新企業(yè)所得稅法及稅收籌劃專場培訓(xùn)

1、新企業(yè)所得稅法及稅收籌劃專場培訓(xùn)中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法2l第一章第一章 總總 則則l第一條第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。l個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 3 l第二條第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。l本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，

2、或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。企業(yè)。l本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。4第三條第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國

3、境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得

4、稅。5 l第四條第四條 企業(yè)所得稅的稅率為企業(yè)所得稅的稅率為2525。l非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為用稅率為2020。6 第二章第二章 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額第五條第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。7 第六條第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：收入

5、，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（五）利息收入；（六）租金收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（八）接受捐贈收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。（九）其他收入。8 l第七條第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：收入總額中的下列收入為不征稅收入：l（一）財政撥款；（一）財政撥款；l（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)

6、性收費、政府性基金；政府性基金；l（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。9u第八條第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。10 第九條第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額1212以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。11 第十條第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：在計

7、算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。12第十一條第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)

8、按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七）其他不得計算

9、折舊扣除的固定資產(chǎn)。（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。13l第十二條第十二條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。l下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：l（一）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣（一）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；除的無形資產(chǎn)；l（二）自創(chuàng)商譽；（二）自創(chuàng)商譽；l（三）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；（三）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；l（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。 14

10、第十三條第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定的下列支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。 15第十四條第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。計算應(yīng)納稅所得

11、額時不得扣除。16第十五條第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。17第十六條第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。18 第十七條第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。的盈利。 19第十八條第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以

12、后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。20 第十九條第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；應(yīng)納

13、稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。額。21第二十條第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。規(guī)定。22第二十一條第二十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅。規(guī)定計算納稅

14、。23 l第三章第三章 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額l第二十二條第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。余額，為應(yīng)納稅額。24 l第二十三條第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)

15、，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補：進(jìn)行抵補：l（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；l（二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國（二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。 25 第二十四條第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國

16、企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。抵免。 26l第四章第四章 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠第二十五條第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。27l第二十六條第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：企業(yè)的下列收入為免稅收入：l（一）國債利息收入；（一）國債利息收入；l（二）符合條件的居民

17、企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；性投資收益；l（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；等權(quán)益性投資收益；l（四）符合條件的非營利公益組織的收入。（四）符合條件的非營利公益組織的收入。28 第二十七條第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；得；（二）從事國家重

18、點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；項目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。29 l第二十八條第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按符合條件的小型微利企業(yè)，減按2020的的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率征收企業(yè)所得稅。l國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按1515的的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率征收企業(yè)所得稅。30 第二十

19、九條第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。31 l第三十條第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：時加計扣除：l（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；費用；

20、l（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。員所支付的工資。32 第三十一條第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。例抵扣應(yīng)納稅所得額。33第三十二條第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。取加速折舊的方法。34第三十三條第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)企業(yè)綜

21、合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。應(yīng)納稅所得額時減計收入。35第三十四條第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。額抵免。36第三十五條第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。國務(wù)院規(guī)定。37第三十六條第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生者

22、由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。會備案。38第五章第五章 源泉扣繳源泉扣繳 第三十七條第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。項中

23、扣繳。39 第三十八條第三十八條 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。40第三十九條第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)

24、關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款額中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。額中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。41第四十條第四十條 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。所得稅報告表。42l第六章第六章 特別納稅調(diào)整特別納稅調(diào)整l第四十一條第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方

25、應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。整。l企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?3l第四十二條第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價安排。商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價安排。

26、44l第四十三條第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。l稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。45l第四十四條第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映資料，或者

27、提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額。46l第四十五條第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯低于本法第四條居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)

28、的當(dāng)期收入。分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。47l第四十六條第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。48l第四十七條第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)排，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。有權(quán)按照合理方法調(diào)整。49l第四十八條第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定

29、作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。定加收利息。50l第七章第七章 征收管理征收管理l第四十九條第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照中華人民共和國稅收征收管理法的規(guī)定執(zhí)依照中華人民共和國稅收征收管理法的規(guī)定執(zhí)行。行。51l第五十條第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地確定納稅地點，但登記民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地確定納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納

30、稅地點。地點。l居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。52l第五十一條第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。場所匯總繳納企業(yè)所得稅。l非居民企業(yè)

31、取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。53l第五十二條第五十二條 除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。合并繳納企業(yè)所得稅。54l第五十三條第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷度自公歷1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止。日止。l企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二

32、個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。l企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。度。55l第五十四條第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。l企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。繳稅款。l企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。l企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)報告和其他有關(guān)資料。定附送財務(wù)報告和其他有關(guān)資料。56l第五十五條第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。l企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其