第18章稅收管理

1、第十八章第十八章 稅收管理稅收管理 第一節(jié)第一節(jié) 稅收管理概述稅收管理概述 一、稅收立法管理一、稅收立法管理（一）稅收立法機(jī)關(guān)（一）稅收立法機(jī)關(guān)v1 1、全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定稅收、全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定稅收法律法律v2 2、全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定稅收暫、全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定稅收暫行條例行條例v3 3、國(guó)務(wù)院制定稅收行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院制定稅收行政法規(guī)v4 4、國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定稅收部門規(guī)章、國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定稅收部門規(guī)章v5 5、地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方、地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)性法規(guī) v6 6、

2、地方政府制定稅收地方規(guī)章、地方政府制定稅收地方規(guī)章（二）稅收立法程序（二）稅收立法程序v1 1、提議階段、提議階段v2 2、審議階段、審議階段v3 3、通過(guò)和公布階段、通過(guò)和公布階段二、稅法實(shí)施管理二、稅法實(shí)施管理（一）稅收征管法的遵守主體（一）稅收征管法的遵守主體v1 1、征稅主體、征稅主體v2 2、納稅主體、納稅主體v3 3、相關(guān)主體、相關(guān)主體（二）行為主體的權(quán)利和義務(wù)（二）行為主體的權(quán)利和義務(wù)v1 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)v（1 1）國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在）國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在v（2 2）國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)主要表現(xiàn)在）國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)主要表現(xiàn)在v2 2、

3、納稅人的權(quán)利和義務(wù)、納稅人的權(quán)利和義務(wù)v（1 1）納稅人的權(quán)利主要表現(xiàn)在）納稅人的權(quán)利主要表現(xiàn)在v（2 2）納稅人的義務(wù)主要為）納稅人的義務(wù)主要為 三、稅收管理體制三、稅收管理體制（一）稅收收入劃分（一）稅收收入劃分v1 1、中央、地方的稅種劃分、中央、地方的稅種劃分v（1 1）中央稅）中央稅v（2 2）地方稅）地方稅v（3 3）中央和地方共享稅）中央和地方共享稅v2 2、中央、地方的支出核定、中央、地方的支出核定v（1 1）中央財(cái)政主要承擔(dān)）中央財(cái)政主要承擔(dān)v（2 2）地方財(cái)政主要承擔(dān)）地方財(cái)政主要承擔(dān)v 3 3、中央、地方的稅收上解、下?lián)?、返還和補(bǔ)助、中央、地方的稅收上解、下?lián)?、返還和補(bǔ)助

4、v（1 1）地方對(duì)中央上解或中央對(duì)地方下?lián)埽┑胤綄?duì)中央上解或中央對(duì)地方下?lián)躹（2 2）中央對(duì)地方稅收返還）中央對(duì)地方稅收返還（二）稅收管理權(quán)限劃分（二）稅收管理權(quán)限劃分v1 1、屬于國(guó)務(wù)院管理的權(quán)限、屬于國(guó)務(wù)院管理的權(quán)限v2 2、屬于財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局，海關(guān)總署管、屬于財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局，海關(guān)總署管理的權(quán)限理的權(quán)限v3 3、屬于省、自治區(qū)、直轄市人民政府管理的、屬于省、自治區(qū)、直轄市人民政府管理的權(quán)限權(quán)限（三）稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置（三）稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置第二節(jié)第二節(jié) 稅務(wù)管理稅務(wù)管理 一、稅務(wù)登記制度一、稅務(wù)登記制度（一）開業(yè)稅務(wù)登記（一）開業(yè)稅務(wù)登記v1 1、登記時(shí)間、登記時(shí)間v2 2、登記程

5、序、登記程序v（1 1）報(bào)送資料）報(bào)送資料v（2 2）填寫稅務(wù)登記表）填寫稅務(wù)登記表v（3 3）稅務(wù)審核）稅務(wù)審核v（4 4）適用范圍）適用范圍（二）變更稅務(wù)登記（二）變更稅務(wù)登記v1 1、適用對(duì)象、適用對(duì)象v2 2、登記時(shí)間、登記時(shí)間v3 3、登記程序、登記程序（三）注銷稅務(wù)登記（三）注銷稅務(wù)登記（四）停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記（四）停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記v1 1、停業(yè)稅務(wù)登記、停業(yè)稅務(wù)登記v2 2、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記（五）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（五）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（六）稅務(wù)登記核查（六）稅務(wù)登記核查v1 1、稅務(wù)登記證驗(yàn)審、稅務(wù)登記證驗(yàn)審v( () )稅務(wù)登記證驗(yàn)審時(shí)間稅務(wù)登記證驗(yàn)審時(shí)間v（2 2

6、）稅務(wù)登記稽核方式）稅務(wù)登記稽核方式v2 2、稅務(wù)登記換證、稅務(wù)登記換證v3 3、稅務(wù)登記證注銷、稅務(wù)登記證注銷（七）賬戶管理。（七）賬戶管理。二、帳薄、憑證管理二、帳薄、憑證管理（一）帳簿、憑證管理（一）帳簿、憑證管理v1 1、帳簿、憑證設(shè)置管理、帳簿、憑證設(shè)置管理v2 2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度管理v3 3、帳薄、憑證保管、帳薄、憑證保管（二）發(fā)票管理（二）發(fā)票管理v1 1、發(fā)票的基本聯(lián)次、發(fā)票的基本聯(lián)次v2 2、發(fā)票的基本內(nèi)容、發(fā)票的基本內(nèi)容v3 3、發(fā)票的印制、發(fā)票的印制v4 4、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。v5 5、發(fā)票開具、發(fā)票開具v6 6、發(fā)票保管、發(fā)票保管v7 7、發(fā)票檢

7、查、發(fā)票檢查（三）稅控管理（三）稅控管理三、納稅申報(bào)三、納稅申報(bào)v1 1、申報(bào)對(duì)象、申報(bào)對(duì)象v2 2、申報(bào)方式、申報(bào)方式 v3 3、報(bào)送資料、報(bào)送資料第三節(jié)第三節(jié) 稅款征收稅款征收一、稅款征收原則一、稅款征收原則v1 1、唯一征收主體原則、唯一征收主體原則 v2 2依法征稅原則依法征稅原則v3 3、法定程序原則、法定程序原則v4 4、降低成本原則、降低成本原則 v5 5、稅款優(yōu)先原則、稅款優(yōu)先原則 二、稅款征收方式二、稅款征收方式v1 1、查賬征收、查賬征收v2 2、查定征收、查定征收v3 3、查驗(yàn)征收、查驗(yàn)征收v4 4、定期定額征收、定期定額征收v5 5、代扣代繳、代收代繳、代扣代繳、代收代

8、繳v6 6、委托代征、委托代征v7 7、郵寄申報(bào)納稅、郵寄申報(bào)納稅v8 8、自行申報(bào)方式、自行申報(bào)方式二、稅收征收制度二、稅收征收制度v1 1、延期繳稅制度、延期繳稅制度v2 2、稅收滯納金征收制度、稅收滯納金征收制度v3 3、減免稅收制度、減免稅收制度v4 4、稅額核定制度、稅額核定制度v5 5、稅收調(diào)整制度、稅收調(diào)整制度v6 6、未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)、未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人的稅營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人的稅款征收制度。款征收制度。v7 7、稅收保全措施、稅收保全措施v（1 1）稅收保全條件）稅收保全條件v（2 2）稅收

9、保全措施）稅收保全措施v（3 3）稅收保全法律責(zé)任）稅收保全法律責(zé)任v8 8、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施v（1 1）稅收強(qiáng)制執(zhí)行條件）稅收強(qiáng)制執(zhí)行條件v（2 2）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施v（3 3）稅收強(qiáng)制執(zhí)行財(cái)產(chǎn)處理）稅收強(qiáng)制執(zhí)行財(cái)產(chǎn)處理v（4 4）稅收強(qiáng)制執(zhí)行的法律責(zé)任）稅收強(qiáng)制執(zhí)行的法律責(zé)任 v9 9、欠稅清繳制度、欠稅清繳制度v（1 1）欠稅公告）欠稅公告v（2 2）清稅優(yōu)先）清稅優(yōu)先v（3 3）阻止出境）阻止出境v（4 4）連帶責(zé)任）連帶責(zé)任v（5 5）提供情況）提供情況v（6 6）資產(chǎn)處置報(bào)告）資產(chǎn)處置報(bào)告v（7 7）行使代位權(quán)、撤銷權(quán)）行使代位權(quán)、撤銷權(quán)v101

10、0、稅款退還和追征制度、稅款退還和追征制度v（1 1）稅款退還）稅款退還v（2 2）稅款補(bǔ)繳和追征）稅款補(bǔ)繳和追征 第四節(jié)第四節(jié) 稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查 一、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)一、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：檢查：v1 1、檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資、檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料。記帳憑證和有關(guān)資料。v2 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余、稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來(lái)情況。額和資金往來(lái)情況。v3 3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)

11、營(yíng)的納稅人以前納稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。v4 4、納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)、納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不行的

12、稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。得拒絕、隱瞞。v5 5、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。及證明材料。v6 6、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)的情況和資料，可

13、以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。制。v7 7、稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出、稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。務(wù)檢查通知書。第五節(jié)第五節(jié) 稅務(wù)代理稅務(wù)代理 一、稅務(wù)代理的特性一、稅務(wù)代理的特性v1 1、自愿性、自愿性

14、v2 2、公正性、公正性v3 3、制約性、制約性（一）稅務(wù)代理資格（一）稅務(wù)代理資格v1 1、稅務(wù)代理人的資格認(rèn)定、稅務(wù)代理人的資格認(rèn)定v（1 1）稅務(wù)代理資格考試的條件）稅務(wù)代理資格考試的條件v（2 2）稅務(wù)代理資格的認(rèn)定）稅務(wù)代理資格的認(rèn)定v2 2、稅務(wù)代理人的申請(qǐng)和注冊(cè)登記、稅務(wù)代理人的申請(qǐng)和注冊(cè)登記v3 3、稅務(wù)代理的工作機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理的工作機(jī)構(gòu)（二）稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍（二）稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍三、稅務(wù)代理關(guān)系三、稅務(wù)代理關(guān)系（一）稅務(wù)代理關(guān)系的確立（一）稅務(wù)代理關(guān)系的確立v1 1、稅務(wù)代理關(guān)系的確立、稅務(wù)代理關(guān)系的確立v2 2、稅務(wù)師事務(wù)所決定接受委托的，應(yīng)與委托、稅務(wù)師事務(wù)所決定接受委托的，應(yīng)與委托人委托事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商人委托事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商v3 3、稅務(wù)代理委托協(xié)議中的當(dāng)事人一方必須是、稅務(wù)代理委托協(xié)議中的當(dāng)事人一方