余三項都不具備法人資格，均征收個人所得稅?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人”知識點進行考核】【答疑編號 10940878,點擊提問】7、【正確答案】C【答案解析】非居民企業(yè)包括在中國境設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)以及在中國境未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境所得的企業(yè)。在中國境設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)分為兩種類型：在中國境設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

29、；在中國境雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用 25稅率，后者適用 20稅率（實際征稅率 10）。【該題針對“稅率,企業(yè)所得稅稅率”知識點進行考核】【答疑編號 10940864,點擊提問】8、【正確答案】D【答案解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定?！驹擃}針對“納稅義務(wù)人與征稅對象,企業(yè)所得稅征稅對象”知識點進行考核】第 9 頁【答疑編號 10940849,點擊提問】9、【正確答案】B【答案

30、解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=200×12%=24（萬元），所以捐贈支出納稅調(diào)增額=30-24=6（萬元），購買環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（200+6）×25%-20×10%=49.50（萬元）【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號 10940776,點擊提問】10、【正確答案】C【答案解析】（1）抵免限額100×25%25（萬元）；（2）境外實繳20（萬元）；（3）境、外所得的應(yīng)納稅額200×25%52530（萬元）【該題針對“居民

31、企業(yè)應(yīng)納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號 10940484,點擊提問】11、【正確答案】C【答案解析】特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。【該題針對“應(yīng)稅收入（下）,一般收入的確認”知識點進行考核】【答疑編號 10940467,點擊提問】12、【正確答案】B【答案解析】選項 A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12以的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除；選項 C、D 不得從收入總額中扣除?！驹擃}針對“扣除項目及其標準（綜合）”知識點進行考核】【答

32、疑編號 10940394,點擊提問】13、【正確答案】B【答案解析】福利費扣除限額為 150×1421（萬元），實際發(fā)生 20 萬元，準予扣除 20 萬元工會經(jīng)費扣除限額150×23（萬元），實際發(fā)生 3 萬元，可以據(jù)實扣除職工教育經(jīng)費扣除限額150×2.53.75（萬元），實際發(fā)生 4.50 萬元，準予扣除 3.75 萬元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.503.750.75（萬元）?！驹擃}針對“扣除項目（下）,工資及三項經(jīng)費的扣除”知識點進行考核】【答疑

33、編號 10940369,點擊提問】14、【正確答案】A【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5。業(yè)務(wù)招待費扣除限額（1000150100）×56.25（萬元）10×606（萬元），可以扣除 6 萬元。第 10 頁【該題針對“業(yè)務(wù)招待費的扣除”知識點進行考核】【答疑編號 10940320,點擊提問】15、【正確答案】D【答案解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予

34、以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用3000×4.5÷12×333.75（萬元）?！驹擃}針對“利息費用的扣除”知識點進行考核】【答疑編號 10940302,點擊提問】16、【正確答案】A【答案解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除。該企業(yè) 2014 年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額（2500300200）×15450（萬元），實際發(fā)生 3

35、50150500（萬元），準予扣除 450萬元?！驹擃}針對“扣除項目（下）,廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除”知識點進行考核】【答疑編號 10940285,點擊提問】17、【正確答案】B【答案解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。利潤總額2800200015040014014671073（萬元）公益性捐贈支出扣除限額73×128.76（萬元），實際發(fā)生 10 萬元，根據(jù)限額扣除。【該題針對“扣除項目（下）,公益性捐贈的扣除”

36、知識點進行考核】【答疑編號 10940279,點擊提問】18、【正確答案】B【答案解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷，消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費用扣除?！驹擃}針對“生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識點進行考核】【答疑編號 10940163,點擊提問】19、【正確答案】B【答案解析】被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補。被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。【該題針對“企業(yè)重組的所得稅處理,企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理”知識點進行考核】【答疑編號

37、0;10940133,點擊提問】20、【正確答案】D【答案解析】選項 A 享受減計收入的政策；選項 B 享受抵扣應(yīng)納稅所得額的政策；選項 C 享受加計扣除的政策。第 11 頁【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】【答疑編號 10940094,點擊提問】21、【正確答案】B【答案解析】（1）B 國分公司已納所得稅的抵免限額=60×30%=18（萬元）（2）由于抵免限額（18 萬元）實繳稅額（24 萬元），允許抵免的稅額=18（萬元），因此，A國應(yīng)征所得稅額=

38、（100+60）×30%18=30（萬元）?！驹擃}針對“境外所得抵扣稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號 10940081,點擊提問】22、【正確答案】A【答案解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起 7 日繳入國庫?！驹擃}針對“征收管理,企業(yè)所得稅征收管理”知識點進行考核】【答疑編號 10939928,點擊提問】23、【正確答案】C【答案解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷（1經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所

39、得稅=20×25%=5（萬元）【該題針對“非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法”知識點進行考核】【答疑編號 10939922,點擊提問】二、多項選擇題1、【正確答案】BC【答案解析】選項 B，租金所得，應(yīng)該按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；選項 C，提供勞務(wù)所得，按勞務(wù)發(fā)生地確定。【該題針對“企業(yè)所得稅征稅對象”知識點進行考核】【答疑編號 11068785,點擊提問】2、【正確答案】CD【答案解析】選項 A、B，均減半征收企業(yè)所得稅?！驹擃}針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】【答

40、疑編號 11045550,點擊提問】3、【正確答案】AC【答案解析】選項 B，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按照規(guī)定的標準計算扣除，不能直接據(jù)實扣除；選項 D，罰金，屬于不得扣除的項目?！驹擃}針對“扣除項目及其標準（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號 11044626,點擊提問】4、第 12 頁【正確答案】ABD【答案解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售。（2）用于交際應(yīng)酬。（3）用于職工獎勵或福利。（4）用于股息分配。（5）用于對外捐贈。（6）其他改

41、變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。選項 C，將產(chǎn)品用于加工另一產(chǎn)品，屬于部處置資產(chǎn)，不屬于視同銷售。【該題針對“處置資產(chǎn)收入的確認”知識點進行考核】【答疑編號 10993773,點擊提問】5、【正確答案】AD【答案解析】企業(yè)所得稅法中，采用注冊地標準和實際管理機構(gòu)所在地標準作為判定是否屬于居民企業(yè)的標準?！驹擃}針對“納稅義務(wù)人與征稅對象,企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人”知識點進行考核】【答疑編號 10940885,點擊提問】6、【正確答案】BCD【答案解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除?！驹擃}針對“不得扣

42、除項目”知識點進行考核】【答疑編號 10940253,點擊提問】7、【正確答案】BC【答案解析】固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2 年以上?！驹擃}針對“資產(chǎn)的稅務(wù)處理（綜合）,長期待攤費用的稅務(wù)處理”知識點進行考核】【答疑編號 10940198,點擊提問】8、【正確答案】ABC【答案解析】收購方取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定?！驹擃}針對“企業(yè)重組的所得稅處理,企業(yè)重組所得稅處理（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號 10940

43、147,點擊提問】9、【正確答案】ABCD【答案解析】非居民企業(yè)從中國境取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額?！驹擃}針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算,非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】【答疑編號 10940056,點擊提問】10、【正確答案】BC【答案解析】適用重組特殊性稅務(wù)處理時，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，據(jù)此判斷 A 錯第 13 頁誤。被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補，據(jù)此判斷 D 錯誤

44、?！驹擃}針對“企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理”知識點進行考核】【答疑編號 10940129,點擊提問】11、【正確答案】ACD【答案解析】國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半，選項 B 是錯誤的。【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】【答疑編號 10940108,點擊提問】12、【正確答案】AB【答案解析】選項 C，利息，應(yīng)當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加 5 個百分點計算；選項 D，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，

45、不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起 10 年，進行納稅調(diào)整。【答疑編號 10939956,點擊提問】13、【正確答案】BC【答案解析】選項 B，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起 60 日，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；選項 C，按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當自月份或者季度終了之日起 15 日，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。【該題針對“企業(yè)所得稅征收管理”知識點進行考核】【答疑編號 10939

46、939,點擊提問】三、綜合題1、<1>【正確答案】應(yīng)繳納的增值稅8600×17%8.5510230×11%918.2（萬元）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)免征增值稅。（1 分）【答案解析】【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號 10940730,點擊提問】<2>【正確答案】應(yīng)繳納的營業(yè)稅200×5%10（萬元）（1 分）【答案解析】【該題針對“居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號 10940731,點擊提問】<3>第 14 頁【正確答案】應(yīng)繳納