服務方案稅務咨詢技術(shù)服務方案參考范本15

1、稅務咨詢技術(shù)服務方案二、稅務咨詢服務介紹1、稅務咨詢的概念稅務咨詢， 是指具有稅務代理從業(yè)資質(zhì)的人員運用稅收相關(guān)知識， 通過電話、信函、晤談、網(wǎng)絡等方式，對納稅人、扣繳義務人以及其 他單位和個人的稅務專業(yè)請求提供幫助的行為。幫助的內(nèi)容主要有稅收政策、辦稅程序及有關(guān)涉稅事項等。稅務咨詢是稅務代理業(yè)務中最普遍性的服務內(nèi)容。 這是一項智能和知識轉(zhuǎn)讓的服務行為，其委托主體具有廣泛性和咨詢要求層次性的特點。稅務政策繁雜， 難以把握和操作， 所有納稅主體都會遇到納稅方面的問題，稅務咨詢針對納稅人、扣繳義務人遇到的稅務問題，有依 據(jù)的給予咨詢指導， 避免因政策把握不準或操作不當而產(chǎn)生麻煩和損失。提供稅務咨詢

2、服務的專業(yè)人員應當具有較高的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠根據(jù)客戶的實際情況， 經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務。2、稅務咨詢的理念稅務咨詢的理念是隨著法制的不斷完善而誕生的，越來越多的企業(yè)要求稅務咨詢不以節(jié)稅為目的，而是盡可能的依法納稅， 并且希望能在日常業(yè)務中能更好的避免稅務風險，于是，新的稅務理念的劃分為三類：稅收籌劃（以節(jié)稅為目的） 、依法納稅（以合法為目的） 、納稅風險管理（以降低日常稅務風險為目的，將可能發(fā)生的稅務風險規(guī)避）。3、稅務咨詢的內(nèi)容（ 1）稅收法律規(guī)定方面的咨詢咨詢?nèi)嗽谄淙粘＝?jīng)營、 對外投資、 經(jīng)營方式調(diào)整等生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了實現(xiàn)正確納稅、準確決策或者維護權(quán)益、避免涉稅風險

3、等. 需要了解稅收政策規(guī)定. 提出有關(guān)稅收政策方面的咨詢。咨詢的政策有時是籠統(tǒng)的，有時是有針對性的；有的是稅收實體法內(nèi)容，有的是 程序法內(nèi)容， 也有的是涉及許多方面的綜合性內(nèi)容。注冊稅務師在進行這方面服務時， 主要是提供稅收法律、 法規(guī)、實施細則、行政規(guī)章、規(guī)范性文件的政策規(guī)定， 以及其他法規(guī)關(guān)于稅收方面問題的政策規(guī)定。（ 2）稅收政策運用方面的咨詢這是有關(guān)稅收實體法政策運用方面的釋疑解難，也是稅務咨詢最主要的內(nèi)容。咨詢?nèi)嗽诮?jīng)營活動中涉及的稅收政策運用或掌握理解都 是其咨詢的內(nèi)容。這類咨詢涉及稅種多政策面廣、問題具體，如：稅 收政策條款的理解及執(zhí)行要點； 具體經(jīng)營業(yè)務應納稅或適用稅目的界定；納

4、稅義務人、征稅對象、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點和納稅 義務發(fā)生時間等問題的確認；減免稅政策和征免界限的劃分；稅款計算方法的確定， 等等通常情況下， 當在協(xié)理具體涉稅事務時不了解有關(guān)稅收政策、對稅收政策理解沒有把握或與稅務機關(guān)或其他相關(guān)部門 和人員對某項稅收政策理解或處理有不同意見時，會向注冊稅務師提起咨詢。進行這方面咨詢服務， 要求注冊稅務師通曉各種稅收政策并能正確理解和綜合運用，準確地向咨詢?nèi)颂峁┻m用的政策依據(jù)。（ 3）辦稅實務方面的咨詢這是有關(guān)稅收程序法政策操作、運用方面的咨詢。 咨詢?nèi)藶榱嗽谵k理涉稅事宜時能夠準確、順利、快捷，會咨詢稅收征管規(guī)程、辦稅實務操作的環(huán)節(jié)、 報送資料和程序、

5、辦理的手續(xù)及技術(shù)處理等具體辦稅事項：這是納稅人、扣繳義務人依法履行納稅義務的需要，也是享 受稅收合法權(quán)益過程中所必備的操作技能。提供這方面咨詢服務， 既有辦稅方面的專業(yè)知識， 也有實際操作技能和經(jīng)驗的傳授。這要求注冊稅務師除對稅收征管法律、 法規(guī)和稅務機關(guān)日常管理的具體要求有很深人的研究外 . 還要掌握嫻熟的辦稅技巧和具有豐富的辦稅經(jīng)驗。（ 4）涉稅會計處理的咨詢主要是就有關(guān)涉稅會計處理的問題給予咨詢。包括現(xiàn)行各稅應繳稅金的會計處理，計稅、繳稅、減稅、免稅相關(guān)的會計處理，納稅審 查及稅務機關(guān)查補稅款后所涉及會計賬務的調(diào)整，等等。注冊稅務師提供會計處理方面的咨詢，要以財務、會計、稅收法律、法規(guī)等

6、專業(yè) 知識和操作實務為基礎(chǔ)，在符合財務、會計處理一般原則的前提下， 做到會計科目的運用能夠準確無誤。（ 5）稅務動態(tài)方面的咨詢這是有關(guān)稅收政策和稅務工作動態(tài)方面的咨詢。隨著納稅人、 扣繳義務人納稅意識的加強， 他們除了關(guān)心現(xiàn)有稅收政策及運用外，稅務動態(tài)也成為其關(guān)注的內(nèi)容。這方面咨詢主要有兩方面內(nèi)容：一是國家、地方的稅收政策和辦稅制度及方法調(diào)整的趨勢和步驟；二是稅務機關(guān)的機構(gòu)設置、職責分工、工作環(huán)節(jié)、人員配備情況以及調(diào)枯變動。提供這方面咨詢服務， 要求注冊稅務師關(guān)心國家宏觀經(jīng)濟政策和稅收理論研究， 及時掌握稅制改革動向； 應經(jīng)常與稅務機關(guān)和稅務人員保持聯(lián)系，隨時了解稅務機關(guān)的工作及其人事變動。除

7、上述內(nèi)容外， 稅收基礎(chǔ)知識、稅收負擔計算或測算、稅收協(xié)定知識和內(nèi)容以及外國稅制規(guī)定，都可能是稅務咨詢的內(nèi)容。4、稅務咨詢的形式（ 1）口頭咨詢口頭咨詢主要用于簡單明了的稅務問題的咨詢服務。通過電話交談、晤談就能給予納稅人、 扣繳義務人簡要的答復。咨詢的內(nèi)容一般涉及稅收法律、法規(guī)條文的查詢，稅收政策主要規(guī)定的查詢, 辦稅程序的查詢， 以及由咨詢雙方經(jīng)共同研討， 最后由專業(yè)咨詢?nèi)藛T做出結(jié)論的問題?？陬^咨詢的特點是簡便快捷。（ 2）書面咨詢書面咨詢是稅務咨詢最為常用的一種咨詢方法，它是以書面的方式釋疑解難。 咨詢時， 專業(yè)人員要根據(jù)納稅人扣繳義務人提出的有關(guān)問題制作文書，予以解答。制作的文書要求題目

8、明確、解答清楚、證 據(jù)充分，引用的法律法規(guī)準確。 書面文書的形式如“稅務咨詢備忘函” 與“關(guān)于××問題的解答”等，文書的格式可以固定化，以方便納稅 人扣繳義務人了解問題的要點所在。在計算機網(wǎng)絡化的情況下，書面咨詢也可以電子信件的形式傳輸。 書面咨詢的優(yōu)點是有助于稅務咨詢服務的規(guī)范化，責任明確。（ 3）網(wǎng)絡咨詢網(wǎng)絡咨詢是新興的也是發(fā)展最快、影響最大、 前景看好的咨詢方式。網(wǎng)絡咨詢服務內(nèi)容比任何個人的知識和經(jīng)驗、技能更豐富，咨詢方式采取在線咨詢、預約咨詢、留言解答等。網(wǎng)絡咨詢與其他咨詢最大的區(qū)別在于網(wǎng)絡咨詢不僅僅是咨詢的手段、方式，更是咨詢業(yè)務建立，開展、跟蹤的集中場所，是稅務

9、中介服務的最大平臺，雖然是虛 擬的，但比現(xiàn)場咨詢更便捷，不受時間和場所的限制。三、稅務咨詢的業(yè)務流程稅務咨詢的業(yè)務流程規(guī)則是咨詢?nèi)藛T自接洽稅務咨詢業(yè)務開始到稅務咨詢方案執(zhí)行完畢為止，執(zhí)行咨詢協(xié)議、履行咨詢職務、開展咨詢活動所應堅持的程序、 步驟和按咨詢活動規(guī)律辦事的要求。流程規(guī)則主要有：1、簽署協(xié)議除了口頭簡答并免收費用者外， 均應與委托方簽署稅務咨詢協(xié)議。這是明確雙方各自職責的要求。2、委派專人受托方承接稅務咨詢后， 委派具有專業(yè)勝任能力的相關(guān)人員為委托方提供咨詢服務。3、制定計劃執(zhí)行所有簽署協(xié)議的稅務咨詢項目必須制定稅務咨詢工作計劃， 做出周全的工作安排。4、調(diào)查研究稅務咨詢?nèi)藛T執(zhí)行所有稅

10、務咨詢?nèi)蝿斩急仨毴婵陀^地調(diào)查了解與咨詢事項相關(guān)的事實依據(jù)， 對需要進行論證的事項進行認真研究， 并對收集的各種事實依據(jù)作全面分析、推敲，在綜合分析、充分論證 的基礎(chǔ)上做出咨詢結(jié)論。5、謹慎執(zhí)業(yè)稅務咨詢?nèi)藛T以職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行稅務咨詢業(yè)務，發(fā)表稅務咨詢意見。對所有工作程序安排和所有咨詢活動、采取的咨詢方法、技術(shù)以及做出的咨詢結(jié)論都要充分顧及風險，在咨詢的全過程時刻關(guān)注、評估風險，并采取得力措施將風險控制在可接受的程度范圍內(nèi)。四、稅務咨詢服務方案1、服務原則（ 1）合法原則。提供涉稅服務的過程和結(jié)果須符合法律規(guī)定， 不得損害國家稅收利益和其他相關(guān)主體的合法權(quán)益。（ 2）合理原則。提供涉稅服務須符合

11、稅法立法目的，合乎事理常規(guī)。不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當行為。（ 3）勝任原則。承接業(yè)務和執(zhí)業(yè)中，應當審慎評價委托人的業(yè)務要求和自身的專業(yè)能力， 合理利用其他專家的工作， 妥善處理超出自身專業(yè)能力的業(yè)務委托。（ 4）責任原則。執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實施服務程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)業(yè)責任。依照法律規(guī)定和約定履行保密義務。2、服務宗旨我公司將以服務者的身份執(zhí)行稅務咨詢?nèi)蝿?，提供咨詢服務。在咨詢的全部過程中對委托方進行必要的宣傳、輔導、解釋，對咨詢結(jié)論的執(zhí)行應提出便于委托方落實或操作的建議，并對委托方執(zhí)行咨詢結(jié)論做全程跟蹤指導服務；對建立在客觀證據(jù)之上、而委托方又未認同的咨詢結(jié)論，與委托方

12、進行溝通，以達成一致意見。必要時，幫助委托單位樹立正確的守法觀念、社會信用觀念，增強委托方的社會責任感和使命感。3、服務流程（ 1） 對 企 業(yè) 進 行 了 解1）工作目的：了解企業(yè)的基本情況和服務需求，從而確定和規(guī)劃服務任務或目標，為最終解決問題鋪平道路。2） 工作內(nèi)容：對企業(yè)或組織的管理現(xiàn)狀進行初步調(diào)查和分析， 對企業(yè)稅務方面存在的各種關(guān)鍵問題分類排隊，統(tǒng)一雙方對關(guān)鍵問題及服務課題的認識。了解企業(yè)的基本情況， 包括業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、組織機構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況， 以前年度納稅及納稅檢查情況，對企業(yè)的會計憑證、會計賬本、會計報表、相關(guān)合同、涉稅資料等進行初步審 閱，并復制相關(guān)資料和填寫相關(guān)情況的

13、表格。3） 工作成果：在預了解結(jié)束后，編寫財稅服務建議書。包括確定正式服務課題、服務的步驟、方法和時間安排；服務組成人員的背景介紹等。（ 2）深入開展工作1） 工作目的：根據(jù)雙方簽訂的服務合同，對企業(yè)的問題進行全面審查，并解決問題。2） 工作內(nèi)容：事務所派遣顧問組人員到企業(yè)進行實地考察，收 集和整理相關(guān)資料， 對企業(yè)進行更深入和全面的了解，對企業(yè)的涉稅風險進行評估，解決企業(yè)的稅務問題。3） 工作成果：和企業(yè)進行口頭溝通并編制最終的財稅服務報告， 指出發(fā)現(xiàn)的財稅問題， 并提出解決的方案和措施， 對稅務的風險提出評估和處理意見， 完成合同所要達到的目標或提出不能完成合同所要達到目標的理由。（ 3）

14、后續(xù)服務及反饋根據(jù)合同的執(zhí)行情況以及執(zhí)行后情況的變化，對一些事項進行調(diào)整和后續(xù)處理； 總結(jié)合同執(zhí)行的經(jīng)驗教訓，為以后的合作提供更好的服務。4、服務方式（ 1）我方指派精通財務會計、稅法的注冊會計師注冊稅務師及業(yè)務助理人員組成財稅顧問組擔任企業(yè)的常年財稅顧問。（ 2）顧問組從業(yè)人員采取定期與非定期、現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結(jié)合的工作方式為企業(yè)提供顧問咨詢服務。1） 顧問組從業(yè)人員通過電話、傳真、網(wǎng)絡為企業(yè)提供動態(tài)財務咨詢服務；2） 顧問組從業(yè)人員每月至少去企業(yè)一次，實地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，針對企業(yè)的財務、稅務具體問題，進行研究分析，并制定解決問題的方案；3） 顧問組從業(yè)人員每季度至少進行一次

15、稅務審計，并根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的財稅問題提出合理、有效的解決方案；4） 企業(yè)因特殊情形（如稅務稽查、納稅約談等） ，顧問組從業(yè)人員將提供隨叫隨到服務。5、服務內(nèi)容（ 1） 日 常 專 業(yè) 服 務1）為企業(yè)提供日常辦稅實務咨詢：包括納稅框架的設計、適用稅種、稅目、稅率的認定，辦稅程序指南等；指導企業(yè)按稅務和會計的要求建賬；2） 根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，并結(jié)合我國現(xiàn)行財稅制度， 為企業(yè)設計最優(yōu)納稅方案，幫助企業(yè)最大限度地控制納稅成本并創(chuàng)造合法的節(jié)稅收益；3） 定期為企業(yè)進行涉稅事項審查并就存在的問題提出解決方案，協(xié)助企業(yè)規(guī)避納稅風險；4） 為企業(yè)提供財務、稅收政策咨詢及釋疑，并及時向企業(yè)通

16、報我國財稅改革動態(tài)，提供財務、稅務法律、法規(guī)及稅收征收管理方面的信息；5） 根據(jù)企業(yè)需要，指導或?qū)彾ǜ黝惿娑惡贤f(xié)議的條款；6） 為企業(yè)提供管理咨詢、投資咨詢服務，并指導或代理企業(yè)制作涉稅文書；7） 指導企業(yè)充分應用各項稅收優(yōu)惠政策；8） 根據(jù)企業(yè)的實際情況，為企業(yè)建立適當、有效的內(nèi)部會計控制制度，使之防患于未然；9） 每年一次對企業(yè)存在的稅務風險進行現(xiàn)場評估并出具書面改進建議；10） 企業(yè)財務高管可定期享受VIP 高層論壇會議；11） 每年兩次對合同、 專項投融資事項進行稅務分析并針對具體的問題進行專項培訓；12） 為企業(yè)財務人員提供后續(xù)專業(yè)培訓，滿足企業(yè)不同層次財務人員的財稅培訓需求。（

17、 2） 專 項 涉 稅 服 務1）協(xié)調(diào)稅企業(yè)關(guān)系、代理企業(yè)稅務行政復議；2）特殊情形（如納稅約談、稅務專項檢查等）下的專項服務。3） 對企業(yè)進行專項的、復雜的稅務籌劃，為企業(yè)合理避稅，節(jié)約大量的稅收；4） 為企業(yè)辦理相關(guān)的減稅、免稅和退稅等；5） 為企業(yè)申請稅收優(yōu)惠，讓企業(yè)順利享受到國家的優(yōu)惠政策；6） 為企業(yè)辦理出口退稅和免稅；7） 涉及到稅收方面的司法鑒定等；8） 其他的專項涉稅事項。注：對于復雜的、大型的專項涉稅服務，雙方可另行簽訂相關(guān)的協(xié)議，以明確雙方的責任和義務，以及服務的質(zhì)量等。6、業(yè)務實施（ 1）注冊稅務師執(zhí)行涉稅服務業(yè)務，應當通過多種途徑，了解委托人的業(yè)務和經(jīng)營情況， 了解約定

18、事項的會計、 稅收資料情況及主要特點。（ 2）注冊稅務師執(zhí)行稅務咨詢類服務，應當充分運用稅務機關(guān)對社會公開的涉稅信息資料和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，結(jié)合委托項目的具體情況，做出相應的講解、解答或策劃方案。（ 3）注冊稅務師執(zhí)行申報準備類服務，應當對委托人提供的資料進行專業(yè)判斷；對所提供資料信息的真實性、完整性產(chǎn)生懷疑時， 應要求其予以補正，并給予適當?shù)奶嵝?。從事稅務會計服務?應當符合會計法和稅法關(guān)于會計賬簿、 憑證管理的規(guī)范以及其他有關(guān)規(guī)定。（ 4）注冊稅務師執(zhí)行涉稅代理類服務，應當根據(jù)不同的法律關(guān)系，遵循相應的行為規(guī)范。 沒有特別規(guī)范的，參照民事代理的原則執(zhí)行。注冊稅務師代理委托人， 向稅務機關(guān)主

19、張權(quán)利或履行義務的，應當遵循法律、行政法規(guī)規(guī)定的程序以及稅務機關(guān)依法做出的具體要求。（ 5）注冊稅務師執(zhí)行其他涉稅服務， 應當根據(jù)具體的項目類型，確定相應的執(zhí)行依據(jù)。 從事稅務風險評估和管理服務的，可以參照稅務機關(guān)有關(guān)企業(yè)稅務風險管理的指引。7、業(yè)務記錄（ 1）注冊稅務師執(zhí)行涉稅服務業(yè)務，應當編制涉稅服務業(yè)務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、 真實性和邏輯性， 以實現(xiàn)下列目標：1） 通過對涉稅服務業(yè)務過程的適當記錄，作為最終做出報告的基礎(chǔ)性資料；2） 通過對涉稅服務業(yè)務證據(jù)的有效收集與整理，證明其符合注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則；3） 通過對涉稅服務業(yè)務情況的規(guī)范記載，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)。（ 2

20、）涉稅服務業(yè)務工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式。有視聽資料、實物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。（ 3）涉稅服務業(yè)務工作底稿可以在業(yè)務過程中，通過記錄、復制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名。（ 4）涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存 10 年（法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外） 。（ 5）未經(jīng)涉稅服務業(yè)務委托人同意，稅務師事務所不向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：1） 稅務機關(guān)因稅務檢查需要進行查閱的；2） 注冊稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；3） 公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。8、義務及

21、責任（ 1） 企 業(yè) 方 的 義 務 及 責 任1）企業(yè)應當建立健全內(nèi)部控制制度，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保會計、涉稅資料的真實、合法和完整，保證會計報表能夠充分披露有關(guān)的信息；2） 企業(yè)應為事務所開展服務工作提供必要的工作條件和配合；3） 企業(yè)須及時為事務所提供其所要求的全部會計資料和其他資料，并對其真實性、合法性、完整性負責。4） 企業(yè)負責向事務所介紹企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務、會計核算及歷年納稅等基本情況， 并及時通報有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務處理變動情況，以便事務所為其制訂相應的最佳納稅方案；5） 企業(yè)不得授意事務所從業(yè)人員實施違反國家會計與稅收法律、法規(guī)的行為。6） 企業(yè)應按照雙方約定，及時足額

22、支付服務的費用。（ 2）我方的義務及責任1）接受委托后，及時委派從業(yè)人員，并根據(jù)稅務代理業(yè)務規(guī)程為企業(yè)提供約定的財稅顧問服務；2） 事務所在提供財稅顧問服務中，恪守客觀公正、實事求是的原則，依法據(jù)實辦事，并維護企業(yè)的合法權(quán)益；3） 因事務所顧問工作失誤造成企業(yè)未能正確納稅，被稅務機關(guān)處以補稅、罰款、加收滯納金的，由企業(yè)自行負責補稅，事務所對損 失承擔相應的賠償責任； 事務所內(nèi)部追求相關(guān)責任人的顧問責任，并相應的做出處理。4） 事務所為企業(yè)提供顧問服務期間和顧問服務業(yè)務終止以后， 必須嚴格保守執(zhí)業(yè)中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密。9、資料的整理歸檔檔案資料包括：（ 1）稅務代理意向書；（ 2）委托單位基本情

23、況表；（ 3）業(yè)務承接審批表；（ 4）稅務代理委托協(xié)議書；（ 5）稅務代理工作計劃；（ 6）代理工作記錄；（ 7）稅務代理工作報告（草案） ；（ 8）三級復核；（ 9）按三級復核后的工作報告出具正式報告；（ 10）合同評審；（ 11）服務項目策劃書。五、項目實施的難點及對策稅務咨詢涉及面廣，形式靈活多樣，無法形成統(tǒng)一的做法，注冊 稅務師應根據(jù)咨詢?nèi)颂岢龅膯栴}， 采用適當形式做出有針對性的答復， 稅收政策運用方面的咨詢是稅務咨詢中最主要的內(nèi)容，也是注冊稅務師咨詢實務的重點，做好這方面問題的答復，應注意如下幾點：1、弄清咨詢問題所涉及的稅種企業(yè)提出的咨詢問題有的比較單一，僅涉及一個稅種和一個問題；

24、 有的較為復雜， 可能會涉及多個稅種或一個稅種的多個問題，這就要求注冊稅務師對提出的問題做出分析，準確把握所咨詢的稅種及具體 問題，以便做出針對性的答復。2、收集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件在提供稅務咨詢前， 注冊稅務師應收集咨詢問題相關(guān)的稅收法律、法規(guī)、行政規(guī)章以及規(guī)范性文件，這既是提供正確咨詢的保證，有時 也是向咨詢?nèi)嘶蚱渌嚓P(guān)人必須提供的咨詢資料。隨著經(jīng)濟情況的變化，國家會對稅收政策做出調(diào)整，或是修改條款規(guī)定，或是廢止原有 優(yōu)惠，或是補充新的規(guī)定，或是明確適用范圍等，而各級立法部門、 政府機構(gòu)以及稅務機關(guān)也會根據(jù)各自的職能制定有關(guān)稅收方面的政策規(guī)定和操作辦法， 這就要求注冊稅務師注意收集與

25、咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件。3、分析稅收政策適用條款這是進行稅務咨詢服務的核心。 注冊稅務師應根據(jù)咨詢問題所收集稅收政策在做出咨詢答復時，按照稅法適用原則，即法律優(yōu)位、法律不溯及既往、新法優(yōu)于舊法、特別法優(yōu)于普通法、國際法優(yōu)于國內(nèi)法、實體從舊程序從新、程序優(yōu)于實體等原則，針對咨詢對象情況， 找準適用的稅收政策條款。在實際咨詢服務中，還要注意：（ 1）稅收政策適用時效。按照法律不溯及既往原則，稅收政策一般沒有溯及力，即新問題用新政策，老問題用老政策，在咨詢時不 能機械地套用新法優(yōu)于舊法原則，應根據(jù)咨詢問題所發(fā)生的時間，尋找適用的稅收政策條款。（ 2）不同稅種政策規(guī)定的差異。有時對同一經(jīng)營活動不同

26、的稅種有著不同的政策規(guī)定， 在實際咨詢中應針對咨詢所涉及稅種相應的稅收政策作出答復， 切忌在適用稅收政策上張冠李戴， 造成答復錯誤，誤導咨詢?nèi)?。?3）稅收政策制定原則和精神。由于實際情況復雜多變，會出現(xiàn)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務稅收政策沒有直接的、明確的規(guī)定， 或者新的經(jīng)濟情況或經(jīng)營方式已經(jīng)出現(xiàn)而相應的稅收政策尚未跟上的問題，而且這也是咨詢?nèi)俗钊菀滋岢龅淖稍儐栴}。注冊稅務師在答復這類問題時， 除如實說明稅收政策沒有明確外， 可根據(jù)國家制定稅收政策的原則和立法精神，作出分析，提出傾向性的意見或操作辦法。4、根據(jù)需要作必要的溝通說明在進行稅務咨詢服務時， 為了保證服務質(zhì)量， 必要時還應與咨詢?nèi)?、稅務機關(guān)或咨

27、詢相義人員作進一步溝通說明。 咨詢?nèi)颂岢龅膯栴}有時限于政策水平或其他原因，可能會表達不全、講述不清，有時甚答復時應向咨詢?nèi)苏f明政策適用的范圍和限定條件，以及可能產(chǎn)生的變化；有些問題較為復雜， 涉及的稅收政策或適用不夠明顯，在理解或操作中有不統(tǒng)一的做法， 注冊稅務師可以在提供咨詢前，與稅務機關(guān)有關(guān)部門或人員，進行研究探討，努力達成共識；有時咨詢?nèi)怂?詢的問題在實施中涉及客戶或相關(guān)部門的配合，注冊稅務師也可根據(jù)需要與相應的人員作必要的溝通。5、確定合適的答復方式注冊稅務師根據(jù)咨詢問題內(nèi)容和復雜程度，確定相應的答復方式， 通常情況下，問題復雜重大，涉及稅種較多，操作技術(shù)要求高，稅收政策不夠明確的問

28、題答復，一般較宜采用書面形式。1總則1.1為了加強公司的環(huán)境衛(wèi)生管理，創(chuàng)造一個整潔、文明、溫馨的購物、辦公環(huán)境，根據(jù)公共場所衛(wèi)生管理條例的要求，特制定本制度。1.2集團公司的衛(wèi)生管理部門設在企管部，并負責將集團公司的衛(wèi)生區(qū)域詳細劃分到各部室，各分公司所轄區(qū)域衛(wèi)生由分公司客服部負責劃分，確保無遺漏。2衛(wèi)生標準2.1室內(nèi)衛(wèi)生標準2.1.1地面、墻面：無灰塵、無紙屑、無痰跡、無泡泡糖等粘合物、無積水，墻角無灰吊、無蜘蛛網(wǎng)。2.1.2門、窗、玻璃、鏡子、柱子、電梯、樓梯、燈具等，做到明亮、無灰塵、無污跡、無粘合物，特別是玻璃，要求兩面明亮。2.1.3柜臺、貨架：清潔干凈，貨架、柜臺底層及周圍無亂堆亂放

29、現(xiàn)象、無灰塵、無粘合物，貨架頂部、背部和底部干凈，不存放雜物和私人物品。2.1.4購物車（筐）、直接接觸食品的售貨工具（包括刀、叉等） ：做到內(nèi)外潔凈，無污垢和粘合物等。購物車（筐）要求每天營業(yè)前簡單清理，周五全面清理消毒；售貨工具要求每天消毒，并做好記錄。2.1.5商品及包裝：商品及外包裝清潔無灰塵（外包裝破損的或破舊的不得陳列）。2.1.6收款臺、服務臺、辦公櫥、存包柜：保持清潔、無灰塵，臺面和側(cè)面無灰塵、無灰吊和蜘蛛網(wǎng)。桌面上不得亂貼、亂畫、亂堆放物品，用具擺放有序且干凈，除當班的購物小票收款聯(lián)外，其它單據(jù)不得存放在桌面上。2.1.7垃圾桶：桶內(nèi)外干凈，要求營業(yè)時間隨時清理，不得溢出，每

30、天下班前徹底清理，不得留有垃圾過夜。2.1.8窗簾：定期進行清理，要求干凈、無污漬。2.1.9吊飾：屋頂?shù)牡躏椧鬅o灰塵、無蜘蛛網(wǎng)，短期內(nèi)不適用的吊飾及時清理徹底。2.1.10內(nèi)、外倉庫：半年徹底清理一次，無垃圾、無積塵、無蜘蛛網(wǎng)等。2.1.11室內(nèi)其他附屬物及工作用具均以整潔為準，要求無灰塵、無粘合物等污垢。2.2室外衛(wèi)生標準2.2.1門前衛(wèi)生：地面每天班前清理，平時每一小時清理一次，每周四營業(yè)結(jié)束后有條件的用水沖洗地面（冬季可根據(jù)情況適當清理） ，墻面干凈且無亂貼亂畫。2.2.2院落衛(wèi)生：院內(nèi)地面衛(wèi)生全天保潔，果皮箱、消防器械、護欄及配電箱等設施每周清理干凈。垃圾池周邊衛(wèi)生清理徹底，不得有

31、垃圾溢出。2.2.3綠化區(qū)衛(wèi)生：做到無雜物、無紙屑、無塑料袋等垃圾。3清理程序3.1室內(nèi)和門前院落等區(qū)域衛(wèi)生： 每天營業(yè)前提前 10 分鐘把所管轄區(qū)域內(nèi)衛(wèi)生清理完畢，營業(yè)期間隨時保潔。下班后 5-10 分鐘清理桌面及衛(wèi)生區(qū)域。3.2綠化區(qū)衛(wèi)生：每周徹底清理一遍，隨時保持清潔無垃圾。1總則1.1為了加強公司的環(huán)境衛(wèi)生管理，創(chuàng)造一個整潔、文明、溫馨的購物、辦公環(huán)境，根據(jù)公共場所衛(wèi)生管理條例的要求，特制定本制度。1.2集團公司的衛(wèi)生管理部門設在企管部，并負責將集團公司的衛(wèi)生區(qū)域詳細劃分到各部室，各分公司所轄區(qū)域衛(wèi)生由分公司客服部負責劃分，確保無遺漏。2衛(wèi)生標準2.1室內(nèi)衛(wèi)生標準2.1.1地面、墻面：

32、無灰塵、無紙屑、無痰跡、無泡泡糖等粘合物、無積水，墻角無灰吊、無蜘蛛網(wǎng)。2.1.2門、窗、玻璃、鏡子、柱子、電梯、樓梯、燈具等，做到明亮、無灰塵、無污跡、無粘合物，特別是玻璃，要求兩面明亮。2.1.3柜臺、貨架：清潔干凈，貨架、柜臺底層及周圍無亂堆亂放現(xiàn)象、無灰塵、無粘合物，貨架頂部、背部和底部干凈，不存放雜物和私人物品。2.1.4購物車（筐）、直接接觸食品的售貨工具（包括刀、叉等） ：做到內(nèi)外潔凈，無污垢和粘合物等。購物車（筐）要求每天營業(yè)前簡單清理，周五全面清理消毒；售貨工具要求每天消毒，并做好記錄。2.1.5商品及包裝：商品及外包裝清潔無灰塵（外包裝破損的或破舊的不得陳列）。2.1.6收

33、款臺、服務臺、辦公櫥、存包柜：保持清潔、無灰塵，臺面和側(cè)面無灰塵、無灰吊和蜘蛛網(wǎng)。桌面上不得亂貼、亂畫、亂堆放物品，用具擺放有序且干凈，除當班的購物小票收款聯(lián)外，其它單據(jù)不得存放在桌面上。2.1.7垃圾桶：桶內(nèi)外干凈，要求營業(yè)時間隨時清理，不得溢出，每天下班前徹底清理，不得留有垃圾過夜。2.1.8窗簾：定期進行清理，要求干凈、無污漬。2.1.9吊飾：屋頂?shù)牡躏椧鬅o灰塵、無蜘蛛網(wǎng)，短期內(nèi)不適用的吊飾及時清理徹底。2.1.10內(nèi)、外倉庫：半年徹底清理一次，無垃圾、無積塵、無蜘蛛網(wǎng)等。2.1.11室內(nèi)其他附屬物及工作用具均以整潔為準，要求無灰塵、無粘合物等污垢。2.2室外衛(wèi)生標準2.2.1門前衛(wèi)生

34、：地面每天班前清理，平時每一小時清理一次，每周四營業(yè)結(jié)束后有條件的用水沖洗地面（冬季可根據(jù)情況適當清理） ，墻面干凈且無亂貼亂畫。2.2.2院落衛(wèi)生：院內(nèi)地面衛(wèi)生全天保潔，果皮箱、消防器械、護欄及配電箱等設施每周清理干凈。垃圾池周邊衛(wèi)生清理徹底，不得有垃圾溢出。2.2.3綠化區(qū)衛(wèi)生：做到無雜物、無紙屑、無塑料袋等垃圾。3清理程序3.1室內(nèi)和門前院落等區(qū)域衛(wèi)生： 每天營業(yè)前提前 10 分鐘把所管轄區(qū)域內(nèi)衛(wèi)生清理完畢，營業(yè)期間隨時保潔。下班后 5-10 分鐘清理桌面及衛(wèi)生區(qū)域。3.2綠化區(qū)衛(wèi)生：每周徹底清理一遍，隨時保持清潔無垃圾。稅務咨詢技術(shù)服務方案二、稅務咨詢服務介紹1、稅務咨詢的概念稅務咨詢

35、， 是指具有稅務代理從業(yè)資質(zhì)的人員運用稅收相關(guān)知識， 通過電話、信函、晤談、網(wǎng)絡等方式，對納稅人、扣繳義務人以及其 他單位和個人的稅務專業(yè)請求提供幫助的行為。幫助的內(nèi)容主要有稅收政策、辦稅程序及有關(guān)涉稅事項等。稅務咨詢是稅務代理業(yè)務中最普遍性的服務內(nèi)容。 這是一項智能和知識轉(zhuǎn)讓的服務行為，其委托主體具有廣泛性和咨詢要求層次性的特點。稅務政策繁雜， 難以把握和操作， 所有納稅主體都會遇到納稅方面的問題，稅務咨詢針對納稅人、扣繳義務人遇到的稅務問題，有依 據(jù)的給予咨詢指導， 避免因政策把握不準或操作不當而產(chǎn)生麻煩和損失。提供稅務咨詢服務的專業(yè)人員應當具有較高的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠根據(jù)客戶的實

36、際情況， 經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務。2、稅務咨詢的理念稅務咨詢的理念是隨著法制的不斷完善而誕生的，越來越多的企業(yè)要求稅務咨詢不以節(jié)稅為目的，而是盡可能的依法納稅， 并且希望能在日常業(yè)務中能更好的避免稅務風險，于是，新的稅務理念的劃分為三類：稅收籌劃（以節(jié)稅為目的） 、依法納稅（以合法為目的） 、納稅風險管理（以降低日常稅務風險為目的，將可能發(fā)生的稅務風險規(guī)避）。3、稅務咨詢的內(nèi)容（ 1）稅收法律規(guī)定方面的咨詢咨詢?nèi)嗽谄淙粘＝?jīng)營、 對外投資、 經(jīng)營方式調(diào)整等生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了實現(xiàn)正確納稅、準確決策或者維護權(quán)益、避免涉稅風險等. 需要了解稅收政策規(guī)定. 提出有關(guān)稅收政策方面的咨詢。咨詢的政

37、策有時是籠統(tǒng)的，有時是有針對性的；有的是稅收實體法內(nèi)容，有的是 程序法內(nèi)容， 也有的是涉及許多方面的綜合性內(nèi)容。注冊稅務師在進行這方面服務時， 主要是提供稅收法律、 法規(guī)、實施細則、行政規(guī)章、規(guī)范性文件的政策規(guī)定， 以及其他法規(guī)關(guān)于稅收方面問題的政策規(guī)定。（ 2）稅收政策運用方面的咨詢這是有關(guān)稅收實體法政策運用方面的釋疑解難，也是稅務咨詢最主要的內(nèi)容。咨詢?nèi)嗽诮?jīng)營活動中涉及的稅收政策運用或掌握理解都 是其咨詢的內(nèi)容。這類咨詢涉及稅種多政策面廣、問題具體，如：稅 收政策條款的理解及執(zhí)行要點； 具體經(jīng)營業(yè)務應納稅或適用稅目的界定；納稅義務人、征稅對象、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點和納稅 義務發(fā)生時

38、間等問題的確認；減免稅政策和征免界限的劃分；稅款計算方法的確定， 等等通常情況下， 當在協(xié)理具體涉稅事務時不了解有關(guān)稅收政策、對稅收政策理解沒有把握或與稅務機關(guān)或其他相關(guān)部門 和人員對某項稅收政策理解或處理有不同意見時，會向注冊稅務師提起咨詢。進行這方面咨詢服務， 要求注冊稅務師通曉各種稅收政策并能正確理解和綜合運用，準確地向咨詢?nèi)颂峁┻m用的政策依據(jù)。（ 3）辦稅實務方面的咨詢這是有關(guān)稅收程序法政策操作、運用方面的咨詢。 咨詢?nèi)藶榱嗽谵k理涉稅事宜時能夠準確、順利、快捷，會咨詢稅收征管規(guī)程、辦稅實務操作的環(huán)節(jié)、 報送資料和程序、 辦理的手續(xù)及技術(shù)處理等具體辦稅事項：這是納稅人、扣繳義務人依法履行

39、納稅義務的需要，也是享 受稅收合法權(quán)益過程中所必備的操作技能。提供這方面咨詢服務， 既有辦稅方面的專業(yè)知識， 也有實際操作技能和經(jīng)驗的傳授。這要求注冊稅務師除對稅收征管法律、 法規(guī)和稅務機關(guān)日常管理的具體要求有很深人的研究外 . 還要掌握嫻熟的辦稅技巧和具有豐富的辦稅經(jīng)驗。（ 4）涉稅會計處理的咨詢主要是就有關(guān)涉稅會計處理的問題給予咨詢。包括現(xiàn)行各稅應繳稅金的會計處理，計稅、繳稅、減稅、免稅相關(guān)的會計處理，納稅審 查及稅務機關(guān)查補稅款后所涉及會計賬務的調(diào)整，等等。注冊稅務師提供會計處理方面的咨詢，要以財務、會計、稅收法律、法規(guī)等專業(yè) 知識和操作實務為基礎(chǔ)，在符合財務、會計處理一般原則的前提下，

40、 做到會計科目的運用能夠準確無誤。（ 5）稅務動態(tài)方面的咨詢這是有關(guān)稅收政策和稅務工作動態(tài)方面的咨詢。隨著納稅人、 扣繳義務人納稅意識的加強， 他們除了關(guān)心現(xiàn)有稅收政策及運用外，稅務動態(tài)也成為其關(guān)注的內(nèi)容。這方面咨詢主要有兩方面內(nèi)容：一是國家、地方的稅收政策和辦稅制度及方法調(diào)整的趨勢和步驟；二是稅務機關(guān)的機構(gòu)設置、職責分工、工作環(huán)節(jié)、人員配備情況以及調(diào)枯變動。提供這方面咨詢服務， 要求注冊稅務師關(guān)心國家宏觀經(jīng)濟政策和稅收理論研究， 及時掌握稅制改革動向； 應經(jīng)常與稅務機關(guān)和稅務人員保持聯(lián)系，隨時了解稅務機關(guān)的工作及其人事變動。除上述內(nèi)容外， 稅收基礎(chǔ)知識、稅收負擔計算或測算、稅收協(xié)定知識和內(nèi)容

41、以及外國稅制規(guī)定，都可能是稅務咨詢的內(nèi)容。4、稅務咨詢的形式（ 1）口頭咨詢口頭咨詢主要用于簡單明了的稅務問題的咨詢服務。通過電話交談、晤談就能給予納稅人、 扣繳義務人簡要的答復。咨詢的內(nèi)容一般涉及稅收法律、法規(guī)條文的查詢，稅收政策主要規(guī)定的查詢, 辦稅程序的查詢， 以及由咨詢雙方經(jīng)共同研討， 最后由專業(yè)咨詢?nèi)藛T做出結(jié)論的問題?？陬^咨詢的特點是簡便快捷。（ 2）書面咨詢書面咨詢是稅務咨詢最為常用的一種咨詢方法，它是以書面的方式釋疑解難。 咨詢時， 專業(yè)人員要根據(jù)納稅人扣繳義務人提出的有關(guān)問題制作文書，予以解答。制作的文書要求題目明確、解答清楚、證 據(jù)充分，引用的法律法規(guī)準確。 書面文書的形式如

42、“稅務咨詢備忘函” 與“關(guān)于××問題的解答”等，文書的格式可以固定化，以方便納稅 人扣繳義務人了解問題的要點所在。在計算機網(wǎng)絡化的情況下，書面咨詢也可以電子信件的形式傳輸。 書面咨詢的優(yōu)點是有助于稅務咨詢服務的規(guī)范化，責任明確。（ 3）網(wǎng)絡咨詢網(wǎng)絡咨詢是新興的也是發(fā)展最快、影響最大、 前景看好的咨詢方式。網(wǎng)絡咨詢服務內(nèi)容比任何個人的知識和經(jīng)驗、技能更豐富，咨詢方式采取在線咨詢、預約咨詢、留言解答等。網(wǎng)絡咨詢與其他咨詢最大的區(qū)別在于網(wǎng)絡咨詢不僅僅是咨詢的手段、方式，更是咨詢業(yè)務建立，開展、跟蹤的集中場所，是稅務中介服務的最大平臺，雖然是虛 擬的，但比現(xiàn)場咨詢更便捷，不受時間和

43、場所的限制。三、稅務咨詢的業(yè)務流程稅務咨詢的業(yè)務流程規(guī)則是咨詢?nèi)藛T自接洽稅務咨詢業(yè)務開始到稅務咨詢方案執(zhí)行完畢為止，執(zhí)行咨詢協(xié)議、履行咨詢職務、開展咨詢活動所應堅持的程序、 步驟和按咨詢活動規(guī)律辦事的要求。流程規(guī)則主要有：1、簽署協(xié)議除了口頭簡答并免收費用者外， 均應與委托方簽署稅務咨詢協(xié)議。這是明確雙方各自職責的要求。2、委派專人受托方承接稅務咨詢后， 委派具有專業(yè)勝任能力的相關(guān)人員為委托方提供咨詢服務。3、制定計劃執(zhí)行所有簽署協(xié)議的稅務咨詢項目必須制定稅務咨詢工作計劃， 做出周全的工作安排。4、調(diào)查研究稅務咨詢?nèi)藛T執(zhí)行所有稅務咨詢?nèi)蝿斩急仨毴婵陀^地調(diào)查了解與咨詢事項相關(guān)的事實依據(jù)， 對需

44、要進行論證的事項進行認真研究， 并對收集的各種事實依據(jù)作全面分析、推敲，在綜合分析、充分論證 的基礎(chǔ)上做出咨詢結(jié)論。5、謹慎執(zhí)業(yè)稅務咨詢?nèi)藛T以職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行稅務咨詢業(yè)務，發(fā)表稅務咨詢意見。對所有工作程序安排和所有咨詢活動、采取的咨詢方法、技術(shù)以及做出的咨詢結(jié)論都要充分顧及風險，在咨詢的全過程時刻關(guān)注、評估風險，并采取得力措施將風險控制在可接受的程度范圍內(nèi)。四、稅務咨詢服務方案1、服務原則（ 1）合法原則。提供涉稅服務的過程和結(jié)果須符合法律規(guī)定， 不得損害國家稅收利益和其他相關(guān)主體的合法權(quán)益。（ 2）合理原則。提供涉稅服務須符合稅法立法目的，合乎事理常規(guī)。不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當行為

45、。（ 3）勝任原則。承接業(yè)務和執(zhí)業(yè)中，應當審慎評價委托人的業(yè)務要求和自身的專業(yè)能力， 合理利用其他專家的工作， 妥善處理超出自身專業(yè)能力的業(yè)務委托。（ 4）責任原則。執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實施服務程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)業(yè)責任。依照法律規(guī)定和約定履行保密義務。2、服務宗旨我公司將以服務者的身份執(zhí)行稅務咨詢?nèi)蝿?，提供咨詢服務。在咨詢的全部過程中對委托方進行必要的宣傳、輔導、解釋，對咨詢結(jié)論的執(zhí)行應提出便于委托方落實或操作的建議，并對委托方執(zhí)行咨詢結(jié)論做全程跟蹤指導服務；對建立在客觀證據(jù)之上、而委托方又未認同的咨詢結(jié)論，與委托方進行溝通，以達成一致意見。必要時，幫助委托單位樹立正確的守法觀念、

46、社會信用觀念，增強委托方的社會責任感和使命感。3、服務流程（ 1） 對 企 業(yè) 進 行 了 解1）工作目的：了解企業(yè)的基本情況和服務需求，從而確定和規(guī)劃服務任務或目標，為最終解決問題鋪平道路。4） 工作內(nèi)容：對企業(yè)或組織的管理現(xiàn)狀進行初步調(diào)查和分析， 對企業(yè)稅務方面存在的各種關(guān)鍵問題分類排隊，統(tǒng)一雙方對關(guān)鍵問題及服務課題的認識。了解企業(yè)的基本情況， 包括業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、組織機構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況， 以前年度納稅及納稅檢查情況，對企業(yè)的會計憑證、會計賬本、會計報表、相關(guān)合同、涉稅資料等進行初步審 閱，并復制相關(guān)資料和填寫相關(guān)情況的表格。5） 工作成果：在預了解結(jié)束后，編寫財稅服務建議書。包括確定

47、正式服務課題、服務的步驟、方法和時間安排；服務組成人員的背景介紹等。（ 2）深入開展工作4） 工作目的：根據(jù)雙方簽訂的服務合同，對企業(yè)的問題進行全面審查，并解決問題。5） 工作內(nèi)容：事務所派遣顧問組人員到企業(yè)進行實地考察，收 集和整理相關(guān)資料， 對企業(yè)進行更深入和全面的了解，對企業(yè)的涉稅風險進行評估，解決企業(yè)的稅務問題。6） 工作成果：和企業(yè)進行口頭溝通并編制最終的財稅服務報告， 指出發(fā)現(xiàn)的財稅問題， 并提出解決的方案和措施， 對稅務的風險提出評估和處理意見， 完成合同所要達到的目標或提出不能完成合同所要達到目標的理由。（ 3）后續(xù)服務及反饋根據(jù)合同的執(zhí)行情況以及執(zhí)行后情況的變化，對一些事項進

48、行調(diào)整和后續(xù)處理； 總結(jié)合同執(zhí)行的經(jīng)驗教訓，為以后的合作提供更好的服務。4、服務方式（ 1）我方指派精通財務會計、稅法的注冊會計師注冊稅務師及業(yè)務助理人員組成財稅顧問組擔任企業(yè)的常年財稅顧問。（ 2）顧問組從業(yè)人員采取定期與非定期、現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結(jié)合的工作方式為企業(yè)提供顧問咨詢服務。5） 顧問組從業(yè)人員通過電話、傳真、網(wǎng)絡為企業(yè)提供動態(tài)財務咨詢服務；6） 顧問組從業(yè)人員每月至少去企業(yè)一次，實地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，針對企業(yè)的財務、稅務具體問題，進行研究分析，并制定解決問題的方案；7） 顧問組從業(yè)人員每季度至少進行一次稅務審計，并根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的財稅問題提出合理、有效的解決方案；8）

49、 企業(yè)因特殊情形（如稅務稽查、納稅約談等） ，顧問組從業(yè)人員將提供隨叫隨到服務。5、服務內(nèi)容（ 1） 日 常 專 業(yè) 服 務1）為企業(yè)提供日常辦稅實務咨詢：包括納稅框架的設計、適用稅種、稅目、稅率的認定，辦稅程序指南等；指導企業(yè)按稅務和會計的要求建賬；13） 根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，并結(jié)合我國現(xiàn)行財稅制度， 為企業(yè)設計最優(yōu)納稅方案，幫助企業(yè)最大限度地控制納稅成本并創(chuàng)造合法的節(jié)稅收益；14） 定期為企業(yè)進行涉稅事項審查并就存在的問題提出解決方案，協(xié)助企業(yè)規(guī)避納稅風險；15） 為企業(yè)提供財務、稅收政策咨詢及釋疑，并及時向企業(yè)通報我國財稅改革動態(tài)，提供財務、稅務法律、法規(guī)及稅收征收管理方

50、面的信息；16） 根據(jù)企業(yè)需要，指導或?qū)彾ǜ黝惿娑惡贤f(xié)議的條款；17） 為企業(yè)提供管理咨詢、投資咨詢服務，并指導或代理企業(yè)制作涉稅文書；18） 指導企業(yè)充分應用各項稅收優(yōu)惠政策；19） 根據(jù)企業(yè)的實際情況，為企業(yè)建立適當、有效的內(nèi)部會計控制制度，使之防患于未然；20） 每年一次對企業(yè)存在的稅務風險進行現(xiàn)場評估并出具書面改進建議；21） 企業(yè)財務高管可定期享受VIP 高層論壇會議；22） 每年兩次對合同、 專項投融資事項進行稅務分析并針對具體的問題進行專項培訓；23） 為企業(yè)財務人員提供后續(xù)專業(yè)培訓，滿足企業(yè)不同層次財務人員的財稅培訓需求。（ 2） 專 項 涉 稅 服 務1）協(xié)調(diào)稅企業(yè)關(guān)系、

51、代理企業(yè)稅務行政復議；2）特殊情形（如納稅約談、稅務專項檢查等）下的專項服務。9） 對企業(yè)進行專項的、復雜的稅務籌劃，為企業(yè)合理避稅，節(jié)約大量的稅收；10） 為企業(yè)辦理相關(guān)的減稅、免稅和退稅等；11） 為企業(yè)申請稅收優(yōu)惠，讓企業(yè)順利享受到國家的優(yōu)惠政策；12） 為企業(yè)辦理出口退稅和免稅；13） 涉及到稅收方面的司法鑒定等；14） 其他的專項涉稅事項。注：對于復雜的、大型的專項涉稅服務，雙方可另行簽訂相關(guān)的協(xié)議，以明確雙方的責任和義務，以及服務的質(zhì)量等。6、業(yè)務實施（ 1）注冊稅務師執(zhí)行涉稅服務業(yè)務，應當通過多種途徑，了解委托人的業(yè)務和經(jīng)營情況， 了解約定事項的會計、 稅收資料情況及主要特點。（

52、 2）注冊稅務師執(zhí)行稅務咨詢類服務，應當充分運用稅務機關(guān)對社會公開的涉稅信息資料和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，結(jié)合委托項目的具體情況，做出相應的講解、解答或策劃方案。（ 3）注冊稅務師執(zhí)行申報準備類服務，應當對委托人提供的資料進行專業(yè)判斷；對所提供資料信息的真實性、完整性產(chǎn)生懷疑時， 應要求其予以補正，并給予適當?shù)奶嵝?。從事稅務會計服務?應當符合會計法和稅法關(guān)于會計賬簿、 憑證管理的規(guī)范以及其他有關(guān)規(guī)定。（ 4）注冊稅務師執(zhí)行涉稅代理類服務，應當根據(jù)不同的法律關(guān)系，遵循相應的行為規(guī)范。 沒有特別規(guī)范的，參照民事代理的原則執(zhí)行。注冊稅務師代理委托人， 向稅務機關(guān)主張權(quán)利或履行義務的，應當遵循法律、行政法

53、規(guī)規(guī)定的程序以及稅務機關(guān)依法做出的具體要求。（ 5）注冊稅務師執(zhí)行其他涉稅服務， 應當根據(jù)具體的項目類型，確定相應的執(zhí)行依據(jù)。 從事稅務風險評估和管理服務的，可以參照稅務機關(guān)有關(guān)企業(yè)稅務風險管理的指引。7、業(yè)務記錄（ 1）注冊稅務師執(zhí)行涉稅服務業(yè)務，應當編制涉稅服務業(yè)務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、 真實性和邏輯性， 以實現(xiàn)下列目標：4） 通過對涉稅服務業(yè)務過程的適當記錄，作為最終做出報告的基礎(chǔ)性資料；5） 通過對涉稅服務業(yè)務證據(jù)的有效收集與整理，證明其符合注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則；6） 通過對涉稅服務業(yè)務情況的規(guī)范記載，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)。（ 2）涉稅服務業(yè)務工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電

54、子的形式。有視聽資料、實物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。（ 3）涉稅服務業(yè)務工作底稿可以在業(yè)務過程中，通過記錄、復制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名。（ 4）涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存 10 年（法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外） 。（ 5）未經(jīng)涉稅服務業(yè)務委托人同意，稅務師事務所不向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：4） 稅務機關(guān)因稅務檢查需要進行查閱的；5） 注冊稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；6） 公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。8、義務及責任（ 1） 企 業(yè) 方 的 義 務 及 責 任1）企業(yè)應當建立健全內(nèi)部控制制度，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保會計、涉稅資料的真實、合法和完整，保證會計報表能夠充分披露有關(guān)的信息；7） 企業(yè)應為事務所開展服務工作提供必要的工作條件和配合；8） 企業(yè)須及時為事務所提供其所要求的全部會計資料和其他資料，并對其真實性、合法性、完整性負責。9） 企業(yè)負責向事務所介紹企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務、會計核算及歷年納稅等基本情況， 并及時通報有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務處理變動情況，以便事務所為其制訂相應的最佳納稅方案；10） 企業(yè)不得授意事